基層審計(jì)機(jī)關(guān)財(cái)政審計(jì)數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)及模型共享應(yīng)用研究分析

[摘要]近年來(lái)，我國(guó)基層審計(jì)機(jī)關(guān)逐步建立了財(cái)政審計(jì)數(shù)據(jù)采集、分析和應(yīng)用機(jī)制，但仍面臨數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)薄弱、應(yīng)用水平不高、模型共享不足等困難。本文在梳理了7家區(qū)縣審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，選擇40個(gè)財(cái)政審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型進(jìn)行定點(diǎn)試用和分析，提出了建立健全基層審計(jì)機(jī)關(guān)財(cái)政審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型共享開(kāi)發(fā)機(jī)制等政策建議。

[關(guān)鍵詞]基層審計(jì)機(jī)關(guān)" "財(cái)政審計(jì)" "數(shù)據(jù)分析模型" "共享應(yīng)用

基層審計(jì)機(jī)關(guān)特別是縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)受人員少、

技術(shù)能力相對(duì)不足等多種因素影響，普遍面臨數(shù)據(jù)審計(jì)基礎(chǔ)薄弱、審計(jì)信息化應(yīng)用水平不高等困難，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)分析思路及模型的需求較為迫切。為初步摸清基層審計(jì)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)審計(jì)分析模型基本情況，推動(dòng)模型共享應(yīng)用，課題調(diào)研組以基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)用較多的財(cái)政審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型為重點(diǎn)，選擇東、中、西部地區(qū)財(cái)政審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型應(yīng)用相對(duì)充分的7家區(qū)縣審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展調(diào)研，通過(guò)調(diào)研問(wèn)卷、實(shí)地查看、訪談座談、模型試用等方法，全面了解了調(diào)研單位財(cái)政審計(jì)數(shù)據(jù)分析的數(shù)據(jù)、技術(shù)和人員基礎(chǔ)，深入分析了7家基層審計(jì)機(jī)關(guān)財(cái)政審計(jì)數(shù)據(jù)分析面臨的實(shí)際困難和問(wèn)題，收集整理了7家單位應(yīng)用效果較好的108個(gè)財(cái)政審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型，并選擇其中40個(gè)模型試用，提出了建立健全基層數(shù)據(jù)分析模型共享開(kāi)發(fā)機(jī)制、加快簡(jiǎn)單易用工具軟件的開(kāi)發(fā)共享、建立數(shù)據(jù)調(diào)配機(jī)制和政務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)接機(jī)制、加大基層審計(jì)機(jī)關(guān)的培訓(xùn)與經(jīng)驗(yàn)交流力度等4個(gè)方面的政策建議，以期為基層審計(jì)機(jī)關(guān)財(cái)政審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型共享探索一條可行的路徑。

一、被調(diào)研單位財(cái)政審計(jì)數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)情況

（一）基本實(shí)現(xiàn)財(cái)政財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)定期或依托項(xiàng)目采集

7家被調(diào)研單位均建立了審計(jì)數(shù)據(jù)定期采集機(jī)制，截至調(diào)研時(shí)點(diǎn)，累計(jì)采集數(shù)據(jù)總量從11G到279G不等，不同程度實(shí)現(xiàn)了預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)、國(guó)庫(kù)支付數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、非稅收入數(shù)據(jù)、總預(yù)算會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、年初預(yù)算數(shù)據(jù)和年終決算數(shù)據(jù)等財(cái)政和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的定期采集。其中，2家單位依托財(cái)政聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了部分?jǐn)?shù)據(jù)的實(shí)時(shí)采集，采集數(shù)據(jù)總量較大；部分單位依托審計(jì)項(xiàng)目采集了工商、社保、教育、公共資源交易等數(shù)據(jù)。在采集數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化方式上，由于財(cái)政財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化工作量較大，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)主要依托省市級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一處理，其他工商、社保等數(shù)據(jù)主要靠本單位自行做標(biāo)準(zhǔn)化處理。

