內(nèi)控制度在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

嚴(yán)冬

隨著現(xiàn)代技術(shù)的不斷提高，基于現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制也逐漸形成。但是，一些事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理中，特別是在內(nèi)部控制方面存在一些問題和隱患。本文對此進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的措施來優(yōu)化事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理模式，以適應(yīng)現(xiàn)代社會發(fā)展的需要。

事業(yè)單位是以提供公共服務(wù)為主要目標(biāo)的非營利組織，其運(yùn)作方式相對統(tǒng)一。資金總量普遍偏低，一些事業(yè)單位沒有內(nèi)部控制的概念。特別是在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，內(nèi)部控制的思想和實(shí)施還存在一定滯后，不僅影響了工作效率，也影響了單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。隨著數(shù)字信息時(shí)代的到來，以現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)的事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制逐步形成，因此必須從制度入手，直面財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中的主要問題，積極投入資源，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，從而確保事業(yè)單位高質(zhì)量發(fā)展。

一、內(nèi)控機(jī)制的概念

內(nèi)部控制機(jī)制作為現(xiàn)代管理的理論基礎(chǔ)，是構(gòu)建紀(jì)律防御體系的重要依據(jù)。內(nèi)部控制機(jī)制可以明確事業(yè)單位的職責(zé)，規(guī)范相關(guān)權(quán)力的行使，優(yōu)化事業(yè)單位的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)合理的管理體系，從而提高事業(yè)單位內(nèi)部管理質(zhì)量。

二、建立內(nèi)部控制制度的意義

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理至關(guān)重要，因此有必要探索財(cái)務(wù)管理的重要性，以充分了解財(cái)務(wù)管理和控制過程中出現(xiàn)的問題，并提出應(yīng)對措施。

（一）單位財(cái)務(wù)管理制度的重要前提

只有不斷完善內(nèi)部控制制度，事業(yè)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)管理才能更加可靠。每個(gè)財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該有明確的分工，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)項(xiàng)目的具體組成部分。財(cái)務(wù)人員之間相互合作，相對獨(dú)立，從而保證財(cái)務(wù)信息的安全。

（二）剖析資源流動(dòng)情況

在事業(yè)單位發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)控制還可以改善資源流動(dòng)，提供全面的反饋，為事業(yè)單位的發(fā)展提供重要的數(shù)據(jù)支持。財(cái)務(wù)控制是指在財(cái)務(wù)管理過程中，運(yùn)用會計(jì)管理等方法，了解資金的實(shí)際流動(dòng)情況，提高基于數(shù)據(jù)的流動(dòng)性保護(hù)能力，有效減少偷稅漏稅行為。

（三）有利于促進(jìn)財(cái)政資金管理的規(guī)范性

內(nèi)部控制是新形勢下有效管理財(cái)政資源的基礎(chǔ)，特別是在事業(yè)單位，如果沒有科學(xué)的財(cái)務(wù)管理，勢必會影響資金使用的規(guī)范性。因此，實(shí)施內(nèi)部控制可以有效地控制預(yù)算執(zhí)行過程，確保資金審批的有效性，避免管理過程中的隨意性，從而確保事業(yè)單位資金的安全使用。

三、財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度存在的主要問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控意識薄弱

一些事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理沒有引起部門負(fù)責(zé)人的重視，甚至有些部門的財(cái)務(wù)組織框架很簡單，通常只有一名會計(jì)和一名出納負(fù)責(zé)部門的所有財(cái)務(wù)運(yùn)作。在某些部門人員短缺的情況下，管理人員也會同時(shí)履行財(cái)務(wù)職能，導(dǎo)致財(cái)務(wù)職能履行不到位，并可能導(dǎo)致事業(yè)單位國有資產(chǎn)流失。此外，本單位業(yè)務(wù)人員對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制沒有基本的了解，也不具備財(cái)務(wù)知識，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作與業(yè)務(wù)人員無關(guān)，只與財(cái)務(wù)人員有關(guān)，這是因?yàn)闃I(yè)務(wù)人員沒有融入財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的總體框架非常薄弱。即使建立了適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，但缺乏有效性，內(nèi)部控制管理的成效也無法滿足事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)高質(zhì)量發(fā)展的要求。

