新時(shí)代中小城商行審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)模式及實(shí)施路徑研究

[摘要]在新時(shí)代審計(jì)新征程上，為進(jìn)一步提升審計(jì)價(jià)值，中小城商行應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)力度，突出及時(shí)性和有效性，盡早揭示問題、提示風(fēng)險(xiǎn)、找出漏洞，將問題制止在萌芽階段。為此，本文對(duì)中小城商行的審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)工作進(jìn)行必要性和可行性分析，揭示在推進(jìn)過程中面臨的實(shí)際問題與困難，并從構(gòu)建組織模式和具體實(shí)施路徑等方面提供解決方案，供借鑒與參考。

[關(guān)鍵詞]新時(shí)代審計(jì)" "審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)" "組織模式" "實(shí)施路徑

一、審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)的必要性分析

及時(shí)揭示風(fēng)險(xiǎn)隱患、摸清風(fēng)險(xiǎn)底數(shù)，一直是銀行風(fēng)險(xiǎn)管控的關(guān)鍵所在。審計(jì)監(jiān)督是銀行風(fēng)險(xiǎn)管控不可或缺的重要一環(huán)，如何更好發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，也成為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的永恒話題。審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)具有及時(shí)性、連續(xù)性、動(dòng)態(tài)性等特征，為審計(jì)職能有效發(fā)揮提供條件，彌補(bǔ)了傳統(tǒng)審計(jì)的不足。

受制于審計(jì)機(jī)制、數(shù)字化水平等因素，當(dāng)前中小城商行在審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)研究及實(shí)施方面相對(duì)不足。在當(dāng)今信息化水平普遍較高、數(shù)字化轉(zhuǎn)型已成為戰(zhàn)略目標(biāo)的大環(huán)境、大背景下，審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)工作開展的必要性、迫切性更加清晰、明確，從客觀上推動(dòng)中小城商行要從探索、研究階段向?qū)嵤╇A段轉(zhuǎn)變。

二、審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)的可行性分析

從實(shí)際情況來看，管理層對(duì)審計(jì)工作的重視度、審計(jì)資源配置、審計(jì)數(shù)字化水平等方面已得到實(shí)質(zhì)性的提升，審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)工作的客觀條件日趨成熟。

一是管理層重視程度得到了較大提升。近年來銀行高管對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作越來越重視，為審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)工作開展提供有效的政治保障和高層支持。

二是數(shù)字化審計(jì)技術(shù)得到了有效沉淀。通過數(shù)十年的數(shù)字化建設(shè)，中小城商行的數(shù)字化審計(jì)水平也得到了較大提升，較以往依靠手工審計(jì)、抽樣審計(jì)，已發(fā)生了根本性變化，為開展審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)工作提供了一定的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)、穩(wěn)定的系統(tǒng)技術(shù)支撐。

三是審計(jì)專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)得到了有效充實(shí)。隨著管理層對(duì)審計(jì)工作的高度重視，對(duì)審計(jì)人員數(shù)量配置給予了一定的傾斜。通過不斷吸收新鮮血液，壯大審計(jì)隊(duì)伍，為預(yù)警監(jiān)測(cè)工作開展提供了可靠的人力保障。

三、審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)面臨的問題

（一）功能定位不全

由于審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)具有及時(shí)性、連續(xù)性、動(dòng)態(tài)性的本質(zhì)特征，賦予其“預(yù)警”職能，功能定位及角色都區(qū)別于常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目。目前，中小城商行在審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)工作方面，存在功能定位不全的情況，這也是必須解決、無法回避的首要問題。目標(biāo)不清晰、定位不準(zhǔn)確，將會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)投入大、產(chǎn)出小，雷聲大、雨點(diǎn)小的不利局面。

（二）組織模式不明

審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)工作如何開展，以什么模式開展，這是定位之后第二個(gè)亟待解決的問題。審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)組織模式有多種，如成立專門的審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)核查團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)預(yù)警監(jiān)測(cè)工作；將審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)工作邏輯上嵌入各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，為審計(jì)項(xiàng)目服務(wù)；通過總行審計(jì)部與業(yè)務(wù)部門合作的模式，由總行審計(jì)部提供預(yù)警信號(hào)，業(yè)務(wù)部門開展核查；通過總行審計(jì)部與區(qū)域?qū)徲?jì)中心總分聯(lián)動(dòng)的方式開展核查等。審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)模式的選擇與落地，直接影響著審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)工作的成效。不同的組織模式，其工作流程、責(zé)任及義務(wù)均不相同，質(zhì)量控制以及成果效益也會(huì)有較大差距。

