論建筑施工企業(yè)如何建立全面預(yù)算管理體系

王修靈

（南通玖興建設(shè)發(fā)展有限公司，江蘇 南通 226600）

隨著建筑市場(chǎng)的不斷成熟和日趨完善，建筑施工企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理模式已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需求，需要積極從內(nèi)部挖潛增效?？茖W(xué)完善的全面預(yù)算管理體系，是現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)理念和可行性戰(zhàn)略有機(jī)結(jié)合的管理工具，是企業(yè)提高自身競(jìng)爭(zhēng)力的重要路徑，對(duì)于企業(yè)的良性健康發(fā)展具有非常積極的影響。當(dāng)前多數(shù)建筑施工企業(yè)都積極進(jìn)行預(yù)算管理體系構(gòu)建，但是在知識(shí)理解和實(shí)踐應(yīng)用中存在著許多的問題，嚴(yán)重影響了其效用的發(fā)揮?；诖?，探討建筑施工企業(yè)如何建立全面預(yù)算管理體系，對(duì)于企業(yè)管理水平的提高具有積極的意義。

一、建筑施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性

（一）有利于提高企業(yè)資金使用效率

資金是建筑施工企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)的血液。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和城市化進(jìn)程的加快，建筑施工行業(yè)獲得了高速的發(fā)展，行業(yè)更新?lián)Q代速度迅猛，要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位，就要全面分析企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，結(jié)合自身需求構(gòu)建起科學(xué)完善的預(yù)算管理機(jī)制，有效提高企業(yè)資金使用效率。

（二）有利于企業(yè)科學(xué)分析與壓縮成本

建筑施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中，成本控制是企業(yè)提高自身競(jìng)爭(zhēng)力的重要路徑，通過構(gòu)建和應(yīng)用全面預(yù)算管理體系，可以將成本支出費(fèi)用進(jìn)行科學(xué)分解，并對(duì)成本壓縮的各個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行全面分析，有利于企業(yè)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)水平的提高。同時(shí)，當(dāng)前多數(shù)規(guī)模較大的建筑施工企業(yè)開始逐步改變過去的傳統(tǒng)施工模式，向著EPC、PPP或者兩者結(jié)合的模式轉(zhuǎn)變，在幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，也對(duì)全面預(yù)算管理體系提出了更高的要求[1]。

（三）有利于提升企業(yè)資源綜合配置能力

建筑施工企業(yè)相較于其他企業(yè)存在一定的特殊性，企業(yè)機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目可能分布在不同的地域，通過全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建和應(yīng)用，可以幫助企業(yè)有效地對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配和集中協(xié)調(diào)，將預(yù)算管理覆蓋到企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)項(xiàng)目、各個(gè)崗位，使企業(yè)不同部門和項(xiàng)目之間加強(qiáng)溝通與協(xié)作，激發(fā)員工參與預(yù)算管理的積極性，更加合理地對(duì)各類資源進(jìn)行合理調(diào)配，有利于企業(yè)工作效率和配置能力的提高。

（四）有利于實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的長(zhǎng)效監(jiān)控

全面預(yù)算管理在企業(yè)生存和發(fā)展中的效用并不是一時(shí)的，而是會(huì)覆蓋到企業(yè)項(xiàng)目的所有環(huán)節(jié)，發(fā)揮其監(jiān)督項(xiàng)目運(yùn)行的效用。在項(xiàng)目運(yùn)行過程中，預(yù)算管理人員可以對(duì)預(yù)算目標(biāo)和實(shí)際發(fā)生之間的偏差進(jìn)行比較，全面分析市場(chǎng)環(huán)境變化、企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、業(yè)務(wù)開展數(shù)據(jù)等，及時(shí)識(shí)別項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)中存在的問題，動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)預(yù)算執(zhí)行效果，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)能力，從而根據(jù)企業(yè)實(shí)際需求進(jìn)行施工方案的調(diào)整。

