中小型教育培訓(xùn)企業(yè)全面預(yù)算管理淺談

張杭英

（龍巖市紅古田教育培訓(xùn)中心有限公司，福建 龍巖 364000）

全面預(yù)算是通過(guò)一系列預(yù)算構(gòu)成的系統(tǒng)。隨著教育培訓(xùn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍和集團(tuán)管理的迅猛發(fā)展，內(nèi)部結(jié)構(gòu)組織架構(gòu)更加繁雜。各培訓(xùn)企業(yè)一定要重視企業(yè)全面預(yù)算，積極主動(dòng)剖析現(xiàn)階段預(yù)算管理方法存在的問(wèn)題，并在安全隱患爆發(fā)以前找尋相符合解決對(duì)策來(lái)有效改變現(xiàn)狀。

一、全面預(yù)算管理特點(diǎn)

（一）整體性

如上所述，全面預(yù)算包含財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)預(yù)算財(cái)產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算，因而對(duì)應(yīng)的全面預(yù)算管理方式具備綜合性特點(diǎn)。在企業(yè)中，若想完成全面預(yù)算管理的辦法，就必須建立完善內(nèi)部管理制度。依據(jù)管理制度，費(fèi)用預(yù)算等級(jí)會(huì)逐步貫徹到每一級(jí)、每一個(gè)企業(yè)、企業(yè)的每一個(gè)職工，保證企業(yè)費(fèi)用預(yù)算監(jiān)管從我做起，塑造一定的投入產(chǎn)出分析評(píng)估，那樣企業(yè)就能有一個(gè)全方位的費(fèi)用預(yù)算。

（二）靈活性

如前所述，企業(yè)全面預(yù)算管理方式牽涉到企業(yè)的各個(gè)方面，牽涉到每一個(gè)企業(yè)的職工，企業(yè)全體人員都需要對(duì)全面預(yù)算承擔(dān)。因而，企業(yè)的每一個(gè)企業(yè)都盡可能地推動(dòng)企業(yè)資源合理安排與應(yīng)用。

（三）目的性

企業(yè)的主要目標(biāo)是盈利。因而，全面預(yù)算管理方式必須在成本管理和資金配置上完成企業(yè)更多的經(jīng)濟(jì)收益。

（四）監(jiān)察性

一切防范措施或管理制度的實(shí)行都需要遭受監(jiān)管，企業(yè)的全面預(yù)算管理方式也需要通過(guò)一些監(jiān)督措施來(lái)促進(jìn)，以配對(duì)企業(yè)的全面預(yù)算管理方式，有效地實(shí)行防范措施、規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，使全面預(yù)算管理方式在企業(yè)中做到想要的效果[1]。

二、中小型教育培訓(xùn)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的主要問(wèn)題

（一）預(yù)算編制尚未覆蓋基層教學(xué)網(wǎng)點(diǎn)

一方面，在教育培訓(xùn)行業(yè)，有別于傳統(tǒng)企業(yè)，企業(yè)都是小的教育實(shí)踐基地與學(xué)習(xí)基地。這一底層構(gòu)成了教育企業(yè)的組織架構(gòu)。在具體費(fèi)用預(yù)算管理工作，許多中小型教育企業(yè)的成本預(yù)算僅僅融進(jìn)了一級(jí)子公司。這樣一來(lái)，最后的費(fèi)用預(yù)算細(xì)節(jié)間的距離就大了?？?jī)效考核指標(biāo)和成本指標(biāo)簡(jiǎn)易地排在多個(gè)分公司層次的底層，為了實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)而強(qiáng)行攤派，僅僅是為了實(shí)行預(yù)算目標(biāo)。

另一方面，小型教育企業(yè)的底層員工因?yàn)樗刭|(zhì)問(wèn)題，無(wú)法執(zhí)行預(yù)算編寫。遇到這種情況，企業(yè)管理人員僅有效的辦法去解決問(wèn)題，將全面預(yù)算管理都集中在分公司。

