我國國企經(jīng)濟責(zé)任審計特點不足與對策

□ 西安 賈亞亞

本文主要關(guān)注國企經(jīng)濟責(zé)任審計方面的問題，從審計范圍、信息公開、審計師專業(yè)素質(zhì)、監(jiān)管、政策法規(guī)制度和信息技術(shù)水平等方面提出了相應(yīng)的建議。在審計范圍方面，應(yīng)增加覆蓋面并加強對潛在風(fēng)險的識別和防范；在信息公開方面，需要建立健全的信息公開制度和機制，提高透明度，防止信息滯后；在審計師專業(yè)素質(zhì)方面，應(yīng)加強培訓(xùn)和考核，提高其工作質(zhì)量和獨立性；在監(jiān)管方面，需要加強相關(guān)部門的監(jiān)督力度和處罰機制，防止國企存在經(jīng)濟問題；在政策法規(guī)制度方面，應(yīng)完善相應(yīng)法規(guī)和制度，規(guī)范國企的運作行為；在信息技術(shù)水平方面，應(yīng)提升技術(shù)水平，加強信息化基礎(chǔ)設(shè)施，推動信息化與審計業(yè)務(wù)融合。綜上所述，本文旨在更加全面了解國企經(jīng)濟責(zé)任審計，并提出切實可行的解決方案，以促進國企的健康發(fā)展和經(jīng)濟責(zé)任的履行。

一、研究背景和目的

隨著中國經(jīng)濟的高速增長，國有企業(yè)在國民經(jīng)濟中扮演著越來越重要的角色。國有企業(yè)作為國家資產(chǎn)的重要組成部分，在實現(xiàn)經(jīng)濟和社會效益的同時也面臨著諸多的經(jīng)濟責(zé)任。由此，對國企的經(jīng)濟責(zé)任進行審計，成為確保國企資產(chǎn)安全和促進國民經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展的重要手段之一。目前，國企經(jīng)濟責(zé)任審計已越來越受到社會的關(guān)注。然而，由于一些問題的存在，審計工作并不夠完善，審計的效果有待提高。因此，對我國國企經(jīng)濟責(zé)任審計的現(xiàn)狀和問題進行深入探究，提出完善我國國企經(jīng)濟責(zé)任審計的對策和建議，對于加強國企治理、保護國家資產(chǎn)安全和促進國民經(jīng)濟健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。本文旨在探究我國國企經(jīng)濟責(zé)任審計的現(xiàn)狀、問題及其根源，并提出有效的對策和建議，以期為完善我國國企經(jīng)濟責(zé)任審計工作提供參考和指導(dǎo)。

二、國企經(jīng)濟責(zé)任審計的特點

1.國企的特殊性。國企是國有資產(chǎn)的管理者，其財務(wù)管理和業(yè)務(wù)決策受國家宏觀政策和行業(yè)規(guī)定的影響，在經(jīng)營過程中需要遵守一定的管理制度和標(biāo)準(zhǔn)。這就意味著，國企的經(jīng)濟責(zé)任審計需要考慮這些特殊因素的影響，如政策收緊或者改變會給國企帶來的財務(wù)風(fēng)險，或者行業(yè)規(guī)定的限制對國企的財務(wù)狀況產(chǎn)生的影響等。

2.國企的多元化。相對于其他企業(yè)而言，國企經(jīng)營范圍相對較廣、業(yè)務(wù)模式較為多樣化，如建筑、輕工、重工、金融等多個領(lǐng)域。因此，國企的經(jīng)濟責(zé)任審計需要覆蓋多個方面，對其財務(wù)報告、投資、債務(wù)、人員管理等進行綜合評估。

