試析企業(yè)應(yīng)如何加強(qiáng)預(yù)算績效管理工作

吳巧蕾

企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算績效管理的重要性

預(yù)算績效管理可以促進(jìn)組織和個人績效的提升 眾所周知，企業(yè)實行預(yù)算績效管理，最終要通過設(shè)定科學(xué)合理的組織目標(biāo)、部門目標(biāo)和個人目標(biāo)，使企業(yè)價值和職業(yè)目標(biāo)可以更好體現(xiàn)在企業(yè)員工身上。站在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的立場，績效管理工作是對員工管理制度的一種有效回應(yīng)，通過對績效工資的發(fā)放和需求進(jìn)行調(diào)節(jié)，能夠更高效地對企業(yè)進(jìn)行管理；站在企業(yè)職工的立場，他們擁有了績效管理的約束，可以更好地遵守企業(yè)制度。除此之外，不同的績效工資可以體現(xiàn)不同的勞動價值，員工可以多勞多得，突出了公平性，促進(jìn)了工作的競爭性。

預(yù)算績效管理可以促進(jìn)管理流程和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程 企業(yè)管理涉及對人和事的管理，對人的管理主要是激勵約束問題，對事的管理就是流程問題。有了預(yù)算績效管理，企業(yè)只需要按照規(guī)定來做一些煩瑣的工作就可以了。例如，請假問題是人事部門較為普遍的難題，由于有病假、婚假、事假、產(chǎn)假等多種情形，因此，不同的請假事由可以根據(jù)預(yù)算績效管理中的有關(guān)要求來進(jìn)行。在預(yù)算績效管理的過程中，站在公司的整體利益和企業(yè)的工作效率的角度，有關(guān)人員可以不斷發(fā)現(xiàn)問題，并及時解決沖突，逐步完善企業(yè)預(yù)算績效管理，讓流程更加簡單、高效。

近年來，我國對企業(yè)預(yù)算管理高度重視，逐步推出預(yù)算績效管理等各種相似的模式，這也進(jìn)一步體現(xiàn)了各個企業(yè)在預(yù)算管控層面取得了突破性的進(jìn)步。對此，我國逐步出臺多個文件，為全面實施預(yù)算績效管理提供了指導(dǎo)。但是，企業(yè)開展預(yù)算績效管理過程中受多方因素的影響，仍然存在著一些明顯的難題，阻礙了預(yù)算工作的高質(zhì)量實施。為了切實提高預(yù)算績效管理水平，要選取科學(xué)合理的方法，加強(qiáng)預(yù)算績效管理，使企業(yè)在資金方面可以最大限度地實現(xiàn)有效利用。

企業(yè)預(yù)算績效管理存在的問題

預(yù)算績效管理理念滯后 20世紀(jì)90年代，我國企業(yè)借鑒西方經(jīng)驗開展了對企業(yè)預(yù)算績效管理的探索，在企業(yè)經(jīng)營者的領(lǐng)導(dǎo)下，開始開展預(yù)算績效評價工作，推進(jìn)預(yù)算評估，在經(jīng)營的過程中不斷完善企業(yè)的預(yù)算績效管理內(nèi)容，找到最適合自己企業(yè)的預(yù)算績效管理方法。雖然企業(yè)不斷在探索預(yù)算績效管理體系的建設(shè)，但由于企業(yè)受內(nèi)外部環(huán)境的影響，企業(yè)各層級員工對預(yù)算績效管理接受程度不同，很大一部分員工對預(yù)算績效管理還是只是停留做數(shù)據(jù)報表的階段，他們并不了解預(yù)算中所涉及的各項數(shù)據(jù)來源，企業(yè)預(yù)算績效管理理念不能滲透經(jīng)營管理各個關(guān)鍵節(jié)點，讓預(yù)算績效管理流于形式，無法利用預(yù)算績效管理促進(jìn)企業(yè)管理質(zhì)量的提高，提升可持續(xù)發(fā)展的能力。因此，需要從轉(zhuǎn)變預(yù)算績效管理理念方面提出相應(yīng)策略。

預(yù)算評價指標(biāo)設(shè)置不科學(xué) 預(yù)算評價指標(biāo)設(shè)置不成體系，很多企業(yè)績效指標(biāo)由各部門各自申報，由主管部門審批，再由人力資源部門匯總，這樣會導(dǎo)致各部門為了在績效評價中取得一個比較好的結(jié)果，往往會避免設(shè)定難以完成卻對公司戰(zhàn)略目標(biāo)很重要的指標(biāo)，通常會選取自己容易把握的指標(biāo)來設(shè)置績效評價指標(biāo)。

預(yù)算評價指標(biāo)的權(quán)重分配并不以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，也不是按照評價對象對企業(yè)價值貢獻(xiàn)和支持程度，以及各個指標(biāo)之間的重要性水平進(jìn)行設(shè)置，沒有對特別重要的指標(biāo)適當(dāng)提高權(quán)重，這樣會導(dǎo)致各部門管理偏離企業(yè)發(fā)展方向。

