港口企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化分析

林樹蓋

港口作為交通運(yùn)輸業(yè)的重要節(jié)點(diǎn)，面臨著與日俱增的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，為了促進(jìn)港口企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)和發(fā)展，應(yīng)從內(nèi)至外展開強(qiáng)化管控，借助于內(nèi)部控制工作，促進(jìn)規(guī)范化管理，進(jìn)而解決港口的各種問題?；诖耍P者對(duì)于港口企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀展開調(diào)查研究，并對(duì)優(yōu)化內(nèi)部控制工作提出了強(qiáng)化建設(shè)內(nèi)部控制機(jī)制、推行全新預(yù)算管控流程、強(qiáng)化內(nèi)外聯(lián)合監(jiān)督管控、增強(qiáng)償債能力、重新規(guī)劃信息系統(tǒng)等建議，以期全面提升內(nèi)部控制的有效性。

作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制是企業(yè)生存與發(fā)展的重要工具，在企業(yè)的各項(xiàng)管理工作中均涉及到內(nèi)部控制。港口企業(yè)應(yīng)充分順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，構(gòu)建起更加完善的內(nèi)部控制體系，這有助于為港口運(yùn)營(yíng)創(chuàng)建更加良好的管控環(huán)境，通過遏制各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

一、港口企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）缺乏內(nèi)部控制機(jī)制

根據(jù)對(duì)當(dāng)前階段港口企業(yè)的內(nèi)部控制情況調(diào)查，發(fā)現(xiàn)大多數(shù)港口企業(yè)均存在著一定的內(nèi)部控制機(jī)制缺乏的問題。具體來講，大部分港口企業(yè)把上級(jí)集團(tuán)公司審計(jì)部門的不定期審查當(dāng)作內(nèi)部控制工作，這樣的內(nèi)部控制工作力度相對(duì)較差，難以在日常工作中發(fā)揮有效的監(jiān)管作用。近年來，部分港口企業(yè)進(jìn)行優(yōu)員增效，精簡(jiǎn)內(nèi)部機(jī)構(gòu)，并未設(shè)立專門的內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)，僅僅將企業(yè)中的兼職審計(jì)人員作為開展監(jiān)督管控工作的主體，其缺乏內(nèi)部控制的專業(yè)性以及獨(dú)立性。相關(guān)審查工作僅僅是在港口企業(yè)出現(xiàn)問題之后進(jìn)行，工作重心靠后，缺乏前瞻性，管理工作較為被動(dòng)。

（二）預(yù)算管控不足

港口企業(yè)當(dāng)前預(yù)算管控工作存在著多種疏漏問題，其中主要表現(xiàn)為資金支付難以囊括到預(yù)算控制當(dāng)中。如，在港口企業(yè)各部門對(duì)無紙化辦公系統(tǒng)申請(qǐng)資金支付以及費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，有關(guān)這一申請(qǐng)的審批流程明顯與預(yù)算不相符。在相關(guān)申請(qǐng)人利用無紙化辦公系統(tǒng)對(duì)支付資金進(jìn)行申請(qǐng)?zhí)顖?bào)的過程中，金額數(shù)值無法固定，且有關(guān)審批人員難以對(duì)申請(qǐng)項(xiàng)目環(huán)節(jié)的實(shí)際預(yù)算展開查詢，這導(dǎo)致難以理清剩余額度參數(shù)，對(duì)申請(qǐng)項(xiàng)目的控制力度較為薄弱。在實(shí)際工作當(dāng)中，只在每月發(fā)生實(shí)際費(fèi)用之后開展財(cái)務(wù)預(yù)算分析，從而掌握預(yù)算是否超支或是出現(xiàn)預(yù)算外費(fèi)用等情況，這將對(duì)企業(yè)的預(yù)算控制產(chǎn)生直接影響。

（三）存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

由于企業(yè)缺乏完整的內(nèi)部控制管理機(jī)制，在費(fèi)用核算以及審計(jì)等環(huán)節(jié)存在著一定的問題。由于費(fèi)用結(jié)算環(huán)節(jié)的相關(guān)工作人員本身的專業(yè)水平較差，可能會(huì)出現(xiàn)由于相關(guān)工作人員的疏忽或是失誤等造成錯(cuò)收漏收等問題，難以對(duì)計(jì)費(fèi)工作進(jìn)行復(fù)核；在開票環(huán)節(jié)當(dāng)中，根據(jù)前期計(jì)費(fèi)環(huán)節(jié)存在問題的賬單開票，則不合規(guī)的賬目?jī)?nèi)容導(dǎo)致企業(yè)可能會(huì)出現(xiàn)涉稅違規(guī)的問題，或是導(dǎo)致付款方拒收，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的資金項(xiàng)目等造成影響。除此之外，由于計(jì)費(fèi)工作較差，工作效率低，滯后提交的作業(yè)單據(jù)或是計(jì)費(fèi)單等均可能會(huì)出現(xiàn)跨期問題，進(jìn)而對(duì)港口企業(yè)的收入確認(rèn)產(chǎn)生影響，因而存在一定的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。

