高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)預(yù)算管理的優(yōu)化研究

黃永霞

［摘 要］在國家政策大力支持下，高新技術(shù)企業(yè)紛紛加大研發(fā)創(chuàng)新投入。鑒于研發(fā)活動的復(fù)雜性和不確定性，企業(yè)研發(fā)過程如果缺乏科學(xué)有效的管控，就會使企業(yè)面臨較大的研發(fā)風(fēng)險，對企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生較大影響。為實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展目標(biāo)、減少研發(fā)支出，高新技術(shù)企業(yè)需要不斷優(yōu)化研發(fā)預(yù)算管理?；诖耍恼聫难邪l(fā)預(yù)算管理的特點入手，分析高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)預(yù)算管理的意義，并以A軟件研發(fā)中心這一高新技術(shù)企業(yè)為例，通過分析A軟件研發(fā)中心預(yù)算管理過程中存在的問題，提出研發(fā)預(yù)算管理的優(yōu)化策略，促使A軟件研發(fā)中心提升預(yù)算經(jīng)費使用效率，進(jìn)而提高其在軟件行業(yè)中的競爭力，希望給我國高新技術(shù)企業(yè)提升研發(fā)預(yù)算管理帶來一定的參考價值。

［關(guān)鍵詞］高新技術(shù)企業(yè)；研發(fā)預(yù)算；管理優(yōu)化

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.20.013

［中圖分類號］F275；F276.44［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A［文章編號］1673-0194（2023）20-0040-03

0? ? ?引 言

隨著科技興國戰(zhàn)略的不斷推進(jìn)，我國逐漸加大了對高新技術(shù)企業(yè)的支持力度，為高新技術(shù)企業(yè)提供了良好的發(fā)展環(huán)境。高新技術(shù)企業(yè)如雨后春筍般快速增長，與此同時，也加劇了企業(yè)間的競爭。高新技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展的重要基礎(chǔ)是高新技術(shù)研發(fā)項目，通過高質(zhì)量開展研發(fā)預(yù)算管理工作，企業(yè)能夠獲得更強的競爭力，實現(xiàn)企業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。為更好地突出研發(fā)預(yù)算管理效果，各高新技術(shù)企業(yè)需要結(jié)合自身實際，積極探究有效的優(yōu)化措施。

1? ? ?研發(fā)預(yù)算管理的特點

第一，系統(tǒng)性。研發(fā)預(yù)算管理是預(yù)算管理的一種，屬于系統(tǒng)的資源配置或財務(wù)計劃，具有較強的系統(tǒng)性，此項工作各環(huán)節(jié)均需要工作人員良好溝通，注重事前計劃、事中控制與事后評價，并且所有預(yù)算環(huán)節(jié)均存在密切聯(lián)系，可將研發(fā)預(yù)算管理視為企業(yè)研發(fā)活動的綜合管理系統(tǒng)。

第二，動態(tài)性。研發(fā)活動帶有一定的特殊性，整個預(yù)算管理環(huán)節(jié)會涉及預(yù)算控制、預(yù)算分析及預(yù)算調(diào)整，使得研發(fā)預(yù)算靈活性較強，能夠適應(yīng)不同的環(huán)境，確保研發(fā)預(yù)算管理具有較強的動態(tài)性。

第三，復(fù)雜性。研發(fā)活動投入資金多，對技術(shù)、設(shè)備、人員能力的要求更高，加上研發(fā)預(yù)算環(huán)境存在較大的不確定性，且研發(fā)過程中存在較大的失敗風(fēng)險，相比生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算管理，研發(fā)預(yù)算管理更加復(fù)雜。

第四，不確定性。因為研發(fā)活動項目不存在統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，且各具特色，企業(yè)制訂研發(fā)預(yù)算計劃時無法從以往工作獲得經(jīng)驗參考。受到研發(fā)預(yù)算復(fù)雜性與動態(tài)性影響，人員無法進(jìn)行研發(fā)預(yù)算的精準(zhǔn)編制，而研發(fā)周期通常無法完全確定，加大了研發(fā)資金預(yù)算難度。

