國有企業(yè)全面預算管理的重要性及發(fā)展對策研究

【摘" 要】近年來，隨著國有企業(yè)深化改革進程的不斷推進，預算管理的重要性日益凸顯。全面預算管理作為一種先進的組織規(guī)劃方法，有助于國有企業(yè)逐步提升自身經(jīng)營效益和業(yè)務價值。論文首先解讀了全面預算管理概念與基本框架，其次闡述了國有企業(yè)全面預算管理的重要性，最后從預算管理理念、預算編制方法、預算執(zhí)行與監(jiān)控、預算績效考核與激勵等方面提出當前國有企業(yè)全面預算管理存在的問題，并在此基礎上提出對策建議。

【關(guān)鍵詞】全面預算管理；國有企業(yè)；組織規(guī)劃方法

【中圖分類號】F276.1；F275" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻標志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號】1673-1069（2024）06-0088-03

1 引言

國有企業(yè)在我國經(jīng)濟體系中占據(jù)著重要地位，其經(jīng)濟效益及運營效率對國民經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展具有深遠影響。在此情形下，國有企業(yè)實施全面預算管理顯得尤為重要，不僅能提升成本管控的有效性，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，還能為戰(zhàn)略決策提供科學依據(jù)。然而，國有企業(yè)在實施全面預算管理過程中并不是徑情直遂的，由于歷史及體制機制的制約，還面臨著諸多問題，包括理念落后、方法不科學、執(zhí)行不到位等。本文著力分析這些現(xiàn)實問題，進一步提出針對性對策建議，旨在為國有企業(yè)全面預算管理改革提供參考與借鑒。

2 全面預算管理概念與基本框架

全面預算管理，是利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標[1]。

全面預算管理的內(nèi)涵豐富，主要包括4個方面：一是全面覆蓋，全面預算管理覆蓋企業(yè)的所有經(jīng)濟活動和業(yè)務領域，包括銷售、采購、生產(chǎn)、研發(fā)、人力資源、財務等各個方面；二是全員參與，全面預算管理要求企業(yè)全員參與，從高層管理人員到基層員工都要參與到預算的編制和執(zhí)行過程中；三是全過程管理，全面預算管理貫穿企業(yè)經(jīng)濟活動的全過程，包括預算編制、預算執(zhí)行、預算監(jiān)控和預算調(diào)整等多個環(huán)節(jié)；四是以戰(zhàn)略目標為導向，全面預算管理以企業(yè)戰(zhàn)略目標為導向，將預算與企業(yè)的戰(zhàn)略目標緊密結(jié)合起來[2]。全面預算管理基本框架如圖1所示。

3 國有企業(yè)全面預算管理的重要性

3.1 提升國有企業(yè)成本管控的有效性

實施全面預算管理對于國有企業(yè)成本管控意義重大。一方面，引入全面預算管理理念，有助于國有企業(yè)構(gòu)建完善的成本控制體系，通過全面分析與預測，精準掌握各項經(jīng)營活動成本的發(fā)生和變動情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決成本控制中存在的問題，提升成本管控有效性[3]；另一方面，全面預算管理有助于樹立全體員工的成本意識和責任意識，企業(yè)可以依據(jù)全面預算原則，將成本管控目標分解到各個部門和崗位，明確各級員工的責任和權(quán)利，使員工更加重視成本問題，積極參與到成本管控工作中來，形成全員參與、共同管理的良好氛圍。

3.2 實現(xiàn)國有企業(yè)資源的優(yōu)化配置

經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展背景下，如何運用有限資源實現(xiàn)效益最大化，是每一個國有企業(yè)都需要面對的問題。實施全面管理預算，有助于構(gòu)建規(guī)范化管理流程，企業(yè)可以更加清晰地了解各部門的資源需求，從而合理開展資源配置優(yōu)化工作，確保各項經(jīng)營活動的高效運行[4]。同時，全面預算管理有助于國有企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略聚焦，通過運用先進的數(shù)字化技術(shù)，構(gòu)建一套精確且智能的預算編制系統(tǒng)，對業(yè)務活動實施事前預測、事中控制、事后分析的閉環(huán)式管理模式，提升資源利用效率，為企業(yè)帶來更多的增值價值。

