財(cái)政稅收體制改革對(duì)企業(yè)的 影響分析

韓嘯

劉敬澤 崔振 王冰 縐春野

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要領(lǐng)域。國(guó)有企業(yè)的財(cái)政管理體系基于市場(chǎng)發(fā)展，其中財(cái)政稅收體制是財(cái)政管理的重要組成，對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控具有深遠(yuǎn)影響，也給國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作指明了方向。從宏觀經(jīng)濟(jì)管理角度而言，建立完善的稅收體制是有效措施，國(guó)有企業(yè)需要通過多種舉措繼續(xù)推進(jìn)財(cái)政稅收體制改革，解決自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展問題，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展?；诖耍疚膹呢?cái)政稅收體制改革對(duì)國(guó)有企業(yè)的影響出發(fā)，討論國(guó)有企業(yè)在財(cái)政稅收體制改革面臨的挑戰(zhàn)，提出如何在財(cái)政稅收體制改革背景下促進(jìn)國(guó)有企業(yè)發(fā)展，以供參考。

財(cái)政稅收體制改革對(duì)國(guó)有企業(yè)的影響

穩(wěn)固國(guó)有企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)地位 在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的背景下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展也日趨多元化，在新的形勢(shì)與背景下，諸多新型經(jīng)濟(jì)涌入市場(chǎng)，也讓市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有多樣化的特點(diǎn)，并且?guī)硪恍┨魬?zhàn)，不過部分國(guó)有企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力沒有得到顯著提升。財(cái)稅征收體制改革可以在一定程度上解決這一問題。

保障國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益 不同類型的國(guó)有企業(yè)在規(guī)模、制度、收入調(diào)控力度等方面存在差異，企業(yè)的利潤(rùn)與營(yíng)收也受到財(cái)稅征收體制影響。隨著財(cái)稅征收體制改革的推進(jìn)，國(guó)有企業(yè)得以更加靈活地調(diào)整稅收，科學(xué)制定商品價(jià)格，進(jìn)而滿足消費(fèi)者需求，保障經(jīng)濟(jì)效益。

提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控性 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理為稅務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，在財(cái)務(wù)以及會(huì)計(jì)管理工作開展期間，稅務(wù)管理工作真實(shí)體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，反映企業(yè)管理中存在的問題，有助于制定和完善監(jiān)督體系，最終對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作加以規(guī)范、降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，全面提高稅務(wù)管理工作質(zhì)量。其中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作有助于企業(yè)稅務(wù)人員識(shí)別存在的風(fēng)險(xiǎn)，由此預(yù)防經(jīng)濟(jì)損失。此外，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系密切，只有規(guī)范財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)管理工作，才能達(dá)到財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)。

國(guó)有企業(yè)在財(cái)政稅收體制改革面臨的挑戰(zhàn)

財(cái)政稅收體制不完善 當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，盡管國(guó)家改革財(cái)政稅收體制為國(guó)有企業(yè)帶來了積極影響，但也讓企業(yè)的內(nèi)部管理面臨諸多挑戰(zhàn)，如部分國(guó)有企業(yè)未能深刻理解財(cái)政稅收體制改革的內(nèi)涵與實(shí)施方法，導(dǎo)致資源分配缺乏合理性，存在財(cái)政收支數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的問題。此外，互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)和稅收管理帶來便捷，然而部分財(cái)稅人員操作不到位，影響了工作效率。

財(cái)務(wù)監(jiān)督審核不到位 財(cái)政稅收體制改革可以為企業(yè)帶來更高的經(jīng)營(yíng)效益，不過在財(cái)務(wù)核算的過程中核算體系還不健全，影響了國(guó)有企業(yè)的發(fā)展，出現(xiàn)預(yù)算管理體系不健全、流程審批缺乏監(jiān)管導(dǎo)致虛假核算、挪用公款等問題。如果不能夠解決上述問題，將影響國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。

缺乏財(cái)政稅收管理人才 在積極推進(jìn)財(cái)政稅收體制改革的過程中，需要管理人才建立有序的工作秩序。國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)能力也對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的開展質(zhì)量起到深遠(yuǎn)影響，不過部分國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)管理人員的配置上存在問題，在崗人員缺乏系統(tǒng)的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，對(duì)財(cái)政稅收體制改革了解不深，實(shí)際工作中缺乏數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用能力、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，因此需要加強(qiáng)人才培養(yǎng)與隊(duì)伍建設(shè)。

信息化管理水平不高 國(guó)有企業(yè)稅收工作涉及諸多財(cái)務(wù)信息，信息處理質(zhì)量也將直接影響稅收體制改革成效，需要在推動(dòng)稅收體制改革期間加強(qiáng)信息化建設(shè)，完善各類財(cái)務(wù)信息，由此讓財(cái)務(wù)管理工作更加便捷高效。然而在財(cái)政稅收體制改革期間，部分企業(yè)沒有建立財(cái)務(wù)信息網(wǎng)，也未能將信息化管理納入監(jiān)管體系，導(dǎo)致整體信息化建設(shè)水平不高。

