關(guān)于新時(shí)代國有企業(yè) 加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督體系建設(shè)的思考

黃焱垚

黨的十八大以來，習(xí)近平總書記多次就財(cái)會(huì)監(jiān)督發(fā)表重要講話，將財(cái)會(huì)監(jiān)督作為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分。2023年2月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見》，對(duì)建立健全財(cái)會(huì)監(jiān)督體系、完善工作機(jī)制等作了頂層設(shè)計(jì)，是新時(shí)代財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的綱領(lǐng)性文件和行動(dòng)指南，需要我們認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)并謀劃思考落實(shí)。

立足新時(shí)代，充分認(rèn)識(shí)財(cái)會(huì)監(jiān)督新定位新高度

財(cái)會(huì)監(jiān)督是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分。十九屆中央紀(jì)委四次全會(huì)將財(cái)會(huì)監(jiān)督納入黨和國家監(jiān)督體系，突出政治屬性，強(qiáng)調(diào)財(cái)會(huì)監(jiān)督在十大監(jiān)督體系中發(fā)揮基礎(chǔ)性、支撐性作用。新時(shí)代財(cái)會(huì)監(jiān)督已經(jīng)上升到黨中央和國務(wù)院層面、國家治理層面，財(cái)會(huì)監(jiān)督發(fā)揮其監(jiān)督對(duì)象廣泛性、監(jiān)督內(nèi)容專業(yè)性、監(jiān)督手段獨(dú)特性、監(jiān)督信息基礎(chǔ)性等特點(diǎn)，以財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度為依據(jù)，為黨內(nèi)監(jiān)督以及其他各類監(jiān)督提供有力支持。做好新時(shí)代財(cái)會(huì)監(jiān)督，對(duì)進(jìn)一步推進(jìn)全面從嚴(yán)治黨、健全黨和國家監(jiān)督體系、推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，以及進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序具有重要意義。

財(cái)會(huì)監(jiān)督是建設(shè)世界一流企業(yè)和高質(zhì)量發(fā)展的重要保障。黨的二十大報(bào)告指出，“要完善中國特色現(xiàn)代企業(yè)制度”，“加快建設(shè)世界一流企業(yè)”。新時(shí)代財(cái)會(huì)監(jiān)督圍繞企業(yè)戰(zhàn)略落地、提質(zhì)增效等核心關(guān)鍵任務(wù)，聚焦重大投資決策、大額資金使用、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等關(guān)鍵管理環(huán)節(jié)，及時(shí)有效識(shí)別、警示和控制決策風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)偏差，提高防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)的能力，通過“強(qiáng)監(jiān)管、嚴(yán)問責(zé)”的措施助推國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

財(cái)會(huì)監(jiān)督是建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)管理體系、防范風(fēng)險(xiǎn)守護(hù)價(jià)值的必然要求。世界一流財(cái)務(wù)管理體系在整體結(jié)構(gòu)上是統(tǒng)籌“底線”和“高線”的，在強(qiáng)調(diào)“高線”即實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造的同時(shí)，也要注重鞏固夯實(shí)財(cái)務(wù)管好錢、算好賬的“底線”。要完善科學(xué)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)控體系，建立健全財(cái)會(huì)監(jiān)督體系機(jī)制，從會(huì)計(jì)核算、關(guān)賬合并、報(bào)表報(bào)告，到預(yù)決算管理、內(nèi)控合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警，到支持決策、服務(wù)業(yè)務(wù)等各環(huán)節(jié)，對(duì)公司整體財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督。嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)合規(guī)管理，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；嚴(yán)把合規(guī)關(guān)口，加強(qiáng)源頭規(guī)范治理，向組織縱深擴(kuò)展，強(qiáng)化穿透監(jiān)測，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)精準(zhǔn)識(shí)別、及時(shí)預(yù)警、有效處置，牢牢守住不發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)的底線；嚴(yán)控財(cái)務(wù)邊界，充分發(fā)揮財(cái)會(huì)監(jiān)督硬約束與軟引導(dǎo)的雙重作用。

強(qiáng)化管理穿透，構(gòu)建財(cái)會(huì)監(jiān)督體系機(jī)制

做好新時(shí)代財(cái)會(huì)監(jiān)督工作，要從制度規(guī)范引領(lǐng)、橫縱協(xié)同聯(lián)動(dòng)、發(fā)揮“關(guān)鍵人”作用、手段模式創(chuàng)新、整改長效落實(shí)等方面，建立健全財(cái)會(huì)監(jiān)督體系。

一、制度先行，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律

建立財(cái)會(huì)監(jiān)督體系，需要“明制度于前”。根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)要求和國資監(jiān)管部門規(guī)定，構(gòu)建和完善企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督制度體系，需要建立健全財(cái)務(wù)合規(guī)、內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的規(guī)則要求，并結(jié)合內(nèi)外部管理需求，定期檢視、修訂、增補(bǔ)，讓各相關(guān)方在實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督工作中做到有章可循、有據(jù)可依。同時(shí)，加強(qiáng)培訓(xùn)與監(jiān)督檢查，推動(dòng)財(cái)務(wù)制度踐行，提升企業(yè)各級(jí)制度的合規(guī)性、一致性、適用性。下屬單位要參照上級(jí)單位或集團(tuán)制度，結(jié)合本單位實(shí)際情況，及時(shí)制定相關(guān)制度并向上備案。以制度為依托，將各項(xiàng)管理要求、內(nèi)控節(jié)點(diǎn)固化到業(yè)務(wù)流程中，內(nèi)嵌到財(cái)務(wù)系統(tǒng)里，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化管控、財(cái)經(jīng)紀(jì)律剛性控制，確保各項(xiàng)管理要求有效落實(shí)。