（三）數(shù)據(jù)規(guī)模不大

審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)的業(yè)務(wù)范圍、機(jī)構(gòu)范圍、時(shí)間范圍高度依賴于系統(tǒng)數(shù)據(jù)。因此，審計(jì)數(shù)據(jù)集市的建立以及一定的規(guī)模效益是有效開展審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)工作的關(guān)鍵所在，直接決定審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)工作的效果，是有效彰顯審計(jì)價(jià)值的重要基石。審計(jì)數(shù)據(jù)集市建設(shè)是循序漸進(jìn)的過程，涉及的業(yè)務(wù)系統(tǒng)多，數(shù)據(jù)類型豐富。目前中小城商行審計(jì)數(shù)據(jù)集市建設(shè)總體來說存在不健全、數(shù)據(jù)規(guī)模不大的情況。

（四）人才儲(chǔ)備不足

審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)工作，涉及預(yù)警業(yè)務(wù)條線的選取、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析、預(yù)警模型開發(fā)、上線布置、預(yù)警派發(fā)、信號(hào)核查、問題確認(rèn)、預(yù)警監(jiān)測(cè)報(bào)告和問題整改等完整的閉環(huán)流程。涉及相關(guān)專業(yè)人員包括數(shù)據(jù)分析人員、模型開發(fā)人員、業(yè)務(wù)核查人員、系統(tǒng)運(yùn)維管理人員等。由于大多數(shù)中小城商行審計(jì)部面臨信息科技、數(shù)據(jù)分析相關(guān)專業(yè)人員普遍較少的現(xiàn)實(shí)情況，培養(yǎng)和儲(chǔ)備懂技術(shù)、懂?dāng)?shù)據(jù)、懂業(yè)務(wù)、懂審計(jì)的復(fù)合型人才，也是擺在中小城商行開展審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)工作面前的實(shí)際問題。

四、審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)模式及實(shí)施路徑

中小城商行開展審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)工作，首先要明確工作目標(biāo)，選擇合適的組織模式來實(shí)施預(yù)警監(jiān)測(cè)。預(yù)警監(jiān)測(cè)不僅能為全行起到“預(yù)警”作用，而且同傳統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)有效融合，能在審計(jì)相關(guān)的資源配置方面做到最優(yōu)解，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)預(yù)警、降成本的雙贏目標(biāo)。同時(shí)，與其他監(jiān)督形式進(jìn)行有效整合，形成全行立體式的大風(fēng)控預(yù)警模式，提升全行管理水平。具體內(nèi)容如圖1所示。

（一）實(shí)現(xiàn)及時(shí)揭示并整改問題的預(yù)警目標(biāo)

總體上，按照業(yè)務(wù)全覆蓋、機(jī)構(gòu)全覆蓋、人員全覆蓋、時(shí)間全覆蓋的目標(biāo)，以銀行業(yè)務(wù)條線為維度實(shí)施審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)。具體實(shí)施方面，以業(yè)務(wù)專題為抓手，開展常態(tài)化持續(xù)性的專題預(yù)警監(jiān)測(cè)，從預(yù)警信號(hào)頻數(shù)、問題整改落實(shí)情況分析，逐步實(shí)現(xiàn)“預(yù)警一個(gè)業(yè)務(wù)模塊，整改一個(gè)業(yè)務(wù)模塊，進(jìn)而降低或者控制該業(yè)務(wù)模塊的風(fēng)險(xiǎn)隱患”的目標(biāo)。以點(diǎn)帶面，以面成型，循序漸進(jìn)，促進(jìn)業(yè)務(wù)模塊、業(yè)務(wù)條線以及全行主要業(yè)務(wù)的合規(guī)經(jīng)營(yíng)和穩(wěn)健發(fā)展。