3.國企的社會責(zé)任。國企在履行經(jīng)濟責(zé)任的同時，還要承擔(dān)社會責(zé)任，如環(huán)境保護、崗位穩(wěn)定等。這些社會責(zé)任是國企的重要職責(zé)，也是國企經(jīng)濟責(zé)任審計要考慮的重要因素。國企經(jīng)濟責(zé)任審計需要綜合考慮國企在履行社會責(zé)任上的表現(xiàn)，如是否按照國家環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)監(jiān)管生產(chǎn)過程，是否合理規(guī)劃員工招聘、福利保障等?？傊?，國企經(jīng)濟責(zé)任審計的特點在于其多樣性、社會責(zé)任性、特殊性，相比其他類型企業(yè)的審計，國企的審計工作更加繁瑣復(fù)雜，需要更加注重各種不同的因素并且進行全方面地評估和審計工作。

三、我國國企經(jīng)濟責(zé)任審計存在的不足

1.審計范圍狹窄。國企的經(jīng)濟責(zé)任審計是指對國企在運營管理過程中負有的各項經(jīng)濟責(zé)任進行審計。由于國企經(jīng)濟責(zé)任審計的主要關(guān)注點是企業(yè)財務(wù)管理、稅收及社會責(zé)任方面，對其他方面的審計工作則相對較少，例如對環(huán)保、安全生產(chǎn)、合規(guī)經(jīng)營等方面的審計則相對較少。這種審計范圍的局限導(dǎo)致審計結(jié)果無法全面反映企業(yè)的經(jīng)濟責(zé)任狀況，也無法警示企業(yè)在其他方面的經(jīng)濟責(zé)任履行上的不足。這些不足可能會對企業(yè)的形象和長期利益產(chǎn)生影響，同時也會給社會帶來不可承受的代價。為了提高審計效果，應(yīng)考慮在國企經(jīng)濟責(zé)任審計中逐步增加審計范圍。例如，在企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、政策合規(guī)等方面應(yīng)加強審計，從而能夠全面檢查企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任，真正做到對企業(yè)進行全面的監(jiān)管和保護。

2.信息公開滯后。國企對外公開的信息相對較少，審計師往往缺乏足夠的信息來源，從而無法全面、準(zhǔn)確地對企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任進行審計。這種情況的出現(xiàn)不僅影響了審計質(zhì)量，還限制了社會公眾對企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任的全面了解。信息公開滯后主要是由于國企文化、機制、法律法規(guī)以及人們心理等多種因素造成的。為了完善國企經(jīng)濟責(zé)任審計，制定相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度是關(guān)鍵性的一步。政府和審計機構(gòu)應(yīng)該重視統(tǒng)一信息和數(shù)據(jù)共享平臺的建設(shè)，加強對國企的信息公開制度的監(jiān)督，推進信息公開的社會化、公信化和規(guī)范化。此外，企業(yè)自身也應(yīng)積極主動地推進信息公開的相關(guān)工作，向內(nèi)部和外部有關(guān)方面公示重要的財務(wù)數(shù)據(jù)、環(huán)境信譽等方面的內(nèi)容，借此增強企業(yè)對相關(guān)方面的監(jiān)管力度，提高經(jīng)濟責(zé)任的履行和披露水平。

3.審計意義不足。由于審計的重點和范圍的狹窄，審計的意義不夠明顯，很難具有有效的警醒作用，從而無法達到金融穩(wěn)定和國家資產(chǎn)保護的目的。審計結(jié)果對于企業(yè)的經(jīng)營和風(fēng)險管理幫助有限，也無法有效約束企業(yè)的不規(guī)范行為。為了解決這個問題，首先要提高審計師的專業(yè)素質(zhì)和技能水平，加強審計規(guī)范和實踐的研究和培訓(xùn)。其次，應(yīng)加強國企經(jīng)濟責(zé)任審計的意義傳遞和監(jiān)控效果評估，通過各種方式，讓企業(yè)和社會對審計的理念和作用有更深刻的認識，從而構(gòu)建合規(guī)經(jīng)營的道德和誠信體系。最后，政府和社會應(yīng)該加強對國企經(jīng)濟責(zé)任審計的監(jiān)管和實效性評估。政府應(yīng)該建立科學(xué)合理的監(jiān)管機制，加大力度對企業(yè)違法行為和違規(guī)經(jīng)營采取有效的行政處罰和司法追責(zé)。社會應(yīng)該支持公正透明的審計制度，并積極參與國企經(jīng)濟責(zé)任審計的監(jiān)督工作，共同推動經(jīng)濟責(zé)任審計的規(guī)范化和效能提升。

