A煙草公司全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀困境及優(yōu)化策略

□ 四川廣元 張冬梅

全面預(yù)算包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算，具有全面性、全員性和全程性三大特點(diǎn)。全面預(yù)算管理可以有效整合企業(yè)資源，降低成本費(fèi)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。因此，他既是公司戰(zhàn)略管理的重要手段，又是公司綜合管理的一項(xiàng)系統(tǒng)工具。煙草行業(yè)實(shí)行的是專賣專營制度，卷煙和煙葉從生產(chǎn)到銷售，都是根據(jù)計(jì)劃任務(wù)來執(zhí)行，受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響較深。自2009年開始，煙草商業(yè)企業(yè)推行全面預(yù)算管理，經(jīng)過十多年的實(shí)踐應(yīng)用，全面預(yù)算管理體系逐步完善，成本費(fèi)用管控效果明顯，全面預(yù)算管理工作取得明顯成效?，F(xiàn)階段，我國經(jīng)濟(jì)已邁入高質(zhì)量發(fā)展階段，煙草行業(yè)提出了“總量控制、稍緊平衡，增速合理、貴在持續(xù)”十六字方針，堅(jiān)持“三新一高”戰(zhàn)略導(dǎo)向。如何貫徹落實(shí)“十六字”方針，做到穩(wěn)定稅利增速，優(yōu)化資源配置，持續(xù)控本增效，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)系統(tǒng)工具，其重要性更加突出。

一、A煙草公司全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

1.組織機(jī)構(gòu)方面。A煙草公司預(yù)算管理模式為自上而下，分級(jí)管理。市局（公司）成立預(yù)算管理委員會(huì)，由市局（公司）主要領(lǐng)導(dǎo)任主任，由市局（公司）領(lǐng)導(dǎo)班子其他成員任副主任，各職能部門主要負(fù)責(zé)人組成委員會(huì)成員，主要負(fù)責(zé)全面的預(yù)算管理工作。預(yù)算管理委員會(huì)辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)科，由財(cái)務(wù)科主要負(fù)責(zé)人任辦公室主任，主要負(fù)責(zé)預(yù)算管理的日常管理和協(xié)調(diào)工作?？h區(qū)分公司的預(yù)算管理工作由行政辦公會(huì)全面負(fù)責(zé)。

2.全面預(yù)算編制內(nèi)容。A煙草公司預(yù)算管理編制內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算四個(gè)方面。其中業(yè)務(wù)預(yù)算主要是煙葉業(yè)務(wù)預(yù)算和卷煙業(yè)務(wù)預(yù)算，具體包括煙葉生產(chǎn)投入預(yù)算、生產(chǎn)收購預(yù)算、銷售預(yù)算、生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算，卷煙采購及進(jìn)口預(yù)算、卷煙銷售預(yù)算、卷煙營銷環(huán)節(jié)費(fèi)用預(yù)算、卷煙物流費(fèi)用預(yù)算等；資本預(yù)算主要是籌資和投資預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目、信息化建設(shè)投資、其他投資項(xiàng)目預(yù)算等；財(cái)務(wù)預(yù)算，主要反映收入、成本、費(fèi)用及經(jīng)營成果的稅利預(yù)算；專項(xiàng)預(yù)算主要包括捐贈(zèng)預(yù)算等。

3.預(yù)算編制執(zhí)行方面。A煙草公司作為市級(jí)煙草企業(yè)，按照省級(jí)公司“以公司戰(zhàn)略規(guī)劃為指導(dǎo)，稅利目標(biāo)為導(dǎo)向，成本費(fèi)用為基礎(chǔ)，現(xiàn)金流量為核心”的模式開展預(yù)算管理工作。每年末，省局（公司）將下一年的預(yù)算目標(biāo)分解給A煙草公司，A煙草公司按照國家局和省局（公司）的年度預(yù)算編制要求，再將預(yù)算目標(biāo)分解至各業(yè)務(wù)部門及縣區(qū)分公司。按照“自下而上、自上而下，上下結(jié)合”的編制方法，全員參與編制預(yù)算，根據(jù)全面預(yù)算歸口管理原則，各業(yè)務(wù)部門和縣區(qū)分公司填報(bào)完畢后，提交歸口管理部門審核，最后財(cái)務(wù)科依照業(yè)務(wù)主體編制的業(yè)務(wù)預(yù)算和歸口管理部門審核后的預(yù)算，平衡匯總編制年度預(yù)算上報(bào)省局（公司）。

