企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性與優(yōu)化思路

曾永亮

（金茂源環(huán)保控股有限公司，廣東 惠州 516100）

在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，我國企業(yè)正在面臨新的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)，為了適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)不斷進(jìn)行內(nèi)部改革和結(jié)構(gòu)優(yōu)化，但是在內(nèi)部控制工作方面，還有需要加強(qiáng)的地方。所以，企業(yè)必須遵循市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，建立內(nèi)部管理體制機(jī)制，才能促進(jìn)企業(yè)各部門之間通力協(xié)作，提高自身綜合管理能力，實現(xiàn)企業(yè)的商業(yè)價值。加強(qiáng)內(nèi)部控制，對企業(yè)的長期高質(zhì)量發(fā)展來說有著至關(guān)重要的作用，要創(chuàng)新管理辦法，促進(jìn)企業(yè)綜合實力提高，保證企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中發(fā)揮優(yōu)勢。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展過程中的關(guān)鍵一環(huán)，滲透在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的方方面面。內(nèi)部控制主要有五個方面的內(nèi)容，包括內(nèi)部環(huán)境控制、整體風(fēng)險評估、控制管理活動、資源信息及溝通和內(nèi)部監(jiān)督。只有對這五個要素進(jìn)行有效管控，才能發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用，為促進(jìn)企業(yè)綜合競爭實力提升奠定基礎(chǔ)。

內(nèi)部環(huán)境控制是企業(yè)實施內(nèi)部控制的前提條件，主要針對企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)機(jī)構(gòu)之間的設(shè)置、企業(yè)權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計監(jiān)督、人力資源政策以及企業(yè)文化進(jìn)行管理和控制，能夠在一定程度上對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)以及整體戰(zhàn)略方向的制定產(chǎn)生影響，是其他內(nèi)部風(fēng)險管控的基礎(chǔ)，為其他內(nèi)控要素提供有效規(guī)則和結(jié)構(gòu)。

風(fēng)險評估是企業(yè)實施內(nèi)部控制體系的重點，風(fēng)險評估工作要是沒有做到位，將會給企業(yè)發(fā)展帶來不可避免的災(zāi)難和損失[1]。風(fēng)險評估主要是對企業(yè)的運營系統(tǒng)進(jìn)行及時準(zhǔn)確地識別，分析企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，根據(jù)整體發(fā)展目標(biāo)來判斷企業(yè)面臨的各種風(fēng)險，將可能造成的影響和損失進(jìn)行量化評估，保證企業(yè)經(jīng)營管理符合法律法規(guī)的規(guī)定，保護(hù)資產(chǎn)安全、財務(wù)報告以及相關(guān)會計信息完整真實是企業(yè)增強(qiáng)防范意識，規(guī)劃發(fā)展戰(zhàn)略的重要依據(jù)。

企業(yè)的控制活動是以風(fēng)險評估的量化結(jié)果為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)所制定的內(nèi)部控制措施，將面臨的風(fēng)險控制在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi)，保證企業(yè)能夠更好地面對風(fēng)險和挑戰(zhàn)。

信息及溝通是指企業(yè)將相關(guān)信息資料進(jìn)行收集和整合，保證各部門之間有效溝通和交流，促進(jìn)內(nèi)部控制體系正常運作，進(jìn)而提高企業(yè)整體綜合管理能力，實現(xiàn)現(xiàn)代化企業(yè)轉(zhuǎn)型。

內(nèi)部監(jiān)督是保證內(nèi)部控制工作落實到位的重要依據(jù)，主要對內(nèi)控體系進(jìn)行系統(tǒng)化、全面化的監(jiān)督和檢查，對內(nèi)部控制管理的執(zhí)行結(jié)果做出相應(yīng)的評價，幫助管理人員及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系存在的缺陷，并對內(nèi)控體系進(jìn)行改進(jìn)和調(diào)整，促進(jìn)企業(yè)能夠更好地完善內(nèi)部控制制度，為促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供重要保障。

二、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性

（一）提高企業(yè)綜合競爭實力

內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)，這在無形之中將企業(yè)的近期經(jīng)營利潤與長遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)效益相結(jié)合，有利于管理人員以企業(yè)自身的發(fā)展特點為基礎(chǔ)，制定企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略，保證企業(yè)的經(jīng)營管理符合現(xiàn)代化市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，促進(jìn)企業(yè)工作質(zhì)量提高，進(jìn)而為提高企業(yè)綜合競爭實力提供有力支撐。

