假合同 實挪用

陳金秀

2017年3月1日至4月5日，A縣審計局根據(jù)縣委組織部委托，對A縣旅游發(fā)展委員會（以下簡稱“縣旅發(fā)委”）原主任丁某2014年11月至2016年12月任期經(jīng)濟責任履行情況進行審計，查出丁某在任職期間利用職務之便，挪用公款1 800萬元，為女兒攬儲和理財以及虛假內(nèi)容發(fā)票報賬、虛假合同列支專項資金等其他問題。

縣旅發(fā)委為全額撥款的事業(yè)單位，主要負責全縣旅游規(guī)劃、招商開發(fā)、宣傳促銷和旅游行業(yè)管理等。截止2016年末，人員編制數(shù)14個，實有人數(shù)13人。

虛假合同引出融資公司

為了提高工作效率，審計人員將被審計單位近三年的財務電子數(shù)據(jù)導入AO2011，通過編寫SQL語句篩選和分析數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)有一筆支付工程項目資金15.20萬元，摘要為“支付游客接待中心場地建設(shè)工程款”。當時，我心里有點犯嘀咕，產(chǎn)生了一個疑問，游客接待中心場地建設(shè)一般不是旅游開發(fā)公司自己投資建設(shè)的嗎？怎么會是縣旅發(fā)委來當業(yè)主？于是，我調(diào)閱原始憑證查看，發(fā)現(xiàn)該工程合同存在諸多疑點，首先，合同主體不合法。甲方A縣旅發(fā)委法人代表簽字本應是丁某，而實際為副主任邱某，又未有相關(guān)授權(quán)書。其次，合同條款和合同內(nèi)容不完備。合同和工程竣工驗收結(jié)算單中注明合同總價款為21.86萬元，稅票開具為19.65萬元，但實際支付工程價款為15.20萬元。此外，工程合同中未注明具體的施工地點和違約責任等條款。于是，審計人員找到相關(guān)當事人邱某，說想去該項目施工地點現(xiàn)場察看一下，他一再表示，項目做了，但就是支支吾吾，說不出具體地點。審計人員要求其提供合同承建方冷某的電話，想通過其了解一些情況，邱某開始說沒電話，后在審計人員一再逼問下，他第二天給了施工方冷某的電話。審計人員打電話給冷某，讓其到審計局來，冷某不愿配合，謊稱其已外出浙江打工。最后，我跟邱某說，縣旅發(fā)委近三年來做了哪些工程項目？款項轉(zhuǎn)入哪些賬戶？請你提供一個項目清單和一份銀行對賬單給我們。審計人員在核查銀行對賬單發(fā)現(xiàn)，有幾筆大額支出轉(zhuǎn)入九江銀行賬號7272401001000114121，經(jīng)向財務人員了解此賬號單位名稱為A縣旅游投資發(fā)展有限公司。

經(jīng)進一步了解得知，A縣旅游投資發(fā)展有限公司無具體經(jīng)營業(yè)務，主要為縣旅游開發(fā)進行融資的。該公司由丁某擔任董事長，縣旅發(fā)委副主任朱某擔任總經(jīng)理并同時兼任出納，再無其他工作人員。

為什么在審計調(diào)查時卻不向?qū)徲嬋藛T透露其下設(shè)有該公司？

延伸審計發(fā)現(xiàn)重要疑點

有公司賬戶那應該還有公司賬？帶著重重疑問，審計找來朱某進行了詢問，要求其提供公司賬。朱某一再重申該公司2014年才成立，沒什么業(yè)務，就是幾筆融資的流水，都是從賬上過一下，然后轉(zhuǎn)入縣融資平臺公司的，沒有會計也一直未做賬。審計人員說，這個賬我們一定要看，你請人把賬做好。

過了兩個多星期，朱某送來了5本憑證、一本賬和一份銀行余額調(diào)節(jié)表。審計人員翻閱所有的憑證，幾家銀行的余額也與賬面數(shù)一致，除了縣旅發(fā)委違規(guī)在該公司列支一些費用外，未發(fā)現(xiàn)有其他問題。