通過A煙草公司的預(yù)算執(zhí)行情況說明書來看，近幾年，A煙草公司預(yù)算執(zhí)行情況整體向好，收入、稅利、三項(xiàng)費(fèi)用等主要稅利指標(biāo)執(zhí)行情況良好，預(yù)算對(duì)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)及監(jiān)督水平穩(wěn)步提升。但依然存在業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)脫節(jié)，個(gè)別費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行偏差較大的情況。

二、A煙草公司全面預(yù)算管理面臨的困境

1.預(yù)算管理對(duì)資源配置的引領(lǐng)作用尚未充分發(fā)揮?，F(xiàn)階段，煙草行業(yè)全面預(yù)算管理正在努力實(shí)現(xiàn)兩個(gè)轉(zhuǎn)變，即實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理著眼點(diǎn)從成本費(fèi)用控制向資源配置轉(zhuǎn)變、預(yù)算管理目標(biāo)從稅利目標(biāo)導(dǎo)向向價(jià)值挖掘管理轉(zhuǎn)變。逐步建立以高質(zhì)量發(fā)展體系為指引、以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向、以生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算為基礎(chǔ)、以現(xiàn)金流為重點(diǎn)、以定額標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，反映經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的全面預(yù)算管理體系。充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在降低要素成本、控制費(fèi)用開支、精簡項(xiàng)目投資、優(yōu)化資源配置中的作用，逐步實(shí)現(xiàn)由追求成本費(fèi)用絕對(duì)下降向追求投入產(chǎn)出效率持續(xù)提升的轉(zhuǎn)變。省局（公司）也提出了“提質(zhì)效”的戰(zhàn)略要求，但地市級(jí)煙草企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)還不夠充分。經(jīng)過十多年的預(yù)算應(yīng)用實(shí)踐，A煙草公司廣大干部職工對(duì)預(yù)算管理的觀念發(fā)生了較大的轉(zhuǎn)變，預(yù)算管理的意識(shí)得到增強(qiáng)，基本實(shí)現(xiàn)了全員、全面預(yù)算，“無預(yù)算無資金”、“無預(yù)算無開支”的理念深入人心，但對(duì)預(yù)算管理的本質(zhì)認(rèn)識(shí)還不夠深入。各職能部門和縣區(qū)分公司對(duì)預(yù)算的認(rèn)識(shí)主要基于對(duì)資金的需求，考慮得更多的是有沒有指標(biāo)入賬，有沒有資金開支，預(yù)算編制的出發(fā)點(diǎn)是需求。為了保證有足夠的預(yù)算指標(biāo)和資金預(yù)算，各職能部門和縣區(qū)分公司往往是年初能多申報(bào)就多申報(bào)，到年底為了提高預(yù)算執(zhí)行率，就使勁地花錢，突擊使用費(fèi)用，公司決策層在上級(jí)稅利指標(biāo)考核的壓力下，通常睜一只眼閉一只眼，忽視了全面預(yù)算管理的優(yōu)化配置資源作用，對(duì)投入產(chǎn)出的效果方面也缺少考慮。

