企業(yè)全面預(yù)算管理的主要困境及應(yīng)對策略

王淑蘭

隨著市場競爭壓力的不斷增大，企業(yè)需要加強內(nèi)部控制與管理，才能有效降低運營成本，提高經(jīng)濟利潤。全面預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的有效方式，能夠幫助企業(yè)更好地把握運營過程中的各項成本，為企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃提供有效的數(shù)據(jù)參考，幫助企業(yè)不斷提升管理水平和管理質(zhì)量，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益。本文以企業(yè)全面預(yù)算管理為背景，探究全面預(yù)算管理的重要價值，分析企業(yè)在進行全面預(yù)算管理時存在的問題，并提出有效的優(yōu)化策略，以期為企業(yè)的健康發(fā)展提供有效的參考。

在現(xiàn)代企業(yè)的管理工作中，全面預(yù)算管理是一種有效的管理模式，越來越受到管理者的重視。通過全面預(yù)算管理模式，能夠幫助企業(yè)更快地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，提高企業(yè)預(yù)算的規(guī)范性和科學性，降低企業(yè)運營成本，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的有效提升。因此，只有科學分析全面預(yù)算管理落實過程中存在的問題，并采取有效的措施進行優(yōu)化和調(diào)整，才能讓全面預(yù)算管理的價值真正發(fā)揮出來，推動企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

全面預(yù)算管理的概述

全面預(yù)算管理是一個綜合管理系統(tǒng)，要求企業(yè)的全體員工都參與進來，實現(xiàn)對企業(yè)所有業(yè)務(wù)的全方位覆蓋，并實現(xiàn)預(yù)算管理工作流程的全過程跟蹤。全面預(yù)算管理主要包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算和專項預(yù)算三個部分，是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的有效推動力。在全員參與的基礎(chǔ)上，能夠有效溝通與協(xié)調(diào)預(yù)算的各項工作，將事前預(yù)測、事中監(jiān)督和事后評價有效地結(jié)合起來，優(yōu)化資源配置，提升資源的利用效率，讓企業(yè)在市場中的競爭優(yōu)勢更加凸顯，促進企業(yè)風險抵抗能力的不斷提高，為企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益的提升奠定良好的基礎(chǔ)。

企業(yè)全面預(yù)算管理遇到的困境

預(yù)算管理信息化水平偏低 雖然信息技術(shù)的快速發(fā)展為全面預(yù)算管理提供了有效的工具，但是由于部分企業(yè)并沒有加強全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)在進行預(yù)算管理時存在諸多問題，不僅需要耗費大量的時間和資源，也不能實現(xiàn)實時動態(tài)監(jiān)管。一旦市場環(huán)境或內(nèi)部環(huán)境發(fā)生變化，就有可能出現(xiàn)信息滯后和信息失真的風險。這樣不僅可能對企業(yè)的戰(zhàn)略決策造成錯誤的引導(dǎo)，甚至會給企業(yè)帶來嚴重的經(jīng)濟損失。除此之外，一些企業(yè)在進行信息化建設(shè)的過程中，并沒有為所有部門統(tǒng)一信息化硬件和軟件，這就導(dǎo)致不同部門間的信息數(shù)據(jù)存在格式不同的問題，使得信息對接難度加大，同樣降低了信息傳輸效率，不利于不同部門之間加強合作與交流，很容易導(dǎo)致不同部門之間的矛盾，影響全面預(yù)算管理的進一步落實。

預(yù)算管理的重視程度不足 一是預(yù)算管理和戰(zhàn)略規(guī)劃不匹配。目前，許多企業(yè)在發(fā)展的過程中并沒有建立起長期的戰(zhàn)略規(guī)劃，因此僅有短期目標，所制定的預(yù)算方案也往往是短期預(yù)算，并不具備長遠性。這樣一來，企業(yè)在進行預(yù)算執(zhí)行時很容易出現(xiàn)偏差，很有可能喪失發(fā)展的最佳機遇，導(dǎo)致企業(yè)無法做出最優(yōu)選擇。還有一部分企業(yè)沒有將預(yù)算管理方案與戰(zhàn)略目標進行有效結(jié)合，導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算管理工作與實際情況脫節(jié)，同樣會影響全面預(yù)算管理工作的落實效果。二是管理層重視程度不足。全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容之一是全員參與，其中全體管理層的參與尤為重要。如果管理層沒有重視全面預(yù)算管理工作，很可能導(dǎo)致全面預(yù)算管理的質(zhì)量受到影響，最終不能發(fā)揮全面預(yù)算管理的價值。企業(yè)的管理層如果沒有立足于發(fā)展需求和生產(chǎn)實際，盲目地制定全面預(yù)算管理方案，就可能影響企業(yè)的生產(chǎn)運營，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

