疑竇重重深挖掘 條分縷析解真相

審計背景及目的

近年來，在經(jīng)濟下行壓力下，銀行業(yè)信用風(fēng)險呈加速暴露態(tài)勢，貸款違約率不斷上升，不良貸款大幅增加，呆賬貸款核銷已成為當(dāng)下不少銀行常態(tài)化的工作。

為加強呆賬貸款核銷管理，切實規(guī)范表外資產(chǎn)管理行為，增強化解不良貸款資產(chǎn)能力，提升經(jīng)濟效益，X農(nóng)商銀行審計部成立審計工作小組，組織實施呆賬貸款核銷專項審計。

審計調(diào)查與實施

（一）異常數(shù)據(jù)引警覺

通過分析呆賬核銷貸款數(shù)據(jù)，審計人員A發(fā)現(xiàn)，C支行貸款客戶金某在2022年8月收回已核銷貸款本金40萬元，次月福農(nóng)卡（信用卡）核銷20萬元。該數(shù)據(jù)引起審計人員A注意，按照常理同一客戶當(dāng)月核銷收回，次月貸款核銷的情況少之又少，再者一般客戶擔(dān)心大額信用卡訴訟可能引起不必要的刑事責(zé)任，要還款也是先還信用卡再還貸款，該反常現(xiàn)象是否另有隱情？本著審計懷疑不輕信的原則，審計人員A決定深入調(diào)查，挖掘真相。

（二）賬戶流水顯端倪

審計人員A通過大信貸平臺調(diào)閱了金某的貸款資料發(fā)現(xiàn)，金某系第五小學(xué)正式教師，在中央花園有138平方米套房，其在C支行貸款多年，一直是保證貸款40萬元、福農(nóng)卡（信用無擔(dān)保）20萬元，2022年2月開始出現(xiàn)貸款逾期、福農(nóng)卡欠息情況。其中，40萬元貸款保證人顧某系金某同事，在南二巷有2間5層的街面屋，表面上看保證人情況較好，難道40萬元是保證人代償？

帶著這一疑問，通過審計系統(tǒng)調(diào)取了金某、顧某的賬戶流水，審計人員A發(fā)現(xiàn)：一是客戶經(jīng)理未對其工資賬戶采取止付措施，貸款出現(xiàn)風(fēng)險后，其賬戶狀態(tài)正常，逾期后賬戶仍有工資等資金流出；二是歸還金某40萬元貸款本息是從當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ恨D(zhuǎn)入，不是保證人代償，難道是金某套房處置拍賣？如果是拍賣款客戶經(jīng)理更應(yīng)該先還福農(nóng)卡，畢竟40萬元貸款還有保證人顧某可以追責(zé)，疑點無法得到合理解釋。

（三）探究原因現(xiàn)真相

針對這一疑點，審計人員A通過金融綜合服務(wù)平臺查詢金某房產(chǎn)信息，發(fā)現(xiàn)該房產(chǎn)已于7月底拍賣。審計人員A一邊電話聯(lián)系代理律師，了解并核實情況；一邊約談C支行客戶經(jīng)理小俞，通過談話核實發(fā)現(xiàn)，金某貸款逾期后，小俞將其貸款及福農(nóng)卡資料一起移交代理律師，要求一并起訴并保全其房產(chǎn)，但代理律師因福農(nóng)卡未到期及法院案件受理率等原因，僅對40萬元貸款提請訴訟保全，致使福農(nóng)卡因未訴訟保全無法參與資產(chǎn)分配。

通過談話還發(fā)現(xiàn)，客戶經(jīng)理小俞存在貸后管理不盡職問題：一是未及時在信貸管理系統(tǒng)維護，雖然金某貸款已還清，但福農(nóng)卡仍未結(jié)清，小俞僅在信用卡系統(tǒng)維護黑名單，導(dǎo)致2023年2月金某在福農(nóng)卡逾期未還的情況下，依舊為張某在E支行的10萬元貸款提供擔(dān)保；二是逾期后未及時查詢不良客戶在本行賬戶情況，未及時止付，導(dǎo)致賬戶存款流出，造成損失。