（二）未能做到全員參與全面預(yù)算管理

目前我國(guó)絕大部分中小型教育企業(yè)集中在二三線城市。管理人員與員工沒(méi)有一定的經(jīng)典案例，基本上都是沿用大型教育培訓(xùn)企業(yè)管理機(jī)制。在推動(dòng)全面預(yù)算管理的過(guò)程當(dāng)中，績(jī)效考核指標(biāo)申報(bào)和預(yù)算管理也是自下而上地開(kāi)展績(jī)效指標(biāo)申報(bào)和預(yù)算編寫，但是并不是企業(yè)全體成員都參加預(yù)算管理方法。每科、每個(gè)單位表達(dá)自己的意見(jiàn)，預(yù)算編寫只關(guān)注本單位利益省時(shí)省力，欠缺統(tǒng)籌考慮。子公司和高管負(fù)責(zé)人預(yù)算每日任務(wù)完成不了，多層建筑責(zé)任人常常對(duì)預(yù)算總體目標(biāo)不是很滿意[2]。

（三）全面預(yù)算流于形式

一些小企業(yè)覺(jué)得財(cái)務(wù)計(jì)劃是財(cái)務(wù)部工作，能夠滿足高層管理的需求，但僅僅是為了費(fèi)用預(yù)算而預(yù)算。做成本預(yù)算的情況下，只注重具體毫無(wú)意義的數(shù)據(jù)?？墒?，聯(lián)系實(shí)際，費(fèi)用預(yù)算管理制度能夠不可以執(zhí)行，費(fèi)用預(yù)算及管理不能更好地融合，造成全面預(yù)算成為一個(gè)密閉的系統(tǒng)有別于管理方案，造成全面預(yù)算成為一個(gè)不同于管理方法以外的封閉體系，并沒(méi)有靈活運(yùn)用費(fèi)用預(yù)算管理的重要性，費(fèi)用預(yù)算僅僅形式化。

（四）機(jī)構(gòu)內(nèi)部缺乏溝通

全面預(yù)算包含市場(chǎng)銷售預(yù)算，營(yíng)銷和成本費(fèi)預(yù)算和其他運(yùn)營(yíng)預(yù)算，及其財(cái)務(wù)預(yù)算，如資產(chǎn)預(yù)算，預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和年度的利潤(rùn)預(yù)測(cè)。這種全面預(yù)算牽涉到工作內(nèi)容、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、信息、人力資源管理、管理制度等多個(gè)方面，密切聯(lián)系不可或缺。它們形成了一個(gè)預(yù)算體系管理。運(yùn)營(yíng)預(yù)算最終都會(huì)列入財(cái)務(wù)預(yù)算，但預(yù)算的信息需要經(jīng)過(guò)各個(gè)部門的融洽，此項(xiàng)工作遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了財(cái)務(wù)部的管轄范圍。財(cái)務(wù)部在預(yù)算編寫中的工作職責(zé)，需從會(huì)計(jì)的視角得到預(yù)算編寫的相關(guān)規(guī)定與方法，并進(jìn)行整理與分析?，F(xiàn)實(shí)狀況是預(yù)算編制部門與執(zhí)行部門的信息溝通交流非常容易中斷。完成預(yù)算方法的統(tǒng)一管理，對(duì)預(yù)算單位的協(xié)調(diào)溝通能力要求比較高。一部分預(yù)算編寫企業(yè)組織協(xié)調(diào)能力差，預(yù)算總體目標(biāo)實(shí)行后執(zhí)行部門移位，限制預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)[3]。

（五）全面預(yù)算未與機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合

公司的戰(zhàn)略目標(biāo)是依據(jù)自身資源總體水準(zhǔn)，選擇適合自己的業(yè)務(wù)范圍與產(chǎn)品，形成自己的核心競(jìng)爭(zhēng)能力，使行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的總體計(jì)劃方案多元化。建立經(jīng)營(yíng)范圍，以多邊合作費(fèi)用預(yù)算為主體，與戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃尤其是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略相一致。全面預(yù)算要以企業(yè)發(fā)展的總體戰(zhàn)略目標(biāo)為核心的，其是為了創(chuàng)建企業(yè)發(fā)展的總體戰(zhàn)略目標(biāo)，它能夠不超過(guò)公司的總體戰(zhàn)略目標(biāo)。