2.定額標(biāo)準(zhǔn)體系不夠健全，全面預(yù)算的編制依據(jù)還不夠合理。早在2014年12月，中國煙草總公司就推進(jìn)定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)、深化行業(yè)全面預(yù)算管理印發(fā)指導(dǎo)意見，指導(dǎo)意見明確了定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的主要任務(wù)是到2017年底，要建立起貫穿各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，與業(yè)務(wù)流程緊密結(jié)合，覆蓋卷煙制造、卷煙物流、專賣管理、復(fù)烤加工、期間費(fèi)用等方面的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本體系和費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)體系，形成包括定量、定額和定率標(biāo)準(zhǔn)的行業(yè)成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)庫，在全行業(yè)基本實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)制定、有效管理和全面應(yīng)用。但現(xiàn)階段，大部分煙草企業(yè)的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系依然不夠健全。A煙草公司的業(yè)務(wù)預(yù)算采用定額標(biāo)準(zhǔn)，但業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算脫節(jié)，預(yù)算數(shù)據(jù)和定額標(biāo)準(zhǔn)存在“兩張皮”現(xiàn)象，實(shí)際效果不夠理想。費(fèi)用數(shù)據(jù)則更多的是以省局（公司）的指導(dǎo)意見和本單位上年度實(shí)際發(fā)生為基礎(chǔ)，采用簡單化的方法來主觀估計(jì)預(yù)測(cè)數(shù)，很少從自身的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，考慮預(yù)算期公司生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際需要。比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、車輛運(yùn)行費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等重點(diǎn)費(fèi)用，一般按照不突破上年的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行預(yù)算，差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等日常費(fèi)用，一般在上年實(shí)際發(fā)生數(shù)上進(jìn)行增減，這就導(dǎo)致了有些職能部門和縣區(qū)分公司在編制預(yù)算時(shí)，為多占資源或避免當(dāng)期預(yù)算不足的情況而一味虛增預(yù)算數(shù)據(jù)，預(yù)算編制缺乏客觀性。

3.全面預(yù)算編制人員的素質(zhì)有待提升。預(yù)算編制的質(zhì)量與各層級(jí)預(yù)算編制人員的整體素質(zhì)息息相關(guān)。業(yè)務(wù)部門預(yù)算編制人員需要深入了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，理解預(yù)算編制原理，準(zhǔn)確確定預(yù)算指標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算人員需要具備較強(qiáng)的組織能力，協(xié)調(diào)處理各種非常規(guī)問題。業(yè)務(wù)部門、縣區(qū)分公司、財(cái)務(wù)部門間充分的溝通也是做好預(yù)算編制的基礎(chǔ)。但實(shí)際工作中，各職能部門和縣區(qū)分公司存在本位思想，看重部門、單位的業(yè)績，跨部門的溝通存在缺位。預(yù)算編制人員責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)預(yù)算編制的前期準(zhǔn)備工作做得不細(xì)，填報(bào)預(yù)算時(shí)也未考慮投入產(chǎn)出比。另一方面，A煙草公司雖然實(shí)現(xiàn)了全員參與預(yù)算，但因業(yè)務(wù)部門崗位調(diào)整變動(dòng)，部分預(yù)算編制人員變動(dòng)較大，部分預(yù)算編制人員對(duì)預(yù)算編制原理、操作流程、業(yè)務(wù)知識(shí)等不熟悉。

三、A煙草公司全面預(yù)算管理優(yōu)化策略

1.與時(shí)俱進(jìn)，與行業(yè)同頻共振，轉(zhuǎn)變?nèi)骖A(yù)算管理認(rèn)識(shí)。凡事預(yù)測(cè)立，不預(yù)則廢。全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理手段。它通過業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權(quán)授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)等，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置并真實(shí)的反映出企業(yè)的實(shí)際需求，進(jìn)而對(duì)戰(zhàn)略貫徹、作業(yè)協(xié)同、經(jīng)營現(xiàn)狀與價(jià)值增長等方面的最終決策提供支持。預(yù)算控制的關(guān)鍵不是簡單的降低成本，削減費(fèi)用，而是通過精細(xì)化管理降低隱性成本，優(yōu)化流程，合理配置資源，從而有效全面地降低企業(yè)運(yùn)營成本。

近幾年，國家局和省局層面立足煙草行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展要求，在預(yù)算管理方面做了大量工作，強(qiáng)調(diào)預(yù)算要充分體現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)導(dǎo)向，緊緊圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)編制預(yù)算，調(diào)配使用一切人、財(cái)、物資源，既要體現(xiàn)“控”，又要體現(xiàn)“?！?，要從成本費(fèi)用控制向資源配置轉(zhuǎn)變，從稅利目標(biāo)導(dǎo)向向價(jià)值挖掘管理轉(zhuǎn)變。A煙草公司可通過文件和工作會(huì)議的形式宣傳和強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算的資源配置作用和價(jià)值挖掘作用，通過廣泛宣傳講解，讓從領(lǐng)導(dǎo)層到基層普通員工的每個(gè)員工都認(rèn)識(shí)到，預(yù)算管理不僅僅是以稅利目標(biāo)為導(dǎo)向，控制成本費(fèi)用，還可以從公司發(fā)展戰(zhàn)略的高度來向內(nèi)挖掘價(jià)值，進(jìn)而安排好各項(xiàng)資源，達(dá)到優(yōu)化資源配置的效果。實(shí)際工作中，A煙草公司領(lǐng)導(dǎo)層、決策層不僅應(yīng)當(dāng)貫徹落實(shí)國家局和省局的方針政策和預(yù)算要求，也應(yīng)當(dāng)依據(jù)本公司的實(shí)際情況，制定公司短、中、長期的戰(zhàn)略規(guī)劃，并以此為基礎(chǔ)編制預(yù)算，指導(dǎo)預(yù)算，盡力避免現(xiàn)階段預(yù)算的短期行為。

