工程企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀及優(yōu)化策略

王燕紅

（福建第一公路工程集團有限公司，泉州 362000）

引 言

近年來，受房地產(chǎn)、建筑行業(yè)經(jīng)濟下滑的影響，工程企業(yè)間的競爭越發(fā)激烈，不少企業(yè)為了自身發(fā)展，不得不在墊資方面退讓。雖然工程企業(yè)可以通過擴大發(fā)展空間來爭取更多的合作機會，在短時間內(nèi)提高經(jīng)濟效益，但也使得應收賬款數(shù)量增多，如果在此過程中未能做好管理工作，將會埋下嚴重的資金安全風險隱患。為此，針對工程企業(yè)的項目周期長且資金密集這一特點，必須將應收賬款管理作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容。

一、工程企業(yè)應收賬款管理的重要性

（一）提高資金流動性

應收賬款的產(chǎn)生是由于在工程建設中以賒銷這種銷售模式進行經(jīng)營，即在未收到業(yè)主建設項目進度款時，部分款項由施工承建方提前墊付，其中包括材料采購、人工費用、設備租賃、建設監(jiān)管等，這一方式會占用施工企業(yè)大量的流動資金。通過應收賬款管理可以減少企業(yè)掛賬，使在資金鏈外部循環(huán)的資金能夠盡快流回企業(yè)內(nèi)部，有效提高企業(yè)資金流動性。

（二）降低管理成本

應收賬款管理是資金回流的重要措施，如果非施工環(huán)節(jié)占用大量資金，容易導致施工過程中資金短缺，而且如果無法及時收回，容易影響企業(yè)之后的運營發(fā)展，增加企業(yè)資金配置壓力。同時，工程建設周期長、資金需求高，如長期墊付無法及時追回，必然影響企業(yè)無法正常采購原材料和及時支付人工工資，且應收賬款拖欠的時間越長，收回難度就越大，容易產(chǎn)生壞賬風險隱患，追回過程中還會消耗大量的人力和物力。為此，企業(yè)必須配合管理工作對此進行優(yōu)化，結合實際情況設立相應的制度，要求涵蓋催收流程分析及責任考核等，以有效降低資金管理成本，緩解工程企業(yè)在經(jīng)營中的資金壓力[1]。

（三）防范資金風險

應收賬款過多不僅會占用經(jīng)營資金，還可能因資金誘發(fā)系統(tǒng)性的風險，增加工程企業(yè)的壓力，不利于后續(xù)發(fā)展。同時，工程企業(yè)勞動力密集，如果資金不足，無法及時發(fā)放工人的工資，容易出現(xiàn)聚集索要拖欠工資的現(xiàn)象，不僅會影響工人的生活，還會影響企業(yè)形象，最終失去在市場上的信譽。而通過應收賬款管理可以對墊付款項的回流過程進行動態(tài)監(jiān)督，一方面可以縮小壞賬規(guī)模，降低資金鏈斷裂風險；另一方面，能夠在短時間內(nèi)增加企業(yè)資金存量，解決企業(yè)運營過程中的資金缺口，避免給企業(yè)帶來信譽危機。

二、工程企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀

（一）應收賬款催收工作不到位

就目前情況來看，部分工程企業(yè)存在應收賬款催收工作不到位的情況，在項目確認前只是關注能否成功合作，而很少關注當前開發(fā)商的實際情況，如經(jīng)濟實力、信譽水平等，且由于簽訂合同時未能對此進行明確，導致應收賬款難以在規(guī)定時間內(nèi)及時回收，對企業(yè)的資金流動造成了影響。同時，項目部對應收賬款管理缺乏重視，僅注重項目的質(zhì)量和進度，已形成的應收賬款未能及時核算，導致后續(xù)跟進工作出現(xiàn)脫節(jié)的情況。此外，在工程企業(yè)管理體系中缺少對應收賬款相關的規(guī)劃，管理層人員更多關注企業(yè)經(jīng)營進展、是否能夠按時完成工程、項目成本費用支出情況等，加之企業(yè)各職能部門對應收賬款沒有給予足夠的重視，最終因催收不到位而產(chǎn)生風險。