預(yù)算編制的模式不夠完善 一是缺乏科學的預(yù)算編制思路。許多企業(yè)在進行預(yù)算編制的過程中，認為只要提供預(yù)算數(shù)據(jù)就能夠完成預(yù)算工作，因此進行匯報時往往只有大量財務(wù)數(shù)據(jù)，很難幫助企業(yè)的決策者進行戰(zhàn)略目標的制定，不能讓決策者看到數(shù)據(jù)背后所展現(xiàn)出來的管理邏輯，也不能讓決策者了解企業(yè)運營過程中存在的風險因素。例如，在對企業(yè)的營銷工作進行預(yù)算編制時，如果沒有系統(tǒng)分析市場因素、產(chǎn)品因素、生產(chǎn)力因素和客戶因素，僅僅有財務(wù)數(shù)據(jù)，就很難進行科學的預(yù)算編制。二是缺乏有效的預(yù)算編制原則。許多企業(yè)在進行預(yù)算編制時并沒有建立明確的預(yù)算編制原則，這很可能出現(xiàn)預(yù)算松弛的現(xiàn)象，或者在預(yù)算編制時存在多輪博弈的現(xiàn)象，使預(yù)算編制效率進一步下降。例如，在進行費用預(yù)算編制時，如果未能明確哪些責任部門需要管理哪些費用、管理時應(yīng)該遵循什么原則，就會給預(yù)算編制工作增大難度，在沒有參考依據(jù)的情況下工作人員只能按照經(jīng)驗進行編制，在后續(xù)的審核工作中需要花費大量的時間進行溝通與調(diào)整，進一步降低了預(yù)算編制效率。

預(yù)算執(zhí)行的效果未達預(yù)期 一是預(yù)算執(zhí)行缺乏監(jiān)控。在預(yù)算執(zhí)行的過程中，如果沒有加大預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督力度，就有可能使預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差，不能及時發(fā)現(xiàn)偏差的原因，無法找到對應(yīng)的責任人，也就不能進一步促進預(yù)算執(zhí)行效果的有效改善。并且在預(yù)算執(zhí)行的過程中，管理層會將更多精力放在預(yù)算反饋的內(nèi)部信息分析上，忽略了外部信息的影響。這樣一來，企業(yè)就無法把握預(yù)算執(zhí)行過程中的全部信息，很容易喪失調(diào)整預(yù)算規(guī)劃的最佳機會，影響企業(yè)未來的發(fā)展。二是預(yù)算調(diào)整不夠靈活。預(yù)算編制往往在各項運營活動開始前進行，因此在執(zhí)行過程中很有可能因為環(huán)境的變化而出現(xiàn)編制與實際情況不符的問題，這就需要對預(yù)算編制進行有效調(diào)整。但是如果在預(yù)算調(diào)整的過程中過于強調(diào)剛性，失去了調(diào)整的靈活性，就有可能使預(yù)算的實際執(zhí)行結(jié)果和方案產(chǎn)生較大偏差，導(dǎo)致預(yù)算的指導(dǎo)作用進一步弱化，同樣會對企業(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

企業(yè)全面預(yù)算管理的應(yīng)對策略

提高預(yù)算管理的信息化水平 企業(yè)可以根據(jù)自身的實際需求，建立更加完善的信息化管理平臺，通過硬件設(shè)施與軟件系統(tǒng)的升級，在企業(yè)的財務(wù)部門與其他業(yè)務(wù)部門之間搭建起良好的信息溝通平臺，實現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)格式的統(tǒng)一，促進信息傳輸效率的不斷提升，能夠提高計算邏輯質(zhì)量，為全面預(yù)算管理工作的落實創(chuàng)造良好的環(huán)境。同時，企業(yè)應(yīng)該進一步提高內(nèi)部員工的信息化水平，督促員工將預(yù)算執(zhí)行情況及時上傳至信息系統(tǒng)中，以便進行更高效的匯總與分析，為預(yù)算編制工作提供更多可靠的數(shù)據(jù)信息，推動全面預(yù)算管理質(zhì)量不斷提升。