（四）償債能力薄弱

根據(jù)我國(guó)當(dāng)前港口企業(yè)建設(shè)情況，一些港口企業(yè)由于建成時(shí)間較短，在前期運(yùn)營(yíng)的過程當(dāng)中需要投入大量的資金，而資金回收卻需要經(jīng)過漫長(zhǎng)的時(shí)間，同時(shí)再加上我國(guó)所出臺(tái)的優(yōu)惠性政策，使大多數(shù)的港口企業(yè)經(jīng)常性出現(xiàn)成本倒掛的現(xiàn)象。港口企業(yè)經(jīng)常存在資金流緊缺的問題，企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展均是建立在短期借貸的基礎(chǔ)上，且借貸的款項(xiàng)已經(jīng)逐步達(dá)到了還本期限，需要港口企業(yè)為此償還大量的貸款本金以及利息。而港口企業(yè)此時(shí)難以快速回收資金款項(xiàng)，出現(xiàn)了較大的資金缺口，促使港口企業(yè)的信用受到影響并可能會(huì)造成成本的額外支出。

（五）存在信息孤島

當(dāng)前，信息技術(shù)成為各大企業(yè)開展管理工作的重要輔助手段。港口企業(yè)盡管為各個(gè)管理系統(tǒng)配備了先進(jìn)的信息技術(shù)輔助應(yīng)用，但是在各系統(tǒng)之間卻存在著明顯的信息孤島問題。其中最為明顯的就是會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)難以與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)創(chuàng)建更加全面的集成化信息交互渠道。在物料成本、賬務(wù)管理、計(jì)費(fèi)開票等眾多環(huán)節(jié)當(dāng)中無法實(shí)現(xiàn)相互銜接的信息交互。在進(jìn)行數(shù)據(jù)整合的過程當(dāng)中，仍舊需要通過人工手動(dòng)錄入導(dǎo)出數(shù)據(jù)，以紙質(zhì)版文檔向下一個(gè)系統(tǒng)傳遞，導(dǎo)致工作效率較低且容易出現(xiàn)差錯(cuò)。

二、港口企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化舉措

（一）強(qiáng)化建設(shè)內(nèi)部控制機(jī)制

為了更好地優(yōu)化港口企業(yè)內(nèi)部控制體系，需要從內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)著手，創(chuàng)建強(qiáng)有力的專屬內(nèi)部控制部門，組建一支專業(yè)性的內(nèi)部控制管理團(tuán)隊(duì)，進(jìn)而以更加專業(yè)化的角度對(duì)企業(yè)當(dāng)中的各項(xiàng)工作展開有效控制。港口企業(yè)要在上級(jí)集團(tuán)審計(jì)的基礎(chǔ)上，搭建專門的內(nèi)控管理部門，廣泛招納專業(yè)人才，可由集團(tuán)審計(jì)部門直接委派專門的部門負(fù)責(zé)人，授權(quán)負(fù)責(zé)人在企業(yè)當(dāng)中篩選業(yè)務(wù)骨干兼職內(nèi)控管理。通過專屬機(jī)構(gòu)的創(chuàng)建，形成更加完善的內(nèi)控管理基礎(chǔ)，進(jìn)而為港口企業(yè)的工作擬定切實(shí)合理的計(jì)劃，并對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程當(dāng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)估并提出切實(shí)可行的解決辦法，有助于形成更加完善的管理格局，為港口企業(yè)的正確決策提供參考。

與此同時(shí)，港口企業(yè)在組建專業(yè)的內(nèi)部控制部門之后，應(yīng)當(dāng)搞好企業(yè)文化建設(shè)，使全體員工形成良好的價(jià)值觀和誠(chéng)信理念。通過企業(yè)文化的引導(dǎo)作用，不僅能夠?yàn)楦劭谄髽I(yè)樹立良好的形象，同時(shí)也能夠優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。通過內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化，使全體職工都能夠認(rèn)真負(fù)責(zé)地完成本職工作，構(gòu)建企業(yè)美好明天。因此，應(yīng)注重企業(yè)文化建設(shè)，定期組織全體員工開展學(xué)習(xí)活動(dòng)，包括開展內(nèi)控知識(shí)的學(xué)習(xí)，不斷吸收前沿同行業(yè)企業(yè)的內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)也應(yīng)開展相應(yīng)的誠(chéng)信教育，幫助員工提升職業(yè)道德素養(yǎng)，使全體員工都能夠約束自身的行為，從而更好地服從港口企業(yè)的內(nèi)部控制管理要求。

