新形勢下財政稅收體制改革創(chuàng)新途徑研究

趙冬麗

（確山縣醫(yī)療保險中心，河南 確山 463200）

在我國，稅收具有固定性、無償性、強(qiáng)制性等特點(diǎn)，是根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，政府參與社會分配的一種規(guī)范形式[1]。通過實(shí)施稅收制度，政府可對社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理調(diào)整，并有效引導(dǎo)各種社會活動。在我國，財政稅收是一種重要的資金來源，通過實(shí)行財政稅收體制，可有效調(diào)控市場、合理配置社會資源，能夠促使社會發(fā)展變得更加公平，不斷提升人們的收入水平，推動社會經(jīng)濟(jì)的不斷可持續(xù)發(fā)展。但是，在當(dāng)前社會新形勢發(fā)展背景下，我國財政稅收體制存在較多問題，無法滿足現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，亟須進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化。基于此，為有效推動我國財政稅收工作的進(jìn)一步發(fā)展，本文就新形勢下財政稅收體制改革創(chuàng)新途徑展開了探討，以供大家參考。

一、新形勢下財政稅收體制改革創(chuàng)新的必要性分析

（一）更好地適應(yīng)社會稅收管理新環(huán)境

目前，在我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，越來越注重多體系聯(lián)動發(fā)展，在當(dāng)下多元化市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展生態(tài)環(huán)境中，不同地區(qū)中的龍頭企業(yè)與很多中小企業(yè)均加強(qiáng)了聯(lián)系與互相幫助，有效提高了各企業(yè)的市場競爭實(shí)力。對于某個地區(qū)中某個行業(yè)與周邊各企業(yè)來說，雖然龍頭企業(yè)可有效帶動其發(fā)展，有效提高該地區(qū)的經(jīng)濟(jì)收入水平，但是在最近幾年中，粵港澳大灣區(qū)、京津冀地區(qū)的國際市場經(jīng)濟(jì)影響力在不斷加強(qiáng)，為更好地適應(yīng)社會稅收管理新環(huán)境，做到與時俱進(jìn)，對前財政稅收體系進(jìn)行改革創(chuàng)新是非常有必要的。

（二）提高企業(yè)的市場生存能力與市場競爭實(shí)力

目前，我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展正處于轉(zhuǎn)型的重要時期，在這種發(fā)展背景下，我國各企業(yè)需深入思考與分析如何在競爭越來越激烈的國際市場環(huán)境中提高自己企業(yè)的市場競爭實(shí)力問題。作為企業(yè)自身，應(yīng)具有足夠多的發(fā)展資本與較大的發(fā)展?jié)摿?，與此同時，在稅務(wù)方面，我國政府應(yīng)在政策、資源等方面為企業(yè)實(shí)現(xiàn)國際化發(fā)展目標(biāo)提供大力支持[2]。因此，在當(dāng)前新形勢下，對財政稅收體制進(jìn)行改革創(chuàng)新是必然趨勢，通過改革創(chuàng)新財政稅收體制，可對企業(yè)形象與品牌起到顯著提升的作用，增強(qiáng)企業(yè)的國際市場經(jīng)濟(jì)影響力。另外，中小企業(yè)要想提高自己的市場競爭實(shí)力與市場生存能力，不斷擴(kuò)大企業(yè)的發(fā)展規(guī)模，降低生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險，中小企業(yè)應(yīng)合理制定在國內(nèi)市場和國際市場的發(fā)展計劃，通過對財政稅收體制進(jìn)行改革創(chuàng)新，可使中小企業(yè)在發(fā)展中獲得政府更多的幫助與扶持。

（三）推動財政稅收制度的轉(zhuǎn)型發(fā)展

在我國，財政稅收制度包括各種稅收政策、與稅收有關(guān)的各種財政措施。政府主要通過利用財政稅收制度來對社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)行平衡調(diào)控[3]。通過改革與創(chuàng)新財政稅收制度，可促使財政稅收制度變得更加公平，能夠?qū)κ袌鼋?jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化與改善，推動企業(yè)的進(jìn)一步可持續(xù)發(fā)展，與此同時，還能夠?qū)Ω鞯貐^(qū)的稅收問題進(jìn)行更好地解決，充分發(fā)揮出政府的公共服務(wù)職能與行政職能，有助于財政管理效率的提高。