此外，總體預(yù)算管理只以數(shù)據(jù)庫(kù)方式看待問(wèn)題，由于對(duì)環(huán)境要素的現(xiàn)況不是很了解，很容易使總體戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃出軌。尤其是當(dāng)總體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃法令具有重要調(diào)節(jié)時(shí)，假如費(fèi)用預(yù)算并沒(méi)有實(shí)行，有可能出現(xiàn)不正確。在設(shè)備的實(shí)際應(yīng)用中，職工的執(zhí)行力就會(huì)下降，資金有限。

（六）組織體系不健全

一個(gè)完整的智能化預(yù)算管理系統(tǒng)包括工作職責(zé)、財(cái)產(chǎn)、會(huì)計(jì)、人力資源等相關(guān)信息。也是推動(dòng)費(fèi)用預(yù)算管理制度規(guī)范化、穩(wěn)定性、公信力和合理化的主要保障。可是目前很多中小型教育企業(yè)覺(jué)得費(fèi)用預(yù)算監(jiān)督是財(cái)務(wù)部工作，實(shí)際公司尚未制定完備的預(yù)算管理制度和組織管理制度。一般來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算管理模式的組織管理體系要以企業(yè)業(yè)務(wù)流程、財(cái)產(chǎn)、投資、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、管理制度等作為基本。此外，僅靠機(jī)關(guān)事業(yè)單位當(dāng)然欠缺必需的完好性、合理性和規(guī)范化。

（七）缺乏有效的考核與激勵(lì)措施

由于員工的自覺(jué)性和參與度，往往需要建立一定的考核制度和激勵(lì)制度來(lái)推動(dòng)職工意識(shí)到它在公司全面預(yù)算管理方案中的作用。但是，很多中小型教育企業(yè)并沒(méi)有建立完善評(píng)價(jià)體系，并建立了十分明確的激勵(lì)制度。一定的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和激勵(lì)制度的搭建一般是表層的，并沒(méi)有易操作的操作流程，不可以充足促進(jìn)中小型教育企業(yè)的總體預(yù)算目標(biāo)。

三、完善中小型教育培訓(xùn)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策建議

（一）預(yù)算覆蓋基層單位

基層教育培訓(xùn)企業(yè)以學(xué)習(xí)或教育課堂產(chǎn)業(yè)基地的方式存在，科學(xué)研究影響周邊城市能夠很方便地進(jìn)到學(xué)校和住宅區(qū)，以精銳團(tuán)隊(duì)和個(gè)人的方式開(kāi)展運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。因而，企業(yè)子公司的業(yè)務(wù)員是預(yù)算信息數(shù)據(jù)信息的根本原因，思想是數(shù)據(jù)庫(kù)的組織單位。

一方面，為了確保預(yù)算更為精確，在學(xué)習(xí)上也需要在這個(gè)時(shí)候?qū)︻A(yù)算進(jìn)行整理。在一些細(xì)分化教育企業(yè)中，顧客務(wù)必根據(jù)自身特性，如場(chǎng)地、域所管等，對(duì)這一等級(jí)開(kāi)展細(xì)分化，業(yè)績(jī)考核確定和成本控制能從道德底線開(kāi)始。

另一方面，企業(yè)能通過(guò)三種方式處理職工的缺陷。第一，創(chuàng)建一個(gè)電子信息系統(tǒng)。平常搜集一線信息和信息，具體指導(dǎo)預(yù)算編寫。第二，推行全體人員全面預(yù)算管理方法。教職工怎樣正確地提前準(zhǔn)備充足的預(yù)算。第三，作為預(yù)算編制一部分，要在視頻會(huì)議設(shè)備和會(huì)議電話正確引導(dǎo)的前提下，運(yùn)用通信與互聯(lián)網(wǎng)開(kāi)展編制。運(yùn)用全公司能量，共同促進(jìn)全方位的預(yù)算管理制度[4]。

（二）建立和完善考核機(jī)制實(shí)現(xiàn)全員參與

1.適當(dāng)放權(quán)。為了能讓管理人員開(kāi)展區(qū)塊鏈技術(shù)，教育市場(chǎng)盡量拓展到我國(guó)各省，各個(gè)地方。在制定預(yù)算任務(wù)和有關(guān)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化時(shí)，一定要考慮部分關(guān)鍵點(diǎn)。尤其是對(duì)符合條件的教育企業(yè)，由省級(jí)民政、教育局等有關(guān)部門管理方法。但每個(gè)地方的相關(guān)政策不一樣，是又關(guān)系到企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。此刻企業(yè)管理人員必須給管理者，特別是最底層責(zé)任人，例如教育平臺(tái)，一定的管理權(quán)限。