（四）巧用模型溯根源

為進一步查證全行是否還存在上述情況，審計人員A認真梳理審計思路，總結(jié)并提煉出“客戶出險后本行活期賬戶有資金流出”“不良客戶在本行有股金及定期存款”“信用卡不良客戶未進入信貸管理系統(tǒng)黑名單”等審計模型，實施精準(zhǔn)審計。

審計發(fā)現(xiàn)

（一）對核銷貸款盡職追索不到位

C支行未對277位核銷貸款客戶持有本行股金、在本行有存款等財產(chǎn)線索采取綜合措施和手段進行盡職追索。其中股金額覆蓋核銷額19.5萬元、存款流出額覆蓋核銷額1513.79萬元，合計1533.29萬元。

（二）黑名單管理不到位

C支行未對432名信用卡核銷客戶進行黑名單維護，該些客戶僅在信用卡系統(tǒng)維護黑名單，信貸管理系統(tǒng)未維護黑名單，導(dǎo)致向個別信用卡核銷客戶發(fā)放新貸款或提供貸款擔(dān)保。

（三）代理訴訟存在問題

除上述金某福農(nóng)卡20萬元未及時訴訟致債權(quán)損失外，C支行還存在不良貸款訴訟率不高問題。抽查2022年1—6月移交代理律師處189戶不良貸款，發(fā)現(xiàn)92戶未申請立案。從隨機抽查中發(fā)現(xiàn)，移交代理律師的立案率僅占51.32%。

審計原因與建議分析

審計組針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，在與相關(guān)部門反饋、交流的基礎(chǔ)上，對問題存在的原因進行了分析，并有針對性地提出了審計建議。

（一）風(fēng)險意識方面

雖然呆賬核銷執(zhí)行“賬銷案存”制度，但近兩年C支行不良貸款統(tǒng)一由律師事務(wù)所代理訴訟執(zhí)行，造成部分客戶經(jīng)理思想上的輕視與松懈，對不良貸款管理意識比較淡薄；加上客戶經(jīng)理崗位調(diào)動，部分接任客戶經(jīng)理對已核銷貸款疏于管理，尤其是接管前核銷的。建議加大客戶經(jīng)理法律法規(guī)常識、風(fēng)險防控等方面知識培訓(xùn)，提高自身綜合素質(zhì)，提升風(fēng)險識別能力，增強風(fēng)險意識；貸款出現(xiàn)風(fēng)險后，應(yīng)實時監(jiān)測客戶資產(chǎn)情況，及時提請司法訴訟；客戶經(jīng)理崗位調(diào)動涉及交接的，應(yīng)將逾期未訴、未執(zhí)行清單一并移交，避免法律風(fēng)險。

（二）輔導(dǎo)監(jiān)督方面

重考核、輕管理的現(xiàn)象普遍存在，C支行職能部門對核銷貸款管理力度不強，監(jiān)督不嚴(yán)，執(zhí)行不力，對普遍存在的違規(guī)操作缺乏察覺和及時應(yīng)對能力，如貸款逾期二年多仍未提請司法訴訟，不良客戶本行賬戶有存款未及時凍扣等。建議職能部門加強日常監(jiān)測，增加業(yè)務(wù)檢查輔導(dǎo)的深度和頻率，及時發(fā)現(xiàn)糾正不規(guī)范現(xiàn)象；強化風(fēng)險貸款清收處置管理，貸款出現(xiàn)風(fēng)險后，第一時間摸排客戶財產(chǎn)情況，及時保全查凍，梳理歷年不良貸款，尤其是核銷貸款，做到應(yīng)訴盡訴，應(yīng)收盡收，減少債權(quán)損失，充分維護資產(chǎn)權(quán)益。

