電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力框架構(gòu)建與應(yīng)用

[摘要]本文以電網(wǎng)CGY公司為例，采用功能分析法與能力要素法構(gòu)建德才兼?zhèn)涞钠髽I(yè)內(nèi)部審計專業(yè)勝任能力框架。公司運用該框架對內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力開展評價，繪制內(nèi)部審計專業(yè)勝任能力框架評價蛛網(wǎng)圖，以提高電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力，進而提高電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量。

[關(guān)鍵詞]電網(wǎng)企業(yè)" "內(nèi)部審計" "專業(yè)勝任能力框架" "德才兼?zhèn)? "蛛網(wǎng)模型

一、引言

審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，是推動國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要力量。內(nèi)部審計是審計體系的重要組成部分，內(nèi)部審計擔(dān)負重要使命，立足經(jīng)濟監(jiān)督定位，聚焦企業(yè)主責(zé)主業(yè)，促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。與此同時，以云計算、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、移動互聯(lián)網(wǎng)、人工智能、區(qū)塊鏈等為代表的新一代數(shù)字信息技術(shù)極大改變了企業(yè)傳統(tǒng)生存環(huán)境，企業(yè)開始了數(shù)字化轉(zhuǎn)型。世界百年未有之大變局極大改變了企業(yè)內(nèi)部審計制度、經(jīng)濟和技術(shù)環(huán)境，面對巨變，企業(yè)內(nèi)部審計人員要積極塑造職業(yè)精神，強化自身能力建設(shè)。

二、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計人員能力框架構(gòu)建思路

（一）構(gòu)建目的

構(gòu)建電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計人員能力框架，以穩(wěn)步提升電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力，進而提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（二）構(gòu)建思路

本文在借鑒內(nèi)部審計人員能力框架研究基礎(chǔ)上，依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和中國內(nèi)部審計準則，立足電網(wǎng)公司實踐，提出了電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計人員能力框架構(gòu)建需要堅持的原則和方法，據(jù)此構(gòu)建了電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計專業(yè)勝任能力框架。并以CGY公司為例，介紹了公司應(yīng)用實踐做法和效果。

三、構(gòu)建原則與方法

（一）構(gòu)建原則

1.政治原則。電網(wǎng)企業(yè)是國有企業(yè)，必須堅持黨中央集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，深刻領(lǐng)悟“兩個確立”的決定性意義，增強“四個意識”、堅定“四個自信”、做到“兩個維護”。立足新發(fā)展階段，電網(wǎng)企業(yè)要以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，貫徹新發(fā)展理念，構(gòu)建新發(fā)展格局，重視電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計工作的政治屬性。

2.數(shù)字化原則。新一代數(shù)字信息技術(shù)改變了企業(yè)傳統(tǒng)生存環(huán)境，企業(yè)借助新一代數(shù)字信息技術(shù)打造數(shù)字化商業(yè)環(huán)境，發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟以改造傳統(tǒng)經(jīng)濟模式，促進數(shù)字經(jīng)濟和實體經(jīng)濟深度融合，打造具有適應(yīng)數(shù)字化社會的企業(yè)治理體系變得尤為必要。面對巨變，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計人員應(yīng)與時俱進，進行數(shù)字化革命，強化自身能力建設(shè)，以適應(yīng)新形勢發(fā)展的需要。

3.實踐性原則。內(nèi)部審計工作具有很強的實踐性，內(nèi)部審計人員必須汲取近年來我國內(nèi)部審計實踐的先進經(jīng)驗和方法，體現(xiàn)內(nèi)部審計的實踐特點。公司要按照實踐性原則，總結(jié)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計實踐中的經(jīng)驗與不足，找準內(nèi)部審計人員能力建設(shè)痛點、難點，使其進一步完善。

4.適應(yīng)性原則。針對CGY公司，構(gòu)建指標要和其業(yè)務(wù)特點和經(jīng)營環(huán)境相適應(yīng)，以便于可操作指導(dǎo)公司內(nèi)部審計實踐。CGY公司主業(yè)明確為輸電運檢管理、變電運檢管理、直流換流站運檢管理、生產(chǎn)項目管理、工程驗收管理、生產(chǎn)作業(yè)安全管理等。聚焦公司主責(zé)主業(yè)，內(nèi)部審計業(yè)務(wù)方面，涉及工程審計、合規(guī)審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、財務(wù)審計、招投標及合同審計等審計業(yè)務(wù)類型，基本涵蓋了內(nèi)部審計的相關(guān)類型，在確定指標時考慮與CGY公司內(nèi)部審計業(yè)務(wù)流程及業(yè)務(wù)環(huán)境相適應(yīng)，使其具有更強的適應(yīng)性。