二、建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀與問題分析

（一）預(yù)算編制內(nèi)容不合理，相關(guān)部門參與度不高

部分建筑施工企業(yè)的管理層人員不會(huì)參與預(yù)算的編制，使得預(yù)算編制時(shí)缺少真實(shí)完整的數(shù)據(jù)作為支撐，未能與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行有效融合。同時(shí)，建筑施工企業(yè)項(xiàng)目施工時(shí)間較長(zhǎng)，政策方針、材料價(jià)格、人工價(jià)格等因素的變化都會(huì)對(duì)項(xiàng)目預(yù)算數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，增加了資源調(diào)配的難度，簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)匯總和編制無(wú)法滿足企業(yè)的實(shí)際需求，所以，許多建筑施工企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，存在內(nèi)容不合理、參與度不高的問題。

（二）預(yù)算執(zhí)行審批不規(guī)范，影響預(yù)算執(zhí)行效力

建筑施工企業(yè)在多個(gè)地區(qū)分布，這種現(xiàn)象增加了對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管難度。另外，公司賦予項(xiàng)目執(zhí)行部門過多的權(quán)力，導(dǎo)致項(xiàng)目施工部分在實(shí)施相關(guān)規(guī)章制度時(shí)存在選擇性。例如，在物資管理方面，企業(yè)通常會(huì)公布每年的周轉(zhuǎn)材料和結(jié)構(gòu)主材的損失率。然而，在工程建設(shè)中，項(xiàng)目部卻有意規(guī)避相關(guān)規(guī)定。在進(jìn)行材料收取和使用時(shí)，只需要相關(guān)人員的簽名，而不需要經(jīng)過項(xiàng)目的主管領(lǐng)導(dǎo)的審核核準(zhǔn)。有些材料的購(gòu)買甚至出現(xiàn)多次遞交的情況，這很可能導(dǎo)致材料的浪費(fèi)，產(chǎn)生這種情況的原因是企業(yè)制定的審批程序并不標(biāo)準(zhǔn)，從而影響了預(yù)算的實(shí)施效果。

（三）預(yù)算監(jiān)督力度不足，執(zhí)行與實(shí)際偏差較大

建設(shè)施工企業(yè)的工程規(guī)模較大，工作面較零散，人員素質(zhì)不均衡，這給管理工作帶來了困難。例如，在物料預(yù)算管理方面，企業(yè)的結(jié)構(gòu)和周轉(zhuǎn)材料會(huì)在不同的建設(shè)工程的相同施工階段中使用，因此很難準(zhǔn)確計(jì)算出工地上的用量。有些材料還可能出現(xiàn)多次重復(fù)領(lǐng)用的情況，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際數(shù)值相差較大，而且無(wú)法及時(shí)修正。

（四）預(yù)算信息反饋機(jī)制缺位

由于一些建設(shè)工程位于偏遠(yuǎn)地區(qū)且交通狀況不佳，工程管理人員無(wú)法實(shí)時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)信息交流。因此，企業(yè)總部無(wú)法實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算項(xiàng)目的實(shí)際開支，導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)糾正預(yù)算情況，并且缺乏對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)的反饋，從而影響了對(duì)預(yù)算的監(jiān)督效果。

（五）人員考核難度大，預(yù)算目標(biāo)與考核指標(biāo)脫節(jié)

一方面，建筑施工企業(yè)項(xiàng)目管理人員存在較強(qiáng)的流動(dòng)性，會(huì)在不同的項(xiàng)目之間反復(fù)調(diào)動(dòng)，使得企業(yè)無(wú)法及時(shí)對(duì)項(xiàng)目施工人員進(jìn)行考核。在各個(gè)項(xiàng)目施工過程中都需要進(jìn)行員工的調(diào)配，增加了企業(yè)對(duì)施工人員考核的難度。另一方面，部分建筑施工企業(yè)所構(gòu)建的預(yù)算管理評(píng)價(jià)考核制度不夠規(guī)范，在進(jìn)行考核指標(biāo)設(shè)置時(shí)將工作重心放在目標(biāo)成本和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)上，缺乏全面性和權(quán)威性?？己嗽u(píng)價(jià)體系的缺位是造成預(yù)算目標(biāo)跟實(shí)際情況存在較大差距的重要成因。