如何在財(cái)政稅收體制改革背景下促進(jìn)國(guó)有企業(yè)發(fā)展

健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度 為了提高國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量，不僅需要對(duì)信息技術(shù)深度應(yīng)用，還需要制定與完善財(cái)務(wù)管理制度并且確保其有效落實(shí)。其一，國(guó)有企業(yè)在制定財(cái)務(wù)管理制度期間需要圍繞前期預(yù)防、中期監(jiān)控以及后續(xù)解決三個(gè)層面完善現(xiàn)有制度，并且明確國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作計(jì)劃、方向、內(nèi)容與方法，由此保證財(cái)務(wù)管理工作效率；其二，明確人員管理措施。在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員工作開展期間，必須明確責(zé)任與分工，做好本職工作，加強(qiáng)部門之間合作，確保預(yù)算工作科學(xué)合理的開展，進(jìn)而在出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理問題時(shí)能夠及時(shí)追責(zé)，并且對(duì)相關(guān)崗位人員起到警示與規(guī)范作用；其三，規(guī)范審批制度。在財(cái)務(wù)審批流程上做到嚴(yán)格把控，科學(xué)收集和整理財(cái)務(wù)信息，完善財(cái)務(wù)管理制度，并且動(dòng)態(tài)化監(jiān)管財(cái)務(wù)信息，進(jìn)而推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作有序進(jìn)行。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督審核 國(guó)有企業(yè)每年產(chǎn)生數(shù)額龐大的稅費(fèi)，只有制定科學(xué)的稅收監(jiān)督制度與審核機(jī)制，才能高質(zhì)量開展各項(xiàng)稅收工作。新時(shí)期需要基于職權(quán)分離的財(cái)務(wù)監(jiān)管體系落實(shí)每個(gè)崗位人員的職責(zé)，監(jiān)督財(cái)務(wù)管理實(shí)施。國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作開展期間，需要對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行審核，進(jìn)而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，或者通過第三方機(jī)構(gòu)階段性審核財(cái)務(wù)管理工作，評(píng)價(jià)財(cái)政稅收的繳納現(xiàn)狀及時(shí)識(shí)別存在的風(fēng)險(xiǎn)，最終提高國(guó)有企業(yè)的財(cái)政管理質(zhì)量。同時(shí)，財(cái)政稅收體制改革還需要開展好稅收征管和稅務(wù)明細(xì)查詢，全面把控財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀。國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)繳稅數(shù)額相對(duì)較大，作為財(cái)政繳稅單位必須提升內(nèi)部財(cái)務(wù)部門的管理水平，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息監(jiān)管工作，完善財(cái)務(wù)管理流程，全面收集和整理各類財(cái)務(wù)信息，進(jìn)而落實(shí)財(cái)務(wù)稅收制度，通過財(cái)務(wù)信息的動(dòng)態(tài)化管理保證財(cái)務(wù)管理整體效率。

加強(qiáng)財(cái)政管理隊(duì)伍建設(shè) 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大背景下，進(jìn)行財(cái)政稅收體制改革對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)能力提出了更高要求。國(guó)有企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)重要組成，也需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)。主要措施如下：其一，定期對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的法律意識(shí)，嚴(yán)格遵守企業(yè)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)規(guī)定；其二，國(guó)有企業(yè)需要加強(qiáng)專業(yè)人才引進(jìn)，在現(xiàn)有條件下與高校財(cái)務(wù)管理專業(yè)合作，進(jìn)而引進(jìn)專業(yè)化的人才，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理注入新鮮血液；其三，科學(xué)制定獎(jiǎng)懲與考核機(jī)制，財(cái)務(wù)管理人員工作成效與其薪資掛鉤，由此激發(fā)財(cái)務(wù)管理人員的工作積極性，助力財(cái)稅改革工作開展。

加強(qiáng)信息技術(shù)應(yīng)用 在國(guó)有企業(yè)的發(fā)展中，建立完善的財(cái)務(wù)稅收體制后需要繼續(xù)通過信息化手段提高工作效率。信息化的財(cái)務(wù)管理模式可以對(duì)各種財(cái)務(wù)信息和稅務(wù)數(shù)據(jù)收集、分類、整合、備份，促進(jìn)信息共享，讓財(cái)務(wù)管理工作更加便捷、高效。具體說來：其一，國(guó)有企業(yè)需要積極構(gòu)建財(cái)務(wù)信息網(wǎng)，擴(kuò)大覆蓋范圍，全面優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)流通各個(gè)環(huán)節(jié)。在信息化建設(shè)期間促進(jìn)信息共享，并以此建立財(cái)務(wù)管理體系，保證體系覆蓋面。從國(guó)有企業(yè)物資和材料采購(gòu)、設(shè)備管理、人員管理等進(jìn)行信息化錄入和動(dòng)態(tài)管理，采取分級(jí)管理方式，并且在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理中匯總和存儲(chǔ)收集的各類信息，確保信息得到規(guī)范管理，然后建立信息化數(shù)據(jù)庫，進(jìn)而為稅務(wù)管理和預(yù)算工作提供信息支持；其二，國(guó)有企業(yè)需要繼續(xù)深化財(cái)務(wù)信息管理模式。企業(yè)在稅收工作開展中產(chǎn)生大量信息，為了進(jìn)行準(zhǔn)確分析還需要構(gòu)建成熟的信息體系，并且對(duì)該體系內(nèi)的數(shù)據(jù)及時(shí)更新，然后基于現(xiàn)有稅收政策進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，為方案制定提供支持；其三，將信息化管理納入監(jiān)管體系。比如，在開展財(cái)務(wù)管理工作期間，針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況出具報(bào)表與憑證，通過信息化管理確保財(cái)務(wù)工作效率，為國(guó)有企業(yè)發(fā)展提供技術(shù)支持，優(yōu)化人資管理流程，整體提升國(guó)有企業(yè)管理成效。

