高校會計核算風(fēng)險的防范及管控措施探討

林瓊娜

（廣州華立科技職業(yè)學(xué)院，廣東 廣州 511325）

由于過去的體制對高等學(xué)校的財務(wù)管理和會計核算有一定的影響，但由于新經(jīng)濟時代的來臨，大學(xué)的財政管理和會計核算方法發(fā)生了巨大的改變，而大學(xué)的資金來源也出現(xiàn)了多樣化的趨勢，使其在會計上的潛在風(fēng)險逐漸轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實問題。隨著我國政府對高校各項工作越來越重視，會計核算問題也逐漸引起了社會各界的普遍關(guān)注。

一、高校會計核算風(fēng)險防范與管控的必要性

通過對高校財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防和控制的討論，使財務(wù)人員逐漸形成正確的工作理念，認識到會計風(fēng)險防范工作的重要意義，為今后的財務(wù)風(fēng)險問題的表現(xiàn)、控制措施的探討創(chuàng)造了條件。近年來，為了適應(yīng)我國經(jīng)濟發(fā)展對高層次人才的需要，政府加大了對高校的資助，促進了教育水平和科研能力的持續(xù)提高。在這樣的大環(huán)境下，一些學(xué)校的財務(wù)管理制度還不健全，會計核算風(fēng)險的防范意識不強。特別是在高校畢業(yè)生數(shù)量不斷增長的同時，由于外部環(huán)境的改變，工作人員要在工作中處理大量的數(shù)據(jù)，這必然會影響到會計信息的真實性和有效性，從而阻礙財務(wù)管理的準(zhǔn)確性和可操作性，阻礙了高校的正常運作。正是在這樣的現(xiàn)實背景下，各高校紛紛改變了自己的工作思路，把會計核算作為工作的重心，通過系統(tǒng)的核算措施，對債務(wù)、票據(jù)等進行有效的管理，提高了會計信息的質(zhì)量，減少了會計核算的風(fēng)險，避免了會計信息失真，無形之中，提升了高校財務(wù)管理水平。通過這些措施，可以使高校對自己的經(jīng)營狀況有一個更好的了解，并清楚地了解自己的收入和支出，這不僅有利于制定預(yù)算，而且有利于財務(wù)決策的優(yōu)化，也有利于各項教育科研活動的順利進行，增強了學(xué)校的核心競爭力，促進了學(xué)校的健康、快速發(fā)展[1]。

二、高校會計核算工作中存在的風(fēng)險

（一）監(jiān)管部門監(jiān)管力度不夠

高校財務(wù)風(fēng)險的形成，主要是由于政府監(jiān)管不力所致。隨著我國經(jīng)濟和社會的持續(xù)發(fā)展，高校的財務(wù)工作也越來越受到重視。所以，如何加強高校的財務(wù)管理就顯得十分迫切了。為了保證高校財務(wù)審計工作的順利進行，需要加強對其的監(jiān)督。但是，在實際操作過程中，由于監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)督力度不夠，使得高校的審計工作依然停留在陳舊落后的狀態(tài)，使高校的財務(wù)審計工作與現(xiàn)實的工作背道而馳，從而對高校的會計核算工作產(chǎn)生了一定的影響。

（二）沒有充分重視會計工作

高校的財務(wù)核算與市場上的公司不同，其主要原因在于它的經(jīng)費來源基本上都是政府提供的，后來隨著部分是民營私營創(chuàng)辦、自主經(jīng)營或聯(lián)合創(chuàng)辦興起，經(jīng)費來源逐步多元化，因此，大部分的高效率的管理人員都不太注重會計工作。如果管理層沒有足夠的關(guān)注層次，那么，高校的相關(guān)會計問題就無法得到很好的解決，從而給會計工作帶來很多的風(fēng)險。由于我國高校會計制度的長期被忽視，導(dǎo)致了我國的會計制度不能得到有效的完善，如果沒有一個統(tǒng)一的制度、嚴格的制度和科學(xué)的計劃，那么，高校的會計工作將面臨無限的危險[2]。

（三）內(nèi)部管制的缺失

內(nèi)部控制是指在金融組織中，內(nèi)部人員之間存在著一種相互制約、相互制約的關(guān)系。但是，在實際操作中，由于高校財務(wù)工作的日益復(fù)雜，其內(nèi)部控制的平衡機制已經(jīng)暴露出了明顯的弊端。不少財會人員不僅不按規(guī)定辦事，反而鉆了空子，為自己謀取私利。當(dāng)前，我國高等學(xué)校普遍存在著管理失控，工作交接不規(guī)范，為個人利益而違規(guī)操作等現(xiàn)象，對學(xué)校財務(wù)工作造成較大的危害。