3.3 為國有企業(yè)戰(zhàn)略決策提供科學依據(jù)

全面預算管理對成本管控與資源配置有著積極影響，正好與國有企業(yè)發(fā)展策略相契合，以科學和系統(tǒng)的方式，清晰地呈現(xiàn)了企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，為實現(xiàn)市場經(jīng)濟預設目標提供了體系支撐[5]。通過實施全面預算管理，國有企業(yè)在預測經(jīng)營生產(chǎn)能力及盈利情況時更具科學性，在調(diào)整戰(zhàn)略方向與目標時更具靈活性，進而實現(xiàn)經(jīng)營模式的改革創(chuàng)新。同時，全面預算管理的實施能夠增強國有企業(yè)評估潛在風險的能力，提升其戰(zhàn)略決策的精準性。此外，全面預算管理強調(diào)全員參與、全過程管理，能夠促進企業(yè)內(nèi)部的溝通和協(xié)作，增強企業(yè)內(nèi)部的凝聚力和向心力，使各部門更好地理解企業(yè)戰(zhàn)略目標，為戰(zhàn)略決策的實施提供組織支撐。

4 國有企業(yè)全面預算管理存在的問題

4.1 預算管理理念落后，缺乏戰(zhàn)略導向

當前，國有企業(yè)踐行全面深化改革目標，積極構(gòu)建全面預算管理體系，但仍然存在預算管理理念落后的問題，主要體現(xiàn)在兩個方面：首先，對全面預算管理的內(nèi)涵認識不足，部分國有企業(yè)在改革過程中未能摒棄傳統(tǒng)的預算管理觀念，將全面預算管理與成本收支計劃混淆，缺乏對預算管理戰(zhàn)略價值的認識，導致預算管理在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和決策中呈現(xiàn)邊緣化特征，難以發(fā)揮應有的作用；其次，在實施全面預算管理過程中，未與企業(yè)戰(zhàn)略目標結(jié)合，部分國有企業(yè)為了快速達成經(jīng)營發(fā)展目標，過分關(guān)注短期利益，忽視了可持續(xù)性發(fā)展需求，將預算管理視為財務活動，缺乏與戰(zhàn)略目標的銜接和融合，影響預算管理執(zhí)行效果。

4.2 預算編制方法不科學，缺乏靈活性

預算編制作為全面預算管理的第一個環(huán)節(jié)，其方法的科學與否直接關(guān)系到最終效果。當前，國有企業(yè)在預算編制方法上普遍存在不科學、缺乏靈活性等問題。一方面，預算編制方法仍然沿用傳統(tǒng)的增量預算、零基預算模式，過于簡單和機械化，忽略了市場環(huán)境、業(yè)務需求等外部因素的變化與影響，導致預算與實際需求脫節(jié)；另一方面，預算編制過程中缺乏靈活性，一些國有企業(yè)將全面預算管理職責全部交由財務部門，而財務部門對業(yè)務理解不足，在預算編制上采用統(tǒng)一制式，使得預算估計失誤、預算計劃周期與業(yè)務發(fā)展方向不匹配等問題頻出，預算管理最終流于形式。此外，在預算編制時，大多數(shù)國有企業(yè)更重視年度計劃，對季度、月度等短期計劃重視度不足，使得預算編制缺乏動態(tài)性與持續(xù)性，一旦出現(xiàn)突發(fā)情況或業(yè)務需求發(fā)生變化，就會出現(xiàn)無法及時調(diào)整預算編制的問題，造成資源浪費或資金短缺。

