行政事業(yè)單位內部審計監(jiān)督的完善策略探討

【摘要】本文將從行政事業(yè)單位內部審計監(jiān)督重要性分析入手，進而揭示行政事業(yè)單位內部審計監(jiān)督工作存在的問題，最終有針對性提出加強內部審計監(jiān)督工作的完善策略。希望通過文中的論述，為內部審計工作的有效開展、促進行政事業(yè)單位更好發(fā)展發(fā)揮內部審計監(jiān)督工作的作用。

【關鍵詞】行政事業(yè)單位 內部審計 問題 策略

一、前言

2023年5月23日，習總書記在二十屆中央審計委員會第一次會議強調“堅持以新時代中國特色社會主義思想為指導，深入學習貫徹黨的二十大精神，完整、準確、全面貫徹新發(fā)展理念，聚焦全局性、長遠性、戰(zhàn)略性問題，加強審計領域戰(zhàn)略謀劃與頂層設計，進一步推進新時代審計工作高質量發(fā)展，以有力有效的審計監(jiān)督服務保障黨和國家工作大局”。行政事業(yè)單位須深入學習貫徹習近平總書記關于教育和審計的重要論述及指示批示精神，堅持黨對審計工作的全面領導，解放思想、破立并舉、先立后破，立足經濟監(jiān)督定位，聚焦財政財務收支真實合法效益審計主責主業(yè)，發(fā)揮審計監(jiān)督和保障作用，努力把審計成果轉化為治理效能。行政事業(yè)單位運作過程中其所利用的資源大多由財政投入形成。政府審計對于行政事業(yè)單位經濟活動的開展，難以做到面面俱到。新時期下，行政事業(yè)單位所擔負著社會責任不斷提升，對于財政投入有著更大的需求。在政府審計力量相對薄弱的前提下，各級人大、政府對于行政事業(yè)單位內部審計監(jiān)督工作提出了較高要求。實際工作中，國內行政事業(yè)單位數量較多，各地經濟水平存在較大差異，使得內部審計工作存在良莠不齊、效果不佳的問題，阻礙單位的健康發(fā)展。對此，單位領導層須重視內部審計監(jiān)督工作存在的問題，對內部審計監(jiān)督工作的領導模式、機構設置、業(yè)務流程、問題整改、成果利用等方面加以改進，充分發(fā)揮內部審計監(jiān)督工作的作用，促進行政事業(yè)單位更好發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位內部審計監(jiān)督的重要性分析

《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》（審計署令第11號）內部審計工作是指對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動。內部審計工作對于行政事業(yè)單位財政財務收支管理、經濟活動監(jiān)督、內部控制、風險管理的監(jiān)督、評價發(fā)揮著重要作用，從而達到促進單位完善治理、實現目標的活動等方面效果。行政事業(yè)單位內部審計監(jiān)督工作，在促進組織依法履職、規(guī)范管理、改革創(chuàng)新、完善內控、防范風險、提高績效、反腐倡廉等方面具有不可替代的特殊作用。首先，內部審計監(jiān)督工作的實施能夠有效規(guī)范單位內部財務管理活動遵循各項規(guī)章制度，能防范事業(yè)單位日常運營中的濫用職權行為。政府為確保行政事業(yè)單位發(fā)揮其社會功能與職能，對其授予一定的資金管理權、資金支配權、行政執(zhí)法權。尤以財務資金管理過程中，若出現違規(guī)違法行為，將會在一定程度上影響政府公信力。內部審計可與社會審計、政府審計配合聯(lián)動，形成審計監(jiān)督合力，進一步提升工作效能，防止各類事業(yè)單位行政職權濫用行為出現。其次，提升行政事業(yè)單位資金風險防范水平。內部審計監(jiān)督工作的開展，將以獨立性原則為前提，結合國家相關內部審計準則、政府會計制度相關規(guī)定，對于行政事業(yè)單位所實施的各類型經濟活動與資金使用行為進行相應的監(jiān)督、評價，利用信息化技術可以轉變傳統(tǒng)內部審計工作的事后監(jiān)督現狀，實現對于經濟業(yè)務、資金使用方面的事中控制甚至是事前評估，從源頭上制約行政違法、違規(guī)行為的出現。再次，內部審計監(jiān)督工作可以利用其專業(yè)優(yōu)勢，對行政事業(yè)單位現有的財務工作進行有效優(yōu)化，保護國有資產安全，并有效提高財政資金使用效率。