（二）推行全新預(yù)算管控流程

港口企業(yè)在全面無紙化辦公系統(tǒng)升級(jí)的過程當(dāng)中，對(duì)于資金支付以及費(fèi)用報(bào)銷等展開全過程預(yù)算管控，首先應(yīng)當(dāng)在各部門當(dāng)中開展完整的溝通解釋工作，獲得各部門的全面理解，進(jìn)而便于其對(duì)全新的預(yù)算管理流程加以支持。隨后，要求企業(yè)的管理層修訂有關(guān)預(yù)算管控的全新流程，配合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，對(duì)各部門所承擔(dān)的預(yù)算管理全新功能展開優(yōu)化培訓(xùn)，要求各部門在測(cè)試活動(dòng)中進(jìn)一步驗(yàn)證預(yù)算支付的既定流程是否合理，并對(duì)測(cè)試過程中預(yù)算管控流程存在的問題加以記錄，尋找有效的解決辦法。最后，經(jīng)過各部門測(cè)試，驗(yàn)證全新的預(yù)算管控流程的可行性之后，則可以啟用該功能展開預(yù)算管理工作，進(jìn)而確保企業(yè)形成強(qiáng)有力的預(yù)算管控能力，有效改變以往企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中管控所造成的控制失效的被動(dòng)局面。

港口企業(yè)要針對(duì)預(yù)算工作展開強(qiáng)有力的控制，對(duì)于企業(yè)日常的財(cái)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算以及經(jīng)營(yíng)預(yù)算等基于全面預(yù)算管理的模型展開，進(jìn)而為預(yù)算管理創(chuàng)建更具系統(tǒng)化的體系流程。因此，在企業(yè)開展預(yù)算管理活動(dòng)的過程當(dāng)中，應(yīng)對(duì)各方面的因素加以綜合考慮，包括港口企業(yè)當(dāng)前航運(yùn)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力、企業(yè)自身的業(yè)務(wù)發(fā)展情況以及經(jīng)濟(jì)政策變動(dòng)等，并對(duì)上一階段的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析總結(jié)。對(duì)各種預(yù)算影響因素進(jìn)行分析整合，并按照各項(xiàng)指標(biāo)權(quán)重進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，結(jié)合會(huì)計(jì)運(yùn)算的方式為企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理等計(jì)劃提供參考。

（三）強(qiáng)化內(nèi)外聯(lián)合監(jiān)督管控

通過上級(jí)集團(tuán)審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)港口企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險(xiǎn)以及問題，進(jìn)而提出指導(dǎo)意見，集團(tuán)審計(jì)需要對(duì)每一項(xiàng)問題的解決過程加以跟蹤落實(shí)，從某種角度上印證了監(jiān)督管控的有效作用。在內(nèi)部控制過程當(dāng)中，盡管可以依靠外部監(jiān)督形成良好的控制局面，但是結(jié)合實(shí)際來講，內(nèi)部控制終究需要將內(nèi)部監(jiān)督管控落到實(shí)處。因此，港口企業(yè)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持內(nèi)外聯(lián)合監(jiān)督管控，確保在強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制下開展內(nèi)控工作，促使每一環(huán)節(jié)公開透明，接受監(jiān)督。一般情況下，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，需要發(fā)揮兩項(xiàng)基本職能作用，一是內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)，二是內(nèi)部控制的自評(píng)自檢。

開展內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)工作，要求港口企業(yè)全面監(jiān)督審查企業(yè)運(yùn)行業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)信息處理情況，包括定期核查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及貨物資產(chǎn)等，或是對(duì)日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中涉及到內(nèi)部控制的相關(guān)證明材料展開檢查。同時(shí)與外部審計(jì)部門相互溝通，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際情況給出切實(shí)可行的建議。而內(nèi)控自檢自評(píng)工作則要求企業(yè)創(chuàng)建專業(yè)評(píng)價(jià)反饋小組，從而有效評(píng)價(jià)企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部控制工作成效。通過向各部門發(fā)放問卷進(jìn)行調(diào)查，重點(diǎn)測(cè)試采購(gòu)與預(yù)算管理流程，進(jìn)而根據(jù)累積資料編寫內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告。通過這樣的方式，與外部監(jiān)管工作形成協(xié)同效應(yīng)，從而更好地強(qiáng)化港口內(nèi)部控制工作。

