事業(yè)單位提升內(nèi)部監(jiān)督效能研究

摘要：各單位內(nèi)部監(jiān)督是財(cái)會(huì)監(jiān)督體系中重要的組成部分。因此，對單位內(nèi)部監(jiān)督的具體要求進(jìn)行了歸納總結(jié)，對事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督存在的一些問題進(jìn)行分析，基于實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，探討強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)、提高會(huì)計(jì)監(jiān)督水平、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度等提升事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督效能的具體做法，以期對增強(qiáng)單位內(nèi)部監(jiān)督力度、促進(jìn)財(cái)會(huì)監(jiān)督推動(dòng)高質(zhì)量社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有一定借鑒意義。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部監(jiān)督；效能

0 引言

2023年2月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見》（以下簡稱《意見》），明確了財(cái)會(huì)監(jiān)督的內(nèi)涵與定位，指出其是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分?！兑庖姟分赋觯贺?cái)會(huì)監(jiān)督體系中包含“財(cái)政部門主責(zé)監(jiān)督、有關(guān)部門依責(zé)監(jiān)督、各單位內(nèi)部監(jiān)督、中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)監(jiān)督、行業(yè)協(xié)會(huì)自律監(jiān)督”等內(nèi)容［1］。其中，各單位內(nèi)部監(jiān)督是財(cái)會(huì)監(jiān)督實(shí)施的廣泛主體。事業(yè)單位有效的內(nèi)部監(jiān)督，有利于對單位內(nèi)部權(quán)力進(jìn)行約束和監(jiān)督，對內(nèi)部流程加強(qiáng)控制和管理；有利于落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)的主體責(zé)任和監(jiān)督責(zé)任，建立“四風(fēng)”長效機(jī)制；有利于推進(jìn)國家法律法規(guī)執(zhí)行，貫徹落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”精神，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律。事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督建立健全的過程，也是激發(fā)單位活力，強(qiáng)化長期穩(wěn)定發(fā)展新動(dòng)力的過程，因此，提升其內(nèi)部監(jiān)督效能具有重要的研究意義。

2 文獻(xiàn)綜述

2.1 文獻(xiàn)研究

2020年后，財(cái)會(huì)監(jiān)督納入到黨和國家監(jiān)督體系，有關(guān)的研究隨之增多，《意見》印發(fā)后，成為當(dāng)前理論界與實(shí)務(wù)界關(guān)注的熱點(diǎn)。李昌振［2］對財(cái)會(huì)監(jiān)督體系在制度設(shè)計(jì)層面、監(jiān)督落實(shí)層面、技術(shù)支撐層面的構(gòu)建進(jìn)行研究，從理論上對財(cái)會(huì)監(jiān)督體系的構(gòu)建進(jìn)行探索。唐大鵬等［3］認(rèn)為應(yīng)以內(nèi)部控制制度構(gòu)建財(cái)會(huì)監(jiān)督體系，通過分析內(nèi)部控制在財(cái)會(huì)監(jiān)督中的作用，提出了內(nèi)部控制相關(guān)的財(cái)會(huì)監(jiān)督立法建議。徐玉德［4］則認(rèn)為應(yīng)準(zhǔn)確理解和把握新時(shí)代財(cái)會(huì)監(jiān)督的職能定位和總要求，拓展財(cái)會(huì)監(jiān)督的深度、廣度。劉勝良［5］對我國新型財(cái)會(huì)監(jiān)督體系的主要特點(diǎn)進(jìn)行了總結(jié)，論述了全面推動(dòng)構(gòu)建和完善我國新型財(cái)會(huì)監(jiān)督體系的多種措施。智惠和王樺宇［6］提出要建立以“大財(cái)會(huì)”為范疇，具有實(shí)踐性、前瞻性的財(cái)會(huì)監(jiān)督長效機(jī)制，并實(shí)現(xiàn)規(guī)范協(xié)同。