（四）促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定性發(fā)展

在我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，財政稅收制度的改革創(chuàng)新是重要內(nèi)容，通過利用財政稅收制度，可合理調(diào)整社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，能夠切實(shí)保護(hù)人民群眾的利益[4]。通過對財政稅收制度進(jìn)行改革與創(chuàng)新，能夠充分表現(xiàn)出國家政府對社會分配調(diào)節(jié)的工作責(zé)任心，可有效推動社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定性發(fā)展。

二、新形勢下財政稅收體制改革創(chuàng)新中存在的問題

（一）財政轉(zhuǎn)移支付水平有待提高

為順利推進(jìn)財政稅收體制的改革與創(chuàng)新，其核心在于有效提升財政轉(zhuǎn)移支付水平[5]。從目前來看，我國在制定財稅支付體制改革創(chuàng)新的過程中，相關(guān)部門并沒有對財政轉(zhuǎn)移支付因素予以重視，沒有有效總結(jié)轉(zhuǎn)移支付和普通支付的比例。無法很好掌控財稅制度改革中對改革質(zhì)量有影響的因素。因此即便是在集中管控財政資金的前提下，也很難有效展開財政稅收體制創(chuàng)新和改革[6]。相關(guān)部門在進(jìn)行財政轉(zhuǎn)移支付時，對財政稅收資金的相關(guān)影響因素沒有有效掌控，也很難將普通支付占比控制在合理范疇內(nèi)。這樣對于財政轉(zhuǎn)移支付管理制度的構(gòu)建和完善都會有一定影響，且一旦在財政轉(zhuǎn)移支付中出現(xiàn)問題，也很難及時處理，進(jìn)而導(dǎo)致財政轉(zhuǎn)移支付沒有迎合地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)。一些財政轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目沒有對支付范圍予以重視，更沒有展開資金使用影響因素和公平性的研究，因此無法更好地對財政轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行創(chuàng)新和改進(jìn)。

（二）尚未構(gòu)建完善的分級分權(quán)財稅管理體制

在探索推進(jìn)一些財稅體制改革工作過程中，沒有較多關(guān)注財稅體制改革帶來的各種影響，沒有深刻了解與掌握分級分權(quán)體制的優(yōu)越性與作用，難以完全落實(shí)財稅體制改革的一些措施，很難依照我國市場經(jīng)濟(jì)體制特點(diǎn)來對分級分權(quán)制度進(jìn)行合理設(shè)計，很難體現(xiàn)出財稅管理體制建設(shè)的重要性，也無法在財政資金收支合理的前提下，進(jìn)一步促進(jìn)該項(xiàng)制度的創(chuàng)新與改革[7]。在財政稅收管理制度制定過程中，沒有對地方財政部門工作特點(diǎn)予深入考察，因此財稅管理機(jī)構(gòu)彼此之間很難展開有效協(xié)調(diào)和配合。這種情況下，不僅財稅管理機(jī)制無法有效完善，財稅的平衡度更難以提升。部分財稅管理人員并沒有加大對財政稅收制度改革的關(guān)注度，也沒有做到簡化流程，這種情況下，財稅管理部門依然面臨巨大的工作壓力。分級分權(quán)財稅管理制度的優(yōu)勢也無法有效展現(xiàn)[8]。在組建分級分權(quán)財稅管理制度時，沒有重視財稅體制改革的構(gòu)成情況，對相關(guān)改革內(nèi)容也沒有進(jìn)行及時調(diào)整，因此無法為分級分權(quán)財稅管理體制的制定給予大力的支持。

（三）預(yù)算管理體制較落后

現(xiàn)階段，我國在制定財稅制度改革和創(chuàng)新制度的過程中，沒有重視預(yù)算管理體制健全的影響因素，更沒有展開相關(guān)分析。因此預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的改革和發(fā)展無法跟上財政稅收機(jī)關(guān)的發(fā)展步伐。即便展開了對監(jiān)督反饋工作和支出審核工作的改進(jìn)，也更難進(jìn)行預(yù)算管理監(jiān)督方案創(chuàng)新[9]。在針對預(yù)算管理體制過程進(jìn)行改革時，一方面沒有重視支出監(jiān)管與審核，另一方面也沒有全面考察相關(guān)資金的使用情況，對資金的流向和支出情況并不清楚。即便對預(yù)算控制管理行為進(jìn)行了相應(yīng)的改進(jìn)，也無法進(jìn)一步展開對預(yù)算管理體制的有效創(chuàng)新。不重視民生及環(huán)保項(xiàng)目，沒有減少煙草項(xiàng)目的預(yù)算支出，這樣預(yù)算管理體制的公益性就很難體現(xiàn)出來。公益性無法體現(xiàn)，則財稅體制改革的影響力也無法獲得有效提升[10]。在制定預(yù)算管理體制時，沒有對懲戒措施予以重視，因此針對偷漏稅等問題也很難及時有效處理。且目前我國預(yù)算管理體制不夠科學(xué)，難以徹底落實(shí)懲戒措施，進(jìn)而難以推動財政稅收體制的改革與創(chuàng)新。

