大數(shù)據(jù)背景下開展企業(yè)財務(wù)審計工作的建議

高翠梅

【摘要】本文從大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)財務(wù)審計工作的重要性入手，進而提出大數(shù)據(jù)背景下對于財務(wù)審計工作存在的問題，最終有針對性提出大數(shù)據(jù)技術(shù)支撐下企業(yè)開展財務(wù)審計工作的策略。希望通過本文的論述為財務(wù)審計工作過程中有效應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)、提升審計工作水平、更好的服務(wù)于發(fā)展提供一定的理論借鑒。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)背景；企業(yè)；財務(wù)審計；問題；策略

一、前言

財務(wù)審計工作的實施有助于解決企業(yè)發(fā)展中的難題，為實現(xiàn)企業(yè)財產(chǎn)的安全、保障財務(wù)信息的真實性、最終確保投資人合法權(quán)益不受侵害發(fā)揮了重要作用?，F(xiàn)階段，隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)管理體系的日臻完善，使得企業(yè)內(nèi)外部關(guān)系日趨復(fù)雜。新時期下，對于企業(yè)財務(wù)審計工作的開展提出了較高的要求。財務(wù)審計人員除了要不斷的充實最新的審計理論知識、提升財稅專業(yè)技能之外，還需要面對企業(yè)日益增多的各類財務(wù)、非財務(wù)數(shù)據(jù)信息。為此，對于財務(wù)審計人員的信息化技術(shù)、大數(shù)據(jù)的應(yīng)用提出了現(xiàn)實發(fā)展要求。可以說，科學(xué)技術(shù)高速發(fā)展的今天，大數(shù)據(jù)就是財務(wù)審計工作創(chuàng)新及發(fā)展的有效途徑。財務(wù)審計工作中的大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用，能夠有效提升財務(wù)審計工作質(zhì)量與效率，在加強數(shù)據(jù)分析的同時，能夠?qū)崿F(xiàn)各類信息的有效應(yīng)用，并以此為契機降低審計安全風(fēng)險問題出現(xiàn)的機率。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用作為財務(wù)審計工作重要工具，確實對于該工作的開展與實施起到了重要作用。但是，大數(shù)據(jù)技術(shù)存在一定的復(fù)雜性與風(fēng)險性，因而分析大數(shù)據(jù)背景下財務(wù)審計工作存在的問題及有針對性提出相應(yīng)的解決策略，成為未來大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于財務(wù)審計工作的關(guān)鍵所在。

二、大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)財務(wù)審計工作的重要性

1.財務(wù)審計工作實施的重要性

財務(wù)審計工作的開展是提升企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量、確保企業(yè)財務(wù)信息真實、規(guī)避企業(yè)財務(wù)舞弊行為發(fā)生的有效工作方式。實際工作中，審計部門根據(jù)國家相關(guān)法律、會計法規(guī)、稅收政策對于企業(yè)的財務(wù)情況實施審計監(jiān)督，審查企業(yè)實際財務(wù)情況的前提下，發(fā)現(xiàn)并查處財務(wù)收支過程中各類違法、違紀(jì)行為?，F(xiàn)代企業(yè)管理體系下，投資人與管理人的分離，使得二者間在財務(wù)信息方面存在一定的不對稱性，財務(wù)信息真實性、財務(wù)收支合理性、是否存在財務(wù)舞弊等問題，皆需要通過企業(yè)財務(wù)審計工作予以審查與評判?？梢哉f，財務(wù)審計工作對于企業(yè)的健康發(fā)展有一定的保障作用。

2.大數(shù)據(jù)技術(shù)對于財務(wù)審計工作的重要性

現(xiàn)代企業(yè)管理體系下，企業(yè)日常經(jīng)營管理中對于財務(wù)工作愈發(fā)重視與依賴。一方面，企業(yè)經(jīng)營中將產(chǎn)生大量的財務(wù)數(shù)據(jù)，管理層對企業(yè)發(fā)展實施科學(xué)決策過程中，數(shù)據(jù)是不可缺少的，正所謂“沒有數(shù)據(jù)的管理叫做講道理”；另一方面，隨著信息化技術(shù)的普及與廣泛應(yīng)用，財務(wù)領(lǐng)域中以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的財務(wù)管理系統(tǒng)將企業(yè)帶入信息化發(fā)展的軌道，諸多的數(shù)據(jù)需要大數(shù)據(jù)作為促進企業(yè)健康發(fā)展的工具之一。大數(shù)據(jù)技術(shù)同樣對于財務(wù)審計工作的實施發(fā)揮了促進作用。