（二）依托省、市級(jí)平臺(tái)開(kāi)展數(shù)據(jù)分析

在平臺(tái)化應(yīng)用方面，對(duì)于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量較大的審計(jì)項(xiàng)目，各單位主要依托省、市級(jí)平臺(tái)開(kāi)展數(shù)據(jù)分析?？h級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)中，僅有1家單位自主開(kāi)發(fā)了“財(cái)政預(yù)算執(zhí)行智慧審計(jì)系統(tǒng)”和“預(yù)算執(zhí)行大數(shù)據(jù)分析模型共享平臺(tái)”，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)人員數(shù)據(jù)共享和模型共建。對(duì)于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量較小的審計(jì)項(xiàng)目，各單位大多通過(guò)AO（審計(jì)署現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)）對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，利用EXCEL對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。個(gè)別單位通過(guò)購(gòu)買(mǎi)第三方服務(wù)開(kāi)展數(shù)據(jù)整理，并讓其協(xié)助開(kāi)展數(shù)據(jù)分析模型應(yīng)用及開(kāi)發(fā)等工作。

（三）掌握一定的數(shù)據(jù)分析技能

各單位審計(jì)人員中業(yè)務(wù)人員占比均在一半以上，最高的達(dá)到90%。從數(shù)據(jù)分析技能水平來(lái)說(shuō)，大部分審計(jì)人員能運(yùn)用Excel基礎(chǔ)功能進(jìn)行簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)分析，比例最高的單位達(dá)100%，其中部分人員可以使用Excel的VLOOKUP、VBA等較復(fù)雜的數(shù)據(jù)處理功能。審計(jì)業(yè)務(wù)人員中運(yùn)用SQL數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的人數(shù)占比總體不高，最高為45%，最低的僅有1人掌握該技能。審計(jì)業(yè)務(wù)人員中通過(guò)計(jì)算機(jī)中級(jí)考試的占比也相對(duì)較低，最高的為38%，其他單位均在30%以下。

部分單位探索應(yīng)用Python技術(shù)開(kāi)展數(shù)據(jù)清洗、關(guān)聯(lián)、統(tǒng)計(jì)和可視化。典型的如N審計(jì)局針對(duì)審計(jì)人員操作辦公軟件時(shí)需手動(dòng)調(diào)整、通過(guò)函數(shù)計(jì)算或利用VBA編程等問(wèn)題，通過(guò)Python程序開(kāi)發(fā)相關(guān)功能并工具化處理，形成了包含300余個(gè)功能的審計(jì)工具包，集成到WORD、EXCEL和PPT等常用辦公工具上，有效提高了數(shù)據(jù)分析、文檔編輯和PPT制作的效率。

（四）財(cái)政審計(jì)項(xiàng)目較多應(yīng)用了數(shù)據(jù)分析技術(shù)

截至調(diào)研時(shí)點(diǎn)，各被調(diào)研單位共實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目近500個(gè)，48%的項(xiàng)目應(yīng)用了數(shù)據(jù)分析技術(shù)。其中財(cái)政審計(jì)項(xiàng)目均應(yīng)用了數(shù)據(jù)分析技術(shù)，數(shù)據(jù)分析的工作量占財(cái)政審計(jì)總工作量的比重在20%—50%之間。各單位實(shí)施的財(cái)政審計(jì)項(xiàng)目共發(fā)現(xiàn)問(wèn)題362個(gè)，涉及預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程，以及財(cái)政資金收入、支出和績(jī)效等方面。所有問(wèn)題中，由數(shù)據(jù)分析直接得出或在核實(shí)過(guò)程中拓展得出的問(wèn)題129個(gè)，占比36%，其中，平臺(tái)化應(yīng)用程度較高單位占比更高。

從應(yīng)用實(shí)例看，Y審計(jì)局依托省級(jí)分析平臺(tái)，采取“常規(guī)掃描+重點(diǎn)延伸+專項(xiàng)分析”模式，實(shí)現(xiàn)本級(jí)政府及市級(jí)（該市為縣級(jí)市）89個(gè)一級(jí)預(yù)算單位數(shù)據(jù)全覆蓋分析。L審計(jì)局采用審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法，在報(bào)告中反映了上年結(jié)轉(zhuǎn)資金未及時(shí)使用，未按規(guī)定盤(pán)活存量資金，部分單位項(xiàng)目預(yù)算支出執(zhí)行未達(dá)到目標(biāo)要求，部分單位的“三公”經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)未按規(guī)定的支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目核算，在其他經(jīng)濟(jì)科目列支等問(wèn)題。D審計(jì)局利用數(shù)據(jù)分析開(kāi)展教育系統(tǒng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)教育局結(jié)算中心違規(guī)開(kāi)設(shè)賬戶、存量資金未上繳財(cái)政統(tǒng)籌使用，教育局對(duì)下屬單位監(jiān)管不嚴(yán)，學(xué)校出納及報(bào)賬員挪用資金并侵占理財(cái)資金等問(wèn)題。