（四）財政稅收改革體系不健全

在進(jìn)行財政稅收體制改革時，沒有重視各種不同類別稅種的概念，對于影響財稅體制改革的質(zhì)量因素也沒有進(jìn)行相應(yīng)總結(jié)。所以制定出的個人所得稅改革方案針對性不強(qiáng)，物業(yè)稅征收標(biāo)準(zhǔn)不合理，無法進(jìn)一步優(yōu)化財稅體制改革內(nèi)容。另外，因?yàn)椴煌貐^(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況不同，其稅費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)該有所區(qū)別。而在財稅體制改革時，并沒有關(guān)注到這一點(diǎn)，這樣一來，改革后的財稅制度和地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及資源利用情況不吻合，無法將改革后政策的優(yōu)惠性體現(xiàn)出來。針對稅收標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整的參考依據(jù)以及稅收來源特點(diǎn)也沒有體現(xiàn)在財稅體制改革內(nèi)容中，這樣改革之后的財稅體制和社會發(fā)展需求脫節(jié)，要想進(jìn)一步優(yōu)化財政稅收改革體制更是難上加難。

（五）財務(wù)分類水平有待提高

在制定部分財務(wù)分類措施過程中，沒有考慮地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展計劃的合理性因素與發(fā)展層次，難以推進(jìn)財稅體制改革和創(chuàng)新的步伐。很多財務(wù)分類人員不了解地方特色產(chǎn)業(yè)構(gòu)成情況，因此沒有根據(jù)實(shí)際情況來展開財務(wù)分類，財務(wù)工作效益沒有獲得相應(yīng)提升。第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展需求沒有獲得滿足，進(jìn)而導(dǎo)致財政資金分配不合理，在一定程度上會影響財政稅收體制改革工作的開展。

三、新形勢下財政稅收體制改革創(chuàng)新的途徑

（一）進(jìn)一步提高財政轉(zhuǎn)移支付水平

針對財政轉(zhuǎn)移支付管理方案予以制定時，應(yīng)對財政支付管理工作的專業(yè)能力構(gòu)成情況進(jìn)行深入了解，尤其是轉(zhuǎn)移支付和普通支付占比情況應(yīng)了然于心。依照資金機(jī)制管控情況來制定科學(xué)，合理的財稅制度改革方案，使財政稅收資金發(fā)揮更大運(yùn)用。在制定財政轉(zhuǎn)移支付管理方案時應(yīng)對普通支付的情況予以重視，結(jié)合實(shí)際來調(diào)整財政轉(zhuǎn)移支付制度。只有結(jié)合地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況來制定相應(yīng)的制度方案，才能夠進(jìn)一步提升財政轉(zhuǎn)移支付質(zhì)量，確保財政資金公平化。

（二）構(gòu)建完善的分級分權(quán)財稅管理體制

第一，要依照財政稅收體制改革的實(shí)際需求，合理制定分級分權(quán)財稅管理體制，特別是要制定完善的分級、分權(quán)制度的落實(shí)措施，為分級分權(quán)財稅管理體制的構(gòu)建提供可靠、可行的扶持條件；第二，深入研究財稅體制改革流程及組成情況，對于能夠緩解財稅制度改革壓力的資源進(jìn)行整合，從實(shí)際出發(fā)來構(gòu)建分級分權(quán)財稅管理制度，只有科學(xué)設(shè)計改革工作，才能夠確保分級分權(quán)財稅管理體制獲得進(jìn)一步完善與優(yōu)化；第三，在構(gòu)建分級分權(quán)財稅管理體制過程中，應(yīng)深入調(diào)查財政資金的具體收支情況，特別是要總結(jié)財稅管理體制改革與創(chuàng)新帶來的各種影響，能夠滿足地方財政部門的各種需求，促使稅收與財政之間變得更加平衡，有效推進(jìn)財政稅收體制改革創(chuàng)新工作。