2.2 文獻(xiàn)述評

綜合近年來相關(guān)研究文獻(xiàn)，現(xiàn)階段對財(cái)會(huì)監(jiān)督職能的探討相對較多，對財(cái)會(huì)監(jiān)督體系建設(shè)也有許多系統(tǒng)性和創(chuàng)新性的論述，學(xué)術(shù)界普遍認(rèn)為內(nèi)部控制與財(cái)會(huì)監(jiān)督具有深層次的關(guān)聯(lián)，對此也有許多基于理論層面的研究，而對財(cái)會(huì)監(jiān)督實(shí)務(wù)尤其是事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督方面的研究相對較少。因此，本文立足于事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督在財(cái)會(huì)監(jiān)督中的重要作用，分析了單位內(nèi)部監(jiān)督的具體要求，從內(nèi)部控制運(yùn)行的角度分析了現(xiàn)階段內(nèi)部監(jiān)督存在的現(xiàn)實(shí)問題，重點(diǎn)對提升事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督效能的手段進(jìn)行了基于實(shí)務(wù)的探討。

3 單位內(nèi)部監(jiān)督的具體要求

3.1 單位內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容

《意見》中強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)對單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)行為的日常監(jiān)督。具體要求包括3個(gè)方面內(nèi)容：一是建立健全權(quán)責(zé)清晰、約束有力的內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制與內(nèi)部控制體系，落實(shí)單位內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督主體責(zé)任，這就需要事業(yè)單位進(jìn)一步明確內(nèi)部監(jiān)督的主體、權(quán)責(zé)、范圍、程序等；二是明確承擔(dān)財(cái)會(huì)監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員，日常工作中，一般由財(cái)會(huì)部門和財(cái)會(huì)人員負(fù)責(zé)本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)會(huì)行為和會(huì)計(jì)資料的日常監(jiān)督檢查，從明確主體責(zé)任到明確具體機(jī)構(gòu)和人員崗位，是將內(nèi)部監(jiān)督工作落實(shí)落地的需要；三是要求財(cái)會(huì)人員要加強(qiáng)自我約束，遵守職業(yè)道德，結(jié)合財(cái)政部今年發(fā)布的《會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》來理解，財(cái)會(huì)人員要拒絕辦理或按照職權(quán)糾正違反法律法規(guī)規(guī)定的財(cái)會(huì)事項(xiàng)，通過規(guī)定財(cái)會(huì)人員應(yīng)遵循的職業(yè)道德與工作要求，明確了財(cái)會(huì)人員在財(cái)會(huì)監(jiān)督中的工作職責(zé)和工作方法。

3.2 內(nèi)部監(jiān)督的要求分析

隨著國家政治體制改革的推進(jìn)，事業(yè)單位正面臨著新一輪的轉(zhuǎn)型發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境和運(yùn)營模式日益復(fù)雜，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督是國家對事業(yè)單位綜合管理的要求，也是單位自身發(fā)展的需要?！兑庖姟吠ㄟ^明確以上具體要求，對單位內(nèi)部監(jiān)督的機(jī)制、職權(quán)、實(shí)施主體、實(shí)施要求等進(jìn)行了規(guī)范。可以看出，全面推進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督，需要建立對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)行為日常監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，強(qiáng)化對權(quán)力運(yùn)行的制約，建立科學(xué)高效的制約與監(jiān)督體系，提升財(cái)務(wù)管理水平，從而促進(jìn)事業(yè)單位治理水平的提高、公共服務(wù)效率的提升。在內(nèi)部監(jiān)督的落實(shí)中，財(cái)會(huì)部門和財(cái)會(huì)人員往往是具體的執(zhí)行部門和執(zhí)行人，在很多時(shí)候能夠直接影響內(nèi)部監(jiān)督實(shí)施的效果。因此，財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)和財(cái)會(huì)人員培養(yǎng)，尤其是職業(yè)道德建設(shè)，是內(nèi)部監(jiān)督的智力支撐和效果保障。

4 事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督存在問題與分析

4.1 單位層面內(nèi)部控制監(jiān)督存在的問題

下面以某省行業(yè)主管部門匯總填報(bào)部門年度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告時(shí)發(fā)現(xiàn)的問題為例，對現(xiàn)階段單位層面內(nèi)部控制監(jiān)督中存在的突出問題進(jìn)行梳理。該行業(yè)主管部門依據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范及內(nèi)部控制報(bào)告管理制度等有關(guān)規(guī)定，對全省45個(gè)所屬事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告進(jìn)行匯總分析，所屬單位在單位層面內(nèi)部控制監(jiān)督中主要存在以下問題。

