高校全面預(yù)算及績(jī)效管理系統(tǒng)構(gòu)建探討

［摘 要］高校預(yù)算管理是高校日常運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中的重點(diǎn)工作之一，是高校管理日常收入與控制支出的重要支撐。目前，高校收入來(lái)源呈現(xiàn)多元化趨勢(shì)，這對(duì)預(yù)算管理工作提出了新的要求。將信息技術(shù)與數(shù)字化系統(tǒng)應(yīng)用到高校預(yù)算管理中，能夠進(jìn)一步提高預(yù)算管理效率，為高校資金統(tǒng)籌與績(jī)效管理提供有力支持?；诖?，文章首先分析高校預(yù)算管理現(xiàn)狀，之后闡述高校全面預(yù)算及績(jī)效管理系統(tǒng)的主要功能，接下來(lái)提出高校全面預(yù)算及績(jī)效管理系統(tǒng)構(gòu)建方案，最后探究高校全面預(yù)算及績(jī)效管理系統(tǒng)的具體功能，以供參考。

［關(guān)鍵詞］高校；全面預(yù)算；項(xiàng)目庫(kù)；績(jī)效管理系統(tǒng)

0" " "引 言

預(yù)算管理是維持高校穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)的重要工作之一，主要運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)手段和計(jì)量方法對(duì)未來(lái)財(cái)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容、指標(biāo)及方向等進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，對(duì)學(xué)校收入和支出進(jìn)行合理統(tǒng)籌和控制。當(dāng)前，高校收入來(lái)源呈現(xiàn)多元化趨勢(shì)，包括財(cái)政撥款、學(xué)費(fèi)和住宿費(fèi)收入、科研收入、創(chuàng)收及其他收入（繼續(xù)教育、研究生辦學(xué)、其他服務(wù)收入）等，支出包括日常公用經(jīng)費(fèi)支出、人員經(jīng)費(fèi)支出、科研支出、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出等內(nèi)容。在高校財(cái)務(wù)信息化背景下，需要針對(duì)預(yù)算管理構(gòu)建一套完善的平臺(tái)系統(tǒng)。一方面，利用平臺(tái)系統(tǒng)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合、分析，獲得有效的財(cái)務(wù)信息，為預(yù)算管理決策提供支持；另一方面，利用平臺(tái)系統(tǒng)智能化處理預(yù)算管理工作流程，使得預(yù)算管理更為科學(xué)、高效，將基于項(xiàng)目庫(kù)的績(jī)效管理有效嵌入預(yù)算管理中，滿足高校預(yù)算管理實(shí)際需求。

1" " "高校預(yù)算管理現(xiàn)狀

目前，很多高校在預(yù)算管理方面已經(jīng)形成初步管理體系，但在部分環(huán)節(jié)還存在一定問(wèn)題，如預(yù)算缺乏數(shù)據(jù)支撐，部門(mén)間缺乏協(xié)同管理，信息未及時(shí)共享，無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效管控；預(yù)算編制方式落后，信息化水平低，手工編制工作量大，工作效率低；缺乏有效的績(jī)效管理，績(jī)效考核不完善，預(yù)算管控效果不佳；各系統(tǒng)間缺少有效的互通，數(shù)據(jù)來(lái)源不統(tǒng)一，信息流轉(zhuǎn)時(shí)效性差等［1］。

要解決上述問(wèn)題，一方面要完善相關(guān)管理工作。例如，要確保預(yù)算質(zhì)量，制定科學(xué)的預(yù)算編制方法，預(yù)算執(zhí)行要有據(jù)可依，明確各部門(mén)、院系的職責(zé)和權(quán)限。又如，對(duì)預(yù)算編制方法進(jìn)行優(yōu)化，推行零基預(yù)算。根據(jù)總體目標(biāo)，基于“費(fèi)用-效益”的分析，排出各項(xiàng)活動(dòng)的優(yōu)先級(jí)，并按照預(yù)算目標(biāo)，將預(yù)算編制落實(shí)到各個(gè)項(xiàng)目。再如，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管理，嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)支出，規(guī)范經(jīng)費(fèi)審批流程，各單位經(jīng)費(fèi)審批必須在年度預(yù)算數(shù)額之內(nèi)，超計(jì)劃經(jīng)費(fèi)應(yīng)按規(guī)定先調(diào)整預(yù)算，批準(zhǔn)后按規(guī)定執(zhí)行。要充分調(diào)動(dòng)各單位的積極性，實(shí)時(shí)監(jiān)控用款進(jìn)度，對(duì)執(zhí)行進(jìn)度不合格的單位進(jìn)行預(yù)警，督促其按計(jì)劃合理使用資金。

