對(duì)制造企業(yè)加強(qiáng)資金管理的若干思考

［摘 要］制造業(yè)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國(guó)家安全穩(wěn)定都具有緊密聯(lián)系，處于經(jīng)濟(jì)環(huán)境趨向國(guó)際化和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的發(fā)展背景下，制造企業(yè)發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)并存。作為制造企業(yè)生存和發(fā)展不可或缺的基礎(chǔ)，資金在企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展中都扮演著關(guān)鍵角色。制造企業(yè)在不斷變化的內(nèi)外發(fā)展環(huán)境中，資金管理暴露出一定的問(wèn)題，主要表現(xiàn)為資金預(yù)算機(jī)制、采購(gòu)管控環(huán)節(jié)、資金籌措管理及資金使用效率等都需要進(jìn)一步完善。文章從制造企業(yè)加強(qiáng)資金管理的重要意義入手，針對(duì)資金管理工作中存在的主要問(wèn)題提出制造企業(yè)加強(qiáng)資金管理的相應(yīng)策略，如完善資金收支預(yù)算管理體系、強(qiáng)化物資采購(gòu)管控、強(qiáng)化資金籌措能力及提高資金使用效率等，期望為制造企業(yè)加強(qiáng)資金管理，提升自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力提供理論參考和更多思路。

［關(guān)鍵詞］制造企業(yè)；資金管理；預(yù)算

［中圖分類(lèi)號(hào)］F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

結(jié)合國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的相關(guān)數(shù)據(jù)可以了解到，自2020年以來(lái)，我國(guó)制造企業(yè)發(fā)展雖然受到整體發(fā)展環(huán)境的影響，但是整體層面來(lái)看，依舊呈現(xiàn)較為良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)。在國(guó)家提出制造強(qiáng)國(guó)戰(zhàn)略和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革力度不斷加大的背景下，制造企業(yè)發(fā)展同樣面臨轉(zhuǎn)型和升級(jí)的壓力。為了更好地適應(yīng)不斷變化的新的市場(chǎng)發(fā)展需要，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)突破傳統(tǒng)制造模式產(chǎn)生的禁錮，應(yīng)用智能化技術(shù)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展。在這一過(guò)程中，以往單一產(chǎn)品供應(yīng)商的角色已經(jīng)不適合現(xiàn)代化的制造企業(yè)，應(yīng)當(dāng)盡快向綜合服務(wù)商角色轉(zhuǎn)變。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視從管理工作中爭(zhēng)取更高的效益，具體可以實(shí)施精細(xì)化管理模式，促進(jìn)自身綜合競(jìng)爭(zhēng)力的持續(xù)增強(qiáng)。很多制造企業(yè)在資金管理工作方面已經(jīng)達(dá)成共識(shí)，認(rèn)為優(yōu)化資金管理不僅有利于企業(yè)資金維持良性循環(huán)，還能夠促進(jìn)企業(yè)效益提升。為此，制造企業(yè)需要結(jié)合自身業(yè)務(wù)特征及發(fā)展規(guī)劃，梳理資金管理的薄弱之處，采取針對(duì)性的措施不斷強(qiáng)化資金管理能力。

1 資金管理的相關(guān)概述

資金管理可理解為應(yīng)用科學(xué)的管理方法，依托信息化管理方式不斷優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，通過(guò)降低財(cái)務(wù)成本和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)整體資金收益提升。資金管理實(shí)際落實(shí)到各個(gè)企業(yè)，會(huì)因?yàn)槭艿叫袠I(yè)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)情況等因素的影響，而增加管理難度［1］。

制造企業(yè)一般具有較大的規(guī)模和多元化業(yè)務(wù)，對(duì)資金對(duì)需求量相對(duì)較大，其資金管理工作也更為復(fù)雜［2］。結(jié)合熵增定律可知，為了避免陷入無(wú)序狀態(tài)，引發(fā)資金鏈斷裂、企業(yè)破產(chǎn)等嚴(yán)重后果，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金管理。企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都需要資金管理參與，要求各個(gè)部門(mén)有效配合。另外，資金管理不應(yīng)當(dāng)只停留在事后核算，更應(yīng)當(dāng)注重事前規(guī)劃預(yù)測(cè)和事中控制，通過(guò)對(duì)資金管理效能進(jìn)行有效優(yōu)化，才能夠切實(shí)推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展［3］。