2.健全考核機(jī)制。健全考核機(jī)制，讓企業(yè)全部負(fù)責(zé)人都清楚自身想干什么，有什么權(quán)利，擔(dān)負(fù)什么責(zé)任，能獲得哪些獎(jiǎng)罰。伴隨著企業(yè)的迅速發(fā)展，員工在成長(zhǎng)過(guò)程中完成了自身價(jià)值，贏得了對(duì)應(yīng)的權(quán)益。高度重視二線人員的績(jī)效考核，減少二線人員的流動(dòng)率，確保企業(yè)相關(guān)部門正常運(yùn)行，為企業(yè)內(nèi)部構(gòu)造管理方法和經(jīng)營(yíng)給予重要保障。

3.設(shè)置企業(yè)總體目標(biāo)。全面預(yù)算監(jiān)督是每一個(gè)企業(yè)的行為，必須各個(gè)部門的共同奮斗才能達(dá)到企業(yè)整體的預(yù)算總體目標(biāo)。為了防止團(tuán)體利益和山頭主義，企業(yè)在執(zhí)行多邊合作預(yù)算管理過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)設(shè)定一個(gè)目標(biāo)，統(tǒng)籌分配資源，將整體考核目標(biāo)與員工權(quán)益結(jié)合在一起。依據(jù)企業(yè)預(yù)算實(shí)施情況，創(chuàng)建各個(gè)部門職位，審批預(yù)算完成進(jìn)度。

（三）明確預(yù)算目標(biāo)，加強(qiáng)預(yù)算編制工作的科學(xué)性

現(xiàn)階段機(jī)構(gòu)外部環(huán)境要素不斷在變化，就會(huì)計(jì)專業(yè)課程來(lái)講，會(huì)計(jì)資格證的忽然撤銷是所有人的期望，財(cái)稅咨詢總量斷崖式下降，嚴(yán)重危害會(huì)計(jì)職業(yè)特殊的生存與發(fā)展。有些培訓(xùn)企業(yè)直接倒閉，有些公司與大型企業(yè)融合。

在這樣的情況下，規(guī)定在編寫預(yù)算時(shí)剖析情景創(chuàng)新能力，進(jìn)而最準(zhǔn)確地掌握與分析本年度預(yù)算工作內(nèi)容的必要性。預(yù)算還會(huì)影響預(yù)算的發(fā)展理念與營(yíng)銷決策。課程內(nèi)容有起步期、成長(zhǎng)期、成熟期和衰退期等階段路線。

因而，預(yù)算在營(yíng)銷決策各方面的運(yùn)用也很重要。因?yàn)樾抡n程標(biāo)準(zhǔn)制訂環(huán)節(jié)銷售總額的改變，預(yù)算信息真實(shí)性較低。新課程研發(fā)完成后，為了獲取一定市場(chǎng)占比而上線的環(huán)節(jié)也有同樣的特征，兩個(gè)階段預(yù)算針對(duì)短期規(guī)劃的通用工具至關(guān)重要，今日的預(yù)算務(wù)必伴隨著教學(xué)內(nèi)容在工作上的社會(huì)經(jīng)驗(yàn)持續(xù)調(diào)整。

在操作中，關(guān)鍵是進(jìn)行合理全面預(yù)算。預(yù)測(cè)分析是預(yù)算的前提條件，需要達(dá)到預(yù)算的精確性，專業(yè)技術(shù)務(wù)必具有很高的水準(zhǔn)或素養(yǎng)。針對(duì)SWOT講解的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，要進(jìn)一步掌握現(xiàn)階段預(yù)算實(shí)施情況，匯總現(xiàn)況，開(kāi)展市場(chǎng)調(diào)查、預(yù)測(cè)分析，開(kāi)展經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，應(yīng)用適宜的公式計(jì)算和有效的升級(jí)計(jì)算方式明確預(yù)算指標(biāo)值，可以用Excel函數(shù)等有關(guān)工具進(jìn)行分析與預(yù)測(cè)分析[5]。