（二）財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平有待提高

多年來，一些事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制薄弱，這與財(cái)務(wù)部門的工作人員密切相關(guān)。與企業(yè)相比，事業(yè)單位的流動(dòng)性相對較低，財(cái)務(wù)人員的變動(dòng)較小。如果事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員固守傳統(tǒng)的管理思維，不了解更多的財(cái)務(wù)知識，可能會導(dǎo)致內(nèi)部控制水平不夠高，最終導(dǎo)致許多工作停滯不前。

（三）缺少完善的監(jiān)督機(jī)制

一些事業(yè)單位缺乏健全的監(jiān)督機(jī)制，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。一方面，缺乏預(yù)算控制。一些事業(yè)單位無法準(zhǔn)確預(yù)測資金的使用情況并有效監(jiān)控資金的使用，導(dǎo)致缺乏資金預(yù)算依據(jù)。由于缺乏適當(dāng)?shù)念A(yù)算監(jiān)督機(jī)制，無法充分體現(xiàn)預(yù)算控制的動(dòng)態(tài)影響。另一方面，缺乏資金使用的監(jiān)督機(jī)制。一些事業(yè)單位沒有構(gòu)建完善的管理體系，如果監(jiān)管不力，將導(dǎo)致會計(jì)工作的效率下降。因此，缺乏監(jiān)督機(jī)制會嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)管理。

（四）成本預(yù)算控制缺乏管理

財(cái)務(wù)管理之所以在事業(yè)單位如此重要，主要是因?yàn)樗芾碇聵I(yè)單位的所有資金，是事業(yè)單位的生命線。受歷史因素影響，事業(yè)單位現(xiàn)金核算、會計(jì)核算等財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作仍需加強(qiáng)。由于一些事業(yè)單位缺乏財(cái)務(wù)管理，工作基礎(chǔ)薄弱，進(jìn)而導(dǎo)致挪用公款和財(cái)務(wù)賬目不清等問題?？刂瞥杀绢A(yù)算是一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，需要嚴(yán)格的管理規(guī)范。目前，盡管絕大多數(shù)事業(yè)單位都控制著成本預(yù)算，但由于所包含的預(yù)算總額有限，對內(nèi)部控制缺乏了解，成本預(yù)算很容易不具約束力，失去可信度，進(jìn)而導(dǎo)致成本預(yù)算失控。此外，由于一些事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域缺乏內(nèi)部控制機(jī)制，財(cái)務(wù)人員可能會以不規(guī)范的方式管理成本預(yù)算，導(dǎo)致成本管理不到位。因此難以滿足事業(yè)單位發(fā)展的要求，甚至可能出現(xiàn)赤字。

四、內(nèi)控制度在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）單位層面出發(fā)

首先，根據(jù)當(dāng)前的工作需求，制定合理的就業(yè)計(jì)劃，包括性別、職業(yè)指導(dǎo)和員工人數(shù)。其次，加強(qiáng)員工培訓(xùn)，注重職業(yè)道德和技能培訓(xùn)。事業(yè)單位要有健全的學(xué)習(xí)機(jī)制，協(xié)調(diào)組織員工積極參加職業(yè)技能培訓(xùn)，并按年度計(jì)劃組織員工參加相關(guān)線上培訓(xùn)。使用記分制鼓勵(lì)員工積極參與學(xué)習(xí)，提高他們的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防技能。最后，合理評價(jià)。在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)對工作人員的業(yè)績和工作條件進(jìn)行全面考察和評估。實(shí)行定期輪班制，對某些困難工作實(shí)行定期輪班制，并對同等條件的員工進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，以降低員工辭職率，提高他們的工作積極性。在激勵(lì)政策方面，員工除獲得物質(zhì)報(bào)酬外，還應(yīng)被授予榮譽(yù)，如榮譽(yù)稱號、表彰證書等。