審計頓時限入僵局

于是審計人員又把幾本憑證翻了翻，會計人員怎么沒有把銀行對賬單夾在憑證里面呢？審計人員找來朱某，他說是請外面的人代理記賬的，可能不太懂。審計人員說，那請你把幾家銀行的對賬單找來，讓我們看一下。他說沒有了，那不是有銀行余額調(diào)節(jié)表嗎？只要余額對上就行了?？傊侔阃普?，佯裝不太懂。

銀行對賬單馬腳難藏

審計組經(jīng)過討論，決定對這幾個賬戶開具《銀行協(xié)查通知書》，并把每家銀行流水打印了一份紙質(zhì)版和拷貝了一份電子版。

審計人員分別將AO導出的銀行存款科目明細賬和銀行對賬單導入SQL數(shù)據(jù)庫，運用SQL語問進行比對發(fā)現(xiàn)有10筆銀行流水在會計賬面上未進行反映，分別為：1、工行賬戶2016年6月17日匯600萬元至王某北京銀行個人賬戶，于7月1日回款590萬元，于7月25日回款10萬元。2、九江銀行賬戶2016年8月2日匯600萬元至王某北京銀行個人賬戶，于8月24日回款。2016年9月30日匯200萬元至王某北京銀行個人賬戶，于10月9日回款。3、江西銀行2016年9月28日和29日匯兩筆共400萬元至王某北京銀行個人賬戶，于10月9日回款至九江銀行賬戶，資金占用時間長達9至38天不等。

這些款項全部轉(zhuǎn)入王某的個人賬戶。為什么這10筆業(yè)務不記賬？這是什么原因？王某又是誰？審計人員又找來了朱某進行了詢問，在事實面前，朱某終于交待：2016年6月，丁某跟我談起其女兒在銀行工作二年多沒轉(zhuǎn)正，主要是未完成存款任務，要我從公司賬戶上轉(zhuǎn)資金到北京銀行完成存款任務，因為他是單位一把手，我沒有把握住原則，于是2016年6月到9月間，我按照丁某的要求，分幾次將公司賬戶資金1800萬元，轉(zhuǎn)到北京銀行南昌分行王某（丁某女兒男朋友）個人賬戶，為丁某女兒完成攬儲任務，本金一般在一個月以內(nèi)收回，但未計利息。

1 800萬元，這么大額的資金轉(zhuǎn)入到個人賬戶，失去監(jiān)管，一旦不能回款，那得損失多嚴重？于是，審計人員將這審計問題向局主要領(lǐng)導進行匯報。局主要領(lǐng)導聽取匯報后，要求審計組寫一份《審計要情》呈縣主要領(lǐng)導。

領(lǐng)導震驚決定立案查處

2017年4月6日，A縣審計局向縣主要領(lǐng)導提交了《關(guān)于A縣旅游發(fā)展委員會原主任丁某涉嫌嚴重違紀違規(guī)線索的報告》的審計要情，縣主要領(lǐng)導看后高度重視，作出重要批示“審計局及參與審計的同志以積極認真、擔當負責的態(tài)度做好了本次離任審計工作，值得肯定。此報告轉(zhuǎn)縣紀委，請縣紀委依紀核查，依紀依法處理”。并立即召開縣委常委會，并責成縣紀委對上述反映的問題進行立案審查。

經(jīng)縣紀委審查后，作出了對丁某、朱某等相關(guān)責任人員開除黨籍和公職的決定，并對其涉嫌犯罪線索移送司法機關(guān)依法處理?？h法院《刑事判決書》（〔2017〕贛0424刑初399號）判處丁某犯挪用公款罪，處有期徒刑三年，緩刑三年；朱某犯挪用公款罪，免于刑事處罰。

（作者單位：修水縣審計局）