（二）構(gòu)建方法

本文采用功能分析法與能力要素法相結(jié)合的分析方法，構(gòu)建電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計專業(yè)勝任能力框架。功能分析法通過觀察內(nèi)部審計人員完成審計工作的結(jié)果，分析內(nèi)部審計人員為完成工作所需要的知識、技能、方法以及職業(yè)素養(yǎng)。該方法應(yīng)用廣泛，優(yōu)點是能細分每一種功能；缺點是主觀性太強，比較繁雜，不易實施。能力要素法從內(nèi)部審計人員能力投入的角度分析內(nèi)部審計人員所需要的知識、技能、方法以及職業(yè)素養(yǎng)。該方法從內(nèi)部審計人員角度出發(fā)，能較好將個人能力反映出來；缺點是不能較好反映實際，并且由于考慮的是個體，容易遺漏一些要素指標。將二者結(jié)合構(gòu)建，能夠在一定程度上揚長避短，較好適用于企業(yè)內(nèi)部審計實踐。

四、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計專業(yè)勝任能力框架構(gòu)建

（一）電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計專業(yè)勝任能力框架內(nèi)容

為構(gòu)建電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計專業(yè)勝任能力框架，本文借鑒了國內(nèi)外學(xué)者有關(guān)專業(yè)勝任能力研究的成果和經(jīng)驗，遵照政治原則、數(shù)字化原則、實踐性原則、適應(yīng)性原則，并結(jié)合CGY公司內(nèi)部審計良好實務(wù)，構(gòu)建電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力框架，如圖1所示。

電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力框架包括政治立場、職業(yè)精神、職業(yè)知識、職業(yè)技能、審計工具五部分。政治立場和職業(yè)精神是電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計專業(yè)勝任能力框架的“德”，職業(yè)知識、職業(yè)技能、審計工具是電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力的“才”，德才兼?zhèn)涫钦瘟龊吐殬I(yè)精神與職業(yè)知識、職業(yè)技能、職業(yè)工具的融合。

政治立場是方向，國有企業(yè)作為黨和國家的政治基礎(chǔ)和物質(zhì)保障，必須堅持人民至上，增強“四個意識”，堅定“四個自信”，做到“兩個維護”。職業(yè)知識是基礎(chǔ)，是從事內(nèi)部審計工作的基石，從事內(nèi)部審計工作必須具備必要的專業(yè)知識、業(yè)務(wù)知識和實踐經(jīng)驗。職業(yè)精神是一種價值觀、一種道德境界，包括職業(yè)意識、職業(yè)道德、職業(yè)動力、職業(yè)理想、職業(yè)責(zé)任、職業(yè)謹慎性等。職業(yè)技能是從事某一職業(yè)的技術(shù)和能力，內(nèi)部審計人員需要具備多種技能。審計工具是內(nèi)部審計人員用來提高審計效率和效果的技術(shù)方法集合。內(nèi)部審計人員應(yīng)熟練運用新技術(shù)和新方法，以提高審計效率。

（二）電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計專業(yè)勝任能力框架解釋

1.政治立場。

內(nèi)部審計人員政治立場是內(nèi)部審計人員在從事內(nèi)部審計工作時對待政治生活、制度、意識形態(tài)的信念、態(tài)度、行為的綜合表現(xiàn)。在新的歷史方位下，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計人員要做承擔(dān)新歷史使命的先鋒隊，解決“不平衡”“不充分”新矛盾的突擊隊，實踐新時代國有企業(yè)治理體系建設(shè)的生力軍，“做強做優(yōu)做大”新征程的踐行者，爭做世界一流企業(yè)新任務(wù)的護航者。

2.職業(yè)知識。

內(nèi)部審計職業(yè)知識是從事內(nèi)部審計工作必須具備的專業(yè)知識、業(yè)務(wù)知識和實踐經(jīng)驗。專業(yè)知識是某一專業(yè)系統(tǒng)化的知識，審計專業(yè)屬性是一種融合型專業(yè)，因此包括多專業(yè)知識如會計審計知識、經(jīng)濟管理知識、財政稅務(wù)知識、信息技術(shù)知識等。隨著內(nèi)部審計業(yè)務(wù)范圍的擴大，專業(yè)知識的范圍也將擴大，如資源環(huán)境審計、雙碳審計等方面的知識。業(yè)務(wù)知識是內(nèi)部審計實踐中有關(guān)企業(yè)業(yè)務(wù)環(huán)境的知識，如企業(yè)業(yè)務(wù)類型、產(chǎn)品服務(wù)類型、生產(chǎn)流程、業(yè)務(wù)流程等，與電網(wǎng)企業(yè)相關(guān)還包括電網(wǎng)知識、輸變電知識等。實踐經(jīng)驗是內(nèi)部審計人員必須具備的相關(guān)工作經(jīng)歷。同時，業(yè)務(wù)知識的獲取也要求內(nèi)部審計人員需要具備必要的實踐經(jīng)驗和經(jīng)歷。

