信息化建設(shè)推動高校審計制度創(chuàng)新的調(diào)研與思考

廖瑞曉

高校內(nèi)部審計是規(guī)范權(quán)力運(yùn)行的重要手段，是強(qiáng)化過程監(jiān)管的重要方式，是提高資源績效的重要保障。加強(qiáng)高校的內(nèi)部審計工作，對完善高校的內(nèi)部管理體系，健全高校的權(quán)力約束機(jī)制具有重要意義，進(jìn)而促進(jìn)高等院校的科學(xué)發(fā)展。隨著科技和社會的發(fā)展，數(shù)據(jù)的規(guī)模不斷增加，類型不斷豐富，積極探索和創(chuàng)新大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計信息化新模式，應(yīng)對海量信息給審計帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，是擺在內(nèi)部審計面前亟待解決的重要課題。

一、信息化建設(shè)是高校審計工作的創(chuàng)新方法

1.高校信息化審計的重要意義

信息化主要是為迎接大數(shù)據(jù)時代的到來，利用信息技術(shù)，通過網(wǎng)絡(luò)及辦公自動化，對傳統(tǒng)的高校管理和公共服務(wù)工作進(jìn)行改革。近年來，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，信息技術(shù)已經(jīng)逐漸成為完善高校治理體系的重要技術(shù)手段，也是提升高校內(nèi)部管理能力的強(qiáng)有力工具，信息化建設(shè)已經(jīng)滲透到高校管理的方方面面。

信息化建設(shè)納入內(nèi)部審計是信息化環(huán)境下實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求，旨在提升高校內(nèi)部審計的監(jiān)督能力，并不斷促進(jìn)完善高校的內(nèi)部管理體系。為全面提升信息化環(huán)境下的高校內(nèi)部審計能力，教育部也推出了《教育部關(guān)于推進(jìn)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的意見》（下文簡稱《意見》）。《意見》指出，信息化審計的核心目標(biāo)是通過信息化技術(shù)加強(qiáng)對數(shù)據(jù)的分析與應(yīng)用，健全數(shù)字化的審計方式，強(qiáng)化內(nèi)部審計隊伍的信息化能力，提升運(yùn)用信息化技術(shù)發(fā)現(xiàn)問題、分析評價、判斷決策的能力，進(jìn)而提高內(nèi)部審計質(zhì)量和效率。

2.高校信息化審計的全新挑戰(zhàn)

隨著科技和社會的發(fā)展，數(shù)據(jù)的規(guī)模不斷增加，類型不斷豐富，大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)來臨。立足新時代新發(fā)展理念，高校審計工作也需適應(yīng)新形勢、新任務(wù)的要求，創(chuàng)新審計技術(shù)方法，充分運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)開展內(nèi)部審計信息化建設(shè)，進(jìn)一步推動高校審計制度創(chuàng)新。

《意見》明確了一段時期內(nèi)部審計信息化建設(shè)的五個重要任務(wù)：①健全內(nèi)部審計數(shù)據(jù)采集機(jī)制，這是數(shù)字化審計的基礎(chǔ)，通過建立更加完善的數(shù)據(jù)采集機(jī)制，可以有效收集和整理審計所需的數(shù)據(jù)，為數(shù)字化審計提供支持；②推進(jìn)數(shù)字化審計方式，這意味著采用數(shù)字技術(shù)和工具來進(jìn)行審計工作，通過自動化和智能化的方式，提高審計的效率和準(zhǔn)確性；③完善內(nèi)部審計管理系統(tǒng)，內(nèi)部審計管理系統(tǒng)是提升管理水平的重要手段，通過建立和優(yōu)化內(nèi)部審計的管理系統(tǒng)，可以更好地規(guī)范和監(jiān)督審計工作，并為決策提供可靠的依據(jù)；④逐步開展學(xué)校信息系統(tǒng)審計，在信息化環(huán)境下，學(xué)校信息系統(tǒng)審計是內(nèi)部審計的重要內(nèi)容，通過對學(xué)校信息系統(tǒng)的審計，可以有效評估信息系統(tǒng)的安全性和運(yùn)行情況，保護(hù)學(xué)校的信息資產(chǎn)；⑤創(chuàng)新審計業(yè)務(wù)組織模式，創(chuàng)新審計業(yè)務(wù)組織模式是審計信息化發(fā)展的必然要求，通過改進(jìn)審計的組織方式和流程，提高審計工作的質(zhì)量和效果，適應(yīng)信息化時代的需求。

因此，推進(jìn)審計信息化建設(shè)的根本目標(biāo)方向是圍繞審計業(yè)務(wù)和管理實(shí)踐，將信息化建設(shè)成果轉(zhuǎn)化為實(shí)實(shí)在在的審計能力，形成數(shù)字化的審計方式和創(chuàng)新的內(nèi)部審計機(jī)制。

