加強(qiáng)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的思考

宋倩倩

摘 要：隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模逐漸擴(kuò)大，其發(fā)展速度也逐漸加快，從而使得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力也越來(lái)越大，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也會(huì)受到相應(yīng)的影響。因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的機(jī)制能夠使得企業(yè)的資金管理模式逐漸向科學(xué)化轉(zhuǎn)變，從而能夠構(gòu)建具有企業(yè)特色的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制，幫助建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，從而擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)效益。另外，在市場(chǎng)積極逐漸轉(zhuǎn)型的過(guò)程中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)長(zhǎng)期存在制度不健全，并且方法不夠科學(xué)等問(wèn)題。本文從企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題找出相應(yīng)的解決措施，有針對(duì)性地建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，從而促進(jìn)企業(yè)在日常生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)中嚴(yán)格按照內(nèi)部管理制度提高財(cái)務(wù)管理的水平。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；問(wèn)題；策略

建筑行業(yè)作為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的主要組成部分，對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展具有不可估量的積極作用，然而建筑行業(yè)的施工周期比較長(zhǎng)，規(guī)模較大并且經(jīng)營(yíng)活動(dòng)比較復(fù)雜，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制對(duì)于其經(jīng)濟(jì)效益影響很大，企業(yè)財(cái)務(wù)部門中的資金籌集及分配也關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)應(yīng)該從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制著手，杜絕個(gè)人利益與部門之間利益的存在，管理者應(yīng)該及時(shí)了解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)信息，制定一套嚴(yán)格的監(jiān)督體系和管理制度。

一、企業(yè)中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制所起的作用

（一）充分維護(hù)企業(yè)的資金安全

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度遵循著均衡性原則，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中涉及很多方面，它們相互制約、相互監(jiān)督，防止?fàn)I私舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，從而確保企業(yè)的資產(chǎn)及資金鏈完整無(wú)缺。

（二）能夠提高信息報(bào)告的準(zhǔn)確度

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格要求財(cái)務(wù)人員提供信息的準(zhǔn)確性、可靠性，要為管理層提供較真實(shí)完整的企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，使得管理層對(duì)于企業(yè)自身有更深入的了解，從而做出正確的決策。反之，就會(huì)使得企業(yè)的利益受損，導(dǎo)致信譽(yù)度下降。

（三）充分提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制定是遵循著全面性的原則，要使其貫穿于整個(gè)決策及實(shí)施的過(guò)程中，其覆蓋于企業(yè)的各種業(yè)務(wù)，尤其是高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，在治理結(jié)構(gòu)及權(quán)責(zé)分配方面存在著相互制約的關(guān)系，并且根據(jù)實(shí)際情況的變化進(jìn)行調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)成本的有效控制，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。

（四）實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略

需要制定先進(jìn)、合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，并且要把執(zhí)行水平提高起來(lái)，從而能夠化解風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)控缺乏監(jiān)督管理

企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)長(zhǎng)期復(fù)雜的過(guò)程，雖然國(guó)家提出對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控提出了相關(guān)的要求，但是在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，監(jiān)督的行為只是一個(gè)形式而已，根本沒(méi)有落到實(shí)處，從現(xiàn)階段我國(guó)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平來(lái)講，很多企業(yè)缺乏科學(xué)有效的內(nèi)控機(jī)制，從而使其產(chǎn)生很大的問(wèn)題，一部分建筑企業(yè)存在著科學(xué)流程不具有可操作性，內(nèi)控人員的權(quán)責(zé)劃分不夠清晰下，再加上落實(shí)過(guò)程中也存在問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督管理。

（二）建筑企業(yè)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)不夠完善

企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)不夠完善，缺乏科學(xué)的管理及預(yù)算，我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)引進(jìn)較別的發(fā)達(dá)國(guó)家晚，對(duì)于現(xiàn)代化技術(shù)運(yùn)用不夠熟練，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)不能夠充分發(fā)揮其作用，在實(shí)際工作中不能夠及時(shí)準(zhǔn)確地將財(cái)務(wù)信息錄入，達(dá)不到所要求的準(zhǔn)確度，企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)也存在著漏洞，這使得會(huì)計(jì)信息不能夠完整地顯現(xiàn)出來(lái)。在很大程度上影響了企業(yè)管理層的決策的實(shí)施。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不規(guī)范

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系應(yīng)該是一個(gè)具體的、完整的、相關(guān)的管理活動(dòng)需要較科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)挠?jì)劃才能夠?qū)嵤?，在此基礎(chǔ)上需要不斷創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理措施，才能夠進(jìn)一步適應(yīng)新的形勢(shì)下企業(yè)發(fā)展的需要。當(dāng)前很多企業(yè)已經(jīng)設(shè)立了內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是企業(yè)缺乏規(guī)范、完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度，需要解決很多不足及漏洞，因此不能夠覆蓋企業(yè)之中所有的部門，這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)方面存在著很大的安全隱患，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展受到很大的影響。