4.1.1 內(nèi)部控制評價(jià)未開展或評價(jià)結(jié)果未有效應(yīng)用

據(jù)統(tǒng)計(jì)，近16%的單位未開展內(nèi)部控制評價(jià)，近18%的單位內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果未得到有效應(yīng)用。在內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果得到應(yīng)用的單位中，除“作為完善內(nèi)部管理制度的依據(jù)”應(yīng)用較高外，其余作為績效管理、監(jiān)督問責(zé)、領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用等依據(jù)應(yīng)用的單位數(shù)均未超過60%，可見內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果未得到有效應(yīng)用。見表1。

4.1.2 內(nèi)部關(guān)鍵崗位輪崗或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)未嚴(yán)格執(zhí)行

據(jù)統(tǒng)計(jì)，約42%的單位未針對關(guān)鍵崗位開展干部交流和定期輪崗，僅有不到10%的單位對不具備輪崗條件的業(yè)務(wù)或崗位開展專項(xiàng)審計(jì)。可以看出，在單位層面，關(guān)鍵崗位的權(quán)力運(yùn)行存在較大風(fēng)險(xiǎn)，大多數(shù)單位也未能開展內(nèi)部審計(jì)合理應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。見表2。

4.1.3 內(nèi)部控制信息化覆蓋不全面且未實(shí)現(xiàn)聯(lián)通

據(jù)統(tǒng)計(jì)，約33%的單位內(nèi)部控制信息化完全未實(shí)現(xiàn)覆蓋，其余各項(xiàng)業(yè)務(wù)均有不同程度的信息化未全面覆蓋的情況。同時(shí)，內(nèi)部控制信息化與政府會(huì)計(jì)核算模塊的聯(lián)通情況不理想，也未能較好實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部控制信息化的聯(lián)通。見表3。

4.2 業(yè)務(wù)層面內(nèi)控制度更新不及時(shí)

通過匯總所屬單位內(nèi)部控制報(bào)告，發(fā)現(xiàn)該行業(yè)事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制制度執(zhí)行較好，但制度更新的及時(shí)性有待提升。據(jù)統(tǒng)計(jì)，報(bào)告年度內(nèi)，更新業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制制度的單位占比約為25%，同步更新內(nèi)部控制流程圖的單位占比約為13%，全年未更新業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制制度及流程圖的單位超過1/4，存在更新不及時(shí)或統(tǒng)計(jì)不合理、不全面的情況。見表4。

4.3 事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督問題分析

以上從內(nèi)部控制報(bào)告的角度，能夠發(fā)現(xiàn)現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督還存在一些突出問題，經(jīng)分析，主要有以下4個(gè)方面原因：一是內(nèi)部控制環(huán)境有待優(yōu)化，風(fēng)險(xiǎn)意識需要進(jìn)一步增強(qiáng)，如內(nèi)部關(guān)鍵崗位未實(shí)現(xiàn)輪崗、內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果未有效應(yīng)用，均表明事業(yè)單位未能及時(shí)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控意識和風(fēng)險(xiǎn)防控能力；二是單位會(huì)計(jì)監(jiān)督力量不足，財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)有待提升，如內(nèi)部控制制度與流程圖沒有及時(shí)更新，存在財(cái)會(huì)部門未能全面搜集整理單位已更新制度，簡單填報(bào)的情況；三是信息化建設(shè)基礎(chǔ)薄弱，提升步伐緩慢，單位除加強(qiáng)自身信息化建設(shè)外，還需要把握時(shí)機(jī)，積極實(shí)現(xiàn)與外部各系統(tǒng)的聯(lián)通；四是內(nèi)部審計(jì)工作缺乏規(guī)范，審計(jì)力度有待加強(qiáng)。如未對不具備輪崗條件的業(yè)務(wù)或崗位開展專項(xiàng)審計(jì)等。

5 提升事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督效能的手段

5.1 強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)