（1）大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建企業(yè)財務(wù)審計工作數(shù)據(jù)庫。企業(yè)通過大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，可以為財務(wù)審計工作搭建數(shù)據(jù)庫，數(shù)據(jù)庫能夠?qū)τ谄髽I(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)實施分類、處理、匯總、使用、保存、再利用，從而為財務(wù)審計工作的順暢運轉(zhuǎn)提供可靠的數(shù)據(jù)信息支持。財務(wù)審計數(shù)據(jù)庫的搭建與應(yīng)用，能夠有效提升財務(wù)核算、財務(wù)管理、財務(wù)審計工作的整體效率，并實現(xiàn)在信息化技術(shù)工作環(huán)境下降低各類人為因素所導(dǎo)致的錯誤與遺漏的發(fā)生。

（2）大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建財務(wù)信息處理平臺。企業(yè)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，結(jié)合財務(wù)管理、財務(wù)審計的整體要求，構(gòu)建財務(wù)信息處理平臺。平臺建立以后，可以實現(xiàn)對財務(wù)管理工作的線上實施，對提升財務(wù)審計工作效率、提升財務(wù)審計信息處理速度起到推動作用。

（3）大數(shù)據(jù)技術(shù)實現(xiàn)財務(wù)審計工作信息化。大數(shù)據(jù)技術(shù)可以打造財務(wù)審計工作的信息化、數(shù)字化發(fā)展模式，較人工核算、處理、審核效率更高，同時也更具安全性、可靠性。大數(shù)據(jù)技術(shù)可以有效避免出現(xiàn)各種人為失誤、人為違規(guī)行為，確保財務(wù)審計工作質(zhì)量。

三、企業(yè)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)實施財務(wù)審計工作存在的問題

1.大數(shù)據(jù)財務(wù)審計意識淡薄

大數(shù)據(jù)對于企業(yè)而言屬于較為新興的信息化技術(shù)之一，將其有效地應(yīng)用于財務(wù)審計當(dāng)中，會使企業(yè)財務(wù)管理工作質(zhì)量與效率得以大幅度提升。然而，現(xiàn)實工作中許多企業(yè)在大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用方面技術(shù)水平落后、專業(yè)隊伍支撐度不足，導(dǎo)致其在面臨諸多問題及挑戰(zhàn)中產(chǎn)生困難。大數(shù)據(jù)財務(wù)審計意識淡薄是現(xiàn)有大數(shù)據(jù)背景下財務(wù)審計工作中存在的一個較為突出問題。究其原因有如下幾個方面：

首先，管理層對于大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用重視程度不夠。目前，部分企業(yè)雖然認(rèn)可大數(shù)據(jù)技術(shù)，并且也開始嘗試積極引進，但是從整體的推進速度來看還是比較滯緩。究其原因與企業(yè)管理層對于大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用重視不夠有關(guān)系。大數(shù)據(jù)技術(shù)的引進需要投入資金、設(shè)備、人員等多方面因素，一般企業(yè)財力方面確實有著力不從心，管理層出于成本考慮不太愿意投入過多的資金。其次，從財務(wù)審計人員方面來看，由于其對于大數(shù)據(jù)技術(shù)認(rèn)知度存在一定的差距，傳統(tǒng)審計工作理念沒有完全轉(zhuǎn)變，使得財務(wù)審計人員對于該技術(shù)缺乏相應(yīng)的認(rèn)同，最終導(dǎo)致該項技術(shù)無法在實際工作中得到有效應(yīng)用。

2.大數(shù)據(jù)財務(wù)信息化程度亟待提升

信息化時代的到來，使許多企業(yè)能夠開始著手引進信息化技術(shù)作為其日常工作的工具甚至平臺，大數(shù)據(jù)技術(shù)在部分企業(yè)得到有效應(yīng)用。然而，也有些企業(yè)大數(shù)據(jù)財務(wù)審計工作開展的并不是十分的理想，導(dǎo)致該項技術(shù)應(yīng)用停留于表面而沒有參與至財務(wù)審計工作全部。如，目前這些企業(yè)都已購置了財務(wù)軟件并在日常財務(wù)工作中加以應(yīng)用。但是，從整個財務(wù)管理系統(tǒng)宏觀層面來看，財務(wù)數(shù)據(jù)信息并沒有應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行管理，也沒有實施相應(yīng)的信息共享，財務(wù)管理工作效率仍然很低。財務(wù)審計工作實施中，也沒有根據(jù)大數(shù)據(jù)應(yīng)用的特點及運行環(huán)境構(gòu)建相對應(yīng)的信息化管理系統(tǒng)。另外，從信息安全角度來看，大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于財務(wù)審計工作中，缺乏對于數(shù)據(jù)安全方面的管理與重視，導(dǎo)致財務(wù)審計工作信息風(fēng)險增加，不僅影響了大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用，更為重要的是影響企業(yè)整體財務(wù)管理工作及企業(yè)生存與發(fā)展。