2? ? ?高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項目預(yù)算管理的意義

2.1? ?有助于提升研發(fā)管理績效

實施研發(fā)預(yù)算管理，可使研發(fā)活動擁有較強的計劃性，明確研發(fā)活動預(yù)期目標(biāo)。在預(yù)算管理指引下，可實現(xiàn)人、財、物的計劃支出，保證研發(fā)活動科學(xué)開展，從而實現(xiàn)研發(fā)活動初始目標(biāo)。通過對比預(yù)算及預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，能夠?qū)ρ邪l(fā)人員績效進(jìn)行考核，避免研發(fā)實際消耗嚴(yán)重偏離計劃，在提升研發(fā)管理績效的同時，使研發(fā)活動獲得較高的效益。

2.2? ?促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)

對高新技術(shù)企業(yè)而言，其需要通過研發(fā)項目實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展。研發(fā)項目中涉及各種資源，如技術(shù)資源、人力資源等，這些資源屬于長期需要消耗的資源，且會受到國家政策、市場環(huán)境以及企業(yè)運行情況等方面的影響。而實施預(yù)算管理能夠為各項資源制定出有效的操作指引，規(guī)范管控各項資源消耗，可使研發(fā)項目擁有較強的計劃性，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)良好實現(xiàn)。

2.3? ?促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部有效溝通

預(yù)算管理過程中需要全員參與，企業(yè)高層進(jìn)行預(yù)算總結(jié)，中層負(fù)責(zé)預(yù)算監(jiān)控，而基層負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算實踐環(huán)節(jié)，企業(yè)內(nèi)部人員會根據(jù)市場及企業(yè)發(fā)展變化，針對預(yù)算周期、目標(biāo)等因素的調(diào)整展開溝通，以達(dá)成共識，提升企業(yè)研發(fā)活動的整體性，確保研發(fā)項目支出合理［1］。

3? ? ?A軟件研發(fā)中心研發(fā)預(yù)算管理存在的問題

A軟件研發(fā)中心成立于2004年，是國內(nèi)某知名上市公司旗下最大的軟件公司，是政府大力扶持的高新技術(shù)企業(yè)。目前該公司已發(fā)展為2 500多人的大型現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)，業(yè)務(wù)覆蓋智慧金融、人工智能、電子商務(wù)、物聯(lián)網(wǎng)等重要領(lǐng)域。A軟件研發(fā)中心的良好發(fā)展得益于企業(yè)研發(fā)中心不斷創(chuàng)新，始終走在技術(shù)的前沿。A軟件研發(fā)中心作為企業(yè)的核心創(chuàng)新部門，對提升企業(yè)競爭力至關(guān)重要，每年企業(yè)投入大量的研發(fā)經(jīng)費，在不斷創(chuàng)新發(fā)展過程中逐漸加大研發(fā)預(yù)算管理力度，力求通過研發(fā)預(yù)算管理工作保證研發(fā)項目科學(xué)開展，實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。但受到種種因素影響，A軟件研發(fā)中心研發(fā)預(yù)算管理實施環(huán)節(jié)仍存在一些問題。

3.1? ?對研發(fā)預(yù)算管理重視程度不足

A軟件研發(fā)中心管理層只關(guān)注軟件研發(fā)成果，不關(guān)心研發(fā)過程，對研發(fā)資本運作不作干預(yù)。雖然做了研發(fā)預(yù)算，但預(yù)算管理相關(guān)人員并未認(rèn)識到研發(fā)預(yù)算管理工作的重要價值，使得預(yù)算管理無法有效滿足研發(fā)開展實際需求。A軟件研發(fā)中心雖然構(gòu)建了預(yù)算管理制度，但研發(fā)預(yù)算制度的一些內(nèi)容不夠明確，使得研發(fā)預(yù)算管理不具備較強的獨立性，研發(fā)預(yù)算分配不夠合理，預(yù)算任務(wù)管理水平不高，未能充分發(fā)揮出預(yù)算作用。

3.2? ?研發(fā)預(yù)算編制不科學(xué)