（四）增強(qiáng)償債能力

優(yōu)化內(nèi)部控制體系，需要港口企業(yè)提升償債能力，從而有效應(yīng)對(duì)企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)提供充足的運(yùn)營(yíng)資金。一般情況下可采取幾種不同的方式。通過提請(qǐng)股東增資、歸還短貸、進(jìn)行循環(huán)貸等方式，促使股東為企業(yè)提供借款，從而彌補(bǔ)資金短缺的問題?；蚴峭ㄟ^企業(yè)在內(nèi)部控制工作當(dāng)中為每月運(yùn)營(yíng)資金做好相應(yīng)的計(jì)劃，提升資金利用率，做好資金調(diào)配等工作，降低資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)對(duì)每一期下的償債資金額度進(jìn)行精準(zhǔn)測(cè)算，在償還期限內(nèi)尋找其他的融資渠道，包括租賃融資等方式。積極與上級(jí)溝通，解決收入成本倒掛的問題，從而為企業(yè)提供充足的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流。做好財(cái)產(chǎn)保護(hù)工作，定期清查判斷，針對(duì)在償債過程中財(cái)產(chǎn)差異展開調(diào)查分析，進(jìn)而提升資產(chǎn)利用率，降低償債風(fēng)險(xiǎn)。

（五）重新規(guī)劃信息系統(tǒng)

對(duì)信息系統(tǒng)重新規(guī)劃，解決信息孤島問題，是當(dāng)前港口企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好內(nèi)部控制的關(guān)鍵。對(duì)于港口企業(yè)的內(nèi)部控制工作而言，其主要是通過每一環(huán)節(jié)強(qiáng)化監(jiān)督管控，在貨物裝卸、搬運(yùn)、儲(chǔ)存等環(huán)節(jié)對(duì)貨物成本等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)加以統(tǒng)計(jì)，進(jìn)而在合理的管控之下，確保企業(yè)能夠不斷強(qiáng)化自身的財(cái)務(wù)監(jiān)管水平并提升其他環(huán)節(jié)的管理能力，形成全局管理格局。建立信息系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，促使財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與其他各管理系統(tǒng)形成相互串聯(lián)的良好信息交互局面，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理能夠參考業(yè)務(wù)等數(shù)據(jù)，形成更加真實(shí)可信的管理結(jié)果，全面提升財(cái)務(wù)管理有效性。

同時(shí)也能夠借助于財(cái)務(wù)管理的相關(guān)結(jié)果直接規(guī)劃業(yè)務(wù)流程，為企業(yè)提供決策參考依據(jù)。港口企業(yè)要對(duì)各信息系統(tǒng)之間的連接接口進(jìn)行研究開發(fā)，讓專業(yè)開發(fā)人員完成數(shù)據(jù)系統(tǒng)的精準(zhǔn)對(duì)接，進(jìn)而有效串聯(lián)財(cái)務(wù)系統(tǒng)、稅控系統(tǒng)以及計(jì)費(fèi)系統(tǒng)和生產(chǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)等，形成暢通的信息交互格局。進(jìn)一步前移商務(wù)計(jì)費(fèi)系統(tǒng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，從而形成強(qiáng)有力的業(yè)務(wù)收入管理效果。

伴隨電子商務(wù)廣泛應(yīng)用于各大行業(yè)領(lǐng)域，港口企業(yè)在重新規(guī)劃信息系統(tǒng)應(yīng)用的過程當(dāng)中，也可以通過對(duì)互聯(lián)網(wǎng)資源的利用，構(gòu)建更加完善的信息網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，為企業(yè)的內(nèi)部控制工作增添全新動(dòng)力。在內(nèi)部控制體系優(yōu)化的過程當(dāng)中，信息系統(tǒng)的更新完善至關(guān)重要，通過搭建電子商務(wù)平臺(tái)，在物流信息網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)上，為企業(yè)創(chuàng)建高效且具有較強(qiáng)實(shí)用性的港口信息管理系統(tǒng)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)可視化的生產(chǎn)指揮與調(diào)度，實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)活動(dòng)的有效控制。隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，港口企業(yè)同樣可以應(yīng)用自動(dòng)化技術(shù)創(chuàng)建碼頭倉儲(chǔ)以及裝卸作業(yè)流程，人員通過遠(yuǎn)程系統(tǒng)操作就能夠?qū)崿F(xiàn)更加便捷的業(yè)務(wù)管理，并在信息系統(tǒng)當(dāng)中對(duì)貨物信息進(jìn)行自動(dòng)記錄，避免人工記錄造成誤差。

結(jié)語：

通過對(duì)當(dāng)前階段港口企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)在實(shí)際中存在著一定的問題亟待解決。通過內(nèi)部控制工作，將會(huì)為港口企業(yè)創(chuàng)造更加良好的發(fā)展環(huán)境。因此，港口企業(yè)應(yīng)高度重視內(nèi)部控制體系的有效優(yōu)化，通過強(qiáng)化建設(shè)內(nèi)部控制機(jī)制、推行全新預(yù)算管控流程、強(qiáng)化內(nèi)外聯(lián)合監(jiān)督管控、增強(qiáng)償債能力、重新規(guī)劃信息系統(tǒng)等方式，進(jìn)行更有效的內(nèi)部控制。