3.高校信息化審計的推動作用

信息化審計工作的建設(shè)主要圍繞兩個方面展開，分別是提升數(shù)字化審計能力和建設(shè)創(chuàng)新的內(nèi)部審計管理模式。這將推動高校進(jìn)一步完善內(nèi)部審計工作內(nèi)容、工作規(guī)范和工作評價三方面的制度體系，提升內(nèi)部審計工作制度化、規(guī)范化。通過健全的審計機(jī)制，以信息化系統(tǒng)進(jìn)行必要的數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)分析，并將審計實(shí)施、審計報告、審計整改、資料歸檔、成果利用等全流程管理環(huán)節(jié)進(jìn)行信息化管理，以滿足審計項(xiàng)目組織實(shí)施、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、過程控制和決策支持等管理需求，從而提高工作效率，健全內(nèi)部審計的工作機(jī)制。

二、高校實(shí)施信息化審計工作的有利條件

1.逐步建立了黨委集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)審計工作的機(jī)制體制

目前，國內(nèi)大部分高校已經(jīng)成立了黨委審計委員會，將黨的領(lǐng)導(dǎo)貫穿于高校內(nèi)部審計工作全過程，全面領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校的內(nèi)部審計工作。通過常態(tài)化的審計委員會會議機(jī)制，決定審計計劃和審計方案，通報審計結(jié)果，研究和部署落實(shí)審計整改措施等。

學(xué)校內(nèi)部審計部門聚焦發(fā)揮審計建議功能、聚焦財務(wù)審計向管理審計轉(zhuǎn)變、聚焦強(qiáng)化建設(shè)工程審計職能，依法全面履行審計監(jiān)督職責(zé)，持續(xù)優(yōu)化審計管理制度體系，提升審計監(jiān)督質(zhì)量，發(fā)揮審計建設(shè)性作用。

2.審計工作制度日趨完善

國內(nèi)高?；旧隙加凶约旱膬?nèi)部審計工作制度，在財政財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、建設(shè)工程審計以及內(nèi)部控制審計等主要審計業(yè)務(wù)內(nèi)容上都建立了內(nèi)部管理制度和辦法，并不斷完善充實(shí)，尤其是《中華人民共和國審計法（2021年）》修訂后，拓展了審計監(jiān)督對象、審計范圍、審計職責(zé)和業(yè)務(wù)類型，對實(shí)施信息化審計工作更有了迫切要求。

3.數(shù)字化建設(shè)在高校內(nèi)部的大力發(fā)展

目前，國內(nèi)高校已充分意識到信息化建設(shè)在現(xiàn)代高校治理中的重要作用，積極強(qiáng)調(diào)推進(jìn)“數(shù)字校園”建設(shè)。在數(shù)字化校園建設(shè)中，要堅持“網(wǎng)絡(luò)為基、數(shù)據(jù)為要；需求為先、應(yīng)用為王；安全為上、立人為本；統(tǒng)籌規(guī)劃、分布實(shí)施；創(chuàng)新推動、協(xié)同推進(jìn)”的基本原則，達(dá)到需求實(shí)時感知、賦能教學(xué)科研、資源可視可監(jiān)、風(fēng)險精準(zhǔn)識別、數(shù)據(jù)安全共享、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一可行、決策及時正確、運(yùn)行高效優(yōu)化的“數(shù)字高?！蹦繕?biāo)，也為高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)提出了高標(biāo)準(zhǔn)要求。

三、完善信息化建設(shè)，推動審計制度創(chuàng)新的幾點(diǎn)思考

1.健全制度，進(jìn)一步完善審計工作的運(yùn)行機(jī)制

為加快信息化審計建設(shè)，更需從制度和準(zhǔn)則對信息化審計的工作內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范和強(qiáng)化。作為高校審計處，應(yīng)根據(jù)各校實(shí)際情況，不斷完善規(guī)范審計制度的頂層設(shè)計，因地制宜制定和健全高校內(nèi)部審計準(zhǔn)則。根據(jù)信息化審計建設(shè)引起的工作內(nèi)容改變，需加快完善信息化審計制度，健全信息化審計流程，促進(jìn)信息化審計的建章立制，從而建立符合高校具體情況的內(nèi)部信息化審計制度。通過健全制度，完善審計工作的運(yùn)行機(jī)制，通過制度推動建設(shè)，降低審計風(fēng)險，并提高審計工作的效率和效果，加強(qiáng)審計工作科學(xué)性和規(guī)范性，促進(jìn)高校治理能力和水平的提升。

2.整合資源，形成各部門數(shù)據(jù)共享的協(xié)同格局

建立高校各部門間業(yè)務(wù)協(xié)同系統(tǒng)，推動業(yè)務(wù)流程協(xié)同再造。大力度推動審計工作上下游各業(yè)務(wù)部門的跨部門業(yè)務(wù)協(xié)同系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)不同業(yè)務(wù)部門之間的信息共享。