5.1.1 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)是加強(qiáng)事業(yè)單位管理的重要保證，能夠切實(shí)提升單位整體管理水平。建立健全內(nèi)部控制能夠彌補(bǔ)原有制度體系的短板，推進(jìn)單位制度創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型升級，進(jìn)而形成以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、單位層面內(nèi)控為基礎(chǔ)、業(yè)務(wù)層面內(nèi)控為核心、自我評價(jià)與監(jiān)督為保障的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系。優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境則是加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的基礎(chǔ)：一是要搭建科學(xué)組織架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)決策層、執(zhí)行層與監(jiān)督層的分立，通過各層級合理授權(quán)、制衡分權(quán)，規(guī)范各類流程，建立分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)、定期輪崗的流程，能夠在實(shí)現(xiàn)決策科學(xué)高效的同時(shí)，提升工作效率、降低運(yùn)行成本；二是要進(jìn)一步完善議事決策程序，明確劃分崗位職責(zé)，建立重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度，提高制度的約束力和執(zhí)行力，形成用制度管人、管事、管錢、管物的管理機(jī)制，推動(dòng)各項(xiàng)工作有序運(yùn)轉(zhuǎn)；三是要注重業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制制度與流程圖的更新，根據(jù)國家與上級政策及監(jiān)管要求、結(jié)合單位目標(biāo)與管理實(shí)際，對內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性進(jìn)行評價(jià)分析，及時(shí)整理匯總各業(yè)務(wù)層面的制度并更新流程圖，從而創(chuàng)建運(yùn)行良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

5.1.2 增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控能力

事業(yè)單位對自身風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確識別和科學(xué)應(yīng)對，是內(nèi)部監(jiān)督有效運(yùn)行的重要體現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)防控不僅是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，也是單位穩(wěn)定運(yùn)行發(fā)展的必要條件。提升風(fēng)險(xiǎn)防控水平，應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，加強(qiáng)對各類風(fēng)險(xiǎn)的評估及預(yù)警，確定評估的范圍、重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，做好風(fēng)險(xiǎn)識別和定性定量分析；建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，發(fā)現(xiàn)隱藏的重大、重要控制缺陷，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)事件；開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)評估工作，梳理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確立關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施和整體策略；將內(nèi)部控制建設(shè)與提高履職能力、防控和化解內(nèi)部控制實(shí)施中新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)結(jié)合起來，推動(dòng)解決現(xiàn)實(shí)問題，有效防范各類風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)科學(xué)治理；持續(xù)完善風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，推動(dòng)各部門規(guī)范履職，實(shí)現(xiàn)人人關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)、用規(guī)范辦事的規(guī)矩。風(fēng)險(xiǎn)防控是布局在單位各部門、各崗位、各業(yè)務(wù)的重要工作，需要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，謀劃工作預(yù)案、培訓(xùn)應(yīng)對方法，以防為重，以控為本，保障安全有效運(yùn)行。

5.1.3 推進(jìn)協(xié)同機(jī)制下的信息化建設(shè)

事業(yè)單位應(yīng)通過建立跨部門的內(nèi)部協(xié)同機(jī)制，實(shí)現(xiàn)部門和人員之間有效溝通與信息的高效利用，使內(nèi)部及時(shí)掌握單位運(yùn)營狀況與存在的問題，發(fā)揮考核評價(jià)與財(cái)會(huì)監(jiān)督作用，進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)會(huì)監(jiān)督結(jié)果的應(yīng)用。財(cái)會(huì)部門應(yīng)深入了解業(yè)務(wù)部門關(guān)切的問題，完善各類涉及業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)規(guī)范、組建跨財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門的團(tuán)隊(duì)、搭建業(yè)財(cái)融合的信息系統(tǒng)，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：一是決策支持，說透過去的事項(xiàng)和問題，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生的主要矛盾；二是績效考核，在財(cái)務(wù)管理過程中實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)管理；三是對管理者的支持，面向于未來、服務(wù)于決策；四是數(shù)據(jù)提供，將業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)緊密對接，將財(cái)務(wù)管理理念和技術(shù)在單位內(nèi)部輸出。在良好的協(xié)同機(jī)制下，持續(xù)加強(qiáng)信息化建設(shè)，提高單位內(nèi)部信息化的覆蓋面，借助各方力量積極實(shí)現(xiàn)與外部的信息聯(lián)通，搭建信息化平臺(tái)的同時(shí)，還要注重對數(shù)據(jù)的挖掘和分析，提高信息生產(chǎn)力在單位管理中的有效應(yīng)用。