3.財務(wù)審計人員整體綜合素質(zhì)亟待提高

大數(shù)據(jù)技術(shù)財務(wù)審計工作并不是將兩項工作簡單疊加，除了相應(yīng)的軟件、硬件支撐之外，關(guān)鍵問題在于相關(guān)人才的引進與應(yīng)用。企業(yè)間的競爭歸根結(jié)底是人才的競爭，人力資源的競爭。財務(wù)審計工作具有較強的專業(yè)性，相關(guān)從業(yè)者若缺乏專業(yè)技能、職業(yè)操守、專業(yè)素養(yǎng)將無法應(yīng)對復(fù)雜的財務(wù)活動，也將會影響大數(shù)據(jù)技術(shù)的有效應(yīng)用。結(jié)合一些單位大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于財務(wù)審計工作實例可知，有些企業(yè)在應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)過程中，過分強調(diào)設(shè)備、軟件的購置，而忽視了人才的引進與培養(yǎng)，使財務(wù)審計人員的綜合業(yè)務(wù)素養(yǎng)不高?，F(xiàn)階段，財務(wù)審計人員在具體執(zhí)業(yè)中可以利用其審計專業(yè)知識開展相應(yīng)工作，但是在財務(wù)審計與大數(shù)據(jù)等信息化技術(shù)融合方面，其效果相對不明顯，從而無法使得大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠充分發(fā)揮其作用。因而，信息化時代的今天，“信息化技術(shù)+”的有效應(yīng)用，對于企業(yè)的發(fā)展、財務(wù)管理、財務(wù)審計而言尤為作用，復(fù)合型財務(wù)審計人員的引進與培養(yǎng)是未來企業(yè)人力資源管理中重中之重的問題。

四、大數(shù)據(jù)技術(shù)支撐下企業(yè)開展財務(wù)審計工作的策略

1.強化大數(shù)據(jù)財務(wù)審計意識

財務(wù)審計工作中需要處理的數(shù)據(jù)信息之多、數(shù)量之大讓審計人員有種手足無措的感覺。審計較財務(wù)工作更為復(fù)雜，在實際操作中有可能因為一個細(xì)小數(shù)據(jù)的忽視導(dǎo)致財務(wù)審計工作出現(xiàn)方向性錯誤，最終使審計人員付出的時間、精力付諸東流。因而，強化大數(shù)據(jù)財務(wù)審計意識是提升財務(wù)審計工作質(zhì)量的有效途徑。

首先，企業(yè)管理層須重視大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用。一方面，企業(yè)管理層須從制度、體制、機制層面為大數(shù)據(jù)的應(yīng)用提供制度性基礎(chǔ)，確保相關(guān)職能部門、關(guān)鍵崗位人員實施大數(shù)據(jù)技術(shù)；另一方面，在資金、技術(shù)、軟件與硬件投入、人力資源配置方面給予相應(yīng)傾斜，以支持大數(shù)據(jù)財務(wù)審計工作的實施。

其次，財務(wù)審計人員須轉(zhuǎn)變工作理念。財務(wù)審計人員作為工作的直接參與者，應(yīng)轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)審計理念，有意識將大數(shù)據(jù)技術(shù)與財務(wù)審計工作相結(jié)合。對此，在財務(wù)審計工作實施中，審計人員需主動學(xué)習(xí)大數(shù)據(jù)技術(shù)，并將其應(yīng)用于財務(wù)審計工作當(dāng)中。同時，還在向技術(shù)人員虛心求教，為大數(shù)據(jù)技術(shù)的掌握與應(yīng)用奠定基礎(chǔ)?？傊髷?shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于財務(wù)審計是一項長期、持久的工作，企業(yè)應(yīng)從上至下先從轉(zhuǎn)變觀念入手開展相應(yīng)工作，才能使大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)運營管理中發(fā)揮作用。

