基于風(fēng)險(xiǎn)管理下的施工企業(yè)內(nèi)部控制管理路徑

王慧玲

摘要：建筑事業(yè)的快速發(fā)展，使得施工企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，與此同時(shí)，施工企業(yè)發(fā)展中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也越來(lái)越突出。主要風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題集中表現(xiàn)在施工企業(yè)的招投標(biāo)工作中，屬于包括合同擬定的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)及管理的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，項(xiàng)目施工和驗(yàn)收過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題等。由此可見(jiàn)，風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題存在于施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的各個(gè)階段，為了保證施工企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展就必須采取有效的內(nèi)部控制管理措施，降低企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。文中在針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作的原則以及問(wèn)題進(jìn)行分析之后，又探討了提升內(nèi)部控制管理的相應(yīng)措施。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理;施工企業(yè);內(nèi)部控制管理

企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的主要作用為，對(duì)企業(yè)發(fā)展中的各類(lèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理過(guò)程中所進(jìn)行監(jiān)督與管理控制，確保各類(lèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理活動(dòng)的高效開(kāi)展。同時(shí)，內(nèi)部控制管理工作的實(shí)行，還可以提升施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，能夠在一定程度上起到降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的作用。尤其是在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈的環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)發(fā)展中所發(fā)展的作用更加突出。另外，企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的準(zhǔn)確落實(shí)，還可以幫助企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)，從而保證施工企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理和施工企業(yè)內(nèi)部控制的作用分析

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)中所發(fā)揮的作用突出表現(xiàn)在企業(yè)的決策階段和管理工作中，風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)發(fā)展中多種不確定因素的準(zhǔn)確分析，在此基礎(chǔ)上，實(shí)行相關(guān)的決策活動(dòng)，可以有效降低風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生幾率，進(jìn)而保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。在利用風(fēng)險(xiǎn)管理的相應(yīng)理論對(duì)企業(yè)發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析之后，采取相應(yīng)的解決措施對(duì)企業(yè)的決策內(nèi)容進(jìn)行整改，進(jìn)而達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的作用。

（二）施工企業(yè)內(nèi)部控制

施工企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)行可以幫助企業(yè)管理人員完成對(duì)決策工作和管理工作的準(zhǔn)確落實(shí)，利用內(nèi)控制度來(lái)約束管理人員的管理行為，同時(shí)，對(duì)于多種決策工作的開(kāi)展也具有積極作用。對(duì)于施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制制度的作用集中表現(xiàn)在環(huán)境分析、活動(dòng)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制以及內(nèi)部監(jiān)督等方面?？梢哉f(shuō)內(nèi)部控制制度的實(shí)行有效提升了施工企業(yè)的管理水平和戰(zhàn)略決策水平，對(duì)施工企業(yè)的發(fā)展具有積極意義。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理下施工企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制制度時(shí)需要遵循的原則

（一）全面性原則

施工企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制制度編制的過(guò)程中，需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)成因，結(jié)合企業(yè)的決策工作，對(duì)各類(lèi)管理制度的制定與執(zhí)行進(jìn)行全面監(jiān)督，從企業(yè)管理的各個(gè)階段入手，進(jìn)行內(nèi)控制度編制工作，從而保證內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)管理活動(dòng)的全面監(jiān)管，全面提升施工企業(yè)的管理水平。

（二）協(xié)調(diào)性原則

施工企業(yè)與其他企業(yè)相比，在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中對(duì)各類(lèi)管理工作的協(xié)調(diào)發(fā)展提出了更高的要求。尤其是在工程建設(shè)過(guò)程中的各類(lèi)管理工作，各個(gè)部門(mén)在實(shí)行相應(yīng)的管理工作時(shí)，需要考慮到工程的特點(diǎn)以及人員、設(shè)備的配置情況，保證對(duì)人員與設(shè)備的合理配置，為工程的順利開(kāi)展提供保障。為此，在內(nèi)部控制管理工作中，也需要考慮到這一管理特點(diǎn)，在保證對(duì)各個(gè)管理部門(mén)責(zé)任進(jìn)行有效落實(shí)的基礎(chǔ)上，協(xié)調(diào)各個(gè)部門(mén)的管理工作，使其形成相互制約，相互合作的關(guān)系，在內(nèi)控制度的管理下，協(xié)調(diào)統(tǒng)一發(fā)展，保證內(nèi)控體系的有效性。

（三）重點(diǎn)性原則

實(shí)行內(nèi)控管理的過(guò)程中，還需要突出管理的重點(diǎn)，對(duì)于那些對(duì)施工企業(yè)危害較大，風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別較高的環(huán)節(jié)，需要作為重點(diǎn)管理內(nèi)容。在內(nèi)控制度中，也需要對(duì)這方面的內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)表現(xiàn)。在依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，對(duì)施工企業(yè)發(fā)展中存在的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題以及影響范圍進(jìn)行分析之后，便可以了解到各個(gè)環(huán)節(jié)的管理內(nèi)容以及影響作用，并在此基礎(chǔ)上，制定內(nèi)控管理內(nèi)容，使其管理的側(cè)重點(diǎn)得到有效確定，全面提升施工企業(yè)的內(nèi)控管理水平，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。