4.政策法規(guī)制度不夠健全。國企經(jīng)濟責(zé)任審計的法律、法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是保障審計質(zhì)量和效果的重要保障，當(dāng)前還有不少不足之處。首先，國家和地方法規(guī)對國企經(jīng)濟責(zé)任審計的標(biāo)準(zhǔn)、程序、范圍等方面的規(guī)定不夠明確和細化，導(dǎo)致審計機構(gòu)在具體執(zhí)法中存在不一致性和靈活性。其次，法律對于審計工作的監(jiān)督和懲罰制度也有待完善，追究不當(dāng)行為難以嚴(yán)格執(zhí)行和監(jiān)管，這一點在一些國有企業(yè)中會被不良現(xiàn)象所利用。最后，與現(xiàn)代企業(yè)管理趨勢和技術(shù)要求不符，政策法規(guī)對于審計的數(shù)字化化和信息化應(yīng)用要求較低，影響了審計的效率和效果。針對這一問題，應(yīng)當(dāng)不斷增強政策法規(guī)的完善程度。首先，在立法和填補規(guī)定方面，政策制定者應(yīng)充分考慮審計的不同特點和需求，密切關(guān)注企業(yè)變化的動態(tài)和各方面的影響。其次，加強對規(guī)章制度的實施和監(jiān)督，對于制度的體現(xiàn)和資源的發(fā)放方面更加精確和透明。進一步應(yīng)該增強審計的利益相關(guān)方，以維護審計師的獨立性和公正性。

5.審計師素質(zhì)和審計技能水平不足。國企經(jīng)濟責(zé)任審計是一項高級的專業(yè)工作，高素質(zhì)和高技能水平的穩(wěn)定團隊對于企業(yè)的穩(wěn)定和審計質(zhì)量具有重要的影響。目前，國企審計師隊伍中存在一些問題，如人才處于寡頭狀態(tài)、行業(yè)競爭力較弱、業(yè)內(nèi)專業(yè)水平不夠高、工作責(zé)任心不足等，從而導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)評估、財務(wù)會計、合規(guī)性審計等方面出現(xiàn)問題。針對這一問題，需要通過加強培訓(xùn)和提高專業(yè)水平來改善國企審計師的素質(zhì)和技能水平，以適應(yīng)審計工作的復(fù)雜性和多變性。具體來說，法律機構(gòu)和工會應(yīng)該共同推進國企審計課程在高校的普及和強化，培養(yǎng)更多的優(yōu)秀人才。此外，國企審計機構(gòu)應(yīng)該積極推進內(nèi)部審計師的培訓(xùn)計劃和職業(yè)道德規(guī)范的制定，進一步提高企業(yè)的整體素質(zhì)和規(guī)范性，從而實現(xiàn)審計師專業(yè)素質(zhì)的全面提升。

6.信息公開透明度不夠。信息公開透明度的不足直接影響到審計工作的實施效果，以及企業(yè)的財務(wù)、經(jīng)營等方面的規(guī)范性和透明度。在國企審計中，相關(guān)的信息公開涉及到企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)、內(nèi)部運營狀況、成本價值等方面，根據(jù)不少的調(diào)查和研究表明，國企的信息公開比較有限，因此對審計師獲取信息造成困難，進而影響審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和新型。為了改善這一問題，需要加強對企業(yè)信息公開的監(jiān)管和管理。首先，政府監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)對國企的信息公開透明度加強監(jiān)管，針對不公開的信息加強治理和要求，提高企業(yè)開放的主動性和主動性。其次，加強企業(yè)內(nèi)部信任機制的建設(shè)，引入社會誠信評估作為企業(yè)信用管理體系的重要補充，從而提高企業(yè)的信用程度和競爭力。同時，還要大力推進企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)，加強企業(yè)信息的數(shù)字化和智能化，提高信息公開的效率和質(zhì)量，從而更加便于審計工作的開展。針對以上問題和不足，需要完善國企經(jīng)濟責(zé)任審計制度，加強國企信息公開和公眾監(jiān)督，提高審計師的素質(zhì)和技能水平，促進全面、準(zhǔn)確、透明的國企經(jīng)濟責(zé)任審計工作的實施。

