高校審計(jì)委員會(huì)治理研究：開(kāi)展現(xiàn)狀、特點(diǎn)及優(yōu)化

王安特

高等教育作為我國(guó)教育體系的重要組成部分，既是引領(lǐng)青少年健康成長(zhǎng)的知識(shí)、思想高地，也是實(shí)現(xiàn)中國(guó)式現(xiàn)代化的重要推動(dòng)力。本文在對(duì)高校審計(jì)委員會(huì)現(xiàn)狀進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，闡述了審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的高校內(nèi)部審計(jì)治理新特點(diǎn)、新時(shí)代面臨的新挑戰(zhàn)及相關(guān)優(yōu)化治理措施，為審計(jì)委員會(huì)建設(shè)視角下的高校內(nèi)部審計(jì)改革提供參考。

一、現(xiàn)狀分析

（一）文獻(xiàn)綜述

教育部于2022年2月修訂并出臺(tái)了《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，提出加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，成立審計(jì)委員會(huì)，堅(jiān)持黨的教育理念和指導(dǎo)思想，黨建引領(lǐng)，建立健全高校治理機(jī)制，建設(shè)高質(zhì)量教育體系。至此，黨管審計(jì)戰(zhàn)略落實(shí)到高校領(lǐng)域，對(duì)于發(fā)揮黨縱覽全局、強(qiáng)化高校審計(jì)的核心作用，切實(shí)行使審計(jì)監(jiān)督、治理的職能，降低高校運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，提升高校治理效能，維護(hù)人民群眾根本利益，其現(xiàn)實(shí)意義不言而喻。

國(guó)外早期的研究表明，作為文化獨(dú)特且復(fù)雜的社會(huì)組織，不斷變化的環(huán)境條件會(huì)對(duì)高校的職能及管理制度產(chǎn)生強(qiáng)烈的影響（Sporn B，1996），制度的改變對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)模式、戰(zhàn)略制定意味著不確定性（Doyle T、Brady M，2018），這種不確定性會(huì)大大提高管理中的風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)高等教育步入大眾化、市場(chǎng)化? ?與全球化的階段，高等院校也迎來(lái)了旺盛發(fā)展的時(shí)期，隨之而來(lái)的是，其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在逐步增加，高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多樣化決定了其在管理過(guò)程中面臨的復(fù)雜性風(fēng)險(xiǎn)（劉紅梅、許江波，2020）。隨著外部環(huán)境變化，高校與外界之間、高校管理層之間的溝通在內(nèi)部機(jī)構(gòu)增生的情況下，既影響效率，又增加了成本（徐偉，2022），為高校管理帶來(lái)了諸多風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部審計(jì)作為高校各項(xiàng)職能運(yùn)行的保障機(jī)制，在高校運(yùn)行過(guò)程中起著風(fēng)險(xiǎn)管控的作用（李亞魯，2023），通過(guò)開(kāi)展財(cái)務(wù)監(jiān)督、政策落地跟蹤、干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任落實(shí)等工作，有效地應(yīng)對(duì)外部監(jiān)管（夏午寧、張鍵琦，2022），確保自身治理的有效性。在黨中央成立中央審計(jì)委員會(huì)，構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系的政策背景下，高校黨委審計(jì)委員的成立，是高校落實(shí)審計(jì)全覆蓋、統(tǒng)籌內(nèi)部審計(jì)資源、發(fā)揮黨的作用的有效手段（汪宗亮、李娜，2020），也是高校內(nèi)部審計(jì)體制改革、優(yōu)化治理頂層設(shè)計(jì)、完善高校治理結(jié)構(gòu)的重要內(nèi)容（孫居蓮、周山，2022）。同時(shí)，黨委審計(jì)委員會(huì)作為中國(guó)式現(xiàn)代化發(fā)展過(guò)程中符合中國(guó)國(guó)情的特色治理模式，也是強(qiáng)化高校審計(jì)、發(fā)揮國(guó)家審計(jì)服務(wù)教育領(lǐng)域作用的有機(jī)組成部分，是切實(shí)推動(dòng)實(shí)現(xiàn)國(guó)家良好治理的重要內(nèi)容和實(shí)現(xiàn)國(guó)家教育高質(zhì)量發(fā)展有效機(jī)制的保障。

