對企業(yè)研究型內(nèi)部審計的思考

【摘" 要】研究型內(nèi)部審計有助于提高企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的有效性，提升企業(yè)整體競爭力，因此越來越受到大中型企業(yè)重視。論文以企業(yè)研究型內(nèi)部審計為研究對象，首先闡述研究型內(nèi)部審計的內(nèi)涵及其與傳統(tǒng)審計的區(qū)別和聯(lián)系，其次探討研究型內(nèi)部審計在企業(yè)實踐中的應(yīng)用，包括風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、合規(guī)性等方面，最后提出完善我國研究型內(nèi)部審計的建議。

【關(guān)鍵詞】研究型內(nèi)部審計；企業(yè)；應(yīng)用；建議

【中圖分類號】F239.45" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號】1673-1069（2024）06-0085-03

1 引言

隨著全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境日益復(fù)雜，風(fēng)險管理和內(nèi)部控制成為企業(yè)關(guān)注的焦點。內(nèi)部審計作為企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的重要手段，發(fā)揮著越來越重要的作用。近年來，研究型內(nèi)部審計逐漸成為內(nèi)部審計領(lǐng)域的研究熱點。而我國內(nèi)部審計理論研究和實踐應(yīng)用尚處于發(fā)展階段，研究型內(nèi)部審計的理論和實踐體系尚未完善。因此，本文旨在為我國企業(yè)內(nèi)部審計的理論與實踐提供參考。

2 研究型內(nèi)部審計概述

2.1 研究型內(nèi)部審計的定義與特點

研究型內(nèi)部審計指在傳統(tǒng)內(nèi)部審計的基礎(chǔ)上，更加注重對審計對象進(jìn)行深入研究，以提供更有價值的信息和建議的一種審計模式。具體而言，它是指在企業(yè)內(nèi)部，通過系統(tǒng)、獨立、客觀的方法，對組織的運營、風(fēng)險管理、控制和治理過程進(jìn)行評價，以提供確認(rèn)和咨詢服務(wù)，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)的一種活動。研究型內(nèi)部審計不僅限于傳統(tǒng)的審計功能，更強調(diào)對內(nèi)部審計活動的深入研究、創(chuàng)新和改進(jìn)，以提高內(nèi)部審計的質(zhì)量和效果。研究型內(nèi)部審計具有深入性、前瞻性、系統(tǒng)性與創(chuàng)新性的特點。

2.2 研究型內(nèi)部審計與傳統(tǒng)內(nèi)部審計的區(qū)別與聯(lián)系

研究型內(nèi)部審計與傳統(tǒng)內(nèi)部審計在目標(biāo)、方法、范圍等方面都有所不同。首先，審計目標(biāo)方面，研究型內(nèi)部審計更加注重提供深層次的、有價值的建議，而傳統(tǒng)內(nèi)部審計更側(cè)重于發(fā)現(xiàn)問題和違規(guī)行為；其次，在審計方法上，研究型內(nèi)部審計更多采用定量和定性結(jié)合的研究方法，傳統(tǒng)內(nèi)部審計則主要采用抽樣、觀察等方法；最后，在審計范圍方面，研究型內(nèi)部審計的范圍更廣，不僅包括財務(wù)方面，還包括企業(yè)的戰(zhàn)略、管理、運營等方面。但二者也有緊密的聯(lián)系，研究型內(nèi)部審計是在傳統(tǒng)內(nèi)部審計的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，保留了傳統(tǒng)內(nèi)部審計的基本原則和方法，同時在此基礎(chǔ)上進(jìn)行了深化和拓展[1]。

3 研究型內(nèi)部審計在企業(yè)實踐中的應(yīng)用

3.1 在企業(yè)風(fēng)險管理中的應(yīng)用

研究型內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的應(yīng)用主要體現(xiàn)在幫助企業(yè)識別和評估潛在風(fēng)險，從而制定有效的風(fēng)險應(yīng)對策略。具體來說，研究型內(nèi)部審計通過對企業(yè)各個業(yè)務(wù)流程的深入研究，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險點，并通過數(shù)據(jù)分析和模型構(gòu)建，對風(fēng)險進(jìn)行量化評估。此外，研究型內(nèi)部審計還可以為企業(yè)提供風(fēng)險防范和應(yīng)對的建議，幫助企業(yè)建立健全的風(fēng)險管理體系。

3.2 在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用

研究型內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用主要體現(xiàn)在幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制缺陷，確保企業(yè)運營的合規(guī)性和有效性。具體來說，研究型內(nèi)部審計通過對企業(yè)內(nèi)部控制制度的審查和測試，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，并提出改進(jìn)建議。此外，研究型內(nèi)部審計還可以通過持續(xù)的監(jiān)控和評估，幫助企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制體系，提高運營效率[2]。