職業(yè)知識的另一個分類為基礎(chǔ)類知識、核心類知識和支持類知識。基礎(chǔ)類知識又稱通用類知識，是內(nèi)部審計人員不管審計哪個業(yè)務(wù)都需要用到的知識，需要內(nèi)部審計人員深入掌握。核心類知識又稱為關(guān)鍵類知識，是內(nèi)審人員的看家本領(lǐng)，體現(xiàn)內(nèi)審的職業(yè)特色，保持專業(yè)性。支持類知識與具體的業(yè)務(wù)類型相對應(yīng)，只在具體業(yè)務(wù)類型中出現(xiàn)，因此內(nèi)審人員不需要人人掌握，一般一個審計小組有一人掌握就能勝任。甚至在特殊情況下，可通過業(yè)務(wù)外包的形式滿足要求。

3.職業(yè)精神。

內(nèi)部審計人員職業(yè)精神是內(nèi)部審計人員在從事內(nèi)部審計工作過程中形成和發(fā)展的職業(yè)責(zé)任感、使命感和價值觀，具體表現(xiàn)為職業(yè)態(tài)度、職業(yè)道德和職業(yè)價值觀以及樂業(yè)、敬業(yè)、精業(yè)、創(chuàng)業(yè)等方面的態(tài)度。職業(yè)精神是審計人員的內(nèi)在信仰和追求，決定著每個人的職業(yè)行為、工作效率和工作品質(zhì)，電網(wǎng)企業(yè)職業(yè)精神主要包括職業(yè)理想、職業(yè)意識、職業(yè)責(zé)任、職業(yè)動力、職業(yè)紀律、職業(yè)榮譽六個要素。

4.職業(yè)技能。

內(nèi)部審計人員職業(yè)技能是一種提高職業(yè)知識運用程度的一種綜合能力素養(yǎng)，包括溝通交流能力、公文寫作能力、問題解決能力、團隊合作能力、持續(xù)學(xué)習(xí)能力、職業(yè)判斷能力、情緒管理能力、時間管理能力、戰(zhàn)略管理能力等。隨著內(nèi)部審計環(huán)境的改變，內(nèi)部審計人員需要具備更多的職業(yè)技能。職業(yè)技能可以分為基礎(chǔ)類技能、核心類技能和通用類技能。

5.審計工具。

審計工具是內(nèi)部審計人員用來提高審計效率和效果的技術(shù)方法集合。既包括傳統(tǒng)的審計方法技術(shù)，也包括信息技術(shù)工具、標準測量工具、風(fēng)險管理工具、內(nèi)部控制工具、數(shù)據(jù)處理工具、經(jīng)營管理工具等?？紤]到電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型及生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的變化，新一代信息技術(shù)工具如云計算、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、移動互聯(lián)網(wǎng)、人工智能、區(qū)塊鏈等也涵蓋在內(nèi)。

五、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計專業(yè)勝任能力框架的主要做法——以CGY公司為例

CGY公司內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力框架的構(gòu)建目的是提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力，進而提高內(nèi)部審計質(zhì)量，為公司創(chuàng)造價值。CGY公司運用該框架對內(nèi)部審計人員勝任力進行評價，對發(fā)現(xiàn)的勝任力不足，采取對策進行提升。

（一）內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力評價

CGY公司每年對內(nèi)審人員按照專業(yè)勝任能力框架進行能力評價，該評價與年終考核同步進行，包括內(nèi)部審計人員自評、同事間互評和主管領(lǐng)導(dǎo)評價，分“德”“才”進行評價，細分到政治立場、職業(yè)精神、職業(yè)知識、職業(yè)技能和職業(yè)工具五個方面。為更直觀、有效對內(nèi)審人員能力進行評價，公司運用蛛網(wǎng)模型動態(tài)評估內(nèi)部審審計人員專業(yè)勝任能力變化。具體做法是將內(nèi)部審計專業(yè)勝任能力等級各要素均設(shè)定為1至5的等級進行衡量，1代表初始級水平，5代表標桿級水平，評價結(jié)果按照個人繪制專業(yè)勝任能力框架評價蛛網(wǎng)模型圖（如圖2所示），以動態(tài)反映公司內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力變化情況。

電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計專業(yè)勝任能力框架評價蛛網(wǎng)模型圖反映了個人能力或組織（如用于單位或?qū)徲嬳椖吭u價）當(dāng)前狀況，也可以對未來情形進行評估展望。公司評估內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力，并明確要求內(nèi)部審計人員應(yīng)達到的能力水平。公司要求內(nèi)部審計人員個人政治立場和職業(yè)精神等級為標桿級，在具體領(lǐng)域至少有1項職業(yè)知識為標桿級，職業(yè)技能和職業(yè)工具至少有1項為標桿級。審計項目團隊職業(yè)知識、職業(yè)技能和職業(yè)工具各指標至少有1人為標桿級。