三、現(xiàn)階段施工企業(yè)內(nèi)部控制管理環(huán)節(jié)中的問(wèn)題

施工企業(yè)沒(méi)有建立專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制管理的組織機(jī)構(gòu)，一方面導(dǎo)致施工企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制完善度不高，另一方面極易給施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策推廣實(shí)施造成不便，帶來(lái)政出多門(mén)，落實(shí)不力的問(wèn)題;施工企業(yè)各部門(mén)在協(xié)調(diào)上不夠統(tǒng)一，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)轉(zhuǎn)不暢。施工企業(yè)不同的部門(mén)及崗位，其基于內(nèi)部控制的內(nèi)容及重點(diǎn)存在一定的差異性，要使企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制得到流暢運(yùn)轉(zhuǎn)，需要施工企業(yè)各部門(mén)強(qiáng)化協(xié)調(diào)及溝通。

四、基于風(fēng)險(xiǎn)管理下的施工企業(yè)內(nèi)部控制管理路徑

（一）認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控制度的關(guān)聯(lián)性

在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本內(nèi)容進(jìn)行分析之后可以發(fā)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)管理中包含了內(nèi)部控制管理中的相關(guān)內(nèi)容，而在管理形勢(shì)上卻存在一定的差異，但是二者的管理目標(biāo)相同，均是在對(duì)企業(yè)發(fā)展局勢(shì)進(jìn)行分析之后，采取相應(yīng)的管理措施，提升企業(yè)的發(fā)展水平，將其企業(yè)發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。為此，在開(kāi)展時(shí)間管理工作時(shí)，要求施工企業(yè)的管理人員需要正確認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控制度之間的關(guān)系。在具體工作中，能夠保證風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控制度的同期開(kāi)展，共同服務(wù)于施工企業(yè)的管理工作。具體表現(xiàn)為，針對(duì)施工企業(yè)開(kāi)展的項(xiàng)目活動(dòng)中，在資金、施工工期等條件一定的基礎(chǔ)上，需要采取有效的內(nèi)控管理措施，對(duì)各個(gè)施工環(huán)節(jié)的質(zhì)量以及資源利用情況進(jìn)行有效管控，在保證工程質(zhì)量的基礎(chǔ)上，降低成本投入，從而提升施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。而風(fēng)險(xiǎn)管理則貫穿到項(xiàng)目調(diào)研、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)督等的各個(gè)階段，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)施工項(xiàng)目發(fā)展的動(dòng)態(tài)監(jiān)督。在二者的共同作用下，可以保證施工企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目活動(dòng)的順利開(kāi)展。

（二）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制管理氛圍

良好的管理氛圍是保證施工企業(yè)內(nèi)控制度作用發(fā)揮的重要手段。針對(duì)施工企業(yè)內(nèi)控制度氛圍的營(yíng)造需要施工企業(yè)全員的參與，首先需要遵循風(fēng)險(xiǎn)管理的相應(yīng)理論建立有效的內(nèi)控體系，對(duì)施工企業(yè)的各個(gè)管理層人員進(jìn)行有效監(jiān)督，使其加強(qiáng)對(duì)自身責(zé)任的認(rèn)識(shí)，能夠在具體的崗位上充分發(fā)揮自身的作用，并且積極參與到內(nèi)控管理工作中，保證內(nèi)控制度的有效落實(shí)。其次，施工企業(yè)在發(fā)展中，還需要依據(jù)自身的發(fā)展實(shí)際，對(duì)內(nèi)控制度中的相應(yīng)內(nèi)容進(jìn)行不斷完善，使其與企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀相符。對(duì)于那些影響較大的環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)管理，并且細(xì)化內(nèi)控制度中相關(guān)內(nèi)容。最后，根據(jù)施工企業(yè)以往的風(fēng)險(xiǎn)管理工作內(nèi)容和內(nèi)控管理內(nèi)容，構(gòu)建一個(gè)信息系統(tǒng)，對(duì)以往的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題以及管理問(wèn)題進(jìn)行錄入，并且將各類(lèi)問(wèn)題進(jìn)行歸檔分析，制定相應(yīng)的解決措施，為后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作和內(nèi)控管理工作提供經(jīng)驗(yàn)參考。

（三）建設(shè)施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

施工企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)及核心是企業(yè)資金的流動(dòng)及支出，在這一環(huán)節(jié)中，一方面施工企業(yè)要對(duì)施工項(xiàng)目的采購(gòu)、租賃、分包等合同進(jìn)行嚴(yán)格審批，對(duì)項(xiàng)目款項(xiàng)的支付，結(jié)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，確保項(xiàng)目工程量計(jì)量準(zhǔn)確，做好現(xiàn)金流向及資金支付的重點(diǎn)管控;另一方面要在對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況分析的基礎(chǔ)上，就資金的投融資、支付等建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的指標(biāo)，對(duì)各類(lèi)指標(biāo)確定相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)及權(quán)重，在涉及到項(xiàng)目拓展及資金調(diào)配時(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的保障下，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，以此最大限度化解企業(yè)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)要素。

五、結(jié)語(yǔ)

在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)控制度管理的相關(guān)作用進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控制度管理之間存在一定的聯(lián)系，并且存在相同的管理目標(biāo)，均是為了提升施工企業(yè)管理水平而存在的工作內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控制度管理的綜合應(yīng)用可以全面提升施工企業(yè)的管理水平，在一定程度上降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，無(wú)論是對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展，還是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，均具有積極意義?？梢?jiàn)，針對(duì)施工企業(yè)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控制度管理的重要性。

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