2.建立業(yè)務(wù)與戰(zhàn)略目標(biāo)的相關(guān)度分析機(jī)制，促進(jìn)資源優(yōu)化配置。探索建立業(yè)務(wù)與戰(zhàn)略目標(biāo)的相關(guān)度分析機(jī)制，以目標(biāo)牽引業(yè)務(wù)。所有業(yè)務(wù)編制預(yù)算時(shí)需提供業(yè)務(wù)計(jì)劃部分與企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系描述和對(duì)年度經(jīng)營目標(biāo)支撐度評(píng)價(jià)兩部分內(nèi)容。一項(xiàng)業(yè)務(wù)計(jì)劃是否納入全面預(yù)算，需要評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)計(jì)劃與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)度大不大，資源占用與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)度緊不緊密。審核預(yù)算時(shí)先審業(yè)務(wù)計(jì)劃的真實(shí)性，再審業(yè)務(wù)計(jì)劃與戰(zhàn)略的關(guān)系和對(duì)經(jīng)營目標(biāo)的支撐度，全方位平衡配置資源，減少無效、低效投資，促進(jìn)企業(yè)資源優(yōu)化。

3.科學(xué)分類，持續(xù)優(yōu)化完善定額標(biāo)準(zhǔn)體系。根據(jù)《中國煙草總公司關(guān)于推進(jìn)定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)深化行業(yè)全面預(yù)算管理工作的指導(dǎo)意見》，明確推進(jìn)定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)要堅(jiān)持系統(tǒng)規(guī)劃、分步實(shí)施，分類建設(shè)、突出重點(diǎn)，專業(yè)指導(dǎo)、歸口管理，實(shí)事求是、動(dòng)態(tài)管理，結(jié)合對(duì)標(biāo)、全面應(yīng)用五大基本原則。重點(diǎn)在落實(shí)歸口管理，需要業(yè)務(wù)流程的最優(yōu)化和歸口管理部門深度參與。各單位要明確歸口責(zé)任，按照“誰歸口、誰制定、誰維護(hù)”的原則，做好歸口管理業(yè)務(wù)定額標(biāo)準(zhǔn)的制定、管理、維護(hù)和應(yīng)用工作。在建設(shè)定額標(biāo)準(zhǔn)體系過程中，要完善工作基礎(chǔ)，收集相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、完善體系建設(shè)、進(jìn)行調(diào)查研究、全面優(yōu)化業(yè)務(wù)和管理流程；科學(xué)進(jìn)行分類，做到定額標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目內(nèi)容全面、分類科學(xué)、邊界清晰、口徑一致、簡潔適用；細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容，將定額標(biāo)準(zhǔn)建立在業(yè)務(wù)流程、管理環(huán)節(jié)、產(chǎn)品對(duì)象、市場客戶、職責(zé)職能、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)之上；加強(qiáng)信息化支撐，使定額標(biāo)準(zhǔn)與信息系統(tǒng)完全融合，為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化提供技術(shù)保障；動(dòng)態(tài)應(yīng)用管理，建立動(dòng)態(tài)優(yōu)化調(diào)整機(jī)制，加強(qiáng)定額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況分析，不斷優(yōu)化定額標(biāo)準(zhǔn)。

