大數(shù)據(jù)時代煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理策略思考

閆海江

大數(shù)據(jù)時代的到來給企業(yè)帶來了更多的發(fā)展機(jī)遇，能夠助力企業(yè)借助大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢實(shí)現(xiàn)降本增效。煤炭企業(yè)是從事煤炭勘探、開發(fā)、生產(chǎn)、儲運(yùn)、加工轉(zhuǎn)換、環(huán)境保護(hù)的相關(guān)企業(yè)，長期以來在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)著舉足輕重的地位。全面預(yù)算管理受到更多煤炭企業(yè)的關(guān)注，并成為提升企業(yè)市場競爭力的可靠手段。文章從大數(shù)據(jù)時代、全面預(yù)算管理的兩大核心概念出發(fā)，以煤炭企業(yè)為研究對象，分析當(dāng)前煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀和存在的問題，并重點(diǎn)分析基于大數(shù)據(jù)時代下煤炭企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的可行策略。

大數(shù)據(jù)時代與全面預(yù)算管理概念界定

大數(shù)據(jù)時代（Big data）屬于科技名詞，隨著近年來互聯(lián)網(wǎng)、信息行業(yè)的飛速發(fā)展，打破了人際溝通、信息傳輸?shù)葌鹘y(tǒng)概念下的運(yùn)行方式，突破了時間、空間的限制，大數(shù)據(jù)就是這個高科技時代的產(chǎn)物。全面預(yù)算管理（Total Budget Management）屬于企業(yè)的一種管理模式，指利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制的活動。企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員需要掌握這一多功能的管理控制工具，助力企業(yè)的可持續(xù)化發(fā)展。

煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

缺乏完整的全面預(yù)算管理架構(gòu) 雖然隨著時代發(fā)展煤炭企業(yè)管理理念和水平有所更新與提升，但仍然有許多人員未能充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理的價(jià)值，也未針對煤炭企業(yè)特性設(shè)計(jì)更為完善的預(yù)算管理架構(gòu)，導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算管理的實(shí)效性與權(quán)威性難以體現(xiàn)。

未將戰(zhàn)略深入融合全面預(yù)算管理 在部分煤炭企業(yè)中，無論是企業(yè)的管理人員還是編制參與人員，都缺乏更強(qiáng)的戰(zhàn)略性意識，執(zhí)行人員對全面預(yù)算管理的認(rèn)識不到位，僅將預(yù)算管理工作停留在表面上，忽視了和煤炭企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的深入融合，難達(dá)到理想的管理效果。

全面預(yù)算管理覆蓋面不廣 煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理實(shí)質(zhì)上是“全員預(yù)算管理”，全員參與其中非常關(guān)鍵。但許多煤炭企業(yè)中的人員由于受到傳統(tǒng)管理體制及思維的影響，對全面預(yù)算管理的全員參與認(rèn)識有所偏差，導(dǎo)致僅是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員參與預(yù)算管理。

全面預(yù)算管理執(zhí)行力欠佳 當(dāng)前部分煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理執(zhí)行情況較差，究其原因，和企業(yè)內(nèi)缺乏更有針對性的監(jiān)督和約束機(jī)制有關(guān)，監(jiān)督工作常流于形式，嚴(yán)格影響了預(yù)算管理執(zhí)行效果。

全面預(yù)算管理缺乏信息化平臺 在以往的煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理中，由于缺乏先進(jìn)的信息化平臺，導(dǎo)致其預(yù)算編制、執(zhí)行、考核管理等出現(xiàn)“低信息化”問題，不僅導(dǎo)致全面預(yù)算管理的過程冗長，效率低下，也自然無法滿足現(xiàn)階段大數(shù)據(jù)時代下的企業(yè)發(fā)展需求。

全面預(yù)算管理缺失考核獎勵機(jī)制 煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理需要全員參與，但部分企業(yè)存在相關(guān)考核和獎勵機(jī)制缺失、落實(shí)不到位等問題。受該因素的影響，可能會降低到企業(yè)的全面預(yù)算管理效果。

大數(shù)據(jù)時代下煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理策略

加強(qiáng)重視，完善全面預(yù)算管理架構(gòu)體系 首先，提高全面預(yù)算管理重視程度。煤炭企業(yè)需自上而下從思想上高度重視大數(shù)據(jù)時代下的全面預(yù)算管理，明確該工作對企業(yè)發(fā)展具備的重要意義。煤炭企業(yè)內(nèi)部需要成立以第一責(zé)任人為首的領(lǐng)導(dǎo)組，確保各部門緊密配合，均能積極參與到全面預(yù)算管理體系制定中，從而提升對全面預(yù)算管理的認(rèn)識。