另外，在信息技術(shù)不斷發(fā)展的大背景下，內(nèi)部控制信息化建設(shè)在一定程度上大大提高了各部門之間信息交流的頻率和效率，幫助企業(yè)獲得資源和信息，有利于企業(yè)更好地利用內(nèi)部控制系統(tǒng)來優(yōu)化內(nèi)部管理制度，使企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中占據(jù)有利地位。

（二）有利于完善風(fēng)險防范機(jī)制

企業(yè)要想實現(xiàn)全面可持續(xù)發(fā)展，就必須重視對經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行防范。內(nèi)部控制工作的有效開展，能夠不斷改進(jìn)和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險評估機(jī)制，建立可以充當(dāng)企業(yè)健康發(fā)展保護(hù)傘的全過程風(fēng)險預(yù)警體系，使得管理人員做出正確的風(fēng)險識別和風(fēng)險監(jiān)督工作，進(jìn)而提高企業(yè)風(fēng)險防范能力和經(jīng)營管理水平。

另外，風(fēng)險防范機(jī)制的建立能夠有效保證各項經(jīng)濟(jì)活動合規(guī)合法地開展，在一定程度上有利于從根源處避免因違法經(jīng)營給企業(yè)帶來發(fā)展風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)更好地規(guī)范和控制企業(yè)的生產(chǎn)和管理。

（三）有效保證財務(wù)資金完整

財務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，若是財務(wù)管理工作得不到保障，勢必會導(dǎo)致企業(yè)的資金財產(chǎn)受到損失，無法使經(jīng)濟(jì)效益得到保障。內(nèi)部控制體系高效運行，能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)管理工作進(jìn)行全方位監(jiān)督，有利于明確各項財務(wù)資金的來龍去脈，幫助企業(yè)制定切實可行的財務(wù)計劃，促進(jìn)財務(wù)會計目標(biāo)實現(xiàn)[2]。同時，內(nèi)部控制工作的順利推進(jìn)能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部資金進(jìn)行科學(xué)管理，增強(qiáng)各項財務(wù)信息的及時性和準(zhǔn)確性，保證企業(yè)內(nèi)部財務(wù)資金安全完整，避免財務(wù)管理工作缺失對企業(yè)的健康發(fā)展帶來不良影響。

（四）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理環(huán)境

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)大力開展內(nèi)部管理工作的前提。完善內(nèi)部控制管理體制能夠保證企業(yè)組織結(jié)構(gòu)系統(tǒng)、科學(xué)，使得各權(quán)力機(jī)構(gòu)之間實現(xiàn)平衡和制約，共同制定適合企業(yè)自身發(fā)展的管理制度。還有利于促進(jìn)人力資源合理配置，保證各部門員工都能明確工作任務(wù)和目標(biāo)，進(jìn)而促進(jìn)整體工作高效開展，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理環(huán)境，實現(xiàn)高質(zhì)量內(nèi)部控制管理，推動企業(yè)長治久安。

三、現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題

（一）沒有樹立明確的內(nèi)部控制管理理念

目前，研究顯示，雖然大多數(shù)企業(yè)認(rèn)識到內(nèi)部控制對整體經(jīng)營發(fā)展的積極作用，但是由于內(nèi)部控制體系起步較晚，所以，對于內(nèi)部控制理念的理解和執(zhí)行還不夠成熟，主要表現(xiàn)在兩個方面。

一是企業(yè)內(nèi)部管理層領(lǐng)導(dǎo)沒有對內(nèi)控管理專業(yè)知識進(jìn)行持續(xù)學(xué)習(xí)，導(dǎo)致內(nèi)部管理體系不能與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行有效結(jié)合，無法在企業(yè)內(nèi)部營造良好的工作氛圍，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立停留于表面，不能發(fā)揮真正有效的作用。

二是各部門員工沒有充分認(rèn)識到內(nèi)部管理控制對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要性，認(rèn)為內(nèi)部控制是財務(wù)部門的主要工作，沒有與之進(jìn)行聯(lián)結(jié)，在一定程度上使得內(nèi)部控制系統(tǒng)無法對各個環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程監(jiān)督，對企業(yè)的經(jīng)營管理模式造成消極影響，阻礙企業(yè)長期高質(zhì)量發(fā)展。

（二）信息交流與溝通體系還不夠健全

各部門之間高效的信息交流與溝通，是提高內(nèi)部控制管理工作效率的關(guān)鍵。但是在部分企業(yè)中，存在信息傳遞不及時、交流溝通不順暢的情況出現(xiàn)，在一定程度上導(dǎo)致資料信息出現(xiàn)錯誤，影響后續(xù)工作的順利開展，為企業(yè)帶來了不必要的經(jīng)營風(fēng)險[3]。