（二）我國(guó)高校審計(jì)委員會(huì)建設(shè)現(xiàn)狀

依據(jù)調(diào)查顯示，截止2023年6月底，在不完全統(tǒng)計(jì)的情況下，全國(guó)范圍內(nèi)有28個(gè)省市共101所高校已成立高校黨委審計(jì)委員會(huì)，包含本科和高職院校。通過(guò)黨委統(tǒng)領(lǐng)審計(jì)工作，進(jìn)一步加強(qiáng)黨對(duì)高校審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立健全高校內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度，更好地發(fā)揮審計(jì)治理的作用，并以黨委審計(jì)委員會(huì)名義召開(kāi)審計(jì)會(huì)議，開(kāi)展高校內(nèi)部審計(jì)工作布置、總結(jié)等，黨委審計(jì)委員會(huì)制度成為高校內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的基礎(chǔ)性安排。

就委員會(huì)成立時(shí)間和會(huì)議召開(kāi)情況看，各所高校舉行的審計(jì)委員會(huì)工作會(huì)議基本能達(dá)到一年至少一次的頻次，專(zhuān)門(mén)指導(dǎo)高校內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展。如安徽阜陽(yáng)師范大學(xué)2021年便召開(kāi)三次黨委審計(jì)委員會(huì)會(huì)議，多次強(qiáng)調(diào)審計(jì)作為一項(xiàng)制度性安排、常態(tài)化工作的重要性，深刻領(lǐng)悟中央決策的核心要義及精神，落實(shí)審計(jì)工作新模式、新要求；江西南昌大學(xué)2021-2022年兩年內(nèi)，召開(kāi)四次審計(jì)委員會(huì)，先后通過(guò)《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》《審計(jì)整改工作辦法》等制度性文件，建設(shè)內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)設(shè)施，指導(dǎo)審計(jì)工作具體開(kāi)展。

審計(jì)委員會(huì)工作被視為黨發(fā)揮治理職能的重要抓手。中共黃岡師范學(xué)院委員會(huì)把審計(jì)委員會(huì)作為學(xué)校黨委在審計(jì)領(lǐng)域的重要決策議事機(jī)構(gòu)，以便統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、整體推進(jìn)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作；中共河北工業(yè)大學(xué)委員會(huì)將審計(jì)委員會(huì)職能確定為：確定高校審計(jì)工作方向和大局，強(qiáng)化審計(jì)頂層設(shè)計(jì)，為學(xué)校內(nèi)部審計(jì)改革發(fā)展提供堅(jiān)強(qiáng)保障；幾乎是所有的高校在審計(jì)委員會(huì)工作規(guī)則中都把審計(jì)委員會(huì)認(rèn)定為高校協(xié)調(diào)上下級(jí)審計(jì)工作部署、統(tǒng)籌安排審計(jì)資源的中心協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。高校管理層對(duì)黨委審計(jì)委員會(huì)抱有極高的作用期待和價(jià)值預(yù)期。

二、高校審計(jì)委員會(huì)治理特點(diǎn)

中國(guó)式現(xiàn)代化是由中國(guó)共產(chǎn)黨開(kāi)創(chuàng)的具有高度中國(guó)特色的現(xiàn)代化，在中國(guó)式現(xiàn)代化建設(shè)這一新的征程中，審計(jì)工作亦被賦予了新定位、新任務(wù)、新使命，新時(shí)代下審計(jì)治理也具有了新特點(diǎn)。高校黨委審計(jì)委員會(huì)作為審計(jì)治理在高校治理中的具體表現(xiàn)，從體制主體上和組織主體上都呈現(xiàn)出了屬于高校內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)。

（一）政治領(lǐng)導(dǎo)

黨委審計(jì)委員會(huì)是在中國(guó)式現(xiàn)代化中產(chǎn)生的、極具中國(guó)特色的審計(jì)治理機(jī)構(gòu)。高校審計(jì)委員會(huì)的成立，使得高校內(nèi)部審計(jì)工作由原本的行政管理模式轉(zhuǎn)為黨政引領(lǐng)模式，從身份立場(chǎng)而言，黨委審計(jì)委員會(huì)的存在，使得高校內(nèi)部審計(jì)在角色定位上多了一層政治身份。不同于行政管理模式，黨委審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的高校內(nèi)部審計(jì)工作，是屬于貫徹落實(shí)黨組織治理方針、實(shí)現(xiàn)國(guó)家政策在高校審計(jì)領(lǐng)域具體落地的工作，在政治站位上，較之審計(jì)委員會(huì)成立前，更能堅(jiān)持和推動(dòng)黨對(duì)高校審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)作用，能夠更加具有針對(duì)性地把黨中央對(duì)審計(jì)工作的具體要求貫徹落實(shí)到高等院校內(nèi)部審計(jì)工作的全過(guò)程。