財(cái)政稅收體制改革其它要點(diǎn)

調(diào)節(jié)政府與市場(chǎng)的關(guān)系 市場(chǎng)與政府在國(guó)有企業(yè)推動(dòng)財(cái)政稅收改革期間發(fā)揮了重要作用，換言之通過市場(chǎng)干預(yù)以及政府制定的各項(xiàng)政策，確保財(cái)政稅收改革發(fā)揮應(yīng)有作用。政府在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下發(fā)揮了主導(dǎo)作用，也在市場(chǎng)調(diào)節(jié)中起到輔助作用，所以現(xiàn)階段財(cái)政稅收管理需要處理好政府和市場(chǎng)之間的關(guān)系。從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度講，政府的調(diào)節(jié)作用對(duì)市場(chǎng)發(fā)展起到實(shí)質(zhì)性影響，所以國(guó)有企業(yè)在財(cái)政稅收體制改革期間需要高度重視政府與市場(chǎng)的干預(yù)，由此調(diào)節(jié)雙方的關(guān)系。政府財(cái)政稅收工作開展也需要將重心放在市場(chǎng)調(diào)節(jié)上，政府需要在其發(fā)展過程中針對(duì)新興行業(yè)提供財(cái)政和稅收政策，進(jìn)而打造良好的市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境。

提升稅務(wù)籌劃能力 為了規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)有企業(yè)需要做好稅務(wù)籌劃工作。傳統(tǒng)的管理模式已難以滿足現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理需求，不利于對(duì)稅收成本加以控制，因此為了確保稅務(wù)管理工作有序推進(jìn)，必須提升稅務(wù)策劃能力，具體如下：其一，結(jié)合國(guó)家法律規(guī)范科學(xué)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，由此降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理層需高度重視，在稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)上邀請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)以及稅收法律顧問，通過專業(yè)人士指導(dǎo)提升稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量；其二，企業(yè)需要轉(zhuǎn)移稅務(wù)代理風(fēng)險(xiǎn)，通過稅務(wù)籌劃工作的高質(zhì)量開展，明確會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師之間的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，并通過合同形式明確各方的利益，同時(shí)要求稅務(wù)人員嚴(yán)格遵守國(guó)家稅務(wù)政策，由此提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

完善國(guó)家財(cái)稅機(jī)制 傳統(tǒng)的稅收體制改革建立初期主要是考慮社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，較為重視權(quán)力集中以及分級(jí)管理，該制度有助于稅收職能部門開展工作，不過該模式也導(dǎo)致地方財(cái)政管理和中央稅收管理差異化，出現(xiàn)地方政府利益分配不合理問題。基于現(xiàn)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，稅收監(jiān)管不僅需要開展相關(guān)工作，還需要結(jié)合市場(chǎng)實(shí)際情況，將相關(guān)政策下放到地方政府，由此擴(kuò)大稅收監(jiān)管范圍，強(qiáng)化稅收管理執(zhí)行。與此同時(shí)，需要結(jié)合不同行業(yè)實(shí)際情況優(yōu)化稅收政策，讓稅收操作更為便捷，之后對(duì)稅收合理分配。

綜上所述，國(guó)有企業(yè)推動(dòng)財(cái)稅體制改革對(duì)其自身發(fā)展具有積極影響，新時(shí)期在推動(dòng)財(cái)稅體制改革期間暴露了財(cái)政稅收體制不完善、財(cái)務(wù)監(jiān)督審核不到位、缺乏財(cái)政稅收管理人才、信息化管理水平不高等問題，所以需要建立健全財(cái)務(wù)審核與監(jiān)督制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督審核和人才建設(shè)，加強(qiáng)信息技術(shù)應(yīng)用。此外，需要調(diào)節(jié)政府與市場(chǎng)的關(guān)系，提升稅務(wù)籌劃能力，最終通過多項(xiàng)措施提高企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅務(wù)管理工作質(zhì)量，助力國(guó)有企業(yè)發(fā)展壯大。

（作者單位：遼源市農(nóng)業(yè)科學(xué)院）