A軟件研發(fā)中心在研發(fā)預(yù)算編制工作上缺乏科學(xué)性，并未構(gòu)建出完善的預(yù)算指標(biāo)體系，預(yù)算指標(biāo)僅限于管理層重視的費用支出財務(wù)指標(biāo)，而項目進(jìn)度、責(zé)任等非財務(wù)指標(biāo)不夠明確，導(dǎo)致編制基礎(chǔ)不合理；研發(fā)項目僅由項目部門申報立項，對研發(fā)項目的實際需求考察不夠充分；在研發(fā)預(yù)算編制方式上不夠科學(xué)合理，影響到了研發(fā)預(yù)算編制質(zhì)量。

3.3? ?研發(fā)預(yù)算執(zhí)行力較弱

A軟件研發(fā)中心受到管理理念、管理方法、績效考核等多方面影響，在研發(fā)預(yù)算執(zhí)行上力度不足，研發(fā)預(yù)算實際執(zhí)行不能百分百落實到位，且與編制初衷有不小的差距，在科目、賬簿、報表設(shè)置與信息披露等工作上仍存在較大的提升空間，對研發(fā)預(yù)算實施造成了一定阻礙。

3.4? ?缺乏有效的研發(fā)預(yù)算績效考核機制

A軟件研發(fā)中心的研發(fā)考核業(yè)績指標(biāo)僅為項目計劃完成率、取得知識產(chǎn)權(quán)數(shù)等技術(shù)性指標(biāo)，并未把研發(fā)預(yù)算績效考核結(jié)果列入課題組或個人的獎懲范圍，影響到了科研人員工作積極性。此外，A軟件研發(fā)中心績效考核指標(biāo)設(shè)置不完善、績效考核方法缺少科學(xué)性，難以培養(yǎng)研發(fā)人員的責(zé)任意識，無法保證項目高效運行。

3.5? ?研發(fā)預(yù)算信息化程度低

A軟件研發(fā)中心在研發(fā)信息處理上主要應(yīng)用Excel軟件。近年來，雖然企業(yè)在整個信息化進(jìn)程上有一定的推進(jìn)，初步建立了研發(fā)信息系統(tǒng)，但僅僅停留在登記、查詢研發(fā)項目層面，并未做到積極應(yīng)用企業(yè)資源計劃（Enterprise Resource Planning，ERP）軟件信息系統(tǒng)對研發(fā)項目進(jìn)行預(yù)算管理，信息化程度較低，對研發(fā)預(yù)算管理高質(zhì)量實施產(chǎn)生了較大影響。

4? ? ?A軟件研發(fā)中心研發(fā)預(yù)算管理的優(yōu)化策略

4.1? ?強化研發(fā)預(yù)算管理意識

A軟件研發(fā)中心應(yīng)從整體上增強全員研發(fā)預(yù)算管理意識。管理人員應(yīng)發(fā)揮自身引領(lǐng)作用，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的研發(fā)預(yù)算管理氛圍，重點強調(diào)研發(fā)預(yù)算管理的價值，充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理的作用，了解此項工作與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的關(guān)系，提升管理人員成本控制意識，將項目研發(fā)階段作為成本控制重點。企業(yè)可通過組織開展預(yù)算知識講座，向人員宣傳研發(fā)預(yù)算特征、重要性及內(nèi)容，并引入擁有較強研發(fā)預(yù)算管理能力的專業(yè)人才，定期為員工組織專家培訓(xùn)活動，使企業(yè)員工掌握足夠的研發(fā)預(yù)算管理知識，構(gòu)建出完善、專業(yè)的研發(fā)預(yù)算管理機制，使企業(yè)所有人員均能形成正確的研發(fā)預(yù)算管理觀念，不斷增強研發(fā)預(yù)算管理意識。此外，A軟件研發(fā)中心應(yīng)結(jié)合自身實際科學(xué)構(gòu)建全面預(yù)算制度，并要求各部門參與其中，通過共同探討，科學(xué)制訂預(yù)算方案。通過制度建設(shè)加強研發(fā)預(yù)算管理落地，確保研發(fā)預(yù)算編制更加精準(zhǔn)、研發(fā)預(yù)算執(zhí)行與控制更加有效，促進(jìn)研發(fā)預(yù)算管理工作高質(zhì)量開展。