（二）黨內(nèi)治理

黨委審計(jì)委員會(huì)下的高校內(nèi)部審計(jì)工作在審計(jì)內(nèi)容上呈現(xiàn)出明顯的黨內(nèi)治理的特征，也即審計(jì)內(nèi)容除了財(cái)務(wù)監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)防控及各類(lèi)審計(jì)事務(wù)之外，黨管審計(jì)模式下，審計(jì)治理內(nèi)容還拓寬至反腐倡廉、依法治校及高校人員作風(fēng)建設(shè)等方面。在內(nèi)容上高度體現(xiàn)了黨在發(fā)展過(guò)程中的自我革命的特點(diǎn)。通過(guò)黨委審計(jì)委員會(huì)這一整合中心，使得高校治理的范圍得到最大程度的拓寬，在治理深度上實(shí)現(xiàn)內(nèi)容規(guī)范、形式合法、從嚴(yán)治黨的目的。通過(guò)黨委領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作，更好地站在“兩個(gè)維護(hù)”的高度把握審計(jì)工作的重要地位和重大作用，也使黨管審計(jì)工作不僅在體制上實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變，更重要的是將其作用落到實(shí)處，落到一線工作中。同時(shí)，審計(jì)內(nèi)容與黨內(nèi)治理重疊，同樣也是高校審計(jì)工作成為實(shí)現(xiàn)黨的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，扎實(shí)推進(jìn)學(xué)校治理體系和治理能力現(xiàn)代化的自我治理、自我完善體系建設(shè)的內(nèi)在需求。

（三）審計(jì)協(xié)同

黨委審計(jì)委員會(huì)作為高校內(nèi)部的黨委機(jī)構(gòu)之一，在三大審計(jì)體系中處于核心位置，能很好地起到統(tǒng)籌、協(xié)同的作用，上與國(guó)家審計(jì)及高校領(lǐng)域政策法規(guī)接洽，通過(guò)上級(jí)指導(dǎo)，在高校內(nèi)部開(kāi)展行之有效的活動(dòng)；下與高校內(nèi)部各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)治理接軌，在全面詳細(xì)了解自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上開(kāi)展審計(jì)工作；向外起到更好地與社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效溝通協(xié)調(diào)的作用。審計(jì)委員會(huì)的存在，為三大審計(jì)體系具體在高校開(kāi)展的協(xié)同治理提供了一個(gè)核心，在黨委審計(jì)委員會(huì)的統(tǒng)籌協(xié)同下，三大審計(jì)體系邊界壁壘逐漸淡化，內(nèi)部審計(jì)外部化，外部審計(jì)內(nèi)部化，三者之間實(shí)現(xiàn)資源共享，并互相滲透，充分發(fā)揮黨委審計(jì)委員會(huì)在高校內(nèi)部治理的“高位推動(dòng)”作用，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督工作同頻共振，同向發(fā)力。

（四）強(qiáng)化整治

在審計(jì)整改方面，黨委審計(jì)委員會(huì)將審計(jì)治理結(jié)果，通過(guò)與高校內(nèi)部其他監(jiān)管職能部門(mén)，如紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、巡視巡察等機(jī)構(gòu)協(xié)作配合，通過(guò)多部門(mén)聯(lián)動(dòng)式的審計(jì)跟蹤整改，擴(kuò)大審計(jì)線上人員力量，強(qiáng)化整改、整治的切實(shí)落地。尤其關(guān)注審計(jì)整改過(guò)程對(duì)高校帶來(lái)的不同影響，由單一的審計(jì)問(wèn)題整改，提升為高校治理的改進(jìn)，進(jìn)一步提升了審計(jì)綜合整治的力度和效果，拓寬了審計(jì)成果在高校管理、治理的應(yīng)用廣度。同時(shí)，就審計(jì)過(guò)程問(wèn)題產(chǎn)生的根源，黨委審計(jì)委員會(huì)立足于政治高度對(duì)其進(jìn)行剖析，更加準(zhǔn)確、更有針對(duì)性地對(duì)問(wèn)題背后的內(nèi)生性原因進(jìn)行剖析，發(fā)揚(yáng)審計(jì)“啄木鳥(niǎo)”精神，落實(shí)“治已病，防未病”的審計(jì)威懾作用，更好地做實(shí)審計(jì)工作的后半篇文章，發(fā)揮以審促改、以審促建、以審促治的作用，實(shí)現(xiàn)高校審計(jì)治理的全過(guò)程閉環(huán)。