（四）會計核算風(fēng)險

由于高校的知識產(chǎn)權(quán)以及人流、物流、資金等方面的社會化，這就給高校的會計和財務(wù)管理帶來了新的需求，例如，提供研究和勞務(wù)、建立實驗基地、投資設(shè)立公司等。這就使得它的會計處理變得復(fù)雜起來。目前，我國高校財務(wù)管理人員的文化水平普遍較低，大多以自己的知識水平為依據(jù)，導(dǎo)致會計信息的含義不一，誤導(dǎo)投資者。

（五）融資的多樣化風(fēng)險

隨著國家政策的逐步放寬，各高校在籌集辦學(xué)經(jīng)費的同時，也將通過企業(yè)聯(lián)合辦學(xué)、投資基金等各種融資手段來籌集辦學(xué)經(jīng)費。因此，高校逐漸與政府、社會捐贈人、企業(yè)、銀行和專業(yè)投資機構(gòu)組成了一個新型的利益共同體。但是，高校融資風(fēng)險的出現(xiàn)并不突然，而是由于管理人員對金融風(fēng)險缺乏足夠的關(guān)注，忽略了危機發(fā)生前的各種跡象，從而使其未能在危機發(fā)生前采取有效的補救措施。長期以來，由于高等學(xué)校受國家財政控制的制約，在很長一段時期里，高校對財務(wù)管理的風(fēng)險意識較低，其監(jiān)督和預(yù)防工作也沒有得到充分的重視[3]。

（六）會計資料失真的危險

現(xiàn)行的高校財政體系要求編制財務(wù)報告，除了現(xiàn)金流量表外，還有資產(chǎn)負債表，收入與費用表，專項資本變動表等等。因為在會計信息方面沒有嚴格的規(guī)定，導(dǎo)致高校的財政信息比較籠統(tǒng)，而且不夠詳盡，造成了會計資料不夠精確的危險。由于缺乏現(xiàn)金流量表，高校不能對資金的流動進行及時、精確的監(jiān)測。不精確的會計信息不僅不能使學(xué)生更好地了解高校的財務(wù)狀況，而且還會影響到高校的經(jīng)營決策。

三、高校會計核算風(fēng)險的防范和管控措施

（一）加強內(nèi)部控制和會計核算體系的構(gòu)建

在新的情況下，高校的運營環(huán)境將出現(xiàn)新的變化，要想使會計核算工作更加規(guī)范、合法、實時地減少會計風(fēng)險，就需要強化內(nèi)部環(huán)境、強化內(nèi)部制度建設(shè)。要實現(xiàn)這一目標(biāo)，就要從會計風(fēng)險入手，加強內(nèi)控管理，創(chuàng)造一個和諧寬松的內(nèi)控氛圍，建立一個良好的日常會計核算工作氛圍，從根本上預(yù)防財務(wù)風(fēng)險。在此基礎(chǔ)上，高校要以全新的眼光重新審視會計核算與風(fēng)險管理，準(zhǔn)確把握《會計法》等有關(guān)法律、法規(guī)，尤其是會計準(zhǔn)則，強化高校的內(nèi)控制度。對現(xiàn)行的會計核算內(nèi)控體系進行客觀的分析，運用多種方法進行調(diào)查，堅持對會計核算內(nèi)部系統(tǒng)的實事求是、科學(xué)的態(tài)度，保證日常的會計核算工作能夠得到有效的保證，運用各項內(nèi)部控制，減少內(nèi)外部風(fēng)險。同時，要圍繞會計核算的內(nèi)控體系的具體建設(shè)，不斷完善內(nèi)部控制環(huán)境，優(yōu)化會計核算工作的內(nèi)容，明確崗位工作人員的權(quán)力和職責(zé)，避免“濫用職權(quán)”“越權(quán)”等現(xiàn)象的發(fā)生[4]。

（二）完善相關(guān)的會計法律法規(guī)