（二）強(qiáng)化預(yù)算管理

首先，制定財(cái)務(wù)計(jì)劃。要積極動(dòng)員各部門，合理分工，建立科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)，科學(xué)執(zhí)行預(yù)算，提高預(yù)算計(jì)劃的可行性、準(zhǔn)確性和合理性。其次，在預(yù)算執(zhí)行中，應(yīng)密切關(guān)注預(yù)算收支，確保資金的執(zhí)行，防止腐敗。如果預(yù)算計(jì)劃因部門的特殊要求而發(fā)生變化，應(yīng)提供書面說明，說明撥款的上限和原因，并在財(cái)務(wù)審查后提供明確的答復(fù)。在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，要遵循相關(guān)政策，記錄各單位的資金，確保賬目的準(zhǔn)確性。最后，成立預(yù)算監(jiān)督小組，對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。如果預(yù)算申請與預(yù)算執(zhí)行之間存在差異，要進(jìn)行深入分析，及時(shí)解決問題，確保預(yù)算有效執(zhí)行。

五、完善內(nèi)控制度在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用措施

（一）構(gòu)建健全的內(nèi)控機(jī)制

為了確保事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展，必須建立可靠的內(nèi)部控制機(jī)制，細(xì)化每一個(gè)流程、每一個(gè)節(jié)點(diǎn)，使管理層、制約層及所涉及的每一方面都有具體負(fù)責(zé)人。一是必須強(qiáng)調(diào)管理者的領(lǐng)導(dǎo)作用。事業(yè)單位會計(jì)政策規(guī)定，直接的財(cái)務(wù)會計(jì)管理人員是領(lǐng)導(dǎo)者，因此事業(yè)單位必須增強(qiáng)管理人員的主人翁意識和責(zé)任感，組織內(nèi)部控制培訓(xùn)，并引導(dǎo)他們參加研討會，使其能夠理解內(nèi)部控制的戰(zhàn)略重要性，并為內(nèi)部控制創(chuàng)造有利的環(huán)境。二是事業(yè)單位應(yīng)采用企業(yè)審批機(jī)制，建立內(nèi)部約束機(jī)制。與企業(yè)相比，事業(yè)單位的會計(jì)師少，一些職位甚至有兼職。在會計(jì)內(nèi)部控制過程中，事業(yè)單位應(yīng)確保相互承擔(dān)義務(wù)的職位由不同的工作人員擔(dān)任，并將財(cái)務(wù)會計(jì)與管理和托管分開，以提高內(nèi)部控制的滲透性，為確保財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。三是合理利用審計(jì)部門的職能和財(cái)務(wù)部門的力量，有效擴(kuò)大內(nèi)部控制工作范圍。事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)變化、資金來源和支出的審計(jì)，深入研究項(xiàng)目的社會經(jīng)濟(jì)效益，減少虛假和錯(cuò)誤賬目的可能性。四是建立內(nèi)部控制制度，配備財(cái)務(wù)管理、票據(jù)管理、現(xiàn)金管理等相關(guān)制度，全面覆蓋財(cái)務(wù)會計(jì)工作，提高會計(jì)規(guī)范化水平。

（二）建設(shè)信息交流平臺

當(dāng)前，社會已進(jìn)入信息化時(shí)代，信息化日益滲透到人們的日常生活中，對事業(yè)單位的工作產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。更新單位內(nèi)部控制信息系統(tǒng)非常重要，其最大的優(yōu)勢是消除人為影響，從而提高部門財(cái)務(wù)管理的效率。要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化，就必須提高信息化水平，特別是相關(guān)設(shè)備的信息化水平。在財(cái)務(wù)管控過程中，事業(yè)單位應(yīng)提高信息準(zhǔn)確性，積極創(chuàng)建信息共享平臺，及時(shí)發(fā)布相關(guān)信息，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息透明化。近年來，公眾更加重視事業(yè)單位的財(cái)政預(yù)算。因此事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)時(shí)代的發(fā)展和公眾的需求披露內(nèi)部財(cái)務(wù)信息。這不僅能增強(qiáng)其公信力，還能有效防止經(jīng)濟(jì)腐敗。同時(shí)還需建立信息共享系統(tǒng)，優(yōu)化部門間溝通，確保信息的連續(xù)性，有效提高財(cái)務(wù)控制效率。此外，事業(yè)單位還應(yīng)建立信息反饋機(jī)制，有效縮短與群眾的距離，及時(shí)回答群眾的問題。