（三）系統(tǒng)完善方面

信貸管理系統(tǒng)與信用卡系統(tǒng)互為兩個系統(tǒng)，系統(tǒng)功能不完善，無法做到實時聯(lián)動自動同步，信用卡系統(tǒng)的黑名單客戶需要人為在信貸管理系統(tǒng)進行維護，極易造成系統(tǒng)信息不對稱或滯后，存在較大的隱性信用風(fēng)險。建議優(yōu)化管理系統(tǒng)，增強信貸管理系統(tǒng)的剛性控制功能，通過系統(tǒng)間對接，直接接口取數(shù)，數(shù)據(jù)共享，提升后臺數(shù)據(jù)支撐能力，實行機控代替人控，減少操作風(fēng)險；同時加強部門間交叉協(xié)作機制，實現(xiàn)信息互通互享，工作合力推進。

（四）外部因素方面

三大因素致使不良貸款訴訟處置效率不高：一是訴訟案件每月受法院受理案件數(shù)量的限制導(dǎo)致立案受限；二是部分不良貸款資料移交代理律師處6個月以上甚至2020年移交的至今未訴，導(dǎo)致案件堆積；三是資料移交不完整或銜接時信息不對稱，導(dǎo)致個別案件代理律師未申請資產(chǎn)保全參與資產(chǎn)分配現(xiàn)象。建議轉(zhuǎn)變訴訟“全權(quán)外包”觀念，本行雖然聘請外部律師代為處理訴訟事務(wù)，其目的不是讓客戶經(jīng)理將訴訟資料“一交了之”，根據(jù)本行管理辦法客戶經(jīng)理仍是不良貸款管理的第一責(zé)任人，應(yīng)時刻跟進不良貸款訴訟執(zhí)行情況；除特殊或疑難的案件外，一般案件可由支行落實專人辦理訴訟事項，這樣不僅可以提高訴訟效率，而且各支行客戶經(jīng)理還能更清晰了解案件執(zhí)行進度。

審計成效

（一）審計報告得到了行領(lǐng)導(dǎo)的高度重視

行領(lǐng)導(dǎo)對本次審計工作給予了充分肯定，認為審計組的分析是一針見血的，也是中肯切實可行的，并要求相關(guān)業(yè)務(wù)部門按條線對標(biāo)對表落實整改措施，促進企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

（二）重新修訂不良資產(chǎn)管理辦法

建立不良資產(chǎn)保全和盡職追償制度，多部門聯(lián)動合力推進，信貸管理部門落實專人對新發(fā)生逾期貸款于次日導(dǎo)出清單移交清算中心，除低收入農(nóng)戶、和解協(xié)議等特殊情況外，由清算中心指定專人對借款人、擔(dān)保人賬戶進行統(tǒng)一止付，避免資產(chǎn)流失。

（三）轉(zhuǎn)變訴訟模式

不良貸款由律師事務(wù)所代理訴訟轉(zhuǎn)為本行集中訴訟，按支行劃分設(shè)置七個訴訟事項管理片，每片區(qū)設(shè)置1名訴訟管理員，由合規(guī)管理部統(tǒng)一管理。訴訟管理員負責(zé)片區(qū)內(nèi)歷年不良貸款的梳理，需起訴案件要及時訴訟執(zhí)行，還要與法院公證處等部門進行溝通協(xié)調(diào)，配合司法清收等工作，有效提升不良信貸資產(chǎn)處置效率。

審計啟示

（一）發(fā)揮服務(wù)職能，促進業(yè)務(wù)發(fā)展

開展審計項目，不僅要發(fā)現(xiàn)存在的問題，更重要的是要分析披露問題產(chǎn)生的原因，揭示經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出切實可行的審計建議，為管理層提供參考借鑒，健全內(nèi)部控制流程，促進各項業(yè)務(wù)健康發(fā)展。

（二）轉(zhuǎn)變審計理念，實現(xiàn)價值增值

內(nèi)部審計的職能逐步從傳統(tǒng)的查錯防弊轉(zhuǎn)向為經(jīng)營管理服務(wù)，有效發(fā)揮審計咨詢與服務(wù)作用，對經(jīng)營管理進行綜合性審計，并提出合理化建議，服務(wù)于管理，實現(xiàn)組織價值增值。

（作者單位：仙居農(nóng)商銀行，郵政編碼：317300，電子郵箱：113988728@qq.com）