另一方面，要建立一個(gè)完整的全面預(yù)算及績(jī)效管理系統(tǒng)，并充分利用該系統(tǒng)，使系統(tǒng)功能與日常管理活動(dòng)緊密結(jié)合，結(jié)合學(xué)校預(yù)算管理模式和思路，建立全面預(yù)算管理體系，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理全覆蓋、全流程、一體化、智能化，達(dá)到預(yù)算和績(jī)效管理一體化、精細(xì)化要求，建立科學(xué)應(yīng)用模式［2］。

2" " "高校全面預(yù)算及績(jī)效管理系統(tǒng)主要功能概述

高校全面預(yù)算及績(jī)效管理系統(tǒng)主要有3個(gè)方面的功能：一是全面預(yù)算管理。以預(yù)算申報(bào)、預(yù)算編制、撥款下達(dá)、預(yù)算執(zhí)行、執(zhí)行分析、預(yù)算考核為主線，以預(yù)算為出發(fā)點(diǎn)和基準(zhǔn)點(diǎn)，按照?qǐng)?bào)銷(xiāo)審批流程進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行，可同步查詢預(yù)算立項(xiàng)、審批、執(zhí)行進(jìn)度，實(shí)時(shí)掌握該項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的具體撥款情況。業(yè)務(wù)流程體現(xiàn)在嚴(yán)格內(nèi)控上，從立項(xiàng)到執(zhí)行的一系列動(dòng)作都有據(jù)可依，各環(huán)節(jié)可監(jiān)督。二是預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控。通過(guò)對(duì)預(yù)算項(xiàng)目和財(cái)務(wù)項(xiàng)目之間關(guān)聯(lián)的分析，以可執(zhí)行預(yù)算數(shù)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)對(duì)報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)中各項(xiàng)支出的預(yù)算管控，支持按單位整體、科室、科目、時(shí)間對(duì)預(yù)算的使用進(jìn)行控制，從而保證每一項(xiàng)支出都有相應(yīng)預(yù)算的支撐。另外，針對(duì)財(cái)務(wù)平臺(tái)外的預(yù)算支出項(xiàng)，采用標(biāo)準(zhǔn)化接口提供預(yù)算查詢、預(yù)算扣減以及預(yù)算返回功能，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算控制。三是績(jī)效評(píng)價(jià)管理。構(gòu)建綜合績(jī)效管理體系，包括分領(lǐng)域、分層次的核心績(jī)效指標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及方法，實(shí)現(xiàn)對(duì)績(jī)效目標(biāo)的申報(bào)、審核、監(jiān)控、評(píng)價(jià)、應(yīng)用全過(guò)程管理，一鍵生成績(jī)效報(bào)告。

3" " "高校全面預(yù)算及績(jī)效管理系統(tǒng)構(gòu)建方案

要結(jié)合高校發(fā)展和財(cái)務(wù)管理實(shí)際需求，構(gòu)建全面預(yù)算及績(jī)效管理系統(tǒng)，覆蓋預(yù)算編制、預(yù)算批復(fù)、預(yù)算執(zhí)行、績(jī)效評(píng)價(jià)全過(guò)程［3］。系統(tǒng)應(yīng)從以下4個(gè)方面進(jìn)行建設(shè)：一是預(yù)算編制。要形成集系統(tǒng)化、人本化、戰(zhàn)略化理念于一體的現(xiàn)代高效財(cái)務(wù)管理模式，實(shí)現(xiàn)成本控制、資源科學(xué)配置等目標(biāo)，需要強(qiáng)化預(yù)算編制。預(yù)算編制模塊包括支出預(yù)算申報(bào)、收入預(yù)算申報(bào)及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)申報(bào)等功能。二是預(yù)算批復(fù)。嚴(yán)格預(yù)算內(nèi)控管理，使預(yù)算項(xiàng)目從立項(xiàng)到執(zhí)行的各個(gè)環(huán)節(jié)都有依據(jù)，并受到有效監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)預(yù)算全過(guò)程批復(fù)。三是預(yù)算執(zhí)行。實(shí)現(xiàn)預(yù)算項(xiàng)目和財(cái)務(wù)項(xiàng)目之間的關(guān)聯(lián)管理，滿足預(yù)算項(xiàng)目跨年度跟蹤、統(tǒng)計(jì)及決算的需求，支持對(duì)預(yù)算進(jìn)行多樣化、多維度的分析。四是績(jī)效評(píng)價(jià)。要建立綜合評(píng)價(jià)體系，按不同領(lǐng)域、不同層次設(shè)置核心績(jī)效指標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法，績(jī)效評(píng)價(jià)模塊包括指標(biāo)體系建設(shè)、項(xiàng)目績(jī)效申報(bào)、項(xiàng)目績(jī)效監(jiān)控等功能。高校全面預(yù)算及績(jī)效管理系統(tǒng)架構(gòu)如圖1所示。