四、完善我國國企經(jīng)濟責(zé)任審計的對策

1.增加審計范圍。國企經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)該擴大審計范圍，不僅僅要對財務(wù)報表進行審計，還應(yīng)該對企業(yè)的非財務(wù)信息進行審計，這樣才能更加全面地了解企業(yè)的經(jīng)濟責(zé)任履行情況。國企涉及的是國家和人民的利益，因此，國企經(jīng)濟責(zé)任審計涉及的責(zé)任內(nèi)容是非常廣泛的。除了對財務(wù)報表的審計，還應(yīng)該對企業(yè)的非財務(wù)信息進行審計，包括資產(chǎn)管理、公司治理、內(nèi)部控制、企業(yè)社會責(zé)任、環(huán)境保護等方面。這些方面的審計內(nèi)容是非常重要的，因為它們關(guān)系到國企的可持續(xù)發(fā)展和社會責(zé)任履行狀況。國企應(yīng)該對這些方面進行審計，以便全面了解企業(yè)的經(jīng)濟責(zé)任履行情況，及時發(fā)現(xiàn)并解決可能存在的問題，制定出相應(yīng)的對策以保障國企健康穩(wěn)定的發(fā)展。

2.加強信息公開。應(yīng)該增加國企經(jīng)濟責(zé)任審計的信息公開透明度，將審計報告公開，讓公眾能夠更加全面地了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)濟責(zé)任履行情況。同時應(yīng)該鼓勵企業(yè)主動公開信息，促進信息公開的透明度。信息公開透明度是保障國企經(jīng)濟責(zé)任審計工作有效性的關(guān)鍵因素之一。對于國企經(jīng)濟責(zé)任審計師而言，只有在公開透明的信息環(huán)境下，才能更好的開展工作、發(fā)現(xiàn)和解決問題，才能提高審計報告的質(zhì)量和效果，以保障企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健的發(fā)展。因此，相關(guān)政策應(yīng)該加強信息公開的法律要求，對國企應(yīng)該主動公開信息給予獎勵扶持政策，以推動信息公開的透明化。而在國企經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中，審計報告公開更是關(guān)鍵中的關(guān)鍵，應(yīng)該建立完善的制度，規(guī)定審計報告公開的切實欠缺，并且加強審計報告公開的監(jiān)管，確保審計報告公開的真實性和可信度。

3.提高審計師專業(yè)素質(zhì)。國企經(jīng)濟責(zé)任審計師應(yīng)該提高專業(yè)素質(zhì)，完善審計機構(gòu)的培訓(xùn)體系和考核制度，確保審計師能夠獨立、客觀、公正地進行審計工作。企業(yè)的經(jīng)濟責(zé)任審計工作，需要審計師具備扎實的財務(wù)和管理相關(guān)知識，具備深厚的審計經(jīng)驗和良好的工作態(tài)度，以保障工作的質(zhì)量和效果。因此，國企經(jīng)濟責(zé)任審計師應(yīng)該享有較好的勞動保障與職業(yè)聲譽，不斷提高其審計能力和審計素質(zhì)，確保審計師能夠獨立、客觀、公正地開展審計工作。此外，在審計師的培訓(xùn)方面也要注意加強對國企經(jīng)濟責(zé)任審計的相關(guān)知識和法規(guī)政策的培訓(xùn)，引導(dǎo)審計師關(guān)注企業(yè)社會責(zé)任和可持續(xù)發(fā)展方面的重要性，增強審計師的社會責(zé)任和專業(yè)價值觀。