三、建筑施工企業(yè)完善全面預(yù)算管理體系的策略

（一）細(xì)化預(yù)算編制內(nèi)容，確保業(yè)財(cái)部門有效參與

建筑施工企業(yè)在預(yù)算編制過程中應(yīng)采取上下一體的方式。首先，應(yīng)全面搜集和分析業(yè)務(wù)人員的反饋意見，改變由財(cái)務(wù)部門獨(dú)自制定預(yù)算的做法，促進(jìn)各級(jí)管理者之間的溝通和交流，并組織相關(guān)員工參與公司內(nèi)部研討會(huì)，以匯總各業(yè)務(wù)人員的合理意見，確保預(yù)算符合企業(yè)實(shí)際情況。

其次，在制定預(yù)算時(shí)，應(yīng)盡量聽取管理層的意見，將預(yù)算管理貫穿于企業(yè)各工作程序，以確保員工能有效實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。如需調(diào)整預(yù)算，應(yīng)積極采取相應(yīng)措施，確保預(yù)算的準(zhǔn)確性和適應(yīng)性，工作小組要發(fā)揮其帶頭作用，組織財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)人員共同進(jìn)行預(yù)算的擬定，使企業(yè)所有員工都積極參與到預(yù)算管理工作中，提高編制出預(yù)算的可行性和全面性。

最后，完成預(yù)算編制以后，建筑施工企業(yè)要定期組織有關(guān)人員參與座談交流會(huì)，對(duì)各個(gè)部門和員工的職責(zé)和權(quán)力進(jìn)行明確[2]。業(yè)務(wù)部門在進(jìn)行業(yè)務(wù)申請(qǐng)報(bào)告時(shí)，要以有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范為基礎(chǔ)進(jìn)行預(yù)算的編制，財(cái)務(wù)部門對(duì)于其他部門提交的無(wú)預(yù)算或者違反標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目不可審核批準(zhǔn)，從而有效規(guī)避超預(yù)算支出問題的出現(xiàn)。

假如某些特殊項(xiàng)目在預(yù)算范圍之內(nèi)但是未制定資金使用計(jì)劃，需要填寫申請(qǐng)報(bào)告提交給組織部門或者總經(jīng)理，從而有效提高企業(yè)業(yè)務(wù)處理的靈活性和有效性，使預(yù)算管理的效用得到充分發(fā)揮。

此外，建筑施工企業(yè)預(yù)算管理人員要對(duì)編制出的預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)的細(xì)化，為后續(xù)差異分析奠定基礎(chǔ)，比如通過財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的積極溝通與高效協(xié)作，可以對(duì)費(fèi)用類預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解，在預(yù)算執(zhí)行過程中，通過監(jiān)控分析機(jī)制及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在實(shí)際發(fā)生和預(yù)算指標(biāo)偏差較大的項(xiàng)目，制定出針對(duì)性的方案進(jìn)行整改，不但可以避免各個(gè)預(yù)算單位在預(yù)算期末為了完成預(yù)算目標(biāo)而出現(xiàn)大量資金支出，而且可以為下一階段的預(yù)算編制提供參考，避免同類問題的出現(xiàn)。

（二）促進(jìn)預(yù)算方案落地，深化業(yè)財(cái)融合

建筑施工企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算的過程中，要積極構(gòu)建和應(yīng)用業(yè)財(cái)融合體系，有效提高預(yù)算管理的效率，從而為戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供推動(dòng)力。在開展項(xiàng)目招投標(biāo)的過程中，財(cái)務(wù)管理人員要對(duì)工程項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)隱患以及預(yù)期收益進(jìn)行科學(xué)的調(diào)研和系統(tǒng)的分析，并對(duì)合作企業(yè)的信用情況進(jìn)行全面調(diào)查，保證甲方招標(biāo)的項(xiàng)目不存在合規(guī)性問題，避免給企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。