（五）創(chuàng)新理念

黨委領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)制度，是高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)發(fā)揮黨政監(jiān)督作用的重要制度，其在審計(jì)理念上具有新時(shí)代下的創(chuàng)新特點(diǎn)。就獨(dú)立性而言，黨委領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)基于特殊的站位，獨(dú)立性得到了極大的加強(qiáng)；審計(jì)觀念更具有整體性，在高質(zhì)量推動(dòng)審計(jì)治理全覆蓋、強(qiáng)化審計(jì)治理全過(guò)程閉環(huán)方面，以審計(jì)戰(zhàn)略思維統(tǒng)籌工作，協(xié)同治理，實(shí)現(xiàn)學(xué)校治理現(xiàn)代化水平的有效提升；另一方面，為實(shí)現(xiàn)全面從嚴(yán)治黨，審計(jì)目的緊緊圍繞高校權(quán)力的規(guī)范運(yùn)行和責(zé)任的具體落實(shí)，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)的“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”功能。新時(shí)期的高校內(nèi)部審計(jì)工作，需要堅(jiān)持新發(fā)展理念，同時(shí)揭示學(xué)校運(yùn)行過(guò)程中的新情況、新問(wèn)題、新趨勢(shì)，基于黨政領(lǐng)導(dǎo)，真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。

新時(shí)期下黨委審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的高校內(nèi)部審計(jì)工作，呈現(xiàn)出從單純的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行監(jiān)督向注重高校發(fā)展、重大決策管理及黨內(nèi)高效治理等戰(zhàn)略性審計(jì)轉(zhuǎn)變，從問(wèn)題導(dǎo)向?qū)徲?jì)向全過(guò)程跟蹤、落實(shí)整改審計(jì)轉(zhuǎn)變，從單一的行政審計(jì)向形成黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、多部門(mén)協(xié)同作戰(zhàn)格局轉(zhuǎn)變的典型特征，也是在中國(guó)式現(xiàn)代化高速發(fā)展過(guò)程中實(shí)現(xiàn)教育現(xiàn)代化目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)治理的特征。

三、高校審計(jì)委員會(huì)治理模式挑戰(zhàn)及優(yōu)化

在黨委審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展高校內(nèi)部審計(jì)工作，是符合中國(guó)實(shí)際的、保證高等院校組織健康運(yùn)行的中國(guó)式治理方式，在體制上具有明顯的政治優(yōu)勢(shì)。但在高校開(kāi)展高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作仍然存在一些亟需解決的問(wèn)題。

（一）新時(shí)代高校黨委審計(jì)委員會(huì)治理挑戰(zhàn)

1.內(nèi)部審計(jì)智能化程度低

教育部將內(nèi)部審計(jì)信息化作為教育審計(jì)的基礎(chǔ)性、戰(zhàn)略性工作，面對(duì)龐大的教育信息數(shù)據(jù)和審計(jì)技術(shù)手段的變革，新時(shí)代高校內(nèi)部審計(jì)工作也面臨著教育治理體系和治理能力現(xiàn)代化的新要求。但從高等院校信息化審計(jì)發(fā)展的具體實(shí)踐來(lái)看，高校信息化審計(jì)的發(fā)展較為滯后，智能化程度低，大數(shù)據(jù)審計(jì)觀念不夠深入，加之審計(jì)手段和方法應(yīng)用的落后，都成為了掣肘高等院校內(nèi)部審計(jì)治理現(xiàn)代化和高質(zhì)量發(fā)展的短板。尤其是在黨中央多次強(qiáng)調(diào)“堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)”的戰(zhàn)略指引下，教育領(lǐng)域集成的信息化管理，高校內(nèi)部審計(jì)理所應(yīng)當(dāng)?shù)囊蔀橹悄軐徲?jì)的先行者。黨委審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)，在體制上具有一定領(lǐng)先性，但仍需要結(jié)合信息化手段變革內(nèi)部審計(jì)方式方法，仍然需要積極探索構(gòu)建“黨建引領(lǐng)+智能驅(qū)動(dòng)”的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代化治理模式，將智能審計(jì)作為推動(dòng)高等院校治理能力現(xiàn)代化發(fā)展的另一重要內(nèi)驅(qū)力。