（二）實(shí)現(xiàn)與常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目的有效融合

審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)作為常規(guī)項(xiàng)目的有效補(bǔ)充，兩者是全面開展審計(jì)工作的“左膀右臂”，共同發(fā)揮重要作用。為有效推進(jìn)兩者之間的有機(jī)融合，需要統(tǒng)一考慮計(jì)劃制訂和開展實(shí)施兩個(gè)方面。

一是計(jì)劃制訂方面要實(shí)現(xiàn)融合。預(yù)警專題計(jì)劃與常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃要互補(bǔ)，結(jié)合年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，差別化選擇預(yù)警專題，從計(jì)劃源頭上實(shí)現(xiàn)預(yù)警內(nèi)容與傳統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目的有機(jī)整合，為預(yù)警工作提供明確指向。

二是開展實(shí)施方面要實(shí)現(xiàn)融合。預(yù)警監(jiān)測(cè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題與整改的及時(shí)性與常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目的滯后性進(jìn)行有機(jī)整合。審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)通過及時(shí)預(yù)警信號(hào)來及時(shí)揭示問題、及時(shí)采取整改，常規(guī)項(xiàng)目是針對(duì)以往指定期間的業(yè)務(wù)、機(jī)構(gòu)、事項(xiàng)開展一次性的靜態(tài)審計(jì)，兩者有效實(shí)現(xiàn)了“動(dòng)”“靜”結(jié)合。同時(shí)，傳統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中無須再額外關(guān)注預(yù)警監(jiān)測(cè)發(fā)現(xiàn)的問題，將更多的資源釋放到其他的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域或環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)“預(yù)警監(jiān)測(cè)+常規(guī)項(xiàng)目”的有效融合。

（三）實(shí)現(xiàn)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理的有效整合

根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）新三線模型，審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)應(yīng)與業(yè)務(wù)部門的內(nèi)部控制管理、合規(guī)部門以及風(fēng)險(xiǎn)管理部的風(fēng)險(xiǎn)管理等為全行風(fēng)控共同發(fā)力。為有效避免出現(xiàn)職能部門的資源重復(fù)、預(yù)警監(jiān)測(cè)內(nèi)容重復(fù)，需要統(tǒng)籌考慮全行預(yù)警監(jiān)測(cè)工作。

一是建立全行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。開展全行風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)條線的預(yù)警監(jiān)測(cè)類內(nèi)容評(píng)估，全面分析預(yù)警監(jiān)測(cè)內(nèi)容的目標(biāo)、用途、核查形式，了解審計(jì)部門與職能部門開展預(yù)警監(jiān)測(cè)之間的區(qū)別。

二是實(shí)現(xiàn)差別化互補(bǔ)性預(yù)警。針對(duì)第一、二線職能部門預(yù)警監(jiān)測(cè)建設(shè)薄弱的情況，審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)的重點(diǎn)為落實(shí)業(yè)務(wù)、機(jī)構(gòu)、人員、時(shí)間的全覆蓋；針對(duì)第一、二線職能部門有一定的預(yù)警監(jiān)測(cè)建設(shè)基礎(chǔ)的情況，審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)的重點(diǎn)為尋找差異化，通過細(xì)化預(yù)警維度的顆粒度，側(cè)重對(duì)未涉及或者涉及較少的具體業(yè)務(wù)單元進(jìn)行專題性預(yù)警，彌補(bǔ)業(yè)務(wù)單元的預(yù)警盲區(qū)。

（四）選擇與目標(biāo)一致的組織管理模式

1.組織模式類型。

根據(jù)實(shí)施主體的不同，本文將審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)組織模式主要分為三種情形：總行審計(jì)部組織模式、總行審計(jì)部與審計(jì)中心聯(lián)合組織模式、總行審計(jì)部與條線部門/分支機(jī)構(gòu)聯(lián)合組織模式。

總行審計(jì)部組織模式，是指總行審計(jì)部自行負(fù)責(zé)審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)的數(shù)據(jù)準(zhǔn)備、系統(tǒng)搭建及功能完善、預(yù)警模型配置及全生命周期管理、預(yù)警信號(hào)核查、問題確認(rèn)、預(yù)警監(jiān)測(cè)報(bào)告以及后續(xù)問題整改督導(dǎo)的全流程工作。該模式根據(jù)實(shí)際情況，可以由獨(dú)立的業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)/室專門負(fù)責(zé)預(yù)警，也可以嵌入現(xiàn)場(chǎng)業(yè)務(wù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)/室，結(jié)合傳統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目一起開展。