3.3 在企業(yè)合規(guī)性中的應(yīng)用

研究型內(nèi)部審計在企業(yè)合規(guī)性中的應(yīng)用主要體現(xiàn)在幫助企業(yè)遵守相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，避免因違規(guī)操作而產(chǎn)生的法律風(fēng)險。具體來說，研究型內(nèi)部審計通過對企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的審查，確保企業(yè)運營符合相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并對違規(guī)行為進(jìn)行糾正。此外，研究型內(nèi)部審計還可以為企業(yè)提供合規(guī)性改進(jìn)的建議，幫助企業(yè)建立健全的合規(guī)管理體系。

4 研究型內(nèi)部審計在我國企業(yè)實踐中的難點

4.1 缺乏先進(jìn)的理論指導(dǎo)

國內(nèi)研究型內(nèi)部審計理論研究滯后，在我國，研究型內(nèi)部審計的理論研究相較于西方國家起步較晚，發(fā)展速度也相對緩慢。由于研究型內(nèi)部審計在我國的實踐時間較短，相關(guān)的理論研究還不夠深入，缺乏系統(tǒng)的理論框架和指導(dǎo)原則。這使得企業(yè)在實施研究型內(nèi)部審計時缺乏必要的理論支持，難以形成有效的審計策略和方法。

4.2 內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)欠缺

研究型內(nèi)部審計要求審計人員具備較高的專業(yè)素質(zhì)，包括深厚的財務(wù)、管理知識，以及較強的分析、研究能力。然而，我國許多企業(yè)的內(nèi)部審計人員由于缺乏系統(tǒng)的專業(yè)培訓(xùn)，難以滿足這些要求。這導(dǎo)致研究型內(nèi)部審計的實施效果受到影響，無法為企業(yè)提供有價值的審計建議。

4.3 內(nèi)部審計制度與流程不完善

我國許多企業(yè)在內(nèi)部審計制度與流程的建設(shè)方面還存在不足。一方面，部分企業(yè)的內(nèi)部審計制度不夠完善，缺乏對研究型內(nèi)部審計的明確要求和規(guī)定；另一方面，內(nèi)部審計流程的不完善導(dǎo)致審計工作的開展缺乏規(guī)范性，影響了審計質(zhì)量和效率。

4.4 內(nèi)部審計與其他部門的協(xié)同不足

研究型內(nèi)部審計需要與其他部門，如財務(wù)、管理、運營等部門密切配合，形成合力。然而，在實際工作中，我國許多企業(yè)的內(nèi)部審計部門與其他部門之間的溝通和協(xié)作存在不足，導(dǎo)致審計信息的不暢通和資源的不共享，影響了研究型內(nèi)部審計的效果。

5 完善我國研究型內(nèi)部審計的建議

5.1 加強研究型內(nèi)部審計的理論研究

研究型內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的新階段，它不僅要求審計工作要覆蓋到企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動，還要求審計人員具備更深入的業(yè)務(wù)理解和更高級的分析能力。為了更好地推動我國研究型內(nèi)部審計的發(fā)展，首先，應(yīng)建立和完善研究型內(nèi)部審計的理論體系。當(dāng)前，我國研究型內(nèi)部審計的理論研究還相對薄弱，缺乏系統(tǒng)性和深入性。因此，我們需要借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗，結(jié)合我國實際情況，對研究型內(nèi)部審計的定義、目標(biāo)、方法、程序等方面進(jìn)行深入探討，形成一套具有中國特色的研究型內(nèi)部審計理論體系。其次，加強研究型內(nèi)部審計的實踐探索。理論研究需要與實踐相結(jié)合，通過實際案例的分析和總結(jié)，不斷豐富和完善研究型內(nèi)部審計的理論體系。同時，通過實踐探索，還可以提高審計人員的業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)，使他們更好地適應(yīng)研究型內(nèi)部審計的要求。再次，加強研究型內(nèi)部審計的培訓(xùn)和教育。研究型內(nèi)部審計要求審計人員具備更高的專業(yè)素養(yǎng)和分析能力，因此，企業(yè)應(yīng)加強對審計人員的培訓(xùn)和教育，提高他們的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。這不僅包括內(nèi)部審計的基本知識和技能，還包括管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、信息技術(shù)等方面的知識。最后，加強研究型內(nèi)部審計的國際交流與合作。研究型內(nèi)部審計是一個國際性的趨勢，各國都在積極探索和實踐。我國企業(yè)應(yīng)借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗，加強與國際內(nèi)部審計師協(xié)會等國際組織的交流與合作，不斷提高我國研究型內(nèi)部審計的水平[3]。