近幾年，我國的會計法規(guī)不斷健全，但在可操作性和實效性上仍需進一步強化。因此，有必要進一步修訂相關(guān)的會計制度，為高校會計體系的規(guī)范建設(shè)創(chuàng)造良好的環(huán)境，以此來保證高校在會計工作中能夠嚴格遵守相關(guān)的法律法規(guī)。使其在法律上得以遵循，減少或消除會計制度中的漏洞，使學(xué)校財務(wù)工作更加規(guī)范。

（三）高等學(xué)校部門成本與會計核算體系的建立與完善

將成本理論引入高校會計核算體系，對于完善高校會計體系有著十分重要的作用。目前，高校的一切經(jīng)營活動都已經(jīng)脫離了單純的營利性質(zhì)，而建立一個科學(xué)的成本核算體系，是降低辦學(xué)成本、節(jié)省資金的一種有效途徑。通過科學(xué)的成本核算分析方法，對各個單位的經(jīng)營活動進行綜合分析，從而達到對各種活動進行有效的監(jiān)控，達到節(jié)省開支、提升學(xué)校成本管理的目的。加強內(nèi)部和外部控制，完善會計工作流程，完善會計核算體系，對財務(wù)風(fēng)險進行有效控制。在具體的操作過程中，應(yīng)該加強對企業(yè)的內(nèi)部控制與會計監(jiān)管，設(shè)立專項的會計崗位責(zé)任制，將各部門的工作職責(zé)都清晰地劃分出來。并在實際工作中實施，使會計人員的工作效率和核算能力得到提升，為會計工作的實時性提供保證，使各部門之間的責(zé)任和權(quán)限相互制約。在實際工作中，審核員應(yīng)對工作內(nèi)容進行有效的管理，有效地對原始工作記錄及具體數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計，保證整體會計工作的準(zhǔn)確性，提高會計工作的整體質(zhì)量。此外，還要加強對學(xué)校財務(wù)管理的宣傳，并根據(jù)自己的實際情況，不斷改進和完善學(xué)校的財務(wù)管理體系，為今后的會計工作打下基礎(chǔ)。

（四）運用大數(shù)據(jù)技術(shù)

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，高校財會工作面臨著空前的嚴峻挑戰(zhàn)，迫切需要運用大數(shù)據(jù)技術(shù)全面提高會計信息系統(tǒng)的風(fēng)險，以更好地引導(dǎo)高校的日常會計核算和風(fēng)險管理。高效率是指要根據(jù)報賬、預(yù)算等要素，科學(xué)地建立核算的風(fēng)險模型，并將其與相關(guān)的各模塊有機地聯(lián)系起來，實現(xiàn)“預(yù)算、核算、決算”的風(fēng)險管理在一個統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)平臺上進行。將高校的無形資產(chǎn)管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、財務(wù)會計制度的風(fēng)險管理制度進行有效整合，加強日常核銷、賬務(wù)處理等風(fēng)險的防范與控制，并與其他平臺進行了連接，構(gòu)建了風(fēng)險數(shù)據(jù)倉庫及風(fēng)險數(shù)據(jù)模型，并將風(fēng)險數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)應(yīng)用于其中，要強化對財務(wù)風(fēng)險的全面預(yù)防和控制，要從根本上解決財務(wù)風(fēng)險漏洞，增強財務(wù)風(fēng)險管理的有效性[5]。

（五）內(nèi)部和外部的監(jiān)管機制的建立

高等學(xué)校的會計工作涉及會計科目的設(shè)置、記賬、成本核算、報表編制和資產(chǎn)清查等環(huán)節(jié)，其工作非常煩瑣，而完善的財務(wù)監(jiān)管制度，既能增強高校會計從業(yè)人員的風(fēng)險意識，又能保障學(xué)校會計制度的正常運轉(zhuǎn)。這就需要學(xué)校加大對會計的監(jiān)管力度，高校內(nèi)部監(jiān)督由內(nèi)部監(jiān)督、國家監(jiān)督和社會監(jiān)督三部分構(gòu)成。基于這一點，對各個部門的工作進行明確的劃分，讓每個部門的工作內(nèi)容都是相互獨立的，尤其是會計和審計等職能要有效地分離開來，互相監(jiān)督和制約。比如，審核員要審核有關(guān)的憑證，避免偽造、手續(xù)不完整的憑證進入自己的核算流程，同時認真核對原始憑證的金額，降低計算錯誤。由于技術(shù)的進步，高校在實施內(nèi)部監(jiān)管的過程中，應(yīng)該引進符合自己財政狀況的會計信息技術(shù)，加強對其內(nèi)部監(jiān)管，保證其安全有效地運作。在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)強化監(jiān)管與懲罰機制，強化其威懾功能，減少其內(nèi)部風(fēng)險。