（五）面臨的困難和問(wèn)題

1.數(shù)據(jù)分析應(yīng)用基礎(chǔ)相對(duì)薄弱。

一是各被調(diào)研單位普遍面臨數(shù)據(jù)分析技術(shù)人才不足問(wèn)題。即使部分人員通過(guò)了計(jì)算機(jī)中級(jí)考試，由于缺乏后期的深化應(yīng)用，也難以獨(dú)立開(kāi)展數(shù)據(jù)分析工作。此外，各單位普遍缺乏數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換、清理和校驗(yàn)的專業(yè)人員。二是大部分被調(diào)研單位面臨軟硬件支持保障不到位問(wèn)題。除個(gè)別單位獨(dú)立開(kāi)發(fā)了軟件平臺(tái)外，大部分單位依靠上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，難以完全滿足基層個(gè)性化、臨時(shí)性、小規(guī)模的數(shù)據(jù)分析需求。三是多數(shù)被調(diào)研單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集困難。采集到的數(shù)據(jù)主要來(lái)自本轄區(qū)，對(duì)垂直系統(tǒng)管理的稅務(wù)、金融、海關(guān)、通信等部門(mén)需要關(guān)聯(lián)分析的數(shù)據(jù)獲取渠道不暢。本轄區(qū)內(nèi)審計(jì)業(yè)務(wù)所需的工商、民政、醫(yī)療社保、車(chē)輛房產(chǎn)、戶口、水電等數(shù)據(jù)分屬不同主管部門(mén)，數(shù)據(jù)采集的審批流程較為繁瑣。雖然各轄區(qū)成立了大數(shù)據(jù)管理部門(mén)，但是其歸集的數(shù)據(jù)主要為政務(wù)服務(wù)、政策法規(guī)、公示公告、處理處罰等方面的數(shù)據(jù)，尚不能滿足財(cái)政審計(jì)需要。

2.數(shù)據(jù)分析應(yīng)用層次不高，區(qū)域間模型共享不足。

一是數(shù)據(jù)分析經(jīng)驗(yàn)積累不夠，應(yīng)用層次不高。基層審計(jì)機(jī)關(guān)普遍面臨“人少事多”的困境，審計(jì)人員更多是在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，以具體的審計(jì)事項(xiàng)為思維導(dǎo)向進(jìn)行一些微觀的數(shù)據(jù)分析，針對(duì)宏觀、中觀層面的跨領(lǐng)域、跨行業(yè)大數(shù)據(jù)分析還比較少，對(duì)新技術(shù)、新方法的應(yīng)用也比較少，存在數(shù)據(jù)分析的瓶頸。由于缺乏新的分析思路和模型，歷年通過(guò)數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問(wèn)題出現(xiàn)趨同傾向。二是不同地區(qū)間數(shù)據(jù)分析模型共享不足。調(diào)研顯示，各單位均不同程度地積累了一些數(shù)據(jù)分析模型，有些模型在本地區(qū)多次使用后難以再發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)線索，但是在其他地區(qū)還存在較大的使用空間。目前，各基層審計(jì)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)分析模型的開(kāi)發(fā)和維護(hù)大多處于單打獨(dú)斗狀態(tài)，沒(méi)有進(jìn)行統(tǒng)籌整理。三是數(shù)據(jù)分析模型培訓(xùn)力度不夠。數(shù)據(jù)審計(jì)共享傳承大都采用“填鴨式”培訓(xùn)，存在“培訓(xùn)激動(dòng)、課后不動(dòng)”的現(xiàn)象，審計(jì)人員很難置身于數(shù)據(jù)審計(jì)環(huán)境中應(yīng)用學(xué)習(xí)。

二、被調(diào)研單位財(cái)政審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型共享試用情況分析