2.治理成果應(yīng)用程度低

就從審計(jì)成果的具體應(yīng)用落實(shí)看，黨委領(lǐng)導(dǎo)下的多部門(mén)聯(lián)動(dòng)審計(jì)成果整改機(jī)制，的確對(duì)提升審計(jì)治理效果，擴(kuò)大審計(jì)治理影響帶來(lái)了很大的幫助。但在審計(jì)成果的應(yīng)用程度上還存在不足，單純的“以審促改，以改強(qiáng)治”模式在日益提高的高校內(nèi)部治理需求下，作用略顯單薄。內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)整改對(duì)于高校治理過(guò)程的漏洞或需要改進(jìn)提升的環(huán)節(jié)，其作用不應(yīng)當(dāng)只是解決問(wèn)題而已，通過(guò)問(wèn)題梳理制度，通過(guò)問(wèn)題回饋治理，通過(guò)問(wèn)題規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)等也應(yīng)當(dāng)通過(guò)審計(jì)予以體現(xiàn)。缺少系統(tǒng)性地深入分析整改內(nèi)容，對(duì)比發(fā)展過(guò)程中的治理問(wèn)題，極其容易帶來(lái)高校管理上的過(guò)失。因此高等院校亟需探索一種能夠系統(tǒng)性、立體式對(duì)治理成果進(jìn)行綜合應(yīng)用的機(jī)制，以提高審計(jì)成果的應(yīng)用效能。

（二）高校黨委審計(jì)委員會(huì)治理模式優(yōu)化建議

1.積極探索黨委審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的智能驅(qū)動(dòng)新模式

通過(guò)在高校構(gòu)建“黨建引領(lǐng)+智能驅(qū)動(dòng)”的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代化治理模式，在確保內(nèi)部審計(jì)工作的政治方向正確、意見(jiàn)內(nèi)容權(quán)威的同時(shí)，通過(guò)信息化技術(shù)對(duì)審計(jì)開(kāi)展過(guò)程中的手段提質(zhì)提效，構(gòu)建過(guò)程智能化的審計(jì)，實(shí)現(xiàn)從頂層設(shè)計(jì)到具體落地的全鏈條審計(jì)過(guò)程效能提升。因此，高等院校需要建立智能化的審計(jì)平臺(tái)，或者打通高校各職能部門(mén)信息接口，匯總包括業(yè)務(wù)類(lèi)數(shù)據(jù)、行政類(lèi)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在內(nèi)的數(shù)據(jù)融通，形成數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，開(kāi)展以業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的大數(shù)據(jù)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)管全覆蓋。

2.建立健全審計(jì)治理全過(guò)程成果智庫(kù)

在審計(jì)過(guò)程中，通過(guò)建立分類(lèi)智庫(kù)，如法規(guī)庫(kù)、風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)、整改庫(kù)等，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)特的政治身份，高效立體式地利用審計(jì)全過(guò)程成果，推廣審計(jì)成果，實(shí)現(xiàn)治理成果的深化應(yīng)用。建立智庫(kù)的目的是通過(guò)智庫(kù)推廣，在提高審計(jì)工作效率的同時(shí)，讓高校內(nèi)部各部門(mén)通過(guò)審計(jì)整改了解業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)梳理風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范高校內(nèi)部各類(lèi)業(yè)務(wù)運(yùn)行；通過(guò)審計(jì)整改指導(dǎo)業(yè)務(wù)工作，邊整改邊提升，在審計(jì)整改中提高對(duì)未來(lái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)范管理。

（作者單位：浙江東方職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

基金項(xiàng)目：本文系浙江省教育廳一般課題“審計(jì)監(jiān)督全覆蓋下審計(jì)委員會(huì)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)作用的研究（Y202250240）”研究成果。