另外，在構(gòu)建信息交流系統(tǒng)的過程中，部分企業(yè)對于會計信息的處理還是以簡單的收集和整合為主，缺乏利用大數(shù)據(jù)對資料信息進(jìn)行系統(tǒng)化、全面化的分析和評估，導(dǎo)致內(nèi)部控制系統(tǒng)的真實作用得不到有效發(fā)揮，形成一定的資源浪費和經(jīng)濟(jì)損失，不僅阻礙企業(yè)內(nèi)部控制管理經(jīng)營模式改革創(chuàng)新，還使得企業(yè)經(jīng)營發(fā)展停滯不前。

（三）缺乏科學(xué)的風(fēng)險評估制度

風(fēng)險評估是企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的重點，目前，由于部分企業(yè)沒有樹立系統(tǒng)的風(fēng)險防范意識，使企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的風(fēng)險評估體系，無法針對企業(yè)實際的經(jīng)營狀況對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測和預(yù)警，導(dǎo)致企業(yè)無力應(yīng)對未來可能遇到的風(fēng)險和挑戰(zhàn)，經(jīng)濟(jì)效益減少，為企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。同時，其部分企業(yè)的風(fēng)險評估制度所涉及的范圍不夠全面，導(dǎo)致一些違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生，降低了企業(yè)的商業(yè)價值。

比如，有些企業(yè)對于資產(chǎn)現(xiàn)金的評估只針對財務(wù)報表上的收支情況進(jìn)行分析，而對于平時的費用報銷、資產(chǎn)折舊等資金流動沒有進(jìn)行系統(tǒng)的總結(jié)，還有對于業(yè)務(wù)活動的往來交易和虛擬貨幣的轉(zhuǎn)換沒有進(jìn)行深入研究，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險加大，不利于企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大和商業(yè)價值的提升。

（四）對內(nèi)部控制的監(jiān)管力度還不夠

內(nèi)部控制工作涉及經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，是一項復(fù)雜而又系統(tǒng)的管理工程，對其進(jìn)行有效監(jiān)督是保證內(nèi)部控制工作落實到位的重要保障。就現(xiàn)階段而言，部分企業(yè)還沒有健全內(nèi)部監(jiān)督體制，導(dǎo)致監(jiān)督力度遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)發(fā)展需要，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的諸多問題不能夠得到妥善解決，為整體內(nèi)部管理工作增加了難度。

另外，企業(yè)內(nèi)部審核機(jī)構(gòu)缺乏相對獨立性，對于內(nèi)部控制管理的監(jiān)督缺乏客觀性、公正性，使得工作執(zhí)行力度受到限制，不能真實有效地對內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督和審核。還有就是有關(guān)監(jiān)督管理的工作人員沒有結(jié)合企業(yè)所處行業(yè)及業(yè)務(wù)特點充分理解內(nèi)部控制監(jiān)督的內(nèi)涵，從而對企業(yè)內(nèi)部控制的合理性、有效性不能發(fā)表獨立客觀的評價，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)管不能達(dá)到理想狀態(tài)。

四、針對企業(yè)內(nèi)部控制實施的有效策略

（一）有效加強(qiáng)內(nèi)部控制管理環(huán)境

首先，企業(yè)要在內(nèi)部制定明確的內(nèi)部控制管理制度，要求管理層干部加大對內(nèi)部控制理論的學(xué)習(xí)力度，了解有效落實內(nèi)部控制工作的基本原則，進(jìn)而為企業(yè)的內(nèi)部管理模式提供切實可行的決策方案，引導(dǎo)全體員工積極主動的參與內(nèi)部控制建設(shè)工作，促使企業(yè)內(nèi)部形成良好的工作氛圍，推動內(nèi)部控制管理工作順利實施。

其次，企業(yè)還要定期舉辦內(nèi)部控制管理技能培訓(xùn)活動，增強(qiáng)員工對內(nèi)部控制系統(tǒng)重要性的認(rèn)識，提高工作人員的內(nèi)部控制能力[4]。同時，企業(yè)對各個部門的工作執(zhí)行情況和權(quán)力責(zé)任進(jìn)行明確劃分，保證各司其職，權(quán)責(zé)一致，促進(jìn)內(nèi)部控制管理工作效率提升。

最后，企業(yè)要加大宣傳力度，充分利用信息技術(shù)，讓全體員工深刻認(rèn)識到內(nèi)部控制管理的含義和作用，推動內(nèi)部控制與企業(yè)自身發(fā)展文化相聯(lián)結(jié)，加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，為更好地開展綜合管理工作奠定基礎(chǔ)。