數(shù)據(jù)分析模型是審計(jì)人員通過(guò)實(shí)踐驗(yàn)證可以反映或者揭示某一類(lèi)問(wèn)題的思路和方法。在具備一定的數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)的前提下，數(shù)據(jù)分析思路及其形成的分析模型是決定數(shù)據(jù)分析工作質(zhì)量的關(guān)鍵。調(diào)研組在匯總梳理各單位數(shù)據(jù)分析模型的基礎(chǔ)上，結(jié)合各單位特點(diǎn)選擇了部分模型進(jìn)行試用。

（一）財(cái)政審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型總體情況

7家被調(diào)研單位共開(kāi)發(fā)或試用過(guò)的財(cái)政審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型共265個(gè)。主要包括預(yù)算執(zhí)行總體分析、結(jié)構(gòu)趨勢(shì)分析、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)查詢、國(guó)庫(kù)支付分析、“三公”經(jīng)費(fèi)專題分析、違規(guī)中央八項(xiàng)規(guī)定精神專題分析、公務(wù)卡支付專題分析等類(lèi)型。調(diào)研組充分考慮模型的時(shí)效性、代碼的可讀性、思路的普適性等因素，從中整理分析出財(cái)政審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型共108個(gè)，按審計(jì)事項(xiàng)細(xì)分為11個(gè)大類(lèi)34個(gè)小類(lèi)。具體包括：總體分析模型7個(gè)、預(yù)算編制及執(zhí)行模型3個(gè)、違規(guī)使用“三公”經(jīng)費(fèi)模型9個(gè)、違反中央八項(xiàng)規(guī)定精神模型11個(gè)、財(cái)政資金安全模型13個(gè)、專項(xiàng)資金清理模型7個(gè)、行業(yè)資源收費(fèi)模型4個(gè)、非稅收入管理模型5個(gè)、政府采購(gòu)模型4個(gè)、資產(chǎn)管理模型3個(gè)和其他違規(guī)問(wèn)題模型42個(gè)。各模型涵蓋要素包括：審計(jì)問(wèn)題類(lèi)別、具體事項(xiàng)、所需數(shù)據(jù)、分析思路和分析代碼等。模型篩選過(guò)程中，同時(shí)綜合考慮模型分析事項(xiàng)的通用性、數(shù)據(jù)的可獲得性和模型的可操作性等方面因素。

（二）財(cái)政審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型試用情況

1.A套模型蹲點(diǎn)試用和自行試用。

一是蹲點(diǎn)試用。為深入探討模型共享試用路徑，調(diào)研組對(duì)D審計(jì)局進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)蹲點(diǎn)試用和指導(dǎo)。D審計(jì)局結(jié)合當(dāng)?shù)匾延心Ｐ颓闆r、財(cái)政審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)事項(xiàng)、數(shù)據(jù)支持情況等，從108個(gè)模型中選取了20個(gè)模型進(jìn)行試用。包括總體分析、違反中央八項(xiàng)規(guī)定精神、財(cái)政資金安全、專項(xiàng)資金清理、政府采購(gòu)和其他違規(guī)問(wèn)題等6個(gè)大類(lèi)，涵蓋預(yù)算執(zhí)行率、可疑轉(zhuǎn)賬支付、往來(lái)款隱匿收入、化整為零支付、擠占挪用、公務(wù)卡管理、亂發(fā)津補(bǔ)貼、突擊花錢(qián)等13小類(lèi)。主要使用了財(cái)政部門(mén)的年初預(yù)算、指標(biāo)管理、國(guó)庫(kù)支付、年終決算、財(cái)務(wù)核算、賬戶管理數(shù)據(jù)，以及定點(diǎn)飯店財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、市場(chǎng)主體工商注冊(cè)數(shù)據(jù)、社會(huì)保障繳納數(shù)據(jù)等。二是自行試用。為便于比較分析，將A套模型發(fā)放其他3家被調(diào)研單位同步自行試用。