2 制造企業(yè)加強(qiáng)資金管理的重要意義

首先，制造企業(yè)開(kāi)展生產(chǎn)活動(dòng)需要向供應(yīng)商支付資金采購(gòu)原材料，另外存貨、銷(xiāo)售貨物、廠房、水電以及工資等也都離不開(kāi)資金的支撐，通過(guò)加強(qiáng)資金精細(xì)化管理，能夠?yàn)橥苿?dòng)企業(yè)正常生產(chǎn)運(yùn)行提供可靠的資金保障。其次，有效的資金管理能夠大幅度提升資金使用效率，在一定程度上提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。第三，加強(qiáng)資金管理還能通過(guò)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮資金杠桿作用，能夠有效地管控企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程資金風(fēng)險(xiǎn)，在這一基礎(chǔ)上規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。最后，作為勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，制造業(yè)對(duì)于資金的需求量極大，資金管理直接關(guān)系各種業(yè)務(wù)開(kāi)展，提升資金管理水平可以間接促進(jìn)制造管理水平提升，為各項(xiàng)制造任務(wù)的順利開(kāi)展提供保障［4］。

3 制造企業(yè)開(kāi)展資金管理工作存在的問(wèn)題

3.1 缺乏完善的資金預(yù)算機(jī)制，資金收支管理不合理

對(duì)大部分制造企業(yè)實(shí)際資金管理工作進(jìn)行分析可知，其在資金預(yù)算機(jī)制方面普遍存在一定的問(wèn)題。第一，部分制造企業(yè)并沒(méi)有系統(tǒng)性地規(guī)劃全年原材料采購(gòu)、銷(xiāo)售回款、投融資及費(fèi)用支出等項(xiàng)目，導(dǎo)致資金使用較為盲目，明顯提高了資金收支不平衡概率，進(jìn)而引發(fā)資金短缺等問(wèn)題。第二，一些制造企業(yè)在執(zhí)行資金預(yù)算管理工作時(shí)存在較為粗放的問(wèn)題，導(dǎo)致實(shí)際支出事項(xiàng)并不符合前期預(yù)算，同樣會(huì)阻礙預(yù)算功效的發(fā)揮。

3.2 采購(gòu)管控環(huán)節(jié)不嚴(yán)謹(jǐn)，采購(gòu)方式不合理

采購(gòu)管控屬于制造企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵一環(huán)，但是這一環(huán)節(jié)涉及的資金管理容易因工作不嚴(yán)謹(jǐn)出現(xiàn)問(wèn)題。第一，部分企業(yè)沒(méi)有采取合理的采購(gòu)模式，將招投標(biāo)方式作為篩選主要供應(yīng)商的唯一途徑，導(dǎo)致采購(gòu)工作隱藏諸多風(fēng)險(xiǎn)。還有一些企業(yè)出于降低物資單位價(jià)格的考慮，選擇集中采購(gòu)大量物資囤積，同樣欠缺科學(xué)性［5］。應(yīng)用不合理的采購(gòu)方式，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面對(duì)較大的大額應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)造成大量資金被占用的情況，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金正常流動(dòng)有明顯的負(fù)面影響。第二，有些制造企業(yè)過(guò)于依賴部分供應(yīng)商，例如FH企業(yè)從2016年至2020年5大供應(yīng)商占據(jù)的應(yīng)收賬款比例都在50％以上，若其中一方經(jīng)營(yíng)不善陷入發(fā)展困境，難以按照合同在規(guī)定時(shí)間內(nèi)交付物資，將會(huì)對(duì)制造企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等產(chǎn)生難以估計(jì)的消極影響。還有部分制造企業(yè)與供應(yīng)商合作時(shí)常處于不利地位，借助預(yù)付款方式進(jìn)行的資金占用體量明顯偏少，當(dāng)資金不足時(shí)，往往選擇長(zhǎng)期、短期借款等方式彌補(bǔ)運(yùn)營(yíng)資金缺口，一旦出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)差錯(cuò)，難以在預(yù)期內(nèi)償還賬款，將面臨嚴(yán)峻的資金風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 資金籌措管理方式過(guò)于單一，管理效果不佳