三、行政事業(yè)單位內部審計監(jiān)督工作存在的問題

1.內部審計部門獨立性不強

首先，領導層對內部審計工作缺乏足夠的重視?，F階段，政府與社會對于行政事業(yè)單位的運作與發(fā)展寄予了很大的期望。從城市治理、城市建設、到各類社會公共產品服務、公共基礎設施建設都亟待行政事業(yè)單位投入大量的人力、物力、財力。為此，行政事業(yè)單位管理層將工作精力與重點放在日常管理、投資建設等過程中，對于內部審計工作缺乏足夠重視，內部審計打上了部門主要領導意圖烙印的時候居多，導致內部審計工作獨立行使監(jiān)督受到限制，支撐力度明顯不足。同時，領導層對于內部審計工作結果應用方面容易忽視，對于審計出的問題缺乏跟蹤、整改，使得業(yè)務部門對于內部審計整改得過且過。領導層與業(yè)務部門沒有實質上予以重視，使得內部審計工作開展中獨立性原則大打折扣。其次，內部審計人員綜合業(yè)務能力相對不高。行政事業(yè)單位部分內部審計人員，大多由財務人員兼任或轉崗。雖然財務專業(yè)與審計專業(yè)存在一定的相通之處，但是從專業(yè)細分領域而言，審計人員無法跳出會計管理的固有束縛，滿足于財務帳面上的就事論事，導致內部審計人員開展審計工作中因專業(yè)能力相對較差，無法適應新時期下行政事業(yè)單位內部審計要求，無法提出具有實用價值的問題及相應的處理意見，難以樹立內部審計部門的工作權威，形成了惡性循環(huán)。

2.內部審計監(jiān)督機制不健全

行政事業(yè)單位內部審計工作開展過程中，未在內部構建相應獨立的內審監(jiān)督機制，審計工作過度依賴政府審計、社會審計。外部審計機構實施審計工作過程中，因行政事業(yè)單位工作側重點有所不同，未構建較好的內審運營環(huán)境，使得外部審計工作效果相對不高。從法規(guī)層面而言，國家對于行政事業(yè)單位內部審計工作的開展十分重視，出臺了相應的內部審計方面的法規(guī)、規(guī)章，但是大多缺乏剛性要求和約束，程序性、指導性和操作性無法與國家審計相比擬，使內部審計的權威和力度明顯不足，無法達到應有效果，審計風險隨之增大。未來的工作中，行政事業(yè)單位須在遵守國內相關法規(guī)政策的基礎上、結合本單位的發(fā)展需要構建相應的內部審計制度、機制，保障內部審計工作的開展。

3.內部審計工作水平不平衡

內部審計人員受傳統(tǒng)內審理念影響，對于內部審計工作的實施，僅是對于業(yè)務部門所提供各類憑證、票據、單據進行，基本上屬于事后審計監(jiān)督范疇。即使行政單位日常運營中的確存在不當管理行為、違規(guī)舞弊行為，內部審計也僅是扮演著后知后覺的角色，使得內部審計工作“離得近、看得清、辨得明”的優(yōu)勢不能充分發(fā)揮。部分行政事業(yè)單位內部審計有的基礎薄弱，審計覆蓋面窄，制度落實不嚴；有的基礎工作不扎實，審計項目實施前準備不充分，審計項目質量不高；有的內審工作主動性不強，審計項目廣度和深度不夠等，對內審工作認識不足，認為內審崗位屬內部監(jiān)督崗位，難以做出顯績，看不到工作成效，監(jiān)督意識不強，發(fā)展動力不足，斗爭精神弱化，內審“躺平”現象不同程度存在，行政事業(yè)單位內部審計監(jiān)督工作水平存在不平衡的問題。

4.內部審計信息化工作亟待提升

首先，許多行政事業(yè)單位內部審計工作仍沿用傳統(tǒng)查賬方式進行，缺乏信息化技術支撐，尤其是單位數據龐大的情況下，面對海量數據不會運用數據分析方法，因此審計方法相對落后、審計工作效率低下，無法及時發(fā)現單位運營中存在重大的問題。其次，內審領域硬件和軟件建設投入不足，信息化建設水平低，科技強審差距較大，審計監(jiān)督理念樹得不牢，研究型審計還沒有起步，很少將政策、體制、制度、機制研究作為審計前置準備內容，在更精準揭示問題、更深入剖析原因、更有針對性提意見建議等方面存在較大差距。

四、行政事業(yè)單位加強內部審計監(jiān)督的策略

1.強化黨對內部審計工作指導意識

加強黨對各領域各方面工作領導，組建審計委員會，建立健全審計機構，配齊配強專業(yè)力量。具體實踐工作中，須強調“加強制度建設，完善黨對審計工作的領導”，要優(yōu)化行政事業(yè)單位內部審計頂層設計，健全內部審計制度機制，為內部審計事業(yè)長遠健康發(fā)展提供保障，和“做好審計整改下半篇文章”。審計整改“下半篇文章”與揭示問題“上半篇文章”同等重要，通過黨的領導，堅持邊審計、邊整改、邊規(guī)范，及時健全完善相關制度，糾正違規(guī)問題。