2.B套模型自行試用。

由于A套模型的分析思路與剩余3家單位已有模型有較多重復(fù)，所以選取了B套模型共20個(gè)發(fā)放到這3家單位進(jìn)行同步自行試用。包括總體分析、預(yù)算編制及執(zhí)行、違規(guī)使用“三公”經(jīng)費(fèi)、違反中央八項(xiàng)規(guī)定精神、財(cái)政資金安全、專項(xiàng)資金清理、非稅收入管理、資產(chǎn)管理和其他違規(guī)問(wèn)題等9大類(lèi)，涵蓋預(yù)算指標(biāo)安排、費(fèi)用增長(zhǎng)分析、公車(chē)運(yùn)維、高檔消費(fèi)、零余額賬戶違規(guī)劃轉(zhuǎn)到實(shí)有戶賬戶、資金閑置、收繳情況分析、違規(guī)出租出借、公職人員經(jīng)商辦企業(yè)等17小類(lèi)。模型試用分析主要使用了預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)、支付信息數(shù)據(jù)、總決算數(shù)據(jù)、非稅收入數(shù)據(jù)、工商注冊(cè)數(shù)據(jù)、社保繳納數(shù)據(jù)、社團(tuán)登記數(shù)據(jù)、公職人員數(shù)據(jù)等。

（三）試用結(jié)果分析

1.模型運(yùn)行成功率在65%以上。

模型試用過(guò)程中能夠形成順利形成審計(jì)疑點(diǎn)，或經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單調(diào)整模型代碼、數(shù)據(jù)后能夠形成審計(jì)疑點(diǎn)，即視為模型試用成功。A套模型運(yùn)行成功率較高，除1家單位為80%以外，其余3家單位均為100%。B套模型運(yùn)行成功率為65%—70%。從審計(jì)事項(xiàng)看，資金挪用、虛列支出等聚焦財(cái)政審計(jì)的主責(zé)主業(yè)模型試用較為成功。從模型特點(diǎn)看，若所需數(shù)據(jù)類(lèi)型及對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)表和數(shù)據(jù)字段明確，則數(shù)據(jù)分析思路清晰易讀，且稍作調(diào)整修改即可復(fù)用，運(yùn)行成功率較高。雖然在個(gè)別的模型語(yǔ)句中，有些數(shù)據(jù)或者關(guān)鍵信息暫時(shí)沒(méi)有，但數(shù)據(jù)分析模型所反映的分析思路和方法步驟有較強(qiáng)的借鑒和參考價(jià)值。

2.發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)模型占比較高。

除Z審計(jì)局僅有3個(gè)模型發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)外，其余單位發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)模型占成功運(yùn)行模型的比例都在50%以上。各單位共發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)2.4萬(wàn)個(gè)，根據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)判斷有延伸價(jià)值疑點(diǎn)8762個(gè)。

3.部分模型運(yùn)行不成功的原因分析。

一是模型反映的審計(jì)事項(xiàng)不適用于當(dāng)?shù)厍闆r。A套模型中有4個(gè)模型在1家單位運(yùn)行不成功，根本原因就是該單位不存在該財(cái)政審計(jì)模型反映的相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)。二是數(shù)據(jù)不支持。B套模型有6—7個(gè)模型在3家單位運(yùn)行不成功，主要是相關(guān)單位缺少工商、社保、非稅收入、公職人員等數(shù)據(jù)信息，導(dǎo)致難以分析征收單位非稅收入年度征收進(jìn)度情況、公職人員參股或開(kāi)辦的企業(yè)中標(biāo)政府項(xiàng)目情況、公職人員在商會(huì)協(xié)會(huì)等社團(tuán)組織兼職情況、電話費(fèi)支出異常情況、財(cái)政資金轉(zhuǎn)賬給可疑企業(yè)情況、非稅征收收費(fèi)后私設(shè)小金庫(kù)情況等。此外還有數(shù)據(jù)質(zhì)量不高的原因，如原始數(shù)據(jù)記錄（包括摘要）不統(tǒng)一、不完整，不能真實(shí)反映實(shí)際業(yè)務(wù)等。

三、提升基層審計(jì)機(jī)關(guān)財(cái)政審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型共享應(yīng)用成效的建議