很多制造企業(yè)在進(jìn)行資金籌措管理時(shí)存在明顯的單一問(wèn)題，主要表現(xiàn)為較重視流動(dòng)資金管理，而忽視流動(dòng)負(fù)債管理，難以有效結(jié)合流動(dòng)資金儲(chǔ)備和投資決策，造成籌措資金不夠或者難以及時(shí)到位的問(wèn)題；還有部分制造企業(yè)籌措資金過(guò)多，又會(huì)引發(fā)資金浪費(fèi)問(wèn)題。第一，部分制造企業(yè)雖然對(duì)現(xiàn)金、庫(kù)存、應(yīng)收賬款等已經(jīng)給予重視，但是考慮不夠全面，譬如只有在面對(duì)壞賬問(wèn)題時(shí)，才會(huì)組織追賬款人員進(jìn)行追討。部分制造企業(yè)對(duì)于銷(xiāo)售部門(mén)十分重視，以多元化方式激勵(lì)銷(xiāo)售部門(mén)拓展業(yè)務(wù)，容易導(dǎo)致銷(xiāo)售部門(mén)過(guò)于追求銷(xiāo)量，但是忽視賬款能否收回，出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)十分緩慢的問(wèn)題。第二，有些制造企業(yè)為了預(yù)防資金短缺問(wèn)題，將流動(dòng)資產(chǎn)管理作為重要的管理內(nèi)容，但是對(duì)于資金短缺問(wèn)題難以做到未雨綢繆，一旦出現(xiàn)緊急需要資金的情況，常因?yàn)槿谫Y手續(xù)煩瑣、申請(qǐng)周期長(zhǎng)難以及時(shí)解決資金短缺的問(wèn)題。除此之外，在加強(qiáng)資金籌措管理時(shí)，部分制造企業(yè)雖然考慮拓展融資渠道，但是難以進(jìn)一步深入考慮和精準(zhǔn)預(yù)測(cè)資金需求金額等。

3.4 資金使用效率較低，監(jiān)督不到位

部分制造企業(yè)在具體使用資金時(shí)常常脫離資金計(jì)劃，存在資金嚴(yán)重浪費(fèi)的情況。第一，企業(yè)內(nèi)部存在財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)合理性不足的問(wèn)題，尤其是存貨庫(kù)存和應(yīng)收賬款資金占比過(guò)大，但是企業(yè)貨款回收等工作進(jìn)度又十分緩慢。第二，制造企業(yè)不斷加快改革和創(chuàng)新步伐，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)也隨之更新，但資金使用制度的更新卻存在一定的滯后性。第三，很多制造企業(yè)因?yàn)椴痪邆渫晟频谋O(jiān)督管理體系，難以有效監(jiān)管資金使用人員及財(cái)務(wù)人員，給相關(guān)人員不遵守資金管理制度、謀取私利以可乘之機(jī)。

4 優(yōu)化制造企業(yè)資金管理的有效對(duì)策

4.1 制定完善的資金收支預(yù)算管理體系，發(fā)揮資金的最大效益

制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)在全面預(yù)算管理工作中納入資金預(yù)算，結(jié)合公司戰(zhàn)略，通過(guò)月度分析總結(jié)明確痛點(diǎn)、難點(diǎn)并及時(shí)改善，確保資金和業(yè)務(wù)能夠同步開(kāi)展，為資金發(fā)揮最大效益提供保障。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視業(yè)務(wù)資金收支預(yù)算，銷(xiāo)售部可結(jié)合下一年銷(xiāo)售目標(biāo)制訂銷(xiāo)售計(jì)劃。在制訂全年回款計(jì)劃時(shí)深度分析銷(xiāo)售渠道、客戶歷年回款周期等因素［6］。為了增強(qiáng)預(yù)算準(zhǔn)確性，還可以將回款預(yù)算進(jìn)一步細(xì)分到月。生產(chǎn)部門(mén)在制訂全年采購(gòu)計(jì)劃時(shí)，不僅要充分考量銷(xiāo)售計(jì)劃，還應(yīng)當(dāng)兼顧企業(yè)庫(kù)存產(chǎn)成品和原材料等多方面因素。采購(gòu)部門(mén)應(yīng)當(dāng)依據(jù)銷(xiāo)售、生產(chǎn)實(shí)際情況全面分析原材料存放性質(zhì)、進(jìn)貨周期等因素，分類(lèi)制訂資金支付計(jì)劃。第二，細(xì)分部門(mén)費(fèi)用，如依據(jù)費(fèi)用流動(dòng)性分為固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用，而在實(shí)際管控預(yù)算執(zhí)行時(shí)，則可以將費(fèi)用項(xiàng)目及事項(xiàng)等作為重要的依據(jù)。比如，在管理銷(xiāo)售部門(mén)相關(guān)的費(fèi)用時(shí)，考慮到其資金支出相對(duì)較大，可以參考年度人員編制及績(jī)效等，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)提升編制人數(shù)、崗位工資設(shè)置的科學(xué)性，對(duì)各個(gè)部門(mén)的績(jī)效制定相應(yīng)的制度。在劃分費(fèi)用預(yù)算時(shí)，可以根據(jù)事項(xiàng)重要程度劃分成不同的等級(jí)，對(duì)于重要事項(xiàng)，需要將其實(shí)施計(jì)劃提前制訂出來(lái)，確保后續(xù)資金支出有憑有據(jù)；面對(duì)超預(yù)算開(kāi)支的情況，可以構(gòu)建預(yù)算外審批制度。