5.2 提高會(huì)計(jì)監(jiān)督水平

5.2.1 提升財(cái)會(huì)人員素質(zhì)

會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一，是《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》賦予財(cái)會(huì)人員的職權(quán)。隨著改革的不斷深入，事業(yè)單位財(cái)會(huì)人員要應(yīng)對改革、履行好自己的職權(quán)、行使好財(cái)會(huì)監(jiān)督的責(zé)任，就必須深入研究國家政策，了解本行業(yè)特征與發(fā)展趨勢，具備現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理知識，關(guān)注單位運(yùn)營。具體來說，財(cái)會(huì)人員要運(yùn)用戰(zhàn)略的眼光，超越財(cái)務(wù)的局限，搜集和整理各類信息，再從財(cái)務(wù)的角度思考單位的發(fā)展方向；拓展職權(quán)，參與單位的綜合分析管理與重大事務(wù)決策，推進(jìn)單位整體發(fā)展戰(zhàn)略的施行；堅(jiān)定職業(yè)操守，培養(yǎng)領(lǐng)導(dǎo)才能，鍛煉差異決策，富有遠(yuǎn)見卓識，用廣闊的視野和創(chuàng)新的思維，迅速響應(yīng)變革的新需求。隨著改革發(fā)展和制度更新，為提升財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)，各級部門和單位應(yīng)及時(shí)優(yōu)化財(cái)會(huì)培訓(xùn)內(nèi)容與形式，結(jié)合實(shí)際選擇培訓(xùn)的方式方法，在繼續(xù)教育目標(biāo)和各類考核中，提升對財(cái)會(huì)人員學(xué)習(xí)效果的分類檢驗(yàn)，鼓勵(lì)競爭競賽，使“要我學(xué)”向“我要學(xué)”轉(zhuǎn)變，激發(fā)財(cái)會(huì)人員主動(dòng)自我提升的積極性，培養(yǎng)持續(xù)學(xué)習(xí)終身學(xué)習(xí)的行業(yè)氛圍。

5.2.2 加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)

事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督效能提升的關(guān)鍵，除了財(cái)會(huì)人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)外，更重要的是要建設(shè)一支具有新視野、能夠參與復(fù)雜事務(wù)管理的創(chuàng)新型、應(yīng)用型財(cái)會(huì)隊(duì)伍。如何建立一支具備使命感、業(yè)務(wù)專精、自律能力強(qiáng)的財(cái)會(huì)監(jiān)督隊(duì)伍，發(fā)掘隊(duì)伍中每個(gè)人的潛力并著重培養(yǎng)，將財(cái)會(huì)人力資源配置在最適合的崗位，是事業(yè)單位財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)的重點(diǎn)。在提升團(tuán)隊(duì)綜合素質(zhì)的基礎(chǔ)上，還要重視情感能力與團(tuán)隊(duì)協(xié)作的運(yùn)用，財(cái)會(huì)隊(duì)伍管理人員應(yīng)有效運(yùn)用情感能力，在具體工作執(zhí)行中關(guān)注阻力、靈活推動(dòng)，把握政策的最初目標(biāo)，不斷溝通修正、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。財(cái)會(huì)管理人員還應(yīng)重視與單位管理者建立高效的溝通模式和深厚的工作關(guān)系，積極獲取各業(yè)務(wù)部門的橫向支持與理解，建設(shè)科學(xué)、完善、以人為本的財(cái)務(wù)管理模式，使會(huì)計(jì)職能從以往的財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)信息報(bào)告，轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)控制、業(yè)務(wù)支持、決策推動(dòng)等，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，有力推動(dòng)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