2.注重內部審計部門獨立性原則提升

首先，領導層須重視內部審計工作的開展。行政事業(yè)單位領導層在一定程度上掌握著單位相應的資源，可以推動事業(yè)單位各類活動的開展、相關工作的順利進行，領導意圖直接影響審計目標的實現?，F階段，我國高度重視審計工作開展，尤其是2023年第二十屆中央審計委員會第一次會議上，中央領導就審計工作提出了更高要求，對更好地發(fā)揮審計工作在推進黨的自我革命中的獨特作用，作出重要部署。因而，行政事業(yè)單位領導層須緊跟中央要求，重視內部審計工作開展，在自我規(guī)范上系好第一?？圩?，在人財物資源配置、信息化技術支持方面發(fā)揮重要作用，著力保障內部審計部門的工作獨立性，使其發(fā)揮應有作用。其次，加強內部審計人員綜合業(yè)務能力提升。內部審計工作具有較強專業(yè)性，內部審計人員不斷汲取全新的審計知識的同時，要對于相關專業(yè)學科如信息化技術、統(tǒng)計學、數字、財政金融學、業(yè)財融合等方面有所了解，充分武裝頭腦，提升內部審計工作質量，充分發(fā)揮審計工作價值，強化內部審計工作的獨立性、權威性。

3.完善內部審計監(jiān)督體系

首先，轉變內部審計監(jiān)督工作理念。行政事業(yè)單位內部要轉變工作理念，提升內部審計工作地位。使得領導層、業(yè)務層在重視內部審計監(jiān)督工作的基礎上，為下一步的制度與機制的構建奠定基礎。其次，加強行政事業(yè)單位內部審計監(jiān)督制度的完善。行政事業(yè)單位在設立獨立內部審計機構、確保其工作獨立性的基礎上，結合相關法規(guī)、政策的規(guī)定，制定適合于自身發(fā)展的內部審計監(jiān)督體系與政策制度，確保內部審計工作處于科學、合理的范疇內運作。

4.創(chuàng)新行政事業(yè)單位內部審計方式

首先，加強內部審計的業(yè)審融合。審計工作往往需要跨專業(yè)、跨部門進行，內部審計人員僅憑傳統(tǒng)的工作方法將難以獲得工作上的突破。內部審計人員要加強與業(yè)務部門的溝通與聯(lián)系，內審監(jiān)督前置，融入業(yè)務開展進程的各個關鍵環(huán)節(jié)，給予有效把控，確保在業(yè)務活動開展過程中體現內部審計的“離得近”的及時性；其次，注重內部審計信息化技術的應用。行政事業(yè)單位可將財務系統(tǒng)、業(yè)務系統(tǒng)、內部審計系統(tǒng)有效融合，在信息系統(tǒng)中設置審查端口，使得內部審計部門可以較為清晰地把控業(yè)務進展，并對于重大投融資活動開展持續(xù)性審計，以轉變原有事后審計監(jiān)督的低效率模式，發(fā)揮內部審計“看得清”“辯得明”的作用。

五、結論

新時期下，行政事業(yè)單位在我國經濟建設、社會穩(wěn)定、提供社會公共服務方面發(fā)揮著重要作用。隨著各地財政對行政事業(yè)單位的不斷投入，行政事業(yè)單位的經濟規(guī)模、國有資產數量也在不斷提升。同時，新政府會計制度的出臺與實施，對于行政事業(yè)單位財務會計核算與預算會計管理提出了更高要求，行政事業(yè)單位通過加強內部審計監(jiān)督工作能夠確保國有資產的保值與增值、保障單位財務信息的真實有效，使得行政事業(yè)單位日常運作過程中處于相對安全的環(huán)境。結合現階段部分行政事業(yè)單位開展內部審計監(jiān)督工作中存在的問題，本著實事求是原則出發(fā)，可從提升內部審計部門獨立性、完善內部審計監(jiān)督體系、創(chuàng)新內部審計方式等方面下功夫，提升財政資金使用效率，發(fā)揮行政事業(yè)單位的公共職能，充分體現內部審計工作的真實價值。

········參考文獻·····················

[1]林靜.內部審計與預算會計對事業(yè)單位的影響[J].現代商貿工業(yè)，2024，45（7）：194-196.

[2]李學愛.行政事業(yè)單位內部控制體系的構建與完善措施研究[J].財會學習，2024（8）：170-172.

[3]萬思言.淺談事業(yè)單位財政預算資金存在的問題及解決對策[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2024（2）：43-45.

[4]高士爽.行政事業(yè)單位內部審計工作的創(chuàng)新與實踐[J].財訊，2024（2）：151-153.

（作者單位：湖南省火炬創(chuàng)業(yè)中心）