4.2 強(qiáng)化物資采購(gòu)管控，優(yōu)化采購(gòu)方式

第一，對(duì)傳統(tǒng)的原料采購(gòu)方式進(jìn)行更新和優(yōu)化，通過(guò)增加供應(yīng)商數(shù)量，降低對(duì)主要供應(yīng)商的依賴度，另外也可以選擇分散物資采購(gòu)訂單的方式，為物資采購(gòu)提供更多的選擇，避免某一供應(yīng)商出現(xiàn)問(wèn)題而影響企業(yè)生產(chǎn)。第二，企業(yè)明確供應(yīng)商之后，還應(yīng)當(dāng)重視后續(xù)的維護(hù)工作。比如，在具體合作過(guò)程中，為了增強(qiáng)上游供應(yīng)商對(duì)企業(yè)的信賴度，可以通過(guò)加強(qiáng)溝通和暢通溝通渠道等方式，滿足供應(yīng)商及時(shí)掌握企業(yè)生產(chǎn)營(yíng)銷(xiāo)實(shí)際情況的要求。制造企業(yè)與供應(yīng)商的不斷溝通，還可以有效共享各方面資源，建立更加透明的合作關(guān)系。第三，制造企業(yè)在與供應(yīng)商的合作過(guò)程中，不能一味地妥協(xié)，應(yīng)當(dāng)為自身爭(zhēng)取更多議價(jià)話語(yǔ)權(quán)，因此必須提升自身市場(chǎng)份額，與供應(yīng)商保持健康的合作關(guān)系，定期考察物資質(zhì)量以及合同履約情況等指標(biāo)，以此來(lái)評(píng)價(jià)供應(yīng)商服務(wù)效果，在此基礎(chǔ)上決定是否繼續(xù)合作。第四，想要更加合理地控制原料采購(gòu)成本支出，要站在更加科學(xué)的角度規(guī)劃整體物資采購(gòu)工作，企業(yè)內(nèi)采購(gòu)人員應(yīng)當(dāng)一一審核部門(mén)采購(gòu)計(jì)劃，在考量庫(kù)存量和消化速度的基礎(chǔ)上，判斷采購(gòu)計(jì)劃是否適宜執(zhí)行，若不合理應(yīng)當(dāng)直接駁回。此外，企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)當(dāng)配備專業(yè)的原材料價(jià)格分析人員，以便對(duì)市場(chǎng)物資價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行精準(zhǔn)分析，從而合理制訂采購(gòu)計(jì)劃，盡量降低市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)的消極影響。

4.3 增強(qiáng)資金籌措能力，豐富資金籌集渠道

制造企業(yè)在強(qiáng)化資金籌措能力、豐富渠道籌集資金時(shí)可以構(gòu)建完善的融資體系，既可以在內(nèi)部設(shè)立集團(tuán)資金池，也可以進(jìn)行融資租賃和債權(quán)融資，確保不同融資方式形成相互組合和約束的關(guān)系。