5.3 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度

5.3.1 規(guī)范內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方式

內(nèi)部審計(jì)是事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督的重要途徑和手段，對監(jiān)督和協(xié)助單位各層級人員有效履行職責(zé)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控、實(shí)現(xiàn)單位發(fā)展目標(biāo)有著重要的作用。當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)工作一般由內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門承擔(dān)，財(cái)務(wù)、人事、資產(chǎn)管理等部門人員參與，在單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，組成內(nèi)部審計(jì)工作小組，對單位、部門進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。事業(yè)單位需要建立起一套系統(tǒng)完整且行之有效的內(nèi)部審計(jì)模式，通過內(nèi)部審計(jì)不斷強(qiáng)化財(cái)會(huì)監(jiān)督，切實(shí)將單位內(nèi)部監(jiān)督落到實(shí)處。每年應(yīng)至少開展一次對內(nèi)部各單位各部門進(jìn)行的綜合審計(jì)，對不具備輪崗條件的業(yè)務(wù)或崗位開展專項(xiàng)審計(jì)。按照內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)程序，結(jié)合上級部門的相關(guān)要求和本單位實(shí)際，進(jìn)行認(rèn)真全面的梳理和排查，對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)與各單位溝通，爭取當(dāng)場解決，有針對性地提出重點(diǎn)問題，原則問題不讓步，枝節(jié)問題不糾纏，對檢查中發(fā)現(xiàn)的重要問題分類甄別，提出整改要求，明確整改時(shí)限，對整改不徹底的，約談單位、部門負(fù)責(zé)人，限期整改到位，對以往檢查整改情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，建立長效機(jī)制，確保整改措施落到實(shí)處。

5.3.2 豐富內(nèi)部審計(jì)工作手段

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)常態(tài)化工作，實(shí)務(wù)中存在的主要問題是審計(jì)效果無法得到保障，所以應(yīng)采取多種審計(jì)手段，形成審計(jì)工作流程，推進(jìn)內(nèi)審工作取得成效。一是抽調(diào)內(nèi)部各單位財(cái)會(huì)人員參與內(nèi)部審計(jì)工作，創(chuàng)造與其他單位交流學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，從不同視角發(fā)現(xiàn)問題，取得事半功倍的良好效果；二是加強(qiáng)與單位各部門及人員之間的溝通協(xié)調(diào)，營造良好的工作環(huán)境，確保信息暢通、資源共享，降低審計(jì)成本、提高審計(jì)效率，運(yùn)用多種審計(jì)方式提高審計(jì)效果；三是注重審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用，高度重視審計(jì)結(jié)論的整改落實(shí)，加大對審計(jì)整改的督促力度，強(qiáng)化責(zé)任追究，通過建章立制，形成監(jiān)督制約長效機(jī)制，對審計(jì)結(jié)論執(zhí)行進(jìn)行后續(xù)審計(jì)與跟蹤整改，提高內(nèi)部審計(jì)的實(shí)效性；四是注重理論研討與經(jīng)驗(yàn)交流，針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的共性問題舉辦專題培訓(xùn)，采取經(jīng)驗(yàn)分享、會(huì)議座談等形式，對審計(jì)實(shí)施過程中的先進(jìn)做法進(jìn)行總結(jié)，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員對工作中遇到的重點(diǎn)難點(diǎn)熱點(diǎn)問題進(jìn)行理論研究，形成研究成果，為開展內(nèi)部審計(jì)工作提供理論和實(shí)踐指導(dǎo)。

6 結(jié)語

《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見》是黨中央、國務(wù)院對加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的重大部署，對單位內(nèi)部監(jiān)督工作提出了新的要求，賦予事業(yè)單位財(cái)會(huì)人員新的責(zé)任與使命。加強(qiáng)單位內(nèi)部監(jiān)督，有助于積極構(gòu)建全方位、多層次的財(cái)會(huì)監(jiān)督工作格局，廣大財(cái)會(huì)人員應(yīng)以高度的政治責(zé)任感，進(jìn)一步提升專業(yè)監(jiān)督能力，運(yùn)用科學(xué)技術(shù)和信息化手段為監(jiān)督賦能，更好發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的基礎(chǔ)性、支撐性作用，不斷增強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督的協(xié)同性、有效性，讓高質(zhì)量的財(cái)會(huì)監(jiān)督為高質(zhì)量的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供強(qiáng)大力量。

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收稿日期：2023-04-21

作者簡介：

李賢君，女，1982年生，碩士研究生，高級會(huì)計(jì)師，主要研究方向?yàn)槭聵I(yè)單位財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理。