總行審計(jì)部與審計(jì)中心聯(lián)合組織模式，是指總行審計(jì)部負(fù)責(zé)審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)的數(shù)據(jù)準(zhǔn)備、系統(tǒng)搭建、預(yù)警模型配置工作，具體的預(yù)警信號(hào)核查、問題確認(rèn)、預(yù)警監(jiān)測(cè)報(bào)告以及后續(xù)問題整改督導(dǎo)由審計(jì)中心實(shí)施開展，此外，總行審計(jì)部負(fù)責(zé)預(yù)警監(jiān)測(cè)的模型優(yōu)化、系統(tǒng)功能完善、對(duì)審計(jì)中心的預(yù)警核查進(jìn)行管理等工作。

總行審計(jì)部與條線部門/分支機(jī)構(gòu)聯(lián)合組織模式，是指總行審計(jì)部負(fù)責(zé)審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)的數(shù)據(jù)準(zhǔn)備、系統(tǒng)搭建、預(yù)警模型配置工作，具體的預(yù)警信號(hào)核查、問題確認(rèn)、預(yù)警監(jiān)測(cè)報(bào)告以及后續(xù)問題整改督導(dǎo)由條線部門實(shí)施開展，此外，總行審計(jì)部負(fù)責(zé)預(yù)警監(jiān)測(cè)的模型優(yōu)化、系統(tǒng)功能完善等工作。

2.組織模式的應(yīng)用參考標(biāo)準(zhǔn)。

三種組織模式并非孰優(yōu)孰劣，應(yīng)根據(jù)商業(yè)銀行自身的發(fā)展情況和特點(diǎn)，擇優(yōu)選擇合適的模式開展審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)工作。為了更好地選擇和應(yīng)用組織模式，本文從資產(chǎn)規(guī)模、審計(jì)獨(dú)立性、審計(jì)人員配置等指標(biāo)維度提出了相應(yīng)的選擇方案（如圖2所示）。

達(dá)到一定資產(chǎn)規(guī)模（以5000億元為參照標(biāo)準(zhǔn)）及以上的中小城商行，建議采取總行審計(jì)部與審計(jì)中心聯(lián)合模式。未達(dá)到一定資產(chǎn)規(guī)模的，預(yù)警監(jiān)測(cè)核查機(jī)制、信息化、數(shù)字化等水平積累不夠，建議采用總行審計(jì)部核查模式。此外，當(dāng)銀行內(nèi)部審計(jì)地位較高、獨(dú)立性較強(qiáng)時(shí)，由于業(yè)務(wù)條線/分支機(jī)構(gòu)對(duì)具體的業(yè)務(wù)流程更熟悉，更容易發(fā)現(xiàn)流程控制缺失、道德風(fēng)險(xiǎn)以及系統(tǒng)缺陷等問題，建議采取總行審計(jì)部與業(yè)務(wù)條線/分支機(jī)構(gòu)聯(lián)合核查模式。

（五）審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)具體實(shí)施路徑

1.建章立制完善流程。

審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)工作，主要包括建章立制，規(guī)范核查程序、約束相關(guān)部門職能、明確崗位職責(zé)、預(yù)警模型管理、數(shù)據(jù)集市建設(shè)及管理等內(nèi)容。職責(zé)分工方面，需確定全行相關(guān)條線部門、分支機(jī)構(gòu)的職能，同時(shí)，明確具體涉及的核查人員的崗位職責(zé)，明晰權(quán)利與責(zé)任的邊界，保證工作無盲區(qū)。核查程序方面，理清審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)核查的工作流程，包括過程中的每個(gè)環(huán)節(jié)涉及的事項(xiàng)、內(nèi)容以及工作要求。審計(jì)預(yù)警模型管理方面，通過實(shí)行全生命周期管理，實(shí)現(xiàn)模型的生成、優(yōu)化、新增及退出等動(dòng)態(tài)調(diào)整，保證預(yù)警模型的準(zhǔn)確性和有效性。數(shù)據(jù)集市建設(shè)及管理方面，要保障審計(jì)數(shù)據(jù)集市的穩(wěn)健增長(zhǎng)，確保系統(tǒng)平臺(tái)的平穩(wěn)運(yùn)行和信息安全。