4.2? ?加強預(yù)算編制管控

第一，構(gòu)建研發(fā)項目預(yù)算指標(biāo)體系。企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的指標(biāo)體系，確保其符合項目實際，滿足企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)。A軟件研發(fā)中心研發(fā)項目預(yù)算指標(biāo)不僅包含財務(wù)指標(biāo)，還包含非財務(wù)指標(biāo)。財務(wù)指標(biāo)主要有研發(fā)費用支出、經(jīng)費來源以及成本轉(zhuǎn)化收益等；非財務(wù)指標(biāo)主要包括人員、項目進(jìn)度以及責(zé)任部門等［2］。企業(yè)需要通過科學(xué)的計算方法確定各項指標(biāo)數(shù)據(jù)，保證各項指標(biāo)細(xì)化與量化，實現(xiàn)各項關(guān)聯(lián)因素的橫向分解，并向各業(yè)務(wù)崗位人員分解具體任務(wù)，將總預(yù)算細(xì)化到月度預(yù)算。在指標(biāo)量化環(huán)節(jié)，應(yīng)綜合考量企業(yè)研發(fā)費用、營業(yè)收入以及成長性指標(biāo)等要求，保證預(yù)算指標(biāo)的合理性。

第二，強化研發(fā)項目立項管理。研發(fā)項目預(yù)算工作中，研發(fā)項目立項是較為重要的環(huán)節(jié)。A軟件研發(fā)中心應(yīng)結(jié)合國家宏觀政策、行業(yè)情況、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等分析研發(fā)項目的合理性，并結(jié)合當(dāng)前實際情況，關(guān)注確立的研發(fā)項目是否滿足“三重一大”的規(guī)定，通過專家論證、技術(shù)咨詢以及決策評估的方式，重點分析專業(yè)性較強的事項。根據(jù)程序進(jìn)行集體研討，保證項目立項更加科學(xué)、規(guī)范，更加準(zhǔn)確地進(jìn)行研發(fā)項目立項決策。

第三，強化研發(fā)預(yù)算編制管理。首先，做好研發(fā)預(yù)算前管理。A軟件研發(fā)中心在選擇新技術(shù)研發(fā)項目時，應(yīng)與企業(yè)產(chǎn)品定位一致，并對自身研發(fā)實力、人員能力等情況進(jìn)行考慮，為研發(fā)預(yù)算編制做好準(zhǔn)備工作。其次，強化預(yù)算編制時的管理。A軟件研發(fā)中心應(yīng)根據(jù)項目實際需要合理確定研發(fā)預(yù)算編制方法，并結(jié)合相關(guān)稅法規(guī)定及要求編制項目開發(fā)費用內(nèi)容，詳細(xì)區(qū)分一般項目與研發(fā)項目。同時，根據(jù)研發(fā)內(nèi)容，確保各研發(fā)項目預(yù)算總投資與預(yù)算總目標(biāo)相同，保證預(yù)算編制的合理性，以獲得良好的預(yù)算成效。

4.3? ?注重研發(fā)預(yù)算執(zhí)行管理

A軟件研發(fā)中心應(yīng)重點進(jìn)行研發(fā)預(yù)算執(zhí)行管理。首先，科目設(shè)置。企業(yè)研發(fā)項目立項后，需要根據(jù)項目立項內(nèi)容科學(xué)構(gòu)建研發(fā)預(yù)算體系，明確項目明細(xì)科目，并對項目直接投入、人工投入等全面進(jìn)行核算管理。其次，賬簿設(shè)置。A軟件研發(fā)中心要重點開展研發(fā)費用專項管理工作，研發(fā)項目賬簿對各研發(fā)項目費用使用情況進(jìn)行單獨登記，歸集管理年度研發(fā)費用支出情況。再次，信息披露。A軟件研發(fā)中心通過研發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表及時反映出項目研發(fā)活動情況，并在年度財務(wù)會計報告中適當(dāng)披露相關(guān)項目研發(fā)費用情況，以接受監(jiān)督。從次，費用審批與控制。A軟件研發(fā)中心應(yīng)按照企業(yè)相關(guān)審批制度對研發(fā)相關(guān)的流程及票據(jù)進(jìn)行審核，并明確各權(quán)限人的審批職責(zé)，嚴(yán)格控制資金支出預(yù)算。最后，資料歸檔。A軟件研發(fā)中心需要重點開展項目驗收管理工作，對項目研發(fā)效用情況加以明確，對各項資料進(jìn)行歸檔管理，從而保證研發(fā)預(yù)算管理工作良好落實［3］。