4" " "高校全面預(yù)算及績(jī)效管理系統(tǒng)具體功能分析

4.1" "校內(nèi)綜合預(yù)算管理功能

要實(shí)現(xiàn)校內(nèi)二級(jí)單位從預(yù)算項(xiàng)目的申報(bào)、審批、調(diào)整到撥款、執(zhí)行等全業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的閉環(huán)管理。將預(yù)算系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)打通，實(shí)現(xiàn)二者無(wú)縫對(duì)接，做好從預(yù)算編制、下?lián)?、?zhí)行到預(yù)算結(jié)果反饋等全過(guò)程管理，提高管理的可控性和透明度；將預(yù)算項(xiàng)目與財(cái)務(wù)項(xiàng)目充分關(guān)聯(lián)，滿足預(yù)算工作多元化需求［4］。

在部門(mén)預(yù)算申報(bào)方面，各部門(mén)及院系可結(jié)合自身實(shí)際情況編制預(yù)算，提供測(cè)算明細(xì)、定額測(cè)算及績(jī)效目標(biāo)等，使預(yù)算編制有據(jù)可依。同時(shí)，根據(jù)預(yù)設(shè)流程進(jìn)行同步內(nèi)審，實(shí)現(xiàn)預(yù)算精細(xì)化管理。其中，申報(bào)子模塊支持導(dǎo)入、復(fù)制、批量打印、批量提交，提交時(shí)按配置好的申報(bào)書(shū)打印模板，自動(dòng)生成PDF版申報(bào)書(shū)；將其上傳至影像系統(tǒng)，在賬務(wù)憑證管理中可查看。在部門(mén)預(yù)算審核方面，通過(guò)配置可進(jìn)行并審、下達(dá)審核金額、上傳審核文件、分配資金來(lái)源等。在部門(mén)預(yù)算調(diào)整方面，模塊支持追加、調(diào)整、更正3種業(yè)務(wù)申請(qǐng)模式，可以根據(jù)額度進(jìn)行調(diào)整或結(jié)合經(jīng)濟(jì)分類(lèi)作出調(diào)整。在部門(mén)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)方面，可以根據(jù)單位實(shí)際情況和中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃確認(rèn)績(jī)效目標(biāo)，通過(guò)設(shè)置科學(xué)的績(jī)效指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)及考核方法進(jìn)行整體績(jī)效評(píng)價(jià)，并對(duì)預(yù)算支出的合理性、科學(xué)性、效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)。所有考核指標(biāo)可納入年度考核體系，預(yù)算項(xiàng)目與學(xué)校資金統(tǒng)籌聯(lián)動(dòng)。

在預(yù)算下達(dá)與執(zhí)行方面，高校通過(guò)項(xiàng)目管理、網(wǎng)上報(bào)銷(xiāo)、網(wǎng)上查詢等系統(tǒng)的建設(shè)，同時(shí)構(gòu)建預(yù)算執(zhí)行信息公開(kāi)機(jī)制，讓多方介入預(yù)算監(jiān)督，共同推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行，最大限度推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行率達(dá)標(biāo)。

同時(shí)，設(shè)置獨(dú)立功能模塊，實(shí)現(xiàn)預(yù)算項(xiàng)目與財(cái)務(wù)項(xiàng)目的聯(lián)動(dòng)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行有效跟蹤、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)及分析。利用圖表、數(shù)據(jù)分析等方式反映預(yù)算管理結(jié)果。設(shè)置預(yù)算執(zhí)行預(yù)警線，將高校財(cái)務(wù)綜合情況清晰地呈現(xiàn)出來(lái)，輔助決策。