（四）通過(guò)激勵(lì)制度提升企業(yè)員工參與預(yù)算過(guò)程

中小型教育企業(yè)全方位預(yù)算管理水平的重要預(yù)防措施之一是全體人員預(yù)算參加。因而，企業(yè)必須以民為本，綜合考慮職工的實(shí)際利益，制定并執(zhí)行高效的考核指標(biāo)和激勵(lì)制度，重視人人參與預(yù)算的積極性、主動(dòng)性和自覺(jué)性。在制定具體考核指標(biāo)和激勵(lì)制度時(shí)，能夠綜合考慮職工具體要求，最大限度地激勵(lì)團(tuán)隊(duì)。在具體預(yù)算管理的過(guò)程中，讓我們十分重視職工意見(jiàn)與建議，給予職工一定的管理員權(quán)限，充足實(shí)現(xiàn)自我對(duì)企業(yè)管理的價(jià)值，推動(dòng)職工自發(fā)性和規(guī)范性，對(duì)信息化管理企業(yè)進(jìn)行全方位預(yù)算管理系統(tǒng)方面的教育。

（五）加強(qiáng)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)預(yù)算控制

預(yù)算編制在編寫完成后，得出各種圖表不是根本目的，執(zhí)行預(yù)算管理計(jì)劃真正的目的是依據(jù)編制預(yù)算開(kāi)展各類運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，并且在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)并解決困難。預(yù)算聯(lián)合會(huì)必須在預(yù)算聯(lián)合會(huì)的大力支持下，應(yīng)用形式多樣的剖析座談會(huì)，創(chuàng)建周資金調(diào)度會(huì)、預(yù)算調(diào)度會(huì)等會(huì)議制度，產(chǎn)生多層次的預(yù)算反饋報(bào)告。主動(dòng)向領(lǐng)導(dǎo)及責(zé)任人傳遞預(yù)算推動(dòng)相關(guān)信息，關(guān)心預(yù)算實(shí)施情況，根據(jù)信息反饋采取相應(yīng)預(yù)防措施，操縱運(yùn)營(yíng)活動(dòng)和實(shí)際預(yù)算的誤差，全面保障預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

（六）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度，加強(qiáng)過(guò)程監(jiān)督

一是要與工作流程部門、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門、預(yù)算監(jiān)管部門連接，融合預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)、實(shí)際實(shí)行、業(yè)務(wù)流程信息等有關(guān)信息，跳出來(lái)企業(yè)的信息數(shù)據(jù)孤島，完成各部門、各組件中間的信息數(shù)據(jù)共享，完成同一信息管理方法。

二是提升預(yù)算運(yùn)作，在資金開(kāi)支申請(qǐng)辦理解決環(huán)節(jié)嚴(yán)格遵守審批程序，查驗(yàn)經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)是不是在預(yù)算范圍之內(nèi)，是不是按相關(guān)規(guī)定得到準(zhǔn)許。

三是設(shè)定預(yù)算管理方案的預(yù)警信息信號(hào)，即時(shí)將實(shí)際實(shí)行進(jìn)展與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較，假如誤差系統(tǒng)超過(guò)可以接受范疇，則傳出預(yù)警信息，有益于預(yù)算執(zhí)行和領(lǐng)導(dǎo)部門及早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)性，妥善處理運(yùn)作存在的問(wèn)題。

四是提升預(yù)算執(zhí)行匯報(bào)，除開(kāi)準(zhǔn)時(shí)匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，讓各實(shí)行部門了解自己的情況，包含分階段績(jī)效考核里的預(yù)算執(zhí)行情況，提升過(guò)程監(jiān)督。

四、結(jié)束語(yǔ)

一般來(lái)說(shuō)，中小型教育企業(yè)因?yàn)楦鞣N環(huán)境的作用，在充分預(yù)算管理方面不可避免會(huì)有各類問(wèn)題。但是，中小型教育企業(yè)的全方位預(yù)算管理方法不是一朝一夕就可推動(dòng)和完成，這需要一個(gè)持續(xù)不斷的實(shí)踐體會(huì)。文中仔細(xì)分析了全方位預(yù)算管理方法在中小型教育企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在的問(wèn)題，并做出了相對(duì)應(yīng)解決方案，以求推動(dòng)中小型教育企業(yè)的迅速發(fā)展。