4.4? ?優(yōu)化研發(fā)預(yù)算績效考核

首先，A軟件研發(fā)中心應(yīng)科學(xué)構(gòu)建預(yù)算績效管理體系，有機融合績效管理與預(yù)算管理，在科研項目管理中引入績效管理概念，構(gòu)建出以目標(biāo)為導(dǎo)向、以科研為基礎(chǔ)、以預(yù)算為主線、以績效為核心的全過程預(yù)算績效管理體系，在評估與考核下，突出研發(fā)預(yù)算績效考核的約束與激勵作用。同時，利用信息化平臺為預(yù)算績效管理體系運行提供技術(shù)支持。其次，科學(xué)設(shè)置績效指標(biāo)，將預(yù)算資金的投入產(chǎn)出效果充分體現(xiàn)出來，保證設(shè)置的績效指標(biāo)與實際項目相符，并且還應(yīng)具有前瞻性和較強的指導(dǎo)作用。在指標(biāo)設(shè)置環(huán)節(jié)，需要統(tǒng)籌考慮定性指標(biāo)與定量指標(biāo)，提升績效考核的綜合性與客觀性。結(jié)合研發(fā)項目合理劃分績效指標(biāo)，并逐層進(jìn)行分解，最終形成完善的績效指標(biāo)體系。最后，優(yōu)化預(yù)算績效考核方法。A軟件研發(fā)中心需要通過平衡計分卡開展績效考核工作，結(jié)合研發(fā)項目特點，重點從財務(wù)維度、客戶維度、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度、學(xué)習(xí)和成長維度實施績效考核，保證研發(fā)預(yù)算管理的實施

成效［4］。

4.5? ?提升信息化管理水平

A軟件研發(fā)中心應(yīng)科學(xué)構(gòu)建項目信息管理系統(tǒng)，重點開展研發(fā)預(yù)算管理與核算工作，根據(jù)研發(fā)項目特點與核算要求，將預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算內(nèi)容、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算審批等環(huán)節(jié)納入信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)研發(fā)預(yù)算信息化管理。在研發(fā)預(yù)算信息管理系統(tǒng)構(gòu)建環(huán)節(jié)，A軟件研發(fā)中心應(yīng)進(jìn)行各子模塊功能的合理設(shè)計，從而更好地查詢、分析研發(fā)項目預(yù)算數(shù)據(jù)，實現(xiàn)對研發(fā)項目預(yù)算數(shù)據(jù)的動態(tài)化管理，如數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)調(diào)整、數(shù)據(jù)考核評價［5］。此外，A軟件研發(fā)中心應(yīng)確保信息化系統(tǒng)具有較強的可擴(kuò)展性，進(jìn)而更好地滿足研發(fā)項目管理需求。

5? ? ?結(jié)束語

經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展形勢下，高新技術(shù)企業(yè)面臨較大的市場競爭壓力，企業(yè)若想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，應(yīng)進(jìn)一步提升自身研發(fā)能力，更好地應(yīng)對各種不確定因素。同時，高新技術(shù)企業(yè)還應(yīng)結(jié)合自身實際，提高對研發(fā)預(yù)算管理的重視程度，找出自身研發(fā)預(yù)算管理中的不足與缺陷，對研發(fā)預(yù)算管理進(jìn)行不斷優(yōu)化，在企業(yè)發(fā)展中充分發(fā)揮出研發(fā)預(yù)算管理的作用與價值，以獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

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［收稿日期］2023-04-13