（四）企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理意識(shí)薄弱

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理意識(shí)薄弱是受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響而導(dǎo)致的，企業(yè)不能夠從積極的方面引進(jìn)先進(jìn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意識(shí)，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部的管控活動(dòng)處在一種停滯的狀態(tài)，使得各級(jí)各層管理人員的意識(shí)缺乏，有的甚至是走過(guò)場(chǎng)，并且相關(guān)的專業(yè)技術(shù)人員的綜合素質(zhì)良莠不齊，從而忽略了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性，這樣也嚴(yán)重影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（五）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏

企業(yè)從實(shí)際工作開(kāi)展過(guò)程中，很多財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較缺乏，因?yàn)樗麄儧](méi)有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警相對(duì)欠缺，并且大部分專業(yè)技術(shù)人員應(yīng)變能力不強(qiáng)，缺乏較扎實(shí)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和管理意識(shí)，部分企業(yè)的管理人員為了追求更大的經(jīng)濟(jì)效益，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的重要作用，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大了很多概率。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效策略

（一）建立較好的監(jiān)督機(jī)制

要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理，需要建立良好的監(jiān)督機(jī)制，這樣能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相互融合，并且需要增加具體的資金進(jìn)行企業(yè)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制能夠優(yōu)化企業(yè)的生產(chǎn)及管理結(jié)構(gòu)，能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)資源的合理配置。然而隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立，使得企業(yè)所面臨的內(nèi)部及外部的環(huán)境發(fā)生了重大的變化，導(dǎo)致企業(yè)面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，要想在競(jìng)爭(zhēng)中求得生存與發(fā)展，需要建立強(qiáng)大的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。

在建筑企業(yè)中，要想有效地進(jìn)行內(nèi)部控制必須建立健全的監(jiān)督機(jī)制。一方面，企業(yè)要對(duì)審計(jì)部門的作用有一個(gè)正確合理的認(rèn)識(shí)。審計(jì)部門的工作內(nèi)容主要涉及兩方面：第一，公正、合理、有效地監(jiān)督企業(yè)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)；第二，嚴(yán)格監(jiān)督財(cái)務(wù)、法律、施工等方面存在的問(wèn)題。另一方面，施工企業(yè)還可以與第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)合起來(lái)，對(duì)其進(jìn)行內(nèi)外結(jié)合的方式，以確保對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面的監(jiān)督，這樣就可以更加輕松地找到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，并針對(duì)所存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)的建議，從而讓公司的財(cái)務(wù)管理得到真正的提高。對(duì)于在監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行追責(zé)制度，對(duì)存在的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制違法行為要根據(jù)危害程度的嚴(yán)重性，對(duì)管理層、負(fù)責(zé)人以及當(dāng)事人展開(kāi)責(zé)任分配。這有助于提升相關(guān)人員的工作規(guī)范性，強(qiáng)化全員內(nèi)控意識(shí)。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)

為了建立效率較高、效果較好的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，健全信息管理平臺(tái)是一個(gè)有效途徑。首先，在企業(yè)內(nèi)部各職能部門建立起本部門的財(cái)務(wù)報(bào)告制度，同時(shí)也應(yīng)該不斷完善財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，有利于企業(yè)對(duì)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)掌握、動(dòng)態(tài)監(jiān)督，有利于提煉關(guān)鍵的活動(dòng)信息，從而進(jìn)一步提升領(lǐng)導(dǎo)決策的科學(xué)性和合理性。其次，內(nèi)部信息管理平臺(tái)的搭建要盡善盡美。要加大對(duì)平臺(tái)的資金投入，對(duì)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，聘請(qǐng)專家進(jìn)行指導(dǎo)，設(shè)施維修人員要配備充足，平臺(tái)一旦發(fā)現(xiàn)故障應(yīng)迅速解決，保障信息流通正常。再次，信息保障制度的建立也很必要，對(duì)于信息的安全級(jí)別進(jìn)行分級(jí)要根據(jù)信息的重要程度，避免發(fā)生泄露的事故。最后，信息反饋機(jī)制應(yīng)當(dāng)建立健全，確保在企業(yè)各職能部門之間能及時(shí)溝通財(cái)務(wù)信息，使信息反饋?zhàn)兊酶颖憷?，提升?cái)務(wù)相關(guān)信息傳播效率，避免信息不對(duì)稱引發(fā)財(cái)務(wù)管理的負(fù)面影響，減少在管理決策過(guò)程中受到一些無(wú)關(guān)信息的干擾。

（三）需要不斷完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制

在進(jìn)行實(shí)際管理中，企業(yè)需要遵循實(shí)事求是的原則，努力地改變傳統(tǒng)的工作理念，需要結(jié)合相關(guān)的法律法規(guī)建立內(nèi)部控制機(jī)制，從而杜絕貪污的現(xiàn)象存在，并且相關(guān)人員需要準(zhǔn)確地掌握各個(gè)階段的管理任務(wù)，從事的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