4.2" "項(xiàng)目庫(kù)管理功能

項(xiàng)目庫(kù)管理是對(duì)財(cái)政專項(xiàng)開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)化、平臺(tái)化、規(guī)范化、集中化管控。依照財(cái)政部門(mén)和學(xué)校的專項(xiàng)支出管理辦法，將專項(xiàng)預(yù)算以項(xiàng)目的形式納入項(xiàng)目庫(kù)進(jìn)行全生命周期管理，包括完成專項(xiàng)的錄入、審核、批復(fù)、執(zhí)行的全過(guò)程、滾動(dòng)管理［5］。項(xiàng)目庫(kù)管理系統(tǒng)具備以下特征：校內(nèi)各部門(mén)通過(guò)Web方式發(fā)起申報(bào)，審核部門(mén)進(jìn)行審批、批復(fù)，全部實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化管理；實(shí)現(xiàn)預(yù)算申報(bào)、論證、立項(xiàng)的全過(guò)程管理，并將申報(bào)過(guò)程中形成的申報(bào)資料錄入項(xiàng)目庫(kù)，供以后年度申請(qǐng)參考；支持多級(jí)審核，可指定部門(mén)/審核人審核，審核人可拆分資金來(lái)源、下達(dá)審核金額、設(shè)置優(yōu)先級(jí)等；支持多種類(lèi)型的查詢和統(tǒng)計(jì)功能，涉及項(xiàng)目、明細(xì)、事項(xiàng)、設(shè)備、政采、績(jī)效等多個(gè)維度；與財(cái)政預(yù)算管理一體化銜接，包括基礎(chǔ)信息同步、項(xiàng)目?jī)?chǔ)備、預(yù)算上報(bào)；系統(tǒng)提供豐富的圖表資料，高?？梢詮捻?xiàng)目申報(bào)情況、分類(lèi)對(duì)比、部門(mén)對(duì)比、執(zhí)行分析、往年對(duì)比等多角度進(jìn)行分析，為科學(xué)安排預(yù)算和優(yōu)化管理流程提供輔助。

在專項(xiàng)資金項(xiàng)目申報(bào)方面，為使財(cái)政專項(xiàng)預(yù)算編報(bào)工作更簡(jiǎn)便，由各業(yè)務(wù)部門(mén)參與網(wǎng)上申報(bào)，申報(bào)數(shù)受預(yù)算總額控制，可按高校預(yù)算編制流程進(jìn)行審批控制，減少財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)匯總工作量，使匯總更便捷、數(shù)據(jù)更準(zhǔn)確。在專項(xiàng)申報(bào)審核方面，支持多級(jí)審核，支持審核人拆分資金來(lái)源、下達(dá)審核金額、設(shè)置項(xiàng)目?jī)?yōu)先級(jí)等操作。在專項(xiàng)預(yù)算批復(fù)方面，由財(cái)務(wù)部門(mén)最終對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行批復(fù)，如果本年不安排計(jì)劃，可以納入儲(chǔ)備庫(kù)，也可以將往年納入儲(chǔ)備庫(kù)的項(xiàng)目再加入本年計(jì)劃，補(bǔ)充材料后進(jìn)行后續(xù)流程。在項(xiàng)目庫(kù)立項(xiàng)方面，可綁定項(xiàng)目關(guān)系、立項(xiàng)、轉(zhuǎn)額度控制、更新申報(bào)書(shū)，與賬務(wù)、影像系統(tǒng)實(shí)時(shí)交互。在專項(xiàng)資金項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整方面，預(yù)算金額和明細(xì)測(cè)算金額可調(diào)增或調(diào)減，包括申報(bào)、審批、批復(fù)3個(gè)主要過(guò)程，自動(dòng)調(diào)整項(xiàng)目余額，流程結(jié)束。在專項(xiàng)撥款申請(qǐng)方面，按照撥款計(jì)劃批量撥款，生成專項(xiàng)撥款單，進(jìn)行專項(xiàng)撥款憑證制單、復(fù)核。在專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)方面，開(kāi)展績(jī)效全過(guò)程管理，包括預(yù)算事前績(jī)效評(píng)估、績(jī)效監(jiān)控、績(jī)效評(píng)價(jià)、結(jié)果應(yīng)用以及全過(guò)程查詢，一鍵生成績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告，可依據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)得分排序安排資金，真正實(shí)現(xiàn)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果在實(shí)際工作中的合理應(yīng)用。在預(yù)算分析方面，支持申報(bào)進(jìn)度從項(xiàng)目、明細(xì)、事項(xiàng)、設(shè)備、政采、績(jī)效等多個(gè)維度進(jìn)行查詢統(tǒng)計(jì)。