數(shù)據(jù)是內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)。在高校信息化建設(shè)的同時，還需要建立健全有效的內(nèi)部審計數(shù)據(jù)采集機(jī)制，以確保審計所需電子數(shù)據(jù)的及時性、完整性、真實(shí)性。在高校信息化建設(shè)中，應(yīng)在學(xué)校各信息系統(tǒng)或內(nèi)部控制信息系統(tǒng)中為內(nèi)部審計預(yù)留數(shù)據(jù)接口，或?yàn)閮?nèi)部審計部門開通數(shù)據(jù)訪問權(quán)限，提供分析利用有關(guān)數(shù)據(jù)提供條件。

3.變革模式，實(shí)現(xiàn)審計工作信息化的系統(tǒng)模式

高校信息化審計建設(shè)需創(chuàng)新審計工作的組織實(shí)施方案，從審計的系統(tǒng)模式上提高內(nèi)部管理的效率與質(zhì)量。應(yīng)充分利用信息化的系統(tǒng)工具，不能僅將信息化系統(tǒng)作為編制底稿和制作取證等基礎(chǔ)性數(shù)字化工具，更要注重將數(shù)字化技術(shù)廣泛應(yīng)用至高校審計領(lǐng)域。應(yīng)將數(shù)字化技術(shù)與傳統(tǒng)審計有機(jī)結(jié)合，創(chuàng)新審計工作中的數(shù)字化方法，發(fā)揮數(shù)字化技術(shù)在審計工作中更深入、更廣泛的作用和優(yōu)勢。由于信息化審計對數(shù)據(jù)資料的高需求，還需實(shí)時測試數(shù)據(jù)資料，保證審計工作對數(shù)據(jù)資料的全面覆蓋和動態(tài)監(jiān)控，并充分利用數(shù)字化工具進(jìn)一步挖掘隱藏的審計證據(jù)，從而降低審計工作過程中產(chǎn)生的風(fēng)險，提高審計效率和質(zhì)量。

同時，還需建立信息化審計管理系統(tǒng)的“審計項(xiàng)目檔案庫”，保證審計的檔案資料得以有效利用，讓以往的審計資料能夠?qū)崟r調(diào)用、借用及參考，進(jìn)一步擴(kuò)大審計成果的成效。

4.人才培養(yǎng)，提升審計隊伍的信息化應(yīng)用能力

信息化審計是大勢所趨，是審計發(fā)展的必然方向，內(nèi)部審計人員也需適應(yīng)新的發(fā)展趨勢，提升其信息化應(yīng)用能力。在信息化時代，要求內(nèi)部審計人員不僅應(yīng)具有扎實(shí)的專業(yè)知識，還應(yīng)具備運(yùn)用信息化技術(shù)發(fā)現(xiàn)問題、分析評價、判斷決策的能力，進(jìn)而提高內(nèi)部審計質(zhì)量和效率。因此，高校應(yīng)以系統(tǒng)審計活動為載體，致力于培養(yǎng)復(fù)合型審計人才，轉(zhuǎn)變審計人員的傳統(tǒng)思維方式，調(diào)整審計隊伍的人才結(jié)構(gòu)，力爭培養(yǎng)審計人員的多項(xiàng)能力，有效預(yù)防各類審計風(fēng)險。審計人員還應(yīng)定期參加信息化審計相關(guān)的能力培訓(xùn)，提升其職業(yè)水準(zhǔn)和道德修養(yǎng)。通過定期培訓(xùn)，也讓審計人員意識到自身進(jìn)步對工作的重要性，并加強(qiáng)樹立審計工作專業(yè)性觀念，確保審計人員工作過程中做到公平公正、誠實(shí)守信，保證審計工作質(zhì)量。

········參考文獻(xiàn)·····················

[1]喬春華.改革開放以來高校審計的輝煌成就與啟示[J].會計之友，2018，（18）：106-112.

[2]黃永林，徐薇.近20年教育內(nèi)部審計改革發(fā)展的歷史回顧[J].教育財會研究，2020，31（1）：8-16.

[3]周樂燕，江瑩，夏莉.提高認(rèn)識因地制宜推進(jìn)高校審計信息化[J].中國管理信息化，2018，21（23）：39-42.

[4]中華人民共和國教育部.教育部關(guān)于推進(jìn)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的意見[Z].2017.

[5]朱憶玫.數(shù)字化校園背景下的高校審計信息化建設(shè)研究[J].財會學(xué)習(xí)，2022，（33）：134-136.

[6]趙艷紅.大數(shù)據(jù)風(fēng)控背景下高校審計信息化路徑研究[J].會計師，2022，（20）：115-117.

（作者單位：南昌大學(xué)）