（六）強化高校財政預(yù)算管理

在我國實行全面預(yù)算管理制度的過程中，財務(wù)管理的內(nèi)涵日益豐富，財政管理的內(nèi)容也越來越多。在高校財務(wù)中，預(yù)算管理是一個非常重要的工作，涉及各個方面，所以，要加強學(xué)校的預(yù)算管理，提高預(yù)算的質(zhì)量，保證預(yù)算的正確實施，是提高學(xué)校會計工作水平的一個重要方面。在確定高校的預(yù)算以后，有關(guān)當(dāng)局應(yīng)該根據(jù)學(xué)校的財政狀況和實際需求，做出相應(yīng)的批復(fù)，一般情況下，學(xué)校的預(yù)算要比上級部門的最終批復(fù)要高，所以，在批準(zhǔn)后的預(yù)算中，要嚴格按照批復(fù)進行，這是高校預(yù)算管理工作的重要內(nèi)容。在具體的預(yù)算執(zhí)行中，要根據(jù)項目的實際情況，制定項目的具體計劃，細化項目的開支，在此基礎(chǔ)上，按規(guī)劃分階段實施工程。學(xué)校資金的撥付和日常收支要按照預(yù)算和項目的進度，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的實際情況，進一步細化和調(diào)整，保證各項支出的科學(xué)性和合理性。

（七）進行風(fēng)險檢查，排除潛在危險

為了提高會計工作效率，還要讓充分會計員理解和掌握新的政策，從而完成新的工作，并運用新的制度。這樣才能發(fā)現(xiàn)危險，并制定相應(yīng)的對策。只有建立起一套有效的風(fēng)險預(yù)警機制，才能有效地減少對高校的影響，做好對高校的評價和分析。同時，針對各種作業(yè)問題、隱患，應(yīng)標(biāo)明危險程度、可能產(chǎn)生的影響、具體原因等。在危險影響消失前，也要有專門的人員進行跟蹤。另外，對各類賬目、報表進行專門分析和核對，對具體的內(nèi)容進行控制，能夠很好地識別、評估風(fēng)險。

（八）加強會計人員的管理

從某種意義上講，要有效地防范和控制會計核算中的風(fēng)險，需要有一支高素質(zhì)的會計人員隊伍，加強會計人員的素質(zhì)是十分必要的。在日常的會計核算中，應(yīng)運用多種考核的方式，對各崗位的會計人員進行合理的考核，以確定其已經(jīng)具備的能力和績效。另外，要對學(xué)校日常的會計核算工作和風(fēng)險控制有一個客觀的認識，從風(fēng)險控制的角度出發(fā)，在“長中短”層次上，對財會人員進行系統(tǒng)的訓(xùn)練。同時，還開展了會計知識競賽和會計業(yè)務(wù)座談會等各種實踐活動，把各個層次的會計人員都調(diào)動起來，讓他們主動參與到會計工作中來。掌握會計法規(guī)、會計準(zhǔn)則、計算機理論、會計風(fēng)險防范等方面的理論知識，使目前的知識結(jié)構(gòu)得到有效的提高。因此，應(yīng)該在各個層面上強化會計人員的實踐培訓(xùn)，利用各種形式的實踐機會，提高其專業(yè)技能、職業(yè)道德素養(yǎng)、業(yè)務(wù)技能以及財務(wù)核算風(fēng)險的管理能力，具備較強的綜合能力，能對每日的賬務(wù)進行有效的標(biāo)準(zhǔn)化，并防止因自身的不當(dāng)行為所帶來的會計風(fēng)險。通過對會計工作的分析，可以有效地防范與控制各類會計風(fēng)險，進而提升會計信息的真實性。

四、結(jié)束語

綜上所述，高校財務(wù)管理中的風(fēng)險控制和防范，關(guān)系到資源配置能力、財務(wù)安全性和效益。為了解決目前我國會計核算中存在的一些問題，需要建立健全的會計控制體系，并積極開展對高校會計核算的風(fēng)險控制和控制措施的研究，通過對實踐的總結(jié)和創(chuàng)新，改進高校內(nèi)部的管理方式，促進高校各項教育科研活動的順利進行。