尚德科技樣本：企業(yè)內(nèi)部控制的“攻防戰(zhàn)”

陳國(guó)梁

內(nèi)部控制是企業(yè)在組織內(nèi)部，為了保證經(jīng)營(yíng)效率、充分利用各項(xiàng)資源等，而形成的一套系統(tǒng)的制度和措施。它能對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，從而有效地抵御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

尚德科技（安徽）有限公司是尚德恒業(yè)集團(tuán)的骨干企業(yè)，是一家集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售于一體的國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)也是國(guó)家專精特新小巨人企業(yè)、安徽省戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)、合肥市重點(diǎn)工業(yè)企業(yè)，多系列產(chǎn)品已獲得CRCC產(chǎn)品認(rèn)證。

尚德科技內(nèi)部控制現(xiàn)狀

在組織治理上，尚德科技進(jìn)行了清晰的職責(zé)劃分，同時(shí)還設(shè)置了多個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)投資決策的監(jiān)管，以提升企業(yè)運(yùn)行的效率。企業(yè)還于2012年建立了一套專業(yè)化內(nèi)控體系，將內(nèi)控控制工作制度化、體系化。

在人才培養(yǎng)上，尚德科技制定了中、短期培養(yǎng)方案，將特有的企業(yè)文化融入各層次的培訓(xùn)中，不斷提高各層次人才的綜合素質(zhì)。另外，尚德科技為落實(shí)內(nèi)控制度，要求每位雇員每年都要進(jìn)行兩次自我評(píng)價(jià)，把日常工作做到專業(yè)化、透明化和程序化。

尚德科技還設(shè)立了監(jiān)察機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)單位內(nèi)部及人員的工作情況進(jìn)行監(jiān)管，達(dá)到“每日監(jiān)管”與“專項(xiàng)監(jiān)管”的統(tǒng)一。每日監(jiān)管就是董事對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行全面了解，并對(duì)內(nèi)部控制制度的有效性予以評(píng)價(jià)。其中，董事會(huì)特別關(guān)注尚德科技的發(fā)展計(jì)劃以及戰(zhàn)略性投資事項(xiàng)的變更。

尚德公司在經(jīng)歷了一段時(shí)間的發(fā)展之后，已經(jīng)步入了成熟期。為進(jìn)一步降低物流費(fèi)用，公司于2017年與天天速遞簽訂了戰(zhàn)略合作伙伴協(xié)議。另外，尚德科技在國(guó)內(nèi)各省、直轄市均設(shè)立了分店及客服中心，能有效保證全國(guó)范圍內(nèi)的倉儲(chǔ)體系及物流網(wǎng)絡(luò)的暢通。這種配送方式能很好地克服空間限制，使配送中心能夠在很短的時(shí)間內(nèi)將貨物送達(dá)目的地。

尚德科技內(nèi)部控制存在的問題

內(nèi)部控制環(huán)境不理想。尚德從高管到普通職工普遍對(duì)《行為準(zhǔn)則》缺乏足夠的關(guān)注，現(xiàn)行《行為準(zhǔn)則》中的一些規(guī)定時(shí)效性不強(qiáng)，無法針對(duì)企業(yè)的當(dāng)前狀況做出規(guī)定。另外，由于《行為守則》中缺乏專業(yè)性和全面性的監(jiān)督與評(píng)價(jià)手段，使得新雇員無法深度理解《行為準(zhǔn)則》。長(zhǎng)期以來，《行為準(zhǔn)則》的實(shí)際作用成效已經(jīng)微乎其微，無法對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的管理。這一現(xiàn)象對(duì)尚德科技的內(nèi)控環(huán)境產(chǎn)生了根本性的沖擊，也對(duì)企業(yè)的良性發(fā)展產(chǎn)生了一定的危害。

內(nèi)部控制活動(dòng)不合理。尚德沒有完善預(yù)算管理內(nèi)容，也沒有在經(jīng)營(yíng)中投入充足的資金開展預(yù)算管理工作。這會(huì)給企業(yè)制定未來的發(fā)展計(jì)劃以及資金籌措帶來很大沖擊，甚至?xí)斐梢欢ǖ慕?jīng)濟(jì)損失。對(duì)于高周轉(zhuǎn)項(xiàng)目，企業(yè)要加強(qiáng)預(yù)算管理，避免出現(xiàn)資金鏈斷裂等突發(fā)狀況。