4.3 預算執(zhí)行與監(jiān)控不到位，缺乏有效性

執(zhí)行與監(jiān)控是全面預算管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，然而國有企業(yè)在實踐過程中對此重視度不足，往往存在著預算執(zhí)行與監(jiān)控不到位、缺乏有效性的問題，具體表現(xiàn)在兩個方面：首先，大部分國有企業(yè)在預算編制完成后，不能切實落地執(zhí)行，員工對預算執(zhí)行的重視程度不夠，存在隨意調(diào)整預算、挪用預算資金等行為，無法及時發(fā)現(xiàn)和糾正預算偏差，導致實際支出與預算存在較大差異，預算流于形式、形同虛設，對企業(yè)預算管理造成不良影響；其次，缺乏有效的監(jiān)控機制對預算執(zhí)行情況進行跟蹤和反饋，基于目標上報的實際達成更多是由業(yè)務部門自行填報，本身填報的時間、填報的口徑難以做有效的控制，容易形成編制和執(zhí)行兩張皮，致使預算失去了既定的管控效果，嚴重影響了企業(yè)的良性發(fā)展，加大了企業(yè)的財務風險。

4.4 預算績效考核與激勵機制不完善，缺乏約束力

在國有企業(yè)全面預算管理中，預算績效考核與激勵機制的不完善、缺乏約束力是普遍存在的問題，具體主要體現(xiàn)在4個方面：

一是考核指標設定不合理，部分國有企業(yè)僅以利潤指標作為全面預算執(zhí)行成果的考核依據(jù)，只重視財務結(jié)果，忽略了市場份額指標、企業(yè)核心競爭力建設指標等，使得考核結(jié)果過于片面，員工信服度不高；二是考核方法不合理，部分國有企業(yè)設定企業(yè)各部門負責人或高級管理人員為全面預算績效考核對象，績效獎金以部門形式下發(fā)，員工績效分配方案與業(yè)績完成比例關(guān)聯(lián)性不大，或是按照固定比例系數(shù)按人頭平均發(fā)放績效獎金，失去了對普通員工的激勵作用；三是考核過程不透明，使得員工對考核結(jié)果缺乏信任，進一步削弱了預算管理的約束力；四是缺乏激勵機制，在國有企業(yè)中，往往存在著“大鍋飯”現(xiàn)象，即無論全面預算執(zhí)行情況如何，員工的薪酬和晉升都受到較少影響，這種缺乏激勵的機制使得員工對預算管理缺乏足夠的重視，難以形成全員參與、共同推進的預算管理氛圍。

5 國有企業(yè)全面預算管理發(fā)展對策

5.1 更新預算管理理念，強化戰(zhàn)略導向

傳統(tǒng)的預算管理往往過于注重短期財務目標，削弱了其對戰(zhàn)略目標的支撐作用。因此，國有企業(yè)需要將預算管理理念從單純的“成本控制”轉(zhuǎn)向“價值創(chuàng)造”，預算的編制、執(zhí)行、監(jiān)控、考核等每一個環(huán)節(jié)都應緊密圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標展開。同時，國有企業(yè)應引導員工積極配合全面預算管理的各項工作，確保全面預算管理的各項措施都能夠落地執(zhí)行，并充分發(fā)揮其價值。在此基礎上，國有企業(yè)應定期進行全面預算管理培訓活動，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標公開預算計劃，鼓勵全體員工參與，為預算管理創(chuàng)造穩(wěn)定的環(huán)境，進一步提高全面預算管理的工作水平和效率。

5.2 優(yōu)化預算編制方法，提高預算靈活性

傳統(tǒng)的預算編制方法往往過于機械和固定，缺乏對市場變化和內(nèi)部需求的敏感性，導致預算與實際經(jīng)營情況脫節(jié)，國有企業(yè)需引入更為靈活和科學的預算編制方法，如通過建立“項目全周期預算（分解到年）+部門年度預算（分解到季）+部門滾動預算（分解到月）”的模式，圍繞產(chǎn)值、成本、利潤等內(nèi)容對預算進行動態(tài)調(diào)整，確保預算的時效性和準確性。同時，引入彈性預算也是提高預算靈活性的有效手段，通過設置預算范圍和預算調(diào)整機制，使預算更具彈性和可操作性。此外，提高預算靈活性還需要注重引入先進的預算管理理念和工具，如利用云計算、大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)手段構(gòu)建滾動預測模型，幫助國有企業(yè)更好地預測市場變化和資源需求，為預算編制提供更為準確的數(shù)據(jù)支持。