5.2 提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)

內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)是保證研究型內(nèi)部審計質(zhì)量的關(guān)鍵因素。為了提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)，我們建議從以下幾個方面入手：第一，企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部審計人員的繼續(xù)教育和培訓(xùn)。企業(yè)應(yīng)定期組織內(nèi)部審計人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，使其掌握最新的內(nèi)部審計理論和方法，以及相關(guān)的法規(guī)和政策。同時，鼓勵內(nèi)部審計人員參加外部專業(yè)培訓(xùn)和考試，提升其專業(yè)水平和素質(zhì)。第二，企業(yè)應(yīng)優(yōu)化內(nèi)部審計人員的選拔和激勵機制。企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的內(nèi)部審計人員選拔標(biāo)準(zhǔn)，重視內(nèi)部審計人員的專業(yè)背景和工作經(jīng)驗。同時，設(shè)立合理的激勵機制，如晉升、薪酬和獎勵等，激發(fā)內(nèi)部審計人員的工作積極性和創(chuàng)新能力。第三，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)評價體系。企業(yè)應(yīng)建立一套完善的內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)評價體系，定期對內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)進(jìn)行評估，以便發(fā)現(xiàn)和培養(yǎng)優(yōu)秀的內(nèi)部審計人才。第四，企業(yè)應(yīng)促進(jìn)內(nèi)部審計人員的跨部門交流和合作。企業(yè)應(yīng)鼓勵內(nèi)部審計人員與其他部門的員工進(jìn)行交流和合作，了解企業(yè)的業(yè)務(wù)運作和風(fēng)險管理情況，提升內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合分析能力。第五，企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德建設(shè)。企業(yè)應(yīng)注重內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育，要求內(nèi)部審計人員遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持獨立、客觀和公正的態(tài)度，以確保內(nèi)部審計的質(zhì)量和效果[4]。

5.3 完善內(nèi)部審計制度與流程

內(nèi)部審計制度與流程是研究型內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率。為了完善我國研究型內(nèi)部審計的制度與流程，第一，企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)、完善的內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。研究型內(nèi)部審計需要有明確的審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則作為指導(dǎo)，以確保審計工作的規(guī)范性和一致性。這些標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則應(yīng)包括研究型內(nèi)部審計的目標(biāo)、范圍、方法、報告等方面，同時要充分考慮研究型內(nèi)部審計的特點和需求。第二，企業(yè)應(yīng)制定明確的內(nèi)部審計計劃和程序。內(nèi)部審計計劃和程序是內(nèi)部審計工作的具體實施路徑，需要根據(jù)企業(yè)的實際情況和研究型內(nèi)部審計的目標(biāo)來制定。審計計劃應(yīng)包括審計的重點領(lǐng)域、時間安排、資源配置等內(nèi)容，審計程序應(yīng)包括審計的啟動、實施、報告和跟蹤等環(huán)節(jié)。第三，企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部審計團(tuán)隊建設(shè)。研究型內(nèi)部審計要求審計人員具備較高的專業(yè)素質(zhì)和創(chuàng)新能力，因此，企業(yè)需要加強內(nèi)部審計團(tuán)隊的建設(shè)，提升審計人員的專業(yè)水平、思維能力和團(tuán)隊協(xié)作能力。具體措施包括：開展定期的審計培訓(xùn)和交流、鼓勵審計人員進(jìn)行學(xué)術(shù)研究和創(chuàng)新實踐、優(yōu)化審計人員的績效評價和激勵機制等。第四，企業(yè)應(yīng)建立有效的內(nèi)部審計溝通和報告機制。內(nèi)部審計溝通和報告機制對于確保審計工作的順利進(jìn)行和審計成果的充分利用具有重要意義。企業(yè)應(yīng)建立開放、透明的溝通環(huán)境，確保審計人員能夠充分表達(dá)意見和建議，同時，要明確審計報告的格式、內(nèi)容和傳遞途徑，確保審計成果能夠及時、準(zhǔn)確地反饋給管理層和決策者。第五，企業(yè)應(yīng)強化內(nèi)部審計結(jié)果的跟蹤與評價。內(nèi)部審計結(jié)果的跟蹤與評價是衡量內(nèi)部審計工作效果的重要手段。企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部審計結(jié)果跟蹤機制，對審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改和追蹤，確保問題得到有效解決。同時，要建立內(nèi)部審計評價機制，對審計工作的質(zhì)量、效率和成果進(jìn)行評價，以便不斷優(yōu)化內(nèi)部審計制度與流程，提升研究型內(nèi)部審計的整體水平。