預(yù)算評價指標(biāo)以結(jié)果計量指標(biāo)為主，從而使績效的領(lǐng)先指標(biāo)被忽視，結(jié)果指標(biāo)雖然能夠成為部門后續(xù)工作的參照，但無法規(guī)劃具體的目標(biāo)和實施路徑，不能實時更新信息；還有的企業(yè)以績效動因指標(biāo)為主，這樣會導(dǎo)致只能指明短期內(nèi)如何運作，但無法具體指明企業(yè)長期戰(zhàn)略發(fā)展方向。

預(yù)算績效管理監(jiān)管缺位 配套的監(jiān)管機(jī)制對企業(yè)實施預(yù)算績效管理很重要，通常來說，監(jiān)督管理能夠為預(yù)算績效管理工作進(jìn)行一定的保障。然而，對一些規(guī)模較小的企業(yè)來說，并沒有為預(yù)算績效管理成立相應(yīng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，建立相應(yīng)的監(jiān)管制度，企業(yè)在發(fā)展過程中缺少監(jiān)管機(jī)構(gòu)和制度，會導(dǎo)致預(yù)算績效管理無法真正發(fā)揮作用，在企業(yè)資源配置優(yōu)化方面的作用不明顯，預(yù)算績效管理水平偏低，無法使企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中脫穎而出。

預(yù)算績效管理結(jié)果應(yīng)用率較低 預(yù)算績效管理在企業(yè)中的應(yīng)用目前尚處于起步階段，缺少相關(guān)流程，并且沒有規(guī)范的管理辦法。有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層對預(yù)算績效管理等知識不夠了解，重視程度不高，沒有意識到結(jié)果應(yīng)用的重要性，各層級員工在預(yù)算績效管理過程中參與度不高，加上前期指標(biāo)設(shè)定上具有企業(yè)戰(zhàn)略系統(tǒng)性，導(dǎo)致預(yù)算績效管理結(jié)果沒有得到有效應(yīng)用，無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

企業(yè)通常首先會考慮投入產(chǎn)出，而預(yù)算績效管理結(jié)果應(yīng)用，從投入到產(chǎn)出，再到效益發(fā)揮需要一個較長的過程，在實際工作中，投入開始不多久就會開始進(jìn)行績效評價，此時效益遠(yuǎn)未充分體現(xiàn)，甚至根本沒有體現(xiàn)出來。還有應(yīng)用效益充分發(fā)揮后進(jìn)行評價，有可能時間跨度過長，對一個連續(xù)性的事件無法運用企業(yè)當(dāng)下評價體系。

企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算績效管理工作的策略

樹立正確、先進(jìn)的預(yù)算績效管理理念 企業(yè)應(yīng)改變傳統(tǒng)預(yù)算管理理念，按新《預(yù)算法》引入新預(yù)算績效管理方式，轉(zhuǎn)變?nèi)w員工預(yù)算績效管理理念。

在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)宣傳和培訓(xùn)，讓全體員工了解預(yù)算績效管理相關(guān)知識，增強(qiáng)預(yù)算績效管理意識。

在企業(yè)內(nèi)部減弱企業(yè)經(jīng)營者對預(yù)算績效管理的影響因素，讓員工全面了解企業(yè)的經(jīng)營狀況和發(fā)展方向，改善公司的經(jīng)營管理，促使領(lǐng)導(dǎo)與員工一起工作，達(dá)到一個共同的目標(biāo)，從而提升公司的整體競爭力。

企業(yè)應(yīng)在全員、全業(yè)務(wù)范圍、全管理流程覆蓋預(yù)算績效管理，加強(qiáng)實施過程的監(jiān)控與分析，提高實施效果的評估與反饋，指導(dǎo)業(yè)務(wù)的改進(jìn)與調(diào)整，促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。

讓預(yù)算績效管理成為企業(yè)評估員工的標(biāo)準(zhǔn)、工具和指南，通過實施預(yù)算績效管理，以各種方式激勵員工，從而提高員工參與的自覺性、主動性和積極性。

預(yù)算績效管理是可以讓企業(yè)將所有關(guān)鍵問題融合于一個體系中的管理控制方法之一。

設(shè)置完善的預(yù)算評價指標(biāo) 一是分層設(shè)置評價指標(biāo)。企業(yè)應(yīng)設(shè)置三個層面的預(yù)算評價指標(biāo)，企業(yè)層面、部門層面和員工層面這三個層次是決策和制度的關(guān)系：員工的業(yè)績決定了部門的業(yè)績，部門的業(yè)績又決定了企業(yè)的業(yè)績，反之亦然。

企業(yè)層面根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)，結(jié)合價值創(chuàng)造，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境、競爭優(yōu)勢、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)特點等因素設(shè)定企業(yè)層面評價指標(biāo)。部門層面根據(jù)企業(yè)層面的評價指標(biāo)，結(jié)合所在部門關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程設(shè)定部門層面評價指標(biāo)。在員工層次上，以本單位所屬部門的主要考核指標(biāo)為依據(jù)，并與各單位的工作職責(zé)和主要工作價值的貢獻(xiàn)相結(jié)合，確定各單位的考核指標(biāo)。