2.健全審計(jì)數(shù)據(jù)集市。

數(shù)據(jù)集市必須具備覆蓋內(nèi)外部數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)單元全的特征。整合信貸、負(fù)債、營(yíng)運(yùn)等銀行內(nèi)部數(shù)據(jù)以及工商、司法、征信、微信、支付寶等外部數(shù)據(jù)，進(jìn)一步健全審計(jì)數(shù)據(jù)集市。在數(shù)據(jù)擴(kuò)展方面，按照“應(yīng)接盡接”原則，接入全行及集團(tuán)子公司的業(yè)務(wù)系統(tǒng)及主管系統(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行開展的業(yè)務(wù)條線板塊及管理措施的相關(guān)數(shù)據(jù)的全量加載，為切實(shí)打造大型數(shù)據(jù)審計(jì)集市提供客觀保障，為開展審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)提供豐富的數(shù)據(jù)“原料”。

3.加強(qiáng)預(yù)警模型管理。

審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)模型來源于普通審計(jì)模型，在精準(zhǔn)性、核查性等方面高于普通審計(jì)模型。普通審計(jì)模型中的統(tǒng)計(jì)類、查詢類模型并不適用于預(yù)警監(jiān)測(cè)，疑點(diǎn)查證類模型才是預(yù)警監(jiān)測(cè)模型的主要來源。

從預(yù)警監(jiān)測(cè)模型的分類來看，審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)模型分為疑點(diǎn)監(jiān)測(cè)類和指標(biāo)監(jiān)測(cè)類。疑點(diǎn)監(jiān)測(cè)類模型分為疑點(diǎn)明細(xì)模型和疑點(diǎn)統(tǒng)計(jì)類模型，對(duì)于存在違反規(guī)章制度、系統(tǒng)缺陷、操作風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)等疑點(diǎn)問題，需要每筆核實(shí)、問題確認(rèn)。指標(biāo)監(jiān)測(cè)類模型，是通過監(jiān)測(cè)全行相關(guān)業(yè)務(wù)指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、監(jiān)管指標(biāo)等，對(duì)全行、分支機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)條線等進(jìn)行預(yù)警。

預(yù)警監(jiān)測(cè)模型管理要遵循全生命周期管理原則。一是新增模型，根據(jù)全行業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r和外部監(jiān)管要求，識(shí)別和發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，新增相關(guān)審計(jì)預(yù)警模型；二是開展模型優(yōu)化，針對(duì)模型數(shù)據(jù)或邏輯不準(zhǔn)確的，及時(shí)開展優(yōu)化審計(jì)預(yù)警模型；三是及時(shí)退出無效模型，定期對(duì)審計(jì)預(yù)警信號(hào)的有效性進(jìn)行評(píng)估，對(duì)于連續(xù)沒有生成信號(hào)或風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制的模型予以退出。

4.強(qiáng)化信息科技支撐。

通過強(qiáng)化信息科技支撐，實(shí)現(xiàn)全流程線上核查，提升預(yù)警監(jiān)測(cè)核查效率。一是預(yù)警頻率設(shè)置方面，系統(tǒng)按照每天、每周、每月等頻率自動(dòng)運(yùn)行；二是模型派發(fā)規(guī)則設(shè)置方面，按照業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)或者產(chǎn)品配置好對(duì)應(yīng)的核查人員信息，系統(tǒng)將預(yù)警信號(hào)自動(dòng)派發(fā)至對(duì)應(yīng)的核查人員，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)派發(fā)，支持一家機(jī)構(gòu)多用戶同時(shí)查看、核查、處理預(yù)警的功能；三是預(yù)警信號(hào)展示方面，實(shí)現(xiàn)預(yù)警信號(hào)的基本要素界面展示，預(yù)警詳情信息通過點(diǎn)擊就可以了解；四是信號(hào)派發(fā)過濾方面，針對(duì)預(yù)警產(chǎn)生的重復(fù)信號(hào)進(jìn)行系統(tǒng)過濾，不再重復(fù)派發(fā)；五是質(zhì)量控制方面，通過對(duì)預(yù)警核查人員核查錄入信息內(nèi)容、逾期未開展或者逾期未完成核查、長(zhǎng)時(shí)間未登錄查看等情況進(jìn)行監(jiān)測(cè)，同時(shí)，采取抽查方式對(duì)預(yù)警監(jiān)測(cè)核查工作的質(zhì)量進(jìn)行系統(tǒng)控制；六是預(yù)警成果共享方面，通過設(shè)立預(yù)警監(jiān)測(cè)核查結(jié)果庫(kù)，及時(shí)掌握目前預(yù)警核查的信號(hào)以及結(jié)論等情況，實(shí)現(xiàn)資源共享，減少重復(fù)審計(jì)。