其次，完善全面預(yù)算管理架構(gòu)體系。煤炭企業(yè)需健全全面預(yù)算決策、管理及執(zhí)行機(jī)構(gòu)。預(yù)算決策機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)審議煤炭企業(yè)的預(yù)算編制計(jì)劃，并依托于大數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析對比；管理機(jī)構(gòu)則負(fù)責(zé)監(jiān)督，為決策機(jī)構(gòu)的工作提供大量數(shù)據(jù)信息支持；全面預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)則著力維護(hù)全面預(yù)算管理的執(zhí)行效果。與此同時，大數(shù)據(jù)時代下煤炭企業(yè)在完善全面預(yù)算管理架構(gòu)體系時需要遵循兩點(diǎn)原則：第一，堅(jiān)持以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向原則。煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理必須和企業(yè)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展規(guī)劃所結(jié)合，以確保全面預(yù)算管理的落實(shí)能加速企業(yè)發(fā)展。第二，堅(jiān)持時效性原則。當(dāng)前煤炭經(jīng)濟(jì)市場環(huán)境時常發(fā)生變化，為了降低煤炭企業(yè)受到的環(huán)境變化影響，需要確保所應(yīng)用數(shù)據(jù)的即時性，能夠及時在此基礎(chǔ)上調(diào)整全面預(yù)算管理工作。

統(tǒng)籌規(guī)劃，提高全面預(yù)算管理戰(zhàn)略站位 首先，實(shí)施全面預(yù)算管理統(tǒng)籌規(guī)劃。大數(shù)據(jù)時代下煤炭企業(yè)的發(fā)展格局有所改變，全面預(yù)算管理的落實(shí)也勢必有變。為實(shí)施更完善統(tǒng)籌規(guī)劃工作，為企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施指引清晰方向，煤炭企業(yè)需要遵循“自下而上，上下結(jié)合，總體平衡”的原則規(guī)劃全面預(yù)算管理：一是制定并下達(dá)目標(biāo)。企業(yè)需要結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)分析年度發(fā)展目標(biāo)，并安排預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)行市場調(diào)研，制定和下達(dá)預(yù)算指標(biāo)；二是編制上報(bào)。各預(yù)算執(zhí)行單位需要結(jié)合自身特點(diǎn)提出全面預(yù)算管理方案，編制后上報(bào)；三是審查平衡。煤炭企業(yè)應(yīng)安排專業(yè)管理部門進(jìn)行審查，召開全面預(yù)算管理平衡會議，反饋與修正；四是審議批準(zhǔn)。由煤炭企業(yè)預(yù)算管理委員會辦公室整理、匯總數(shù)據(jù)，編制草案后審議批準(zhǔn)。

其次，提升全面預(yù)算管理戰(zhàn)略站位。煤炭企業(yè)需要將長期規(guī)劃目標(biāo)作為主要依據(jù)并以此制定全面預(yù)算管理的目標(biāo)，明確不同階段的短期預(yù)算目標(biāo)。在確定目標(biāo)時，需要將其與企業(yè)的整體戰(zhàn)略規(guī)劃相結(jié)合，以此強(qiáng)化戰(zhàn)略引導(dǎo)，確保不同階段的預(yù)算管理目標(biāo)都有一定的參考依據(jù)。換言之，需將全面預(yù)算管理與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃對接，結(jié)合大數(shù)據(jù)時代下新形勢綜合分析，讓預(yù)算管理更科學(xué)合理。

人員培養(yǎng)，擴(kuò)大全面預(yù)算管理的覆蓋面 首先，培養(yǎng)高素質(zhì)預(yù)算管理人才。煤炭企業(yè)需要通過相關(guān)措施提升內(nèi)部預(yù)算人員的綜合素質(zhì)，使其不僅能全面了解企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展經(jīng)營情況，還能熟練掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)和財(cái)務(wù)管理知識，為大數(shù)據(jù)時代下的全面預(yù)算管理提供有效支撐。在培訓(xùn)的過程中，既需要結(jié)合國家最新下發(fā)的財(cái)務(wù)法規(guī)、政策、大數(shù)據(jù)發(fā)展指南文件等，還需要結(jié)合煤炭企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀。培訓(xùn)結(jié)束后定期對企業(yè)全面預(yù)算管理人員實(shí)施專業(yè)水平考核，促進(jìn)人員在工作中提升能力素養(yǎng)，為大數(shù)據(jù)時代下的煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理助力。

其次，擴(kuò)大全面預(yù)算管理的覆蓋面。大數(shù)據(jù)時代下，煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理不僅需要高素質(zhì)人才作為支撐，還需要不斷擴(kuò)大該工作的覆蓋面，以實(shí)現(xiàn)“全員參與”。煤炭企業(yè)可利用大數(shù)據(jù)技術(shù)加強(qiáng)宣傳，樹立全面預(yù)算管理理念和文化，促使企業(yè)內(nèi)各個員工、項(xiàng)目、部門都參與到企業(yè)的全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)中，切實(shí)地把戰(zhàn)略規(guī)劃通過預(yù)算管理層進(jìn)行層層傳遞，滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的各環(huán)節(jié)中，實(shí)現(xiàn)全員、全過程、全方位管理。