（二）應收賬款管理制度不完善

大多數(shù)工程企業(yè)雖然有著完善的管理體系，但缺乏應收賬款管理制度，在實際工作開展中因各部門無法協(xié)調(diào)，如項目部和財務部之間的信息不對稱，企業(yè)管理層無法準確了解自身應收賬款的詳細情況，對應收賬款收款缺乏統(tǒng)一的部署和協(xié)調(diào)，因而也難以及時發(fā)現(xiàn)應收賬款管控中存在的問題。加上工程企業(yè)多為“乙方”，受限于市場競爭，為了穩(wěn)定客戶合作關系，企業(yè)審核、催收工作較為隨意，常不能及時回收應收賬款，工程款拖欠現(xiàn)象常見。同時，由于應收賬款管理制度不完善，在執(zhí)行中缺乏動態(tài)管理，工程期間應收賬款管理流程難以規(guī)范，許多應收賬款因長時間無法回收，最終成為呆賬壞賬，嚴重影響工程建設的資金流動，且在一定程度上埋下了安全風險隱患，后續(xù)必須對此著手進行優(yōu)化[2]。

（三）應收賬款責任考核機制不完善

部分工程企業(yè)對應收賬款的管理考核機制不完善，項目完工期企業(yè)對應收賬款回收責任無法落實，導致應收賬款的拖欠與財務人員、項目經(jīng)理及相關人員的工作執(zhí)行不到位，而且上級即便下派任務，也無人響應催收應收賬款。就目前情況來看，部分工程企業(yè)未將應收賬款的回收進度納入項目績效考核指標范疇，導致施工部門僅關注現(xiàn)場施工情況，財務部門僅關注項目撥款進度等，應收賬款管理責任缺位。此外，部分施工企業(yè)為了與業(yè)主維持合作關系，對于催收工作的開展未設定考核機制，導致相關人員對于逾期未收回的應收賬款幾乎沒有按違約要求進行處理，使得造成的后果惡化，收回應收賬款難以達到預期效果，最終陷入沒有相應的責任管制的困境。

三、工程企業(yè)應收賬款管理優(yōu)化策略

（一）應收賬款事前管理

1.設立信用管理部門

工程企業(yè)的業(yè)務性質(zhì)屬于建設施工類型，日常經(jīng)營中的應收賬款管理是主要構成部分，信用管理是否合理有效，將直接決定后期工作是否順暢。因此，企業(yè)需要結合實際設立專業(yè)的信用管理部門，根據(jù)企業(yè)財務報告做好分析，重視客戶公司信用管理，按時回收款項金額，加強銷售人員承攬業(yè)務時對購買方信用等級的評價。在實際工作開展過程中，信用管理部門應對相關客戶及項目資料的信息進行調(diào)查，完善客戶資料，整理歸納客戶相關信息數(shù)據(jù)，如發(fā)現(xiàn)有信息不全面或不真實的情況，需要重新調(diào)查，使信息真實、可靠，且所得信息檔案由專人保管，綜合分析后對其結果進行信用等級評價。各項信息的質(zhì)量由信用管理部門全面審查，如有不明確，則根據(jù)調(diào)查結果出具相關報告，準確掌握背景信息、財務狀況、營運情況、發(fā)展規(guī)劃、市場口碑等，并及時更新信息，以便為日后合作提供數(shù)據(jù)參考。同時，信用管理部門可以根據(jù)評查出的信用等級設定制度，根據(jù)信用不同的客戶制定與其匹配的賒銷方案，在此期間市場部只負責相關賒銷申請，不會參與到其余的工作中，在施工墊付合同確定簽署后，信用管理部門人員需要對這些客戶密切追蹤，及時更新資料檔案，發(fā)現(xiàn)客戶經(jīng)營的潛在風險，為企業(yè)日后發(fā)展奠定基礎[3]。