改善預(yù)算管理的基礎(chǔ)環(huán)境 一是戰(zhàn)略先行。企業(yè)應(yīng)該立足于發(fā)展的實際情況，建立更加長遠的戰(zhàn)略規(guī)劃，并在內(nèi)部進行積極宣傳，這樣才能為全面預(yù)算管理工作奠定良好的基礎(chǔ)。例如，企業(yè)可以先制定中長期發(fā)展目標，一般以3—5年為宜，然后再進行這一階段的整體預(yù)算規(guī)劃設(shè)計。隨后，將中長期發(fā)展目標進行分解，制定本年度需要達成的戰(zhàn)略目標，并以此為依據(jù)完成短期預(yù)算目標的制定，為全面預(yù)算管理工作提供有效的思路。二是加強重視。企業(yè)管理層必須進一步加強對全面預(yù)算管理的重視，積極參與全面預(yù)算管理，督促預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的有效落實，為預(yù)算管理工作建立起更高效的溝通渠道，樹立全面預(yù)算管理在內(nèi)部的嚴肅性和權(quán)威性，這樣才能夠為后續(xù)的預(yù)算提供強有力保障。三是完善架構(gòu)。企業(yè)應(yīng)該進一步建立良好的預(yù)算管理組織體系，充分體現(xiàn)管理組織體系的獨立性、權(quán)威性和專業(yè)性，可以根據(jù)實際情況建立預(yù)算管理委員會，直接向企業(yè)董事會負責。預(yù)算管理委員會的成員可以從企業(yè)運營部門、人力資源部門、財務(wù)部門和內(nèi)部審計部門等人員中抽調(diào)，這樣能夠進一步完善預(yù)算管理委員會的崗位職責，全面落實組織協(xié)調(diào)、考核評估、監(jiān)督審計工作。

優(yōu)化預(yù)算編制和預(yù)算審核 一是加強業(yè)務(wù)規(guī)劃。在進行預(yù)算編制的過程中，企業(yè)應(yīng)該進一步加強業(yè)務(wù)規(guī)劃，根據(jù)業(yè)務(wù)實際發(fā)展的情況和市場行情的變化，制定更加科學的業(yè)務(wù)發(fā)展目標。在業(yè)務(wù)發(fā)展目標的基礎(chǔ)上，企業(yè)根據(jù)內(nèi)部資源實力、市場價格變動、經(jīng)濟政策調(diào)整等內(nèi)容完成預(yù)算編制，能夠為企業(yè)的業(yè)務(wù)提供更加科學的指引，讓預(yù)算方案更加契合企業(yè)的業(yè)務(wù)需求。二是確定編制原則。在進行預(yù)算編制的過程中，進一步建立明確的編制原則，為不確定的事項提供更加規(guī)范化和具體化的標準。這些工作任務(wù)需要在預(yù)算編制前進行確認，這樣才能為后續(xù)的預(yù)算編制工作奠定良好的基礎(chǔ)。三是優(yōu)化編制方法。預(yù)算編制方法的選擇是全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容。例如，如果一些業(yè)務(wù)具有明顯的規(guī)律，并且每年的波動幅度不大，則可以采用增量預(yù)算的方法；如果一些業(yè)務(wù)具有明顯的波動性或者特殊性，則可以采用零基預(yù)算的方法；如果一些業(yè)務(wù)具有較大的突破難度，并且波動性相對較大，則可以采用彈性預(yù)算的方法。這樣就能夠進一步優(yōu)化預(yù)算編制，為預(yù)算編制的執(zhí)行奠定良好的基礎(chǔ)。四是提高審核效率。完成預(yù)算編制之后，預(yù)算管理委員會應(yīng)該對預(yù)算方案進行有效審核，然后上報給董事會進行決策，由相關(guān)部門對預(yù)算方案進行解釋說明。審核過程中，工作人員應(yīng)該具備良好的業(yè)務(wù)能力，能夠?qū)︻A(yù)算方案做出準確的判斷，這樣就能夠進一步優(yōu)化審核質(zhì)量，同時提高審核效率，促進全面預(yù)算管理工作有效落實。

提高預(yù)算執(zhí)行的落實質(zhì)量 一是建立預(yù)算執(zhí)行指標分析體系。企業(yè)應(yīng)該進一步推動預(yù)算指標分析體系的建立，將其分為公司級指標和部門級指標，每月對指標的落實情況進行監(jiān)測并形成月度報告，對其中存在的問題進行分析，采取針對性的措施解決問題，并跟蹤整改的情況，總結(jié)經(jīng)驗為后續(xù)預(yù)算執(zhí)行提供可靠的依據(jù)。

二是制定預(yù)算執(zhí)行的調(diào)整原則。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行的過程中也要制定更加靈活的調(diào)整原則，根據(jù)現(xiàn)實情況的變化對相關(guān)預(yù)算內(nèi)容進行科學調(diào)整，以保障企業(yè)各項業(yè)務(wù)的順利開展。比如，如果市場競爭中存在較多的同質(zhì)化產(chǎn)品，就需要根據(jù)考察結(jié)果適當降低產(chǎn)品價格，這樣才能提高產(chǎn)品的銷售量，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益。

綜上所述，全面預(yù)算管理是企業(yè)現(xiàn)代管理的重要內(nèi)容，應(yīng)該進一步強化全面預(yù)算管理質(zhì)量，為企業(yè)的健康發(fā)展提供有效支持。因此，企業(yè)應(yīng)分析全面預(yù)算管理中存在的問題，并找到有效的優(yōu)化策略，促進企業(yè)預(yù)算管理水平不斷提升。

（作者單位：上海俐歐商務(wù)咨詢有限公司）