2.實現(xiàn)財務(wù)審計與大數(shù)據(jù)技術(shù)融合

首先，根據(jù)大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的工作環(huán)境、背景及財務(wù)審計工作的創(chuàng)新需要，構(gòu)建財務(wù)信息化系統(tǒng)。企業(yè)管理人員需要結(jié)合自身整體發(fā)展戰(zhàn)略思想、經(jīng)營特點、財務(wù)管理、財務(wù)審計工作的現(xiàn)狀構(gòu)建全新的組織結(jié)構(gòu)。一方面，企業(yè)根據(jù)發(fā)展需要設(shè)置相應(yīng)的財務(wù)審計信息化工作組織架構(gòu)，規(guī)范員工操作、促進部門間配合，根據(jù)大數(shù)據(jù)財務(wù)審計需要配置相應(yīng)技術(shù)、設(shè)備、軟硬件設(shè)施。

其次，企業(yè)須注重信息化技術(shù)安全問題。大數(shù)據(jù)應(yīng)用財務(wù)審計工作中，企業(yè)須提升信息安全的重視程度，并采取必要措施確保財務(wù)信息安全。實踐中，企業(yè)可以從技術(shù)升級、設(shè)備購置、軟件應(yīng)用、平臺搭建、人才引進等幾方面入手對數(shù)據(jù)庫進行維護、檢查、更新。財務(wù)審計人員在使用信息化數(shù)據(jù)庫或是數(shù)據(jù)平臺過程中，企業(yè)可以采購身份驗證、數(shù)據(jù)保護等技術(shù)降低信息風(fēng)險。

最后，注重數(shù)據(jù)分析工作的開展。企業(yè)為了實現(xiàn)財務(wù)審計與大數(shù)據(jù)間的融合，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對于各類信息進行深度整合，結(jié)合信息技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等搭建財務(wù)管理信息處理系統(tǒng)。以利于全面挖掘財務(wù)信息中所蘊含的實用價值，并基于數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理工作存在的問題，通過及時糾正、有效處理的方式來體現(xiàn)財務(wù)審計工作的價值。

3.強化財務(wù)審計人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)

信息化技術(shù)普遍應(yīng)用的今天，對于復(fù)合型財務(wù)審計人員的需求大大提升。大數(shù)據(jù)技術(shù)與財務(wù)審計工作的結(jié)合，要求財務(wù)審計人員不僅要熟練掌握財稅、審計專業(yè)知識，還要對于大數(shù)據(jù)技術(shù)有所知曉，否則其難以應(yīng)對先進財務(wù)審計技術(shù)升級的需要。

首先，企業(yè)需要開展復(fù)合型財務(wù)審計人員的引進工作。企業(yè)可以從專業(yè)知識、學(xué)歷、資格、職稱、信息化掌握程度、職業(yè)操守、職業(yè)素養(yǎng)等幾個維度出發(fā)設(shè)置審計人員的入門門檻，從而確保所引進的財務(wù)審計人員具有較高的職業(yè)素養(yǎng)與職業(yè)能力。

其次，加大對于現(xiàn)有人員的培訓(xùn)。許多企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)審計人員本身業(yè)務(wù)能力較強，對于本單位的整體運營十分了解，只是因為其處于大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的轉(zhuǎn)型過程中，對于大數(shù)據(jù)技術(shù)了解不多，導(dǎo)致信息化審計工作的開展相對困難。鑒于此，企業(yè)可以加大對于現(xiàn)有審計人員的培訓(xùn)力度，通過內(nèi)部培訓(xùn)、外部學(xué)習(xí)的方式不斷提升其大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，使其盡早掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)為財務(wù)審計工作增值服務(wù)發(fā)揮作用。與此同時，審計人員自身也應(yīng)該主動學(xué)習(xí)相應(yīng)的大數(shù)據(jù)技術(shù)，通過不斷充實自身的知識儲備量來適應(yīng)信息化技術(shù)時代的要求，以避免被時代淘汰。

五、結(jié)論

大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于財務(wù)審計工作能夠為企業(yè)的發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。新時期下，企業(yè)應(yīng)該對于大數(shù)據(jù)技術(shù)有較為清晰的認(rèn)識，要求各個層級、相關(guān)職能部門配合大數(shù)據(jù)技術(shù)的引進與應(yīng)用，尤其要求財務(wù)審計人員著力提升大數(shù)據(jù)技術(shù)的掌握與應(yīng)用，從而為企業(yè)提升財務(wù)審計工作質(zhì)量，促進企業(yè)良好健康發(fā)展體現(xiàn)其應(yīng)用價值。

········參考文獻·····················

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（作者單位：寧波國泰會計師事務(wù)所有限公司）