4.3" "績(jī)效評(píng)價(jià)管理功能

實(shí)施科學(xué)有效的績(jī)效管理體系，有利于高校戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。校內(nèi)全面預(yù)算管理實(shí)行全過(guò)程數(shù)據(jù)收集、統(tǒng)一存儲(chǔ)、治理和查詢，可根據(jù)各高校不同的管理體系，量身定制科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)流程，包括分領(lǐng)域、分層次的核心績(jī)效指標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及方法，并實(shí)時(shí)反饋、溝通?？?jī)效管理形成“指標(biāo)建設(shè)—申報(bào)—監(jiān)控—評(píng)價(jià)—績(jī)效公開(kāi)”一整套績(jī)效管理體系［6］?？?jī)效指標(biāo)建立在分年分庫(kù)的基礎(chǔ)上，又按業(yè)務(wù)體系分為項(xiàng)目指標(biāo)庫(kù)和部門(mén)整體指標(biāo)庫(kù)，以滿足不同業(yè)務(wù)的需求。

項(xiàng)目績(jī)效申報(bào)與預(yù)算編制一同進(jìn)行，支持調(diào)整和智能化展示。項(xiàng)目績(jī)效監(jiān)控與評(píng)價(jià)支持自評(píng)、初評(píng)、終評(píng)3個(gè)環(huán)節(jié)，分別記錄分?jǐn)?shù)并計(jì)算綜合得分。部門(mén)績(jī)效申報(bào)根據(jù)不同部門(mén)實(shí)際業(yè)務(wù)需求，可設(shè)置多個(gè)申報(bào)模塊。部門(mén)績(jī)效監(jiān)控依據(jù)部門(mén)績(jī)效申報(bào)情況，考察上半年實(shí)際完成情況，并設(shè)置被監(jiān)控的部門(mén)、監(jiān)控人等權(quán)限。部門(mén)績(jī)效評(píng)價(jià)同樣支持自評(píng)、初評(píng)、終評(píng)3個(gè)環(huán)節(jié)，分別記錄分?jǐn)?shù)并核算綜合得分?？砂l(fā)起部門(mén)互評(píng)，最終生成部門(mén)績(jī)效報(bào)告。部門(mén)績(jī)效互評(píng)可設(shè)置互評(píng)內(nèi)容，支持評(píng)價(jià)流程中發(fā)起互評(píng)，或獨(dú)立發(fā)起。部門(mén)績(jī)效報(bào)告根據(jù)部門(mén)實(shí)際情況設(shè)置績(jī)效報(bào)告模板，支持在線編輯，預(yù)置相關(guān)數(shù)據(jù)，可自由調(diào)整優(yōu)化［7］。

5" " "結(jié)束語(yǔ)

高校從發(fā)展目標(biāo)、實(shí)際辦學(xué)狀況、財(cái)務(wù)管理需求出發(fā)，建立全面預(yù)算及績(jī)效管理系統(tǒng)，科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化、高效化地推進(jìn)高校預(yù)算管理工作，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程預(yù)算數(shù)據(jù)統(tǒng)籌分析，為預(yù)算管理決策提供支持，使預(yù)算管理更符合高校發(fā)展實(shí)際，進(jìn)而提高資金使用效益，取得更好的辦學(xué)成效。

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［收稿日期］2023-10-15

［基金項(xiàng)目］南昌師范學(xué)院科研項(xiàng)目“高校財(cái)務(wù)信息化建設(shè)探究”（21KJYB04）。

［作者簡(jiǎn)介］熊子祎（1993— ），女，江西豐城人，碩士，

會(huì)計(jì)師，主要研究方向：財(cái)務(wù)管理；李勁松（1969— ），男，山東菏澤人，講師，主要研究方向：會(huì)計(jì)。