（二）內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力提升舉措

1.“黨建+審計”。公司充分利用黨委黨建部與合規(guī)審計部融合的優(yōu)勢，將黨建工作融合到公司內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中。公司在內(nèi)部審計工作中，把黨的領(lǐng)導(dǎo)貫穿到審計計劃、審計實施、審計整改全過程，堅持黨管審計，把握內(nèi)部審計大局。審計計劃制訂時，按照公司黨委決策部署做好審計計劃工作；審計實施時，成立審計組臨時黨支部，發(fā)揮黨員先鋒模范作用，黨建工作與審計工作同向同行；審計整改過程中，按照問題—原因—對策，提出整改建議?！包h建+審計”強化了黨管審計工作，實現(xiàn)了目標融合、業(yè)務(wù)融合、成果融合、發(fā)展融合，提高了審計隊伍政治素質(zhì)和職業(yè)精神。

2.“學(xué)習(xí)+實踐”。針對內(nèi)部審計專業(yè)勝任能力框架要素評價發(fā)現(xiàn)的不足，公司組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)，分為個人自學(xué)、集體研討、專題培訓(xùn)和基層調(diào)研。公司內(nèi)部審計人員把學(xué)到的本領(lǐng)用來指導(dǎo)內(nèi)部審計項目實踐，運用和驗證所學(xué)知識、技能、工具掌握程度，學(xué)習(xí)和實踐交叉進行，互學(xué)互鑒，既增長了專業(yè)知識、提高了職業(yè)技能和職業(yè)工具運用熟練程度，又提高了審計項目實踐能力。

3.開展研究型審計。公司圍繞國企高質(zhì)量發(fā)展、戰(zhàn)略執(zhí)行審計、審計問題整改等開展研究型審計。同時，內(nèi)部審計人員在開展審計項目時，全過程貫徹落實研究型審計理念。審前做好審計調(diào)查研究，立足審計項目環(huán)境，預(yù)判關(guān)鍵事項，研究項目需要的知識、技能、經(jīng)驗；項目實施過程中，堅持問題導(dǎo)向，研究如何發(fā)現(xiàn)揭示問題；項目終結(jié)時，研究解決問題的辦法，提出解決問題的可行性建議。項目現(xiàn)場審計結(jié)束時，對項目復(fù)盤，追本溯源，揭示問題的本質(zhì)，做到事半功倍，從源頭上治理。通過開展研究型審計，公司培養(yǎng)了一支政治素養(yǎng)過硬、審計業(yè)務(wù)能力突出的審計隊伍，極大提高了公司審計質(zhì)量。

六、CGY公司電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計專業(yè)勝任能力框架的應(yīng)用效果

（一）提升了內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力

公司內(nèi)部審計專業(yè)勝任能力框架應(yīng)用以來，內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力各指標穩(wěn)步提升。政治立場和職業(yè)精神標桿級人員占比為100%，每位內(nèi)審人員均至少有1項職業(yè)知識為標桿級、職業(yè)技能和職業(yè)工具至少有1項為標桿級，初步構(gòu)建了一支政治立場過硬、職業(yè)精神堅定、職業(yè)知識充實、職業(yè)技能精湛、職業(yè)工具齊全等的內(nèi)部審計隊伍，滿足了公司各專業(yè)內(nèi)部審計項目需求。1名審計人員獲得公司先進工作者。

（二）提高了公司內(nèi)部審計質(zhì)量

內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力的提升，提高了公司內(nèi)部審計的效率和效果，促進了公司審計質(zhì)量的提高。與該框架應(yīng)用前相比，公司在審計人員不足、審計項目數(shù)量增加的情況下，仍出色完成了內(nèi)部審計任務(wù)，審計建議采納率與審計整改完成率均顯著提升，同一事項再犯率顯著下降。今年以來，公司下達審計管理建議書4份、出具合規(guī)經(jīng)營診斷意見12條、對問題責(zé)任人采取合規(guī)化審計約談提醒 2人、推動自查治理問題36例、完善管理流程5項；挽回經(jīng)濟損失63萬元、節(jié)約資金300余萬元。

七、結(jié)語

本文以電網(wǎng)CGY公司為例，構(gòu)建了德才兼?zhèn)涞碾娋W(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計專業(yè)勝任能力框架。CGY公司借該框架提升了內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力，提高了公司內(nèi)部審計質(zhì)量，進而助力公司提高治理效能。希望該框架能為其他電網(wǎng)企業(yè)提供借鑒，以提升電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計人員能力，促進電網(wǎng)企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

（作者單位：國網(wǎng)江蘇省電力有限公司超高壓分公司" "南京審計大學(xué)，郵政編碼：211000，電子郵箱：273737715@qq.com）

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