4.加強監(jiān)管。建立健全的監(jiān)管機制，嚴(yán)格監(jiān)督和管理國企經(jīng)濟責(zé)任審計工作，防止審計師的違規(guī)行為，保障審計工作的質(zhì)量和公正性。國企經(jīng)濟責(zé)任審計是為了保障企業(yè)的穩(wěn)定和社會的公正與公平，因此必須加強對其監(jiān)管。針對國企經(jīng)濟責(zé)任審計工作，應(yīng)加強制度建設(shè)和監(jiān)管機制建設(shè)，確保審計工作符合法律法規(guī)、規(guī)范和程序。在監(jiān)管過程中，應(yīng)加強對國企經(jīng)濟責(zé)任審計師的監(jiān)管，建立健全行業(yè)組織和部門相互監(jiān)管機制，及時發(fā)現(xiàn)和糾正審計師的違規(guī)行為和失誤，減少審計工作中的風(fēng)險，提高審計工作的質(zhì)量和公正性。

5.完善政策法規(guī)制度。國家應(yīng)該完善相關(guān)政策法規(guī)制度，明確國企經(jīng)濟責(zé)任審計的工作范圍、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和具體要求，為審計師提供明確的工作指導(dǎo)和規(guī)范。政策法規(guī)的完善是保障國企經(jīng)濟責(zé)任審計工作有效性和正常開展的基礎(chǔ)。當(dāng)前，國家政策、法規(guī)制度中對國企經(jīng)濟責(zé)任審計的工作范圍、標(biāo)準(zhǔn)和具體要求仍然較為簡陋，缺乏明確的規(guī)范和指導(dǎo)。因此，應(yīng)建立專業(yè)化的國企經(jīng)濟責(zé)任審計體系和相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并完善相關(guān)法律法規(guī)和政策制度，提高對國企經(jīng)濟責(zé)任審計工作的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化程度。同時，應(yīng)加強對國企經(jīng)濟責(zé)任審計師的培訓(xùn)，提高其素質(zhì)水平，保證審計工作的質(zhì)量和效果。

6.提高信息技術(shù)水平。國企經(jīng)濟責(zé)任審計師應(yīng)該提高信息技術(shù)水平，積極應(yīng)用新技術(shù)，如人工智能、大數(shù)據(jù)等技術(shù)手段，提高審計工作的效率和精度。隨著信息時代的不斷發(fā)展，信息技術(shù)的運用越來越成為審計工作的必備技能。國企經(jīng)濟責(zé)任審計師應(yīng)該不斷提高自己的信息技術(shù)水平，例如對大數(shù)據(jù)、人工智能等新技術(shù)的了解和應(yīng)用，以提高審計質(zhì)量和效率。在實踐過程中，可以運用相關(guān)工具建立風(fēng)險評估模型、數(shù)據(jù)分析模型、賬務(wù)系統(tǒng)等，加強審計工作的可行性、有效性和精度。需要注意的是，在信息技術(shù)應(yīng)用的過程中，還要保持對信息安全的高度關(guān)注，避免信息泄露和濫用。因此，國企經(jīng)濟責(zé)任審計師應(yīng)該保持信息技術(shù)和信息安全方面的學(xué)習(xí)和提高，才能夠更好的開展工作。

五、結(jié)語

我國國企經(jīng)濟責(zé)任審計在發(fā)展歷程中已經(jīng)取得了一定的成就，但同時也面臨著諸多問題和不足。為此，我們應(yīng)當(dāng)建立和完善各項政策，提高審計師的素質(zhì)和技能水平，增強審計工作的規(guī)范性和連續(xù)性，提高審計的效果和意義，從而為保障國有資產(chǎn)安全和促進國民經(jīng)濟健康發(fā)展做出積極的貢獻。