（二）建立健全企業(yè)內(nèi)部信息化溝通體系

完善的信息化溝通體系，能夠進(jìn)一步促進(jìn)資料信息有效傳遞，發(fā)揮內(nèi)部控制的及時性和系統(tǒng)性優(yōu)勢。這就要求企業(yè)在收集信息、整合信息，發(fā)送信息的各個環(huán)節(jié)構(gòu)建與之相匹配的信息管理體系，對資源信息進(jìn)行更高級的處理，保證內(nèi)部控制管理體系能夠適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理模式的優(yōu)化升級。建立資源信息共享平臺，讓各個部門都能在第一時間掌握有關(guān)資料和信息，加強(qiáng)彼此之間的交流與合作，推動內(nèi)部控制管理工作質(zhì)量的提高。

另外，企業(yè)還要加大對內(nèi)部控制信息化建設(shè)的投資力度，建立健全信息安全防護(hù)體系。充分利用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，對各項資源信息進(jìn)行云計算，在提高信息傳遞時效性的同時，保證信息安全可靠。同時還要構(gòu)建防火墻，有效避免工作人員利用資料信息徇私舞弊，將違法違規(guī)行為扼殺在搖籃中，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展。

（三）完善內(nèi)控風(fēng)險評估體系

從企業(yè)發(fā)展的角度來說，風(fēng)險評估管理充當(dāng)著非常重要的角色。企業(yè)要積極引進(jìn)各種先進(jìn)信息管理技術(shù)，不斷完善內(nèi)部控制風(fēng)險評估體系，提高風(fēng)險防范的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，提高企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)運行能力。

一方面，要建立經(jīng)營風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，組建專門的風(fēng)險評估團(tuán)隊，引導(dǎo)相關(guān)工作人員對業(yè)務(wù)活動中可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行研究與分析，找出問題關(guān)鍵所在，制定科學(xué)合理的方案解決相關(guān)問題，提高風(fēng)險防范能力[5]。

另一方面，企業(yè)要不斷優(yōu)化風(fēng)險數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，通過大數(shù)據(jù)計算，總結(jié)各類風(fēng)險的爆發(fā)特征和運行規(guī)律，針對不同風(fēng)險制定多元化的風(fēng)險預(yù)警方案。比如，利用信息化系統(tǒng)、客戶信用等級評估體系以及以往客戶信用風(fēng)險事件對客戶的債務(wù)償還能力進(jìn)行準(zhǔn)確評估，將企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險降到最低，管理好、控制好企業(yè)財務(wù)資金，為企業(yè)創(chuàng)造更好的發(fā)展空間。

（四）加大企業(yè)內(nèi)部控制管理監(jiān)督力度

為了加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，還要加大對內(nèi)部控制管理進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和審核。企業(yè)要根據(jù)自身內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行特點，制定系統(tǒng)化、全面化的內(nèi)部監(jiān)督制度，在經(jīng)營發(fā)展過程中結(jié)合時代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點，對內(nèi)部控制管理流程進(jìn)行不斷優(yōu)化，為內(nèi)部控制監(jiān)督執(zhí)行工作提供便捷[6]。

同時，企業(yè)還要加強(qiáng)內(nèi)部審計部門管理監(jiān)督的獨立性，讓相關(guān)審核人員能夠站在客觀公正的立場上，對企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動實行透明公開的控制和監(jiān)督，保證工作結(jié)果符合客觀事實。也可以加強(qiáng)與第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，以專業(yè)和客觀的方式對經(jīng)營業(yè)務(wù)活動進(jìn)行全過程監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作順利進(jìn)行。另外，在工作執(zhí)行過程中，還要建立崗位權(quán)責(zé)分明制度，對各項監(jiān)督管理工作進(jìn)行檢測和考察，避免相關(guān)部門員工或干部利用職務(wù)之便做出不合理行為，為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。

五、結(jié)束語

總而言之，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有非常重要的作用，是實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型及高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵手段。但是，研究發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)在內(nèi)部控制管理工作中存在意識不明確、信息交流與溝通體系不健全、風(fēng)險評估管理缺失以及內(nèi)部監(jiān)督不到位等問題，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的前進(jìn)步伐。所以，企業(yè)在此基礎(chǔ)上研究產(chǎn)生問題的根源，樹立全面的內(nèi)部控制管理意識，不斷加強(qiáng)各部門之間的交流與溝通，保證對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動加強(qiáng)監(jiān)督和管控，促進(jìn)風(fēng)險評估體系得以優(yōu)化，為企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)商業(yè)價值提升。