在項(xiàng)目施工環(huán)節(jié)，企業(yè)要對(duì)資金支出情況進(jìn)行全面的監(jiān)督，使每筆資金都有所記錄，保證資金使用的安全有效。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員要利用自身專業(yè)優(yōu)勢(shì)對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行完善，利用成本管理措施增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。此外，財(cái)務(wù)人員要及時(shí)了解項(xiàng)目施工的進(jìn)程，掌握市場(chǎng)環(huán)境發(fā)展趨勢(shì)和甲方反饋的實(shí)際要求，從而通過科學(xué)的分析為業(yè)務(wù)部門提出建設(shè)性意見，保證設(shè)備調(diào)配的科學(xué)性[3]。

財(cái)務(wù)部門要依據(jù)項(xiàng)目施工的實(shí)際需求進(jìn)行限額的制定，比如辦公用品的數(shù)量、耗材的使用、現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)用等，從而更好地對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行信息的收集和分析。業(yè)務(wù)部門要在提交的預(yù)算結(jié)果中反映出員工的權(quán)力和責(zé)任設(shè)定、效益貢獻(xiàn)等情況，將薪資待遇的調(diào)整與預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行對(duì)接，激發(fā)員工的工作積極性，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，保證資金在預(yù)算范圍內(nèi)使用，全面地提升合作企業(yè)的滿意度，以免施工完成后建設(shè)單位拖欠工程款的情況出現(xiàn)。

（三）完善預(yù)算監(jiān)督與考核機(jī)制，實(shí)現(xiàn)預(yù)算長(zhǎng)效實(shí)施

建筑施工企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算監(jiān)督與考核機(jī)制的構(gòu)建和應(yīng)用時(shí)，要以客戶需求作為導(dǎo)向，遵守可行性和可量化性原則，從而保證企業(yè)構(gòu)建的預(yù)算管理體系與自身實(shí)際需求相匹配，為體系長(zhǎng)期高效地運(yùn)行奠定基礎(chǔ)。

在進(jìn)行考核評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置時(shí)，要從財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)流程、倉(cāng)儲(chǔ)管理等不同的維度進(jìn)行多元化設(shè)計(jì)，保證預(yù)算考核評(píng)價(jià)指標(biāo)的全面性和科學(xué)性。同時(shí)，在設(shè)定評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，需要同時(shí)考慮到財(cái)務(wù)管理的監(jiān)管功能和業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)的反饋?zhàn)饔?。在業(yè)財(cái)融合的指導(dǎo)下，建立起企業(yè)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

本文將從財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)流程、加分和減分四個(gè)方面入手。財(cái)務(wù)指標(biāo)可以根據(jù)預(yù)算完成度評(píng)估各部門和人員，例如資產(chǎn)負(fù)債率、資金周轉(zhuǎn)效率、人工成本控制情況、材料成本控制情況等。經(jīng)營(yíng)過程指數(shù)評(píng)價(jià)企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)現(xiàn)情況，可以設(shè)定建設(shè)單位滿意度、監(jiān)理單位滿意度、員工參與培訓(xùn)、員工滿意度等。

附加目標(biāo)包括員工獲得的獎(jiǎng)勵(lì)，如出勤獎(jiǎng)勵(lì)、工資獎(jiǎng)勵(lì)、先進(jìn)員工獎(jiǎng)勵(lì)等。而“扣分”則指企業(yè)因工作中出現(xiàn)的錯(cuò)誤或違規(guī)行為而受到的處罰，包括違章作業(yè)、安全隱患等。在業(yè)財(cái)融合的支持下，建立預(yù)算考評(píng)評(píng)估機(jī)制時(shí)，可以充分利用財(cái)務(wù)管理處的監(jiān)管效能和業(yè)務(wù)過程的反饋效能，將財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)有機(jī)地結(jié)合起來，增強(qiáng)考核指標(biāo)的綜合性和有效性。