二是評價指標(biāo)應(yīng)有權(quán)重。在企業(yè)績效評估中，各項指標(biāo)的權(quán)重應(yīng)該根據(jù)其戰(zhàn)略目標(biāo)來確定，并體現(xiàn)出各項指標(biāo)對企業(yè)績效的貢獻(xiàn)度和支撐度以及各個指標(biāo)間的重要性。單個關(guān)鍵指標(biāo)的權(quán)重通常為5%—30%，對特別重要的指標(biāo)，可以適當(dāng)增加，對那些對公司的總體價值有較大影響的指標(biāo)，可以設(shè)立“一票否決”。

企業(yè)指標(biāo)目標(biāo)值設(shè)定可以根據(jù)行業(yè)競爭對手標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)，也可以根據(jù)企業(yè)歷史經(jīng)驗值確定。

企業(yè)評價指標(biāo)應(yīng)該將多種方法結(jié)合起來，做到科學(xué)、合理地設(shè)置指標(biāo)權(quán)重，一般的做法是以指標(biāo)的重要性以及考核導(dǎo)向為基礎(chǔ)進(jìn)行設(shè)置，并在需要的時候及時調(diào)整。確定指標(biāo)權(quán)重的時候，可以選擇運用主觀賦權(quán)法和客觀賦權(quán)法，也可以綜合運用這兩種方法。

強(qiáng)化預(yù)算績效管理的監(jiān)督控制 一是建立預(yù)算績效管理的組織架構(gòu)。展開預(yù)算績效管理，并在開展績效評價之前，企業(yè)應(yīng)該建立一個考核委員會或者類似機(jī)構(gòu)，它可以用來對預(yù)算績效管理工作中出現(xiàn)的重大矛盾進(jìn)行協(xié)調(diào)，在考核委員會或者類似機(jī)構(gòu)的下面還可以設(shè)置一個績效管理工作機(jī)構(gòu)，對績效管理工作中的日常問題進(jìn)行協(xié)調(diào)。二是建立預(yù)算績效管理的制度體系。企業(yè)績效評價工作的開展應(yīng)當(dāng)構(gòu)建科學(xué)的制度體系，完善預(yù)算績效管理的流程和機(jī)制，將預(yù)算績效管理的工作目標(biāo)、職責(zé)分工、工作程序等內(nèi)容向外公開。預(yù)算績效評價制度體系是非常重要的，要隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而不斷地改進(jìn)，對不同經(jīng)營類型的企業(yè)來說，其評價內(nèi)容也是不一樣的。三是建立預(yù)算績效管理的信息系統(tǒng)。企業(yè)進(jìn)行預(yù)算績效管理開展績效評價的時候，適當(dāng)建立相應(yīng)的信息系統(tǒng)，從而保障所有管理工作得到信息支持。信息系統(tǒng)應(yīng)能夠?qū)崿F(xiàn)從預(yù)算到結(jié)果的全流程線上管理與控制，具體包括經(jīng)營計劃、指標(biāo)體系設(shè)計、目標(biāo)測算、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析、評價報告、結(jié)果計劃差距等功能模塊。四是指標(biāo)分解到最小單位，便于監(jiān)督管理。目標(biāo)的達(dá)成需要靠預(yù)算責(zé)任的落實和分解，通過分解形成人人身上擔(dān)責(zé)的具體行動計劃，通過經(jīng)營分析，將預(yù)算執(zhí)行的好壞與績效掛鉤，不斷糾偏，從而達(dá)到監(jiān)控目標(biāo)。

提高預(yù)算績效管理結(jié)果的應(yīng)用率 預(yù)算績效管理的目標(biāo)是有效提升企業(yè)決策效率和管理水平，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，提高企業(yè)核心競爭力。預(yù)算績效管理的流程就是找出差異，將每個差異進(jìn)行分解，找出差異產(chǎn)生的原因，并針對可能的原因給出相應(yīng)的對策，再對各個對策的可行性進(jìn)行評估，從而制定一套完善的對策，以便在下一個步驟中進(jìn)一步改進(jìn)。通過預(yù)算績效管理將企業(yè)與部門和員工之間的目標(biāo)達(dá)成共識，激勵員工更加努力，以實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。如果預(yù)算績效管理的成果沒有得到很好的運用，不僅會對績效評估的效果產(chǎn)生很大影響，而且會喪失指導(dǎo)意義，從而極大地降低企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)的可能性。在實施過程中，企業(yè)要將預(yù)算績效管理的成果反饋給企業(yè)，并將其運用到實際運作中去，對存在的問題進(jìn)行及時整改。

綜上所述，在任何企業(yè)中，對工作的配置效率起著關(guān)鍵作用的必然是預(yù)算績效管理，只有科學(xué)合理地進(jìn)行預(yù)算績效管理，企業(yè)才可以在經(jīng)營管理中發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題，促進(jìn)企業(yè)從“重結(jié)果”向“重組織”“重管理”“重價值”“重績效”轉(zhuǎn)變，從而真正提高企業(yè)預(yù)算績效管理能力。

[作者單位：英賦嘉（浙江）供應(yīng)鏈科技有限公司]