第一，要在內(nèi)部控制制度中對(duì)管理的目的進(jìn)行合理樹(shù)立、對(duì)員工們的責(zé)任進(jìn)行明確的劃分。特別是對(duì)重點(diǎn)內(nèi)容要進(jìn)行科學(xué)合理的控制。在會(huì)計(jì)核算中，要做好職責(zé)的分離并對(duì)授權(quán)的批準(zhǔn)進(jìn)行控制。對(duì)重要崗位實(shí)行崗位的輪換。這可以最大限度地控制舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)。

第二，在進(jìn)行全面落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理過(guò)程中，需要明確預(yù)算所屬的編制范圍，將所有的部門財(cái)務(wù)信息融合到預(yù)算管理的范圍中，再根據(jù)本單位的實(shí)際情況，加大預(yù)算剛性執(zhí)行力度、加強(qiáng)預(yù)算方法的使用。另外，在預(yù)算環(huán)節(jié)執(zhí)行過(guò)程中，需要按照國(guó)家的國(guó)庫(kù)集中進(jìn)行體系支付，需要嚴(yán)格規(guī)范管理資產(chǎn)情況，這能夠給予預(yù)算執(zhí)行很強(qiáng)的動(dòng)力。

第三，要強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的管控，特別是對(duì)工程造價(jià)、合同工作的開(kāi)展進(jìn)行管控。要全面控制設(shè)備的使用和維護(hù)工作，嚴(yán)格規(guī)定使用方法和維護(hù)周期，還要嚴(yán)格控制材料的采購(gòu)、入庫(kù)和使用等。在管控的過(guò)程中不得產(chǎn)生材料浪費(fèi)，也不得影響建筑質(zhì)量。

第四，做好經(jīng)濟(jì)合同方面的管理工作。在起草合同的時(shí)候，雙方要進(jìn)行充分的談判并對(duì)合約中的一些細(xì)節(jié)內(nèi)容進(jìn)行審查。在實(shí)施過(guò)程中如果出現(xiàn)了問(wèn)題，需要雙方到場(chǎng)進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整。

（四）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理意識(shí)

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理意識(shí)會(huì)影響到人的思維模式，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制需要進(jìn)行綜合素質(zhì)教育，能夠有效地端正工作人員的態(tài)度，從而建立和健全考核制度，從而提高員工的工作積極性。

要增強(qiáng)公司的內(nèi)控意識(shí)，就必須從公司的管理層面入手，以提高公司的管理水平，讓公司的管理人員對(duì)公司的內(nèi)部控制有更多的了解，并把它納入公司的發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃之中，從而在公司內(nèi)積極推行公司的內(nèi)控工作。與此同時(shí)，在會(huì)議上管理層也要不斷地向大家強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重要意義以及實(shí)施的進(jìn)展情況，并利用召開(kāi)主題研討會(huì)、舉行團(tuán)體辯論等方式，加深所有員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的了解，讓他們能夠積極地承擔(dān)應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任、主動(dòng)地開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。

（五）有效提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理人員的素質(zhì)

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作是否可以有效地進(jìn)行，這與管理者的管理水平及專業(yè)素養(yǎng)有很大的關(guān)系，需要加強(qiáng)開(kāi)拓及創(chuàng)新，要有團(tuán)隊(duì)協(xié)作及風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，這樣能夠確保企業(yè)的發(fā)展與目標(biāo)能夠得以實(shí)現(xiàn)，使得企業(yè)可以得到可持續(xù)發(fā)展，這樣需要堅(jiān)持誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)意識(shí)，堅(jiān)決杜絕徇私舞弊的事件發(fā)生，充分避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)受到損失，從而提高企業(yè)的信譽(yù)度。因此需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專項(xiàng)培訓(xùn)工作，要考核合格之后持證上崗，需要打造一支高素質(zhì)，專業(yè)性強(qiáng)的管理團(tuán)隊(duì)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)水平。

結(jié)束語(yǔ)

在當(dāng)今新的形式基礎(chǔ)上，企業(yè)的外部環(huán)境帶來(lái)的影響需要重視，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也需要嚴(yán)格對(duì)待，在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的時(shí)代，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制面臨著很嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，需要管理人員充分意識(shí)到管理中存在的問(wèn)題，不斷地進(jìn)行改進(jìn)，這樣可以提高整體的管理水平，能夠?qū)崿F(xiàn)資金的合理運(yùn)用。同時(shí)也需要有效地規(guī)避市場(chǎng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提升企業(yè)的品牌及形象，同時(shí)也不斷地壯大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的價(jià)值。另外，財(cái)務(wù)工作人員作為財(cái)務(wù)內(nèi)控的主要執(zhí)行者，需要掌握較強(qiáng)的專業(yè)技術(shù)知識(shí)，才能夠參與企業(yè)的深層發(fā)展，使得整個(gè)企業(yè)的管理水平不斷提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊永紅.新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的難點(diǎn)與突破[J].財(cái)經(jīng)界，2017（27）：95.

[2]潘幸衛(wèi).新時(shí)期國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)[J].中外企業(yè)家，2017（29）：115+117.

[3]楊洵.內(nèi)部控制對(duì)防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2017（32）：87-88.

[4]石坤靜.關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的研究與探討[J].東方企業(yè)文化，2013（24）：248.