貫徹落實(shí)，加大全面預(yù)算管理執(zhí)行力度 首先，加大預(yù)算管理執(zhí)行力度?；诖髷?shù)據(jù)時代，煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理需要嚴(yán)肅認(rèn)真執(zhí)行，相關(guān)工作人員需結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況編制部門預(yù)算，并在執(zhí)行的過程中跟蹤分析預(yù)算開支，及時了解預(yù)算執(zhí)行的問題并修改計(jì)劃。在加大全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度中，主要從執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行管理、執(zhí)行效率、風(fēng)險(xiǎn)防范方面著手。在全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中，煤炭企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者必須發(fā)揮模范帶頭作用，堅(jiān)持以身作則，并要求財(cái)務(wù)部門等各個部門齊心協(xié)力參與其中，嚴(yán)格執(zhí)行，確保財(cái)務(wù)收支的準(zhǔn)確和完整，提升企業(yè)的全面預(yù)算管理水平。

其次，實(shí)施預(yù)算管理監(jiān)督約束。大數(shù)據(jù)時代下，煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的執(zhí)行離不開有效的監(jiān)督與約束機(jī)制。煤炭企業(yè)需要將預(yù)算管理責(zé)任下放到各個級別的預(yù)算管理部門中，加強(qiáng)對其執(zhí)行情況的監(jiān)督，明確以預(yù)算為支出等活動的依據(jù)。煤炭企業(yè)需要不斷完善監(jiān)督機(jī)制，及時了解企業(yè)資金的使用情況，保障資金被合理利用。若發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中有任何偏差現(xiàn)象，需要及時采取針對性整改措施。

預(yù)警防范，構(gòu)建全面預(yù)算管理信息化平臺 首先，建設(shè)預(yù)警防范體系。大數(shù)據(jù)時代下，煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理可能面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)因素，因此企業(yè)需要構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警體系，主要從事前、事中、事后階段進(jìn)行。第一階段，做好對企業(yè)預(yù)算的事前審批工作，審議該事項(xiàng)是否行之有效、效益如何、風(fēng)險(xiǎn)如何。第二階段，做好事中的審核工作，嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行審批制度工作，企業(yè)各級預(yù)算審批部門需明確自身責(zé)任，及時識別各類風(fēng)險(xiǎn)問題，杜絕重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。第三階段，做好事后的總結(jié)，及時梳理、分析預(yù)算執(zhí)行情況，制定后續(xù)防范措施。其次，構(gòu)建信息化平臺。煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理需要充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)的優(yōu)勢，構(gòu)建符合煤炭企業(yè)發(fā)展實(shí)際的信息化高效集成管理平臺。該信息化平臺主要設(shè)置關(guān)于全面預(yù)算管理的編制、執(zhí)行、分析、預(yù)警、考核等功能板塊，以實(shí)現(xiàn)高效率、低誤差的企業(yè)全面預(yù)算管理，為煤炭企業(yè)提供具備前瞻性、參考性的全面預(yù)算報(bào)告。

調(diào)整機(jī)制，制定全面預(yù)算管理考評方法 首先，全面預(yù)算管理調(diào)整機(jī)制。大數(shù)據(jù)時代下，煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理常常受到諸多因素的影響。煤炭企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵循“預(yù)算已下達(dá)，通常不予調(diào)整”要求，提高全面預(yù)算管理嚴(yán)肅性、權(quán)威性。但若企業(yè)內(nèi)有重大變化，可及時提出預(yù)算調(diào)整申請。其次，制定預(yù)算管理考評方法。在煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理中，相應(yīng)的考核評價(jià)是發(fā)揮預(yù)算激勵、約束作用的重要舉措。大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)全面預(yù)算管理考核評價(jià)需要基于“以成本管控為基礎(chǔ)，以資金控制為核心”要求并從兩個方面實(shí)踐：第一，主要考核評價(jià)煤炭企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)完成情況；第二，主要考核預(yù)算工作質(zhì)量，即預(yù)算組織體系、預(yù)算編制上報(bào)、預(yù)算執(zhí)行、全面預(yù)算覆蓋率、精細(xì)化程度等。

綜上所述，大數(shù)據(jù)時代下，煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理工作中存在的問題較為突出，如缺乏完整的全面預(yù)算管理架構(gòu)、未將戰(zhàn)略深入融合全面預(yù)算管理等。煤炭企業(yè)可采取完善全面預(yù)算管理架構(gòu)體系、提高全面預(yù)算管理戰(zhàn)略站位、擴(kuò)大全面預(yù)算管理的覆蓋面、加大全面預(yù)算管理執(zhí)行力度、構(gòu)建全面預(yù)算管理信息化平臺、制定全面預(yù)算管理考評方法的策略，推動企業(yè)全面預(yù)算管理進(jìn)程。

（作者單位：山西蘭花沁裕煤礦有限公司）