5.以業(yè)務(wù)專題為載體。

以業(yè)務(wù)專題預(yù)警為載體，按照預(yù)警核查流程，實(shí)現(xiàn)預(yù)警監(jiān)測(cè)工作的全流程落地，并按照業(yè)務(wù)專題對(duì)全流程的工作效率進(jìn)行優(yōu)化、改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)流程再造。以個(gè)貸客戶準(zhǔn)入及貸款資金專題預(yù)警為例，預(yù)警目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)個(gè)人貸款客戶準(zhǔn)入環(huán)節(jié)、貸款資金監(jiān)控環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)得到控制。相關(guān)預(yù)警內(nèi)容包括：圍繞貸款客戶準(zhǔn)入及貸款資金方面進(jìn)行預(yù)警監(jiān)測(cè)，及時(shí)揭示客戶準(zhǔn)入不合規(guī)、貸款資金回流、貸款資金流向股市樓市或者購(gòu)買理財(cái)?shù)冗`規(guī)現(xiàn)象。同時(shí)，持續(xù)關(guān)注分支機(jī)構(gòu)的問題整改情況，強(qiáng)化對(duì)分支機(jī)構(gòu)的貸款資金監(jiān)控，減少貸款資金違規(guī)現(xiàn)象，規(guī)范貸款資金使用。

6.形成預(yù)警監(jiān)測(cè)成果。

預(yù)警監(jiān)測(cè)工作通過報(bào)告形式呈現(xiàn)成果。一是及時(shí)提交專題報(bào)告，對(duì)于審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)發(fā)現(xiàn)的重大或普遍性問題，及時(shí)向董事會(huì)、高級(jí)管理層報(bào)告；二是通報(bào)預(yù)警核查情況，向分支機(jī)構(gòu)和總行條線部門通報(bào)審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)的主要問題和整改要求等內(nèi)容；三是形成預(yù)警監(jiān)測(cè)工作報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容主要包括預(yù)警監(jiān)測(cè)組織及開展情況、主要問題發(fā)現(xiàn)、預(yù)警監(jiān)測(cè)工作中存在的問題以及下一步工作安排等。

7.強(qiáng)化人員隊(duì)伍建設(shè)。

加強(qiáng)預(yù)警監(jiān)測(cè)的人員隊(duì)伍建設(shè)，審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)工作同審計(jì)整體工作保持一致，其人員隊(duì)伍建設(shè)方面，同整體審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)一脈相承，具備審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的人員，也基本能夠勝任審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)工作。強(qiáng)化人員隊(duì)伍建設(shè)主要靠外部引入和內(nèi)部培養(yǎng)，通過以干代訓(xùn)、傳幫帶，正式培訓(xùn)和小班制培訓(xùn)相結(jié)合，多措并舉，提升審計(jì)人員的能力和水平。

五、結(jié)束語(yǔ)

審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)的實(shí)施與推進(jìn)，豐富了中小城商行的內(nèi)部審計(jì)的工作模式。通過對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)事項(xiàng)、重點(diǎn)崗位實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)、持續(xù)性預(yù)警監(jiān)測(cè)，及時(shí)揭示風(fēng)險(xiǎn)、提出管理漏洞，提出整改建議、采取整改措施，防范和化解風(fēng)險(xiǎn)隱患，為城商行的高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。

（作者單位：江西銀行總行審計(jì)部，郵政編碼：330038，電子郵箱：duchao2008112148@foxmail.com）

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