（三）強(qiáng)化成本預(yù)算管理

事業(yè)單位成本預(yù)算的重要性顯而易見。事業(yè)單位建立內(nèi)部控制機(jī)制，財(cái)務(wù)部門必須加強(qiáng)預(yù)算的管理。在預(yù)算編制過程中，首先，了解業(yè)務(wù)活動(dòng)的全貌，進(jìn)行嚴(yán)格的成本預(yù)算編制；其次，在預(yù)算批準(zhǔn)后，任何人都不能破壞或改變這些業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括活動(dòng)、采購、項(xiàng)目開發(fā)和任務(wù)資金，并嚴(yán)格記錄。最后，將實(shí)際情況與成本預(yù)算進(jìn)行比較，找出問題并加以糾正。

（四）注重培養(yǎng)內(nèi)控人員綜合素質(zhì)

在完善事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的同時(shí)，要加強(qiáng)對內(nèi)部控制人員的全面培訓(xùn)。（1）強(qiáng)調(diào)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)能力，形成愛崗敬業(yè)的責(zé)任感。（2）加強(qiáng)內(nèi)部控制教育，在工作場所形成內(nèi)部控制意識，自覺為內(nèi)部控制體系建設(shè)貢獻(xiàn)力量。（3）建立競爭機(jī)制。事業(yè)單位必須引入競爭機(jī)制，讓財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員有危機(jī)感，并積極學(xué)習(xí)新知識和新財(cái)務(wù)內(nèi)部控制政策。（4）加強(qiáng)信息工具使用方面的培訓(xùn)，講解使用信息工具的方法、功能和預(yù)防措施，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息工具的運(yùn)用水平。通過培訓(xùn)，促使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員能夠獨(dú)立管理信息工具，滿足現(xiàn)代信息工作的需要。

（五）提高內(nèi)控意識

隨著事業(yè)單位工作內(nèi)容和業(yè)務(wù)水平的變化，過去以績效管理為中心的內(nèi)部控制方法已經(jīng)過時(shí)，全面監(jiān)督成為未來的發(fā)展方向。內(nèi)部控制的本質(zhì)是風(fēng)險(xiǎn)管理。作為部門的主要負(fù)責(zé)人，在保持業(yè)務(wù)質(zhì)量和數(shù)量的同時(shí)避免工作中的風(fēng)險(xiǎn)尤為重要。因此要積極貫徹和落實(shí)本單位的內(nèi)部控制制度，并與業(yè)務(wù)內(nèi)容相結(jié)合，提高全體員工的內(nèi)部控制意識。在這種內(nèi)部環(huán)境下，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)可以得到足夠的重視，從而保障監(jiān)督和審計(jì)的有效性。

結(jié)語：

加強(qiáng)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理很重要，因?yàn)檫@可以有效地提高其與財(cái)務(wù)相關(guān)的績效，從而促進(jìn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。因此，有必要根據(jù)實(shí)際情況制定適當(dāng)?shù)膽?zhàn)略來加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。事業(yè)單位要瞄準(zhǔn)時(shí)代發(fā)展機(jī)遇，率先創(chuàng)新，著力提高認(rèn)識，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，從財(cái)務(wù)管理的頂層設(shè)計(jì)入手，夯實(shí)內(nèi)部控制工作基礎(chǔ)，建立財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制職責(zé)，預(yù)防違法違紀(jì)，從而確保事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。