（四）建立信息化系統(tǒng)，夯實(shí)預(yù)算數(shù)據(jù)基礎(chǔ)

建筑施工企業(yè)要樹立互聯(lián)網(wǎng)思維，建立全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，為預(yù)算的編制、分解、執(zhí)行等工作提供支撐，使信息能夠及時(shí)快速地進(jìn)行傳遞，避免信息溝通不暢引發(fā)的各種風(fēng)險(xiǎn)問題，為預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供助力。

在實(shí)施過程中，企業(yè)應(yīng)引入ERP系統(tǒng)，以綜合集成業(yè)主結(jié)算、稅務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃、分包管理、工資待遇分配等相關(guān)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)資料，充分發(fā)揮信息數(shù)據(jù)的效用功能，避免重復(fù)工作，確保預(yù)算管理的高效率和高質(zhì)量。該信息系統(tǒng)能夠透明地展示各種信息材料，降低出錯(cuò)的概率，并有效避免人為失誤。

在企業(yè)信息化發(fā)展過程中，建設(shè)企業(yè)必須按照業(yè)財(cái)一體化的思想來建設(shè)信息化平臺(tái)，對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、外部信息系統(tǒng)等進(jìn)行全面的調(diào)整和優(yōu)化，將各個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行充分的對(duì)接，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)的分享和調(diào)用，從而利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)信息中的價(jià)值進(jìn)行深層次的挖掘，為企業(yè)治理的提高奠定基礎(chǔ)。

（五）做好人才隊(duì)伍建設(shè)，提高業(yè)財(cái)人員綜合素質(zhì)

建筑施工企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位，需要打造一支具有專業(yè)理論知識(shí)和操作實(shí)踐能力的人才隊(duì)伍作為支撐，所以企業(yè)要對(duì)自身實(shí)際需求進(jìn)行全面分析，為了通過科學(xué)、高效的方式加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部人員的交流和合作，提高企業(yè)各部門員工的業(yè)務(wù)能力和整體能力，特別是要有針對(duì)性地培養(yǎng)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)融合的人才，為穩(wěn)定地進(jìn)行預(yù)算管理工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

一方面，企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)融合相關(guān)知識(shí)的教育和培訓(xùn)，使他們對(duì)企業(yè)工作流程和重點(diǎn)環(huán)節(jié)有深入的理解，同時(shí)提升財(cái)務(wù)知識(shí)，明確他們?cè)陬A(yù)算管理中的責(zé)任，并能主動(dòng)反饋所需的預(yù)算管理資料。

另一方面，企業(yè)應(yīng)從財(cái)政和營(yíng)業(yè)兩個(gè)方面選拔優(yōu)秀人才，并對(duì)其進(jìn)行評(píng)估，以增強(qiáng)他們參與交流學(xué)習(xí)的積極性，加深財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)人員對(duì)彼此工作的了解，從而更好地協(xié)同合作。預(yù)算管理體系是一個(gè)長(zhǎng)期優(yōu)化的系統(tǒng)工程，需要各個(gè)部門的高效協(xié)同和積極配合才能完成預(yù)期的目標(biāo)，所以有關(guān)人員要在綜合能力、理論知識(shí)、操作技能等方面進(jìn)行互相學(xué)習(xí)，為預(yù)算管理各項(xiàng)工作的落實(shí)奠定基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語(yǔ)

建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建和應(yīng)用對(duì)于企業(yè)的生存和發(fā)展具有非常重要的意義，需要企業(yè)管理人員全面審視自身實(shí)際情況，結(jié)合存在的問題執(zhí)行有效的措施進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，推動(dòng)預(yù)算管理模式的轉(zhuǎn)型升級(jí)。整體來說，建筑施工企業(yè)要通過業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的深度融合，對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制、考核等環(huán)節(jié)進(jìn)行完善，建立起科學(xué)高效的全面預(yù)算管理體系，提高企業(yè)資源使用效率，為企業(yè)健康良性發(fā)展提供保障。