（一）建立健全基層數(shù)據(jù)分析模型共享開(kāi)發(fā)機(jī)制

加強(qiáng)審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型的共享，是短時(shí)間內(nèi)提高基層審計(jì)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)分析水平的有效途徑。一是建立模型試用共享標(biāo)準(zhǔn)，包括精準(zhǔn)定義模型擬解決的問(wèn)題，細(xì)化模型所需數(shù)據(jù)類(lèi)型、數(shù)據(jù)特點(diǎn)、數(shù)據(jù)來(lái)源、數(shù)據(jù)表名、數(shù)據(jù)字段，標(biāo)準(zhǔn)化描述模型具體分析思路，并列式模型的詳細(xì)代碼等。二是建立模型征集評(píng)選機(jī)制。面向全國(guó)基層審計(jì)機(jī)關(guān)建立審計(jì)署和省級(jí)模型征集評(píng)選機(jī)制，每年征集并評(píng)選。同時(shí)做好模型事項(xiàng)分類(lèi)和模型評(píng)估，依照過(guò)時(shí)淘汰、創(chuàng)新加入、加大推廣等原則對(duì)模型庫(kù)做好動(dòng)態(tài)調(diào)整。

（二）加快簡(jiǎn)單易用工具軟件的開(kāi)發(fā)共享

開(kāi)發(fā)并及時(shí)更新、共享審計(jì)數(shù)據(jù)采集、標(biāo)準(zhǔn)化處理和分析挖掘的財(cái)政審計(jì)工具軟件，是推動(dòng)基層審計(jì)機(jī)關(guān)提升數(shù)據(jù)分析成效的基礎(chǔ)性工作?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)受限于人力和財(cái)力，多數(shù)難以自行開(kāi)發(fā)簡(jiǎn)單易用的工具軟件，也無(wú)能力自行建設(shè)審計(jì)分析平臺(tái)，只能依靠上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)發(fā)的審計(jì)軟件。以財(cái)務(wù)賬套處理為例，現(xiàn)階段基層審計(jì)機(jī)關(guān)普遍使用的審計(jì)軟件為AO2011，其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集模板未隨著財(cái)務(wù)軟件的迭代而更新，存在采集數(shù)據(jù)難處理等問(wèn)題。同時(shí)，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集、標(biāo)準(zhǔn)化處理等方面的工具軟件也比較缺乏。

（三）建立數(shù)據(jù)調(diào)配機(jī)制和政務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)接機(jī)制

由于各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)之間存在數(shù)據(jù)信息采集存儲(chǔ)的不均衡性，因此建立數(shù)據(jù)調(diào)配和對(duì)接機(jī)制就成為推動(dòng)基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)分析應(yīng)用的重要保障。一是從國(guó)家層面綜合考慮基層審計(jì)機(jī)關(guān)的工作需要，建立數(shù)據(jù)調(diào)配機(jī)制，在安全保密的前提下，打通基層審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)、金融、海關(guān)、通信等中央直屬單位數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析渠道。二是以省為單元，針對(duì)國(guó)家或省級(jí)預(yù)算管理一體化系統(tǒng)，統(tǒng)一開(kāi)發(fā)數(shù)字化在線審計(jì)系統(tǒng)的對(duì)接平臺(tái)，橫向?qū)崿F(xiàn)與被審計(jì)單位全流程在線交互，縱向?qū)崿F(xiàn)國(guó)家、省、市、縣（區(qū)）四級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)之間貫通，避免各地重復(fù)建設(shè)而造成資源浪費(fèi)。

（四）加大基層審計(jì)機(jī)關(guān)的培訓(xùn)與經(jīng)驗(yàn)交流力度

由于審計(jì)署和省級(jí)計(jì)算機(jī)相關(guān)技能培訓(xùn)的名額少，且分配到部分基層審計(jì)機(jī)關(guān)的名額與基層實(shí)際需求差異較大，建議加大對(duì)基層審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)技能培訓(xùn)的傾斜力度，增加名額、擴(kuò)大覆蓋面、增加培訓(xùn)頻率，采取以審代訓(xùn)、跟班學(xué)習(xí)、研討交流、技能比武等方式開(kāi)展中長(zhǎng)期培訓(xùn)與鍛煉。培訓(xùn)內(nèi)容上，不僅注重理論知識(shí)的培訓(xùn)，更應(yīng)側(cè)重于實(shí)際操作，尤其是豐富審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)和數(shù)據(jù)分析技術(shù)緊密結(jié)合方面的培訓(xùn)內(nèi)容。

（作者單位：審計(jì)署審計(jì)科研所，郵政編碼：100086，電子郵箱：banboo626@sina.com）

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