A煙草公司可根據(jù)本單位實(shí)際情況，全面梳理定額標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目，準(zhǔn)確把握定額標(biāo)準(zhǔn)制訂范圍，合理劃定不同業(yè)務(wù)活動(dòng)、不同管理事項(xiàng)之間的邊界，根據(jù)相對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用項(xiàng)目對(duì)定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行科學(xué)分類與準(zhǔn)確定義，對(duì)相應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理事項(xiàng)進(jìn)行闡釋。梳理完善與業(yè)務(wù)和管理事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)口徑統(tǒng)一、顆粒度最小的預(yù)算指標(biāo)體系；按照“誰歸口、誰制訂、誰維護(hù)”的原則，從預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和對(duì)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)三個(gè)維度，細(xì)化完善預(yù)算定額指標(biāo)體系，杜絕預(yù)算定額制訂、使用“兩張皮”，確保預(yù)算編制有依據(jù)、執(zhí)行有標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)果有評(píng)價(jià)。工作中財(cái)務(wù)部門牽頭負(fù)責(zé)、綜合協(xié)調(diào)，歸口部門發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢(shì)，負(fù)責(zé)具體制訂、專業(yè)審核和年度動(dòng)態(tài)調(diào)整，使用部門負(fù)責(zé)具體落實(shí)、執(zhí)行反饋，各部門協(xié)同配合，確保工作順利開展。具體做法，一是建立業(yè)務(wù)和管理事項(xiàng)庫。組織歸口部門、財(cái)務(wù)部門、使用部門對(duì)煙葉生產(chǎn)、專賣管理、卷煙銷售、物流配送、綜合管理等條線的業(yè)務(wù)和管理事項(xiàng)進(jìn)行梳理，逐條收集整理工作計(jì)劃，逐項(xiàng)分解業(yè)務(wù)流程，最終將其濃縮形成業(yè)務(wù)和管理事項(xiàng)庫。二是制定業(yè)務(wù)和管理事項(xiàng)定額標(biāo)準(zhǔn)。在業(yè)務(wù)和管理事項(xiàng)庫的基礎(chǔ)上，從最小業(yè)務(wù)單元著手，針對(duì)每個(gè)事項(xiàng)，跟蹤其動(dòng)因和資金流出規(guī)律，充分調(diào)查研究，確定業(yè)務(wù)和管理事項(xiàng)定額標(biāo)準(zhǔn)。三是系統(tǒng)融合聯(lián)動(dòng)。利用信息化手段將事項(xiàng)、動(dòng)因、定額和預(yù)算進(jìn)行相互聯(lián)動(dòng)，預(yù)算編制人員編制預(yù)算時(shí)，就可以完全從業(yè)務(wù)部門的視角，根據(jù)事項(xiàng)的“業(yè)務(wù)量”，而非傳統(tǒng)意義上的“金額”填報(bào)，解決“業(yè)務(wù)不懂財(cái)務(wù)，隔行如隔山”的困局，防止預(yù)算和業(yè)務(wù)兩張皮，從源頭上加強(qiáng)了對(duì)預(yù)算的支撐，提升了預(yù)算編制的合理性和精準(zhǔn)度。四是動(dòng)態(tài)調(diào)整。每年定期對(duì)定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)估和完善，依據(jù)業(yè)務(wù)流程調(diào)整、物價(jià)水平變化等因素進(jìn)行測(cè)算和修正，同時(shí)針對(duì)受環(huán)境影響波動(dòng)較大的定額標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

4.全方位多渠道提升預(yù)算編制人員的素質(zhì)能力和業(yè)務(wù)水平。一分部署，九分落實(shí)。推動(dòng)全面預(yù)算管理，關(guān)鍵還在人。A煙草公司應(yīng)把隊(duì)伍建設(shè)擺在重要位置，加強(qiáng)黨的建設(shè)、完善平臺(tái)載體、強(qiáng)化培養(yǎng)鍛煉、提升人員素能。一是加強(qiáng)對(duì)全體員工的培訓(xùn)，將與預(yù)算的制定和執(zhí)行相關(guān)的所有員工都納入其中。讓員工把預(yù)算放在心中，把目標(biāo)放在心中，全體員工團(tuán)結(jié)一致，為預(yù)算管理出謀劃策。二是要對(duì)預(yù)算編制人員進(jìn)行職業(yè)素養(yǎng)教育，強(qiáng)化愛崗敬業(yè)意識(shí)，提高思想素質(zhì)，增強(qiáng)工作責(zé)任心。三是要加強(qiáng)預(yù)算編制人員專業(yè)技能的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，讓各單位各部門預(yù)算編制人員對(duì)公司的預(yù)算流程、預(yù)算編制方法、編制依據(jù)等有更深入的了解，使部門預(yù)算管理與業(yè)務(wù)計(jì)劃、企業(yè)戰(zhàn)略更好地匹配。四是財(cái)務(wù)部門的同志作為全面預(yù)算管理的牽頭部門，也要加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，只有對(duì)業(yè)務(wù)流程有一定的了解，才能更好的設(shè)置預(yù)算指標(biāo)，保障預(yù)算指標(biāo)合理性。五是要注重跨部門的溝通聯(lián)動(dòng)交流。