第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在全面考慮不同因素的前提下明確籌資方式，避免陷入盲目追求數(shù)量的局面，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況篩選與企業(yè)特點(diǎn)最匹配的籌資方式。在資金籌集過(guò)程中需要重點(diǎn)考慮資金成本，所選擇的籌集方式應(yīng)當(dāng)滿足加速應(yīng)收賬款回收的要求，避免企業(yè)因存貨規(guī)模不斷擴(kuò)大導(dǎo)致資金短缺問(wèn)題日益加劇。集團(tuán)資金池及外融資方式同樣可以在資金籌集中發(fā)揮重要作用。第二，制造企業(yè)應(yīng)提前考慮可行的融資渠道，并做好相應(yīng)的準(zhǔn)備工作，同時(shí)完善應(yīng)收賬款管理制度，依靠賬齡分析及催款等措施，提高應(yīng)收賬款管理效果。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)更為嚴(yán)格地控制存貨采購(gòu)批量，引入先進(jìn)、科學(xué)的庫(kù)存管理方法。企業(yè)不僅要注重集團(tuán)資金池申請(qǐng)手續(xù)辦理，還需要重視銀行借款額度申請(qǐng)手續(xù)辦理，確保在有資金需求時(shí)可以及時(shí)解燃眉之急。第三，在日常管理工作中，可以發(fā)揮滾動(dòng)預(yù)算法的重要作用，動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和更新資金預(yù)算計(jì)劃。以短期和長(zhǎng)期資金使用計(jì)劃等為切入點(diǎn)和著手點(diǎn)，明確企業(yè)實(shí)際的融資需求及時(shí)間等。計(jì)算和預(yù)測(cè)企業(yè)需要的資金，可以應(yīng)用銷(xiāo)售預(yù)測(cè)法及銷(xiāo)售百分比法，同時(shí)還需要精準(zhǔn)計(jì)算不同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)實(shí)際需求的資金短缺額，在這一基礎(chǔ)上完善融資方案，在明確融資需求金額和時(shí)間后再依據(jù)方案科學(xué)融資。

4.4 提高資金使用效率，加大對(duì)資金的監(jiān)督力度

為了解決資金使用效率較低的問(wèn)題，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷健全資金管理體系，尤其要注重加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理。第一，完善信用政策，針對(duì)供應(yīng)商盡可能爭(zhēng)取最大信用額度，對(duì)于客戶則應(yīng)當(dāng)爭(zhēng)取最低信用額度，以此來(lái)加快貨款回收速度，在不影響企業(yè)信用的前提下，減緩應(yīng)付賬款的支付，通過(guò)拉大流動(dòng)資產(chǎn)和負(fù)債之間的差額，確保企業(yè)獲得更大的營(yíng)運(yùn)資本空間。第二，完善存貨管理以及應(yīng)收賬款政策，對(duì)存貨采購(gòu)批量進(jìn)行良好的控制，在開(kāi)展考核工作時(shí)，將存貨周轉(zhuǎn)率及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等列為重要指標(biāo)。企業(yè)在進(jìn)行資金使用管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)站在多元化的角度考慮提升財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的合理性，比如橫向考慮不同環(huán)節(jié)資金使用的必要性及關(guān)聯(lián)性，重點(diǎn)分析資金使用過(guò)程能否通過(guò)組合促進(jìn)資金使用成本的降低；縱向考慮不同環(huán)節(jié)牽扯的不同費(fèi)用支出。第三，企業(yè)可以以年度為單位對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和企業(yè)實(shí)際發(fā)展形勢(shì)的適配性進(jìn)行檢驗(yàn)，保障財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和資本結(jié)構(gòu)可以與時(shí)俱進(jìn)。在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略框架下完成全面預(yù)算及資金長(zhǎng)短期使用計(jì)劃的制訂，緊跟企業(yè)實(shí)際情況監(jiān)管資金實(shí)際使用情況，避免其與正確財(cái)務(wù)方向產(chǎn)生偏離。除此之外，加大資金監(jiān)督力度，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，對(duì)于資金籌集和運(yùn)用，要完善相關(guān)的監(jiān)督、控制及考核管理機(jī)制，確保企業(yè)可以高效使用資金。

5 結(jié)語(yǔ)

制造企業(yè)加強(qiáng)資金管理可以從資金方面保障企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，確保企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟。針對(duì)企業(yè)資金管理方面存在的主要問(wèn)題，可以從建立完善的資金收支預(yù)算管理體系、增強(qiáng)物資采購(gòu)管控、增強(qiáng)資金籌措能力以及提高資金使用效率等方面入手進(jìn)行有效優(yōu)化，在提升資金管理水平和打破資金瓶頸的基礎(chǔ)上促進(jìn)企業(yè)綜合實(shí)力不斷增強(qiáng)，為推進(jìn)企業(yè)高效、穩(wěn)健、可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供助力。

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［作者簡(jiǎn)介］竇金娜，女，山東沂水人，冠捷科技（青島）有限公司，中級(jí)會(huì)計(jì)師，本科，研究方向：資金管理。