2.重視工程合同評審和協(xié)商

企業(yè)信用政策的控制效果取決于多個方面，在工作開展中必須重視工程合同審評和協(xié)商工作，執(zhí)行中提前與招標單位進行協(xié)商和洽談，依據(jù)目前招標單位的經(jīng)營情況和歷史信息等制定信用等級評判方案，并通過外部調(diào)研和實時跟蹤及時更新招標單位信息數(shù)據(jù)庫，在合同協(xié)商階段就需要對付款比例、付款節(jié)點及付款期限等進行說明，也要明確結算審批方式和款項支付期限。同時，在合同評審和協(xié)商環(huán)節(jié)，工程企業(yè)需要加強應收賬款風險防范，可以選擇邀請相關專業(yè)人員或專家參加談判，隨后由市場開發(fā)部的工作人員配合工程企管部做好合同交底工作，對合同中做出讓步的條款進行詳細說明。在此基礎上，為了規(guī)避應收賬款風險，在進行逾期回收工作時，需要時刻關注逾期應收賬款的壞賬和呆賬，通過調(diào)查了解開發(fā)商未能及時回款的原因。如果只是暫時性資金不足，可以延緩幾天付款，由相關工作人員跟蹤業(yè)主單位付款情況；如果是資金鏈出現(xiàn)了問題，則需要與之進行協(xié)商談判，并決定是否需要停工來減少損失，避免因此引發(fā)更大的資金風險[4]。

（二）應收賬款事中管理

1.對客戶實施動態(tài)管理

工程企業(yè)的施工項目普遍實施周期較長，如果合同執(zhí)行過程中遇到一些突發(fā)情況，如業(yè)主公司經(jīng)營不善、入不敷出等，為了避免拖延付款給施工企業(yè)的正常經(jīng)營活動帶來影響，企業(yè)必須對客戶實施動態(tài)管理，所涉及的各類信息要進行密切跟蹤，結合實際適時調(diào)整相應的催收策略。財務部可以工程量的完工比例為依據(jù)向甲方進行結算，對各項目各階段的應收款項及未達款項進行匯總，將信息反饋至其他部門，提前一周列出該筆款項的相關信息，提前與客戶聯(lián)系辦理回款事宜，保持聯(lián)系并實時關注合同履約情況、工程進度情況。此外，工程施工進度關系到未到賬應收款項的具體規(guī)模，工程企業(yè)可以以此為應收賬款風險判定依據(jù)，著力加強項目前期管理工作，提前了解客戶管理層人員的變動信息，以便掌握當前的經(jīng)營狀況，需要時可以聯(lián)系法務部門保護企業(yè)權益。

2.構建應收賬款管理信息共享平臺

工程企業(yè)應將項目合同約定的付款節(jié)點錄入系統(tǒng)，設置自動歸集到逾期應收賬款模塊，達到付款節(jié)點時提醒工程管理人員進行工程計量，對于業(yè)主單位延期付款的應收賬款，自動同步到應收賬款結算模塊，且該將應收賬款信息從系統(tǒng)的財務模塊中獨立出來，系統(tǒng)會自動確認應收賬款信息。如存在逾期應收賬，則信息共享平臺會進行登記通報，并記錄客戶的信用情況，這一方式能夠使平臺獨立于財務系統(tǒng)，實現(xiàn)管理信息可視化。同時，在應收賬款管理中，平臺會自動回訪調(diào)查違約的原因，根據(jù)客戶逾期時間，自動在客戶信用系統(tǒng)中降低其信用評分，動態(tài)更新客戶相關信息，對于已回收的應收賬款也會隨之錄入并上報?？傊?，在應收賬款管理過程中，建立應收賬款信息共享平臺能為工作人員帶來很大的便捷性，利用信息技術可以同步跟蹤、動態(tài)監(jiān)督應收賬款回收進度與客戶公司經(jīng)營情況，避免單一渠道信息來源的滯后性，進而對公司進行有效管理[5]。