缺乏有效的監(jiān)督措施。尚德科技的內(nèi)控制度不能覆蓋各個(gè)部門，而且執(zhí)行力度不大。再加上企業(yè)缺少內(nèi)部審計(jì)人員，無法對(duì)資金往來進(jìn)行合理監(jiān)管，就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)資料不夠真實(shí)、準(zhǔn)確，不能為管理層制定決策提供依據(jù)。企業(yè)一旦被查出財(cái)務(wù)造假，也會(huì)嚴(yán)重影響其聲譽(yù)和經(jīng)濟(jì)效益。

尚德科技內(nèi)部控制問題的優(yōu)化對(duì)策

改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。尚德會(huì)計(jì)應(yīng)該及時(shí)對(duì)《行為準(zhǔn)則》進(jìn)行修改，并針對(duì)企業(yè)發(fā)展中存在的問題不斷完善。為此，企業(yè)可以成立一個(gè)由各部門人員組成的聯(lián)絡(luò)組，成員須經(jīng)嚴(yán)格考核才能進(jìn)入。同時(shí)，尚德科技應(yīng)該聘用專職律師進(jìn)行指導(dǎo)，共同制定新的企業(yè)職工行為規(guī)范。小組應(yīng)該從道德、法律和商業(yè)層面出發(fā)，對(duì)員工的行為做出一致性規(guī)定，并對(duì)員工違反規(guī)定的行為，給予一定的懲戒。處罰措施可以由聯(lián)絡(luò)小組成員根據(jù)員工的工作表現(xiàn)、企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況以及外部發(fā)展情況制訂，也可以由企業(yè)聘請(qǐng)外部人員制定。在對(duì)《行為規(guī)范》進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)之后，企業(yè)應(yīng)該對(duì)雇員進(jìn)行培訓(xùn)，并且在結(jié)束培訓(xùn)之后，還可以通過評(píng)價(jià)、調(diào)查等方式了解培訓(xùn)效果。

規(guī)范企業(yè)控制活動(dòng)。對(duì)尚德科技來說，提升管理制度的科學(xué)性，并使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念深入人心意義重大。因此，企業(yè)在對(duì)各種成本進(jìn)行深入分析之后，要適時(shí)地將經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、成本預(yù)算和市場(chǎng)建設(shè)工作進(jìn)行合理規(guī)劃，要包括從前期開發(fā)到中期建設(shè)，再到最后的銷售環(huán)節(jié)，對(duì)每一環(huán)節(jié)都要進(jìn)行詳盡規(guī)劃。受行業(yè)特性的影響，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍很廣，面對(duì)的客戶群體也不盡相同。因此，必須根據(jù)具體的工作情況，對(duì)費(fèi)用予以適當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)，并進(jìn)行監(jiān)管，從而使資本的投產(chǎn)比得到提升。

強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。監(jiān)管是企業(yè)成長(zhǎng)的重要保障，尚德科技的內(nèi)部監(jiān)管應(yīng)該從兩個(gè)層面開展。首先，成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)。為了便于把控企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，并且對(duì)管理者的能力有更好的了解，該部門在選取工作人員時(shí)，應(yīng)當(dāng)確保其具有專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)和一定的審計(jì)能力，以便起到監(jiān)管的作用。其次是內(nèi)審機(jī)構(gòu)在履行監(jiān)管職能時(shí)要注重獨(dú)立性。在審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)人員需要把報(bào)告交到管理層手中，并向其闡述審計(jì)的具體情況，以便管理層了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況以及是否存在內(nèi)控缺陷。企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管范疇?wèi)?yīng)該從傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)領(lǐng)域，逐漸延伸到技術(shù)管理、人力資源管理等各個(gè)領(lǐng)域，并且能夠深入預(yù)算管理、投資決策等各個(gè)環(huán)節(jié)，以此為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供支撐。例如，在研發(fā)階段，審計(jì)人員需要對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，防止企業(yè)中存在徇私舞弊、浪費(fèi)資源的情況。此外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)控制度體系進(jìn)行常態(tài)性審查，以便了解其是否與企業(yè)當(dāng)前的狀況適配，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行修訂。

我們以高技術(shù)產(chǎn)業(yè)中具有代表性的尚德技術(shù)作為樣例，從企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)出發(fā)，剖析了企業(yè)的內(nèi)部控制制度的構(gòu)成因素，從而識(shí)別出企業(yè)內(nèi)部控制存在的優(yōu)點(diǎn)與問題。通過這種方法，既能深入、全面地剖析企業(yè)的內(nèi)控問題，又得以窺見企業(yè)在管理方面存在的其他問題，從而使得分析結(jié)果具備普適性。