（三）對預(yù)算管理體制進(jìn)行創(chuàng)新

第一，在對預(yù)算管理體制進(jìn)行創(chuàng)新時，必須深入了解預(yù)算管理體制的主要特點(diǎn)，特別是要根據(jù)財政稅收部門的具體情況，創(chuàng)新構(gòu)建預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，可對支出審核質(zhì)量起到有效提高的作用，能夠及時傳遞監(jiān)督反饋性質(zhì)的信息，為預(yù)算管理體制的創(chuàng)新創(chuàng)造更好的條件；第二，依照財稅體制改革實(shí)際需求來制定具有針對性的預(yù)算管理體制創(chuàng)新方案，并逐步完善各類型支出的審核監(jiān)管方案，使各項(xiàng)預(yù)算能夠有效貫徹落實(shí)。明確預(yù)算支出流向，了解預(yù)算建設(shè)項(xiàng)目特點(diǎn)，進(jìn)而更好展開預(yù)算控制管理機(jī)制改革和創(chuàng)新。第三，在改良預(yù)算管理體制時，要格外重視各項(xiàng)民生工程，并依照不同工程的特點(diǎn)出臺相應(yīng)的預(yù)算支出管理方案。第四，對煙草項(xiàng)目開發(fā)比例要逐步降低，不可再生資源的利用也應(yīng)展開嚴(yán)格管控。結(jié)合預(yù)算管理體制創(chuàng)新需求來對預(yù)算支出方案進(jìn)行合理調(diào)整。第五，在對預(yù)算管理體制進(jìn)行創(chuàng)新的過程中，也應(yīng)該對相關(guān)獎懲措施進(jìn)行改進(jìn)和完善。靈活運(yùn)用各項(xiàng)法律資源，有效應(yīng)對偷漏稅情況，對預(yù)算管理人員的行為展開有效監(jiān)督，并且全面改進(jìn)預(yù)算管理體制。

（四）建立健全財政稅收改革體系

在當(dāng)前形勢下，我國應(yīng)該在現(xiàn)有的財政稅收體制改革基礎(chǔ)之上，制定出更加科學(xué)，合理，且有針對性的改革措施，具體如下：首先，稅收管理人員應(yīng)該符合不同類型稅種情況有清晰的了解，并熟知各項(xiàng)稅種的定義。以此為基礎(chǔ)制定合理的稅費(fèi)征收機(jī)制，進(jìn)一步優(yōu)化財稅改革系統(tǒng)。其次，財稅體制改革過程中要重視個人所得稅改革，確保民眾需求得到滿足，結(jié)合實(shí)際調(diào)整物業(yè)稅收標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況來有效改革稅務(wù)征收標(biāo)準(zhǔn)，不但能夠加大環(huán)保力度，還能夠?qū)⒇敹惛母锵到y(tǒng)的價值充分彰顯出來。最后，結(jié)合資源開發(fā)利用的實(shí)際需求情況，調(diào)查與總結(jié)稅費(fèi)的減小與增大策略，根據(jù)人們的創(chuàng)收需求，有針對性地改進(jìn)財政稅收改革體系，可幫助人民群眾實(shí)現(xiàn)穩(wěn)收入目標(biāo)。

（五）進(jìn)一步提高財務(wù)分類水平

在制定財稅體制改革方案時，應(yīng)對財務(wù)分類工作予以重視，確保制定的財務(wù)分類方案和地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況相符合。并依照財稅體制改革和創(chuàng)新的實(shí)際需求來進(jìn)一步挖掘財務(wù)分類工作的價值。制定財務(wù)分類方案時，對地方特色產(chǎn)業(yè)也應(yīng)該給予更多的關(guān)注，通過財務(wù)分類工作來獲得更多產(chǎn)業(yè)效益，確保第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展資金充足，如此也能夠更好地彰顯財務(wù)分類的價值和重要性。

四、結(jié)束語

從上述可知，在我國經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展過程中，財政稅收工作發(fā)揮著極為重要的工作，財政稅收工作直接影響人們的生活、工作與社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在當(dāng)前新形勢下開展財政管理工作過程中，為更好地推動社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對財政稅收體制進(jìn)行改革創(chuàng)新是非常有必要的。本文首先分析了新形勢下財政稅收體制改革創(chuàng)新的必要性，其次闡述了新形勢下財政稅收體制改革創(chuàng)新中存在的問題，并以此為重要依據(jù)，提出了相應(yīng)的創(chuàng)新途徑。希望本文研究內(nèi)容，可對相關(guān)人員的工作起到一定的借鑒與參考作用。