5.3 強化預算執(zhí)行與監(jiān)控，確保預算有效性

為確保全面預算管理的有效執(zhí)行，國有企業(yè)需建立健全的預算執(zhí)行與監(jiān)控機制。首先，要明確預算執(zhí)行的責任主體，確保企業(yè)內(nèi)各部門負責人及員工都清楚自身的預算指標與管理職責，并通過設立執(zhí)行部門對整個預算執(zhí)行過程進行把控。其次，要結(jié)合企業(yè)實際需求及市場變化制定詳細的預算執(zhí)行計劃，明確各項預算的具體執(zhí)行時間和執(zhí)行標準，保障全面預算管理的實施。同時，要加強對預算執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)控，將全面預算管理與企業(yè)內(nèi)部控制有效結(jié)合，形成一個高效監(jiān)控、及時預測的內(nèi)部環(huán)境，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行中的問題，國有企業(yè)可以借鑒一些先進的管理理念和工具，如積極搭建預算一體化管控平臺，并緊密結(jié)合自身業(yè)務特點進行系統(tǒng)模塊的開發(fā)與設置，通過實現(xiàn)預算管理系統(tǒng)與業(yè)務管理系統(tǒng)、財務系統(tǒng)的無縫對接，運用數(shù)字化管理手段對全面預算實施實時監(jiān)督與管控，提升各部門間的信息共享效率，細化企業(yè)內(nèi)部各項資源配置，并規(guī)范預算管理流程，以保障國有企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

5.4 完善預算績效考核與激勵機制，增強約束力

完善預算考核與激勵機制、增強約束力是國有企業(yè)實施全面預算管理的重要保障，主要從以下3個方面來實現(xiàn)：

首先，需要建立科學合理的全面預算績效考核指標體系，該體系中的指標應涵蓋預算編制、執(zhí)行、監(jiān)控、調(diào)整等各個環(huán)節(jié)，確保全面預算績效考核的全面性和客觀性。同時，考核指標的選擇還應注重可操作性和可衡量性，便于員工理解和執(zhí)行，如可以引入預算執(zhí)行率、預算偏離度、成本控制指標、收入實現(xiàn)指標和利潤實現(xiàn)指標等作為考核標準，通過量化指標來評估預算執(zhí)行情況。

其次，將企業(yè)關(guān)鍵預算指標完成情況與職工薪酬及股權(quán)激勵掛鉤，對于全面預算績效考核良好的員工或部門，應給予相應的獎勵和表彰，以激發(fā)其積極性和創(chuàng)造力，對于預算執(zhí)行不力的員工或部門，則應根據(jù)實際情況給予相應的懲罰和糾正措施，以此來形成有效的激勵和約束機制，推動全面預算管理工作的順利開展。

最后，為增強員工全面預算績效考核意識及積極性，必須及時向其提供考核結(jié)果反饋，確保獎懲措施明確并得到有效執(zhí)行，在此基礎上，結(jié)合國有企業(yè)實際情況，建立一套全面預算績效考核申訴機制，以確保員工考核結(jié)果的客觀性、公正性。

6 結(jié)語

實施全面預算管理，有助于夯實國有企業(yè)發(fā)展基礎。具體而言，國有企業(yè)全面預算管理的重要性主要體現(xiàn)在提升國有企業(yè)成本管控的有效性、實現(xiàn)國有企業(yè)資源的優(yōu)化配置、為國有企業(yè)戰(zhàn)略決策提供科學依據(jù)3個方面。然而，當前國有企業(yè)全面預算管理實施過程中還存在預算管理理念落后、預算編制方法不科學、預算執(zhí)行與監(jiān)控不到位、預算績效考核與激勵機制不完善等問題，本文基于此提出更新預算管理理念、優(yōu)化預算編制方法、強化預算執(zhí)行與監(jiān)控、完善預算績效考核與激勵機制等對策建議，為國有企業(yè)的健康發(fā)展提供有力支持。

【參考文獻】

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【作者簡介】程霞（1983-），女，四川自貢人，研究方向：全面預算。