3.利用應收賬款融資

應收賬款是工程企業(yè)一項重要的資產(chǎn)，由于長期以來的墊資，多數(shù)工程企業(yè)賬面上存在大筆的應收賬款，企業(yè)現(xiàn)金流轉壓力較大。針對這一問題，工程企業(yè)可以利用應收賬款進行融資。常用的應收賬款融資手段有質(zhì)押、保理和證券化三種形式，企業(yè)需要根據(jù)自身的資金需求來合理選擇應收賬款進行融資，減少因大量資金被占用而帶來的負面影響。當前，工程企業(yè)最常應用的方式為保理形式，應收賬款保理融資即在債券條件滿足后，企業(yè)可以將其轉讓給銀行或金融機構，經(jīng)過評估后把其變成一定數(shù)額的營運資金并支付給企業(yè)。這一方式的優(yōu)勢在于貸款利率較低，一般為發(fā)票金額的1.0%～1.5%，企業(yè)可以用最少的利息獲取貸款以彌補資金缺口，降低風險。應收賬款證券化則是把企業(yè)應收賬款債權投入金融市場，將未來收益權再返還給該金融商品的購買者，回款概率相對較大，可以預計日后現(xiàn)金流的流入。但在操作前需要通過專業(yè)手段提升信用評級，降低企業(yè)資金風險。

（三）應收賬款事后管理

1.靈活選擇應收賬款催收方法

應收賬款管理中的催收方法十分重要，在實際工作開展中應實行應收賬款催收的終身責任制，針對客戶的不同情況，應該制定與其相匹配的催收政策，由同一個項目人員或團隊負責收取同一筆款項，通過電話聯(lián)系的方式提醒客戶及時核對賬單，提高與對應客戶企業(yè)的配合度。離收款日不足一周的客戶，按照債務的不同特點及期限對其進行提醒，直至賬款全部收回；對于到期日超過一周的客戶，應根據(jù)財務資產(chǎn)部提供的欠款匯總信息與欠款客戶取得聯(lián)系，通過電話、郵件等方式進行協(xié)調(diào)，如協(xié)商無果，可以聘請第三方機構介入。同時，需要在信用管理部門獲取客戶的等級，對信用等級較高的客戶選擇較為柔和的回款政策，保持和客戶的良好合作關系；如果客戶信用等級較低，則催收政策應相對更為嚴格，需要以客戶最終能夠順利回款為主。為了降低自身的損失，企業(yè)還可以通過協(xié)商，采用貨物抵押的方式抵消一部分欠款，這樣既可以減輕客戶方的還款壓力，也可以避免工程企業(yè)催收無功而返，保持良好的客戶關系，避免因應收賬款無法回收導致經(jīng)營資金難以周轉。如果催收手段應用無果，則需要考慮通過專業(yè)的代收機構或法律渠道進行維權，最大限度減少由此造成的風險問題[6]。

2.加大應收賬款管理責任考核力度

應收賬款管理的責任考核十分重要，在實際工作開展中應著手加大應收賬款管理在考核中的比重，并在此基礎上設定激勵機制。對于回款率高的項目人員給予獎金獎勵，對于回款率低的給予處罰，考核項目主管人員是否還能勝任當前的工作。項目管理人員各項工作的開展也需要進行監(jiān)督和評價，貫徹落實應收賬款管理考核激勵制度，工作積極者可以給予相應的獎勵，有懈怠情緒的相關工作人員給予處罰，且一切行為可以與工資、獎金掛鉤，保證員工能夠在工作中自覺負擔起自身的責任，認真督促和實施工作，直到工程質(zhì)保金全部收回。同時，應設定應收賬款回款比率目標值，長期應收賬款回款比率目標主要由清欠辦負責完成，根據(jù)超額完成比例給予一定的獎金獎勵，獎勵按比例進行分配。

結 語

應收賬款管理對于工程企業(yè)的發(fā)展十分重要，因此在工作開展中需要做好事前、事中、事后三方面的管理，結合實際建立企業(yè)內(nèi)部管理制度，重視控制工程企業(yè)項目風險，提高應收賬款的管理水平，且在多次催收無果后，要善于運用法律手段維護自身的合法權益以減少損失。