5.4 加強內(nèi)部審計與其他部門的協(xié)同合作

內(nèi)部審計作為企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的重要組成部分，其作用的發(fā)揮很大程度上依賴于與其他部門的協(xié)同合作。第一，企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)審與風(fēng)險管理部門的協(xié)同合作。內(nèi)部審計應(yīng)與風(fēng)險管理部門建立緊密的合作關(guān)系。風(fēng)險管理部門負(fù)責(zé)識別、評估和監(jiān)控企業(yè)風(fēng)險，而內(nèi)部審計則負(fù)責(zé)對這些風(fēng)險管理措施的有效性進(jìn)行審計。通過共享風(fēng)險信息、協(xié)同進(jìn)行風(fēng)險評估和監(jiān)控，內(nèi)部審計可以更好地了解企業(yè)風(fēng)險狀況，提高審計的針對性和有效性。第二，企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)審與內(nèi)部控制部門的協(xié)同合作。內(nèi)部審計與內(nèi)部控制部門應(yīng)共同制定內(nèi)部控制制度，并對其執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評估。內(nèi)部審計部門可以對內(nèi)部控制部門的內(nèi)部控制制度設(shè)計、執(zhí)行和監(jiān)督過程進(jìn)行審計，以確保內(nèi)部控制制度的有效實施。同時，內(nèi)部控制部門也可以根據(jù)內(nèi)部審計的審計結(jié)果，及時調(diào)整和完善內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制效果。第三，企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)審部門與人力資源部門的協(xié)同合作。內(nèi)部審計與人力資源部門應(yīng)共同關(guān)注企業(yè)員工的職業(yè)道德和素質(zhì)。人力資源部門負(fù)責(zé)員工的招聘、培訓(xùn)和考核，而內(nèi)部審計則負(fù)責(zé)對員工的職業(yè)道德和素質(zhì)進(jìn)行審計。通過共享員工信息、協(xié)同進(jìn)行員工培訓(xùn)和考核，內(nèi)部審計可以更好地了解員工的職業(yè)道德和素質(zhì)狀況，為企業(yè)提供更有針對性的內(nèi)部審計建議。第四，企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)審與財務(wù)部門的協(xié)同合作。內(nèi)部審計與財務(wù)部門應(yīng)共同關(guān)注企業(yè)的財務(wù)狀況和財務(wù)報告。財務(wù)部門負(fù)責(zé)企業(yè)的財務(wù)管理和財務(wù)報告，而內(nèi)部審計則負(fù)責(zé)對這些財務(wù)報告的真實性和準(zhǔn)確性進(jìn)行審計。通過共享財務(wù)信息、協(xié)同進(jìn)行財務(wù)分析，內(nèi)部審計可以更好地了解企業(yè)的財務(wù)狀況，提高審計的準(zhǔn)確性和有效性。第五，企業(yè)應(yīng)建立跨部門溝通機制。企業(yè)應(yīng)建立跨部門溝通機制，促進(jìn)內(nèi)部審計與其他部門之間的信息交流和合作。通過定期的跨部門會議、培訓(xùn)和交流活動，內(nèi)部審計可以更好地了解其他部門的工作內(nèi)容和需求，提高審計的針對性和有效性。同時，其他部門也可以根據(jù)內(nèi)部審計的審計結(jié)果，及時調(diào)整和完善相關(guān)工作，提高企業(yè)整體運營效率[5]。

6 結(jié)語

總之，研究型內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)中扮演著至關(guān)重要的角色。為了有效實施研究型內(nèi)部審計，企業(yè)需要從加強研究型內(nèi)部審計的理論研究、提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)、完善內(nèi)部審計制度與流程、加強內(nèi)部審計與其他部門的協(xié)同合作等幾個方面著手。研究型內(nèi)部審計的未來發(fā)展趨勢主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，隨著大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)的發(fā)展，研究型內(nèi)部審計將更加依賴于數(shù)據(jù)分析，以發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險和問題；其次，隨著外部環(huán)境的不斷變化，研究型內(nèi)部審計將需要更加注重適應(yīng)性，能夠快速應(yīng)對新的風(fēng)險和挑戰(zhàn)；再次，研究型內(nèi)部審計將與企業(yè)的戰(zhàn)略決策更加緊密地結(jié)合，成為企業(yè)戰(zhàn)略決策的重要支持；最后，隨著全球化的深入發(fā)展，研究型內(nèi)部審計也將面臨更多的國際挑戰(zhàn)和機遇。

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【作者簡介】胡繼斌（1986-），男，山東煙臺人，中級審計師，會計師，研究方向：審計。