5.積極推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，提升全面預(yù)算管理水平。業(yè)財(cái)融合有利于財(cái)務(wù)部門熟悉了解業(yè)務(wù)活動(dòng)，使預(yù)算編制更符合業(yè)務(wù)需要，業(yè)務(wù)部門參與預(yù)算編制過程，可以更多了解財(cái)務(wù)的合規(guī)性及價(jià)值管理要求，A煙草公司應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)“業(yè)財(cái)融合”的橫向協(xié)同和縱向聯(lián)動(dòng)。一是充分發(fā)揮預(yù)算歸口管理作用，讓專業(yè)的人做專業(yè)的事。財(cái)務(wù)部門難以對(duì)所有生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)都深入了解，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的把握及預(yù)算安排、特別是對(duì)縣區(qū)分公司的預(yù)算審核可能存在盲區(qū)，歸口部門就要發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢(shì)，客觀審核，使各個(gè)領(lǐng)域的預(yù)算編制更加科學(xué)。二是充分運(yùn)用現(xiàn)有的物資采購計(jì)劃和投資項(xiàng)目計(jì)劃管理平臺(tái)，建立核心業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)投資計(jì)劃、采購計(jì)劃、投資預(yù)算與采購預(yù)算的互聯(lián)互通，財(cái)務(wù)部門通過數(shù)據(jù)分析，幫助業(yè)務(wù)部門修正業(yè)務(wù)活動(dòng)，將有限的資源用在最需要的地方，提升資源優(yōu)化配置能力。業(yè)務(wù)部門也應(yīng)多向財(cái)務(wù)部門反饋相關(guān)信息，為財(cái)務(wù)部門的預(yù)算管理提供支持。三是鼓勵(lì)業(yè)財(cái)人員充分溝通交流。定期組織業(yè)財(cái)人員參與交流會(huì)議，了解業(yè)務(wù)部門在預(yù)算編制、執(zhí)行期間遇到的難題，以及業(yè)務(wù)部門在預(yù)算管理中是否與財(cái)務(wù)部門存在沖突或矛盾，協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的關(guān)系，財(cái)務(wù)部門可將全面預(yù)算管理作為與業(yè)務(wù)部門溝通的契機(jī)，使業(yè)務(wù)部門對(duì)財(cái)務(wù)部門改觀，積極主動(dòng)地配合財(cái)務(wù)部門，提供準(zhǔn)確、時(shí)效性高的業(yè)務(wù)信息。財(cái)務(wù)部門通過分析業(yè)務(wù)信息深入剖析企業(yè)經(jīng)營的實(shí)質(zhì)問題，圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施全面預(yù)算管理，提高全面預(yù)算管理的準(zhǔn)確性、時(shí)效性，發(fā)揮全面預(yù)算管理在戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)、資源配置優(yōu)化以及決策優(yōu)化方面的重要作用。

四、結(jié)語

全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，強(qiáng)化內(nèi)部控制，有效整合企業(yè)資源，降低成本費(fèi)用提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益方面具有重要意義。因此A煙草公司應(yīng)建立編制科學(xué)、執(zhí)行有力、控制有效、考核有據(jù)的全面預(yù)算管理體系，引導(dǎo)資源向保障企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)有效流動(dòng)，更加注重投入產(chǎn)出效率和效益，進(jìn)一步促進(jìn)行業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性、協(xié)調(diào)性和可持續(xù)性，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供強(qiáng)有力的支持。