二、縱橫貫通，打通財(cái)務(wù)職能監(jiān)督防線

立足全局和整體，堅(jiān)持縱橫貫通、統(tǒng)籌發(fā)力，構(gòu)建橫向到邊、縱向到底的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督防線。橫向統(tǒng)籌上，從財(cái)務(wù)日常管理工作入手，核算合并、關(guān)賬報(bào)告、預(yù)算決算、收付結(jié)算、稅務(wù)合規(guī)、經(jīng)營分析、業(yè)務(wù)會(huì)商、決策支持等，要形成財(cái)務(wù)合規(guī)內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理的合力，一方面提供高質(zhì)量財(cái)務(wù)信息，從不同側(cè)面反映企業(yè)投資運(yùn)營分配等全過程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息，另一方面實(shí)施“伴隨式”財(cái)會(huì)監(jiān)督，從傳統(tǒng)的、專項(xiàng)的、非連續(xù)性的事后監(jiān)督檢查向“預(yù)警型”“融合型”監(jiān)督轉(zhuǎn)變，使財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)深度融合，并發(fā)揮服務(wù)、監(jiān)督雙重作用?？v向貫通上，目前大多數(shù)企業(yè)的監(jiān)督還是以依靠自查和交叉檢查為主，財(cái)會(huì)監(jiān)督檢查層層穿透、深度排查不足。因此，需要進(jìn)一步明確分級(jí)負(fù)責(zé)、分類管理、上下協(xié)同的財(cái)務(wù)監(jiān)督模式，實(shí)現(xiàn)聯(lián)合發(fā)力，推動(dòng)財(cái)務(wù)監(jiān)督縱橫“一張網(wǎng)”貫通發(fā)展。

三、壓實(shí)責(zé)任，發(fā)揮財(cái)務(wù)“關(guān)鍵人”監(jiān)督作用

將財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督從企業(yè)總部穿透下去，需要每一層級(jí)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人承擔(dān)應(yīng)盡的職責(zé)，通過業(yè)財(cái)融合、業(yè)財(cái)一體化更好地發(fā)揮獨(dú)立監(jiān)督作用。各級(jí)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要能夠客觀獨(dú)立地發(fā)表財(cái)務(wù)的專業(yè)意見，對(duì)重大事項(xiàng)發(fā)揮監(jiān)督作用。上級(jí)單位要加大對(duì)下級(jí)企業(yè)外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的支持和幫扶，建立和完善科學(xué)的“選用管評(píng)”機(jī)制流程，形成對(duì)外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人履職盡責(zé)和獨(dú)立性的有效監(jiān)管，通過“管住關(guān)鍵人”，發(fā)揮對(duì)基層單位的監(jiān)管穿透。

四、協(xié)同聯(lián)動(dòng)，促進(jìn)大監(jiān)督體系建設(shè)

堅(jiān)持系統(tǒng)觀念，積極統(tǒng)籌各類監(jiān)督資源，建立各監(jiān)督主體之間的有機(jī)聯(lián)系，建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督與其他各類監(jiān)督之間的銜接、互通、聯(lián)動(dòng)、成果共享與整改共推等工作機(jī)制，如推動(dòng)財(cái)務(wù)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、巡視巡察、紀(jì)檢監(jiān)督、第三方機(jī)構(gòu)檢查監(jiān)督、行業(yè)協(xié)會(huì)自律監(jiān)督等各監(jiān)督主體緊密配合，建立共享、共商、共建工作機(jī)制，通過聯(lián)席會(huì)議、聯(lián)合座談等形式，交流探討各監(jiān)督主體的不同監(jiān)督方法、業(yè)務(wù)專長及其適用領(lǐng)域，分享監(jiān)督成果與經(jīng)驗(yàn)，更好地明確各自的監(jiān)督重點(diǎn)和保障措施，實(shí)現(xiàn)同題共答、同頻共振、同向發(fā)力，為國有企業(yè)防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)、遏制破解重大問題筑好防線。

五、創(chuàng)新模式，推進(jìn)財(cái)會(huì)監(jiān)督信息化和效能提升

理念轉(zhuǎn)變與手段創(chuàng)新并行。新時(shí)代財(cái)會(huì)監(jiān)督要?jiǎng)?chuàng)新模式，既要從傳統(tǒng)的對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)、會(huì)計(jì)行為的監(jiān)督，拓展到對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、重要領(lǐng)域、內(nèi)部控制等的監(jiān)督，還要充分運(yùn)用信息化手段把監(jiān)督分解到具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)工作流程中，建立大數(shù)據(jù)財(cái)會(huì)監(jiān)管平臺(tái)，將監(jiān)督要求以模型的方式固化到系統(tǒng)中，建立長效機(jī)制，反映監(jiān)督要求，使財(cái)會(huì)監(jiān)督形成制度化―流程化―信息化―預(yù)警化，達(dá)到全鏈條、全過程監(jiān)督的作用，提升財(cái)務(wù)監(jiān)督效率效能。

六、查改并重，注重財(cái)會(huì)監(jiān)督結(jié)果運(yùn)用

堅(jiān)持問題導(dǎo)向，完善從發(fā)現(xiàn)監(jiān)督問題到反饋整改計(jì)劃、從追蹤治理進(jìn)展到評(píng)估整改落實(shí)的閉環(huán)系統(tǒng)，把問題整改作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程，持續(xù)進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)估工作，推動(dòng)監(jiān)督結(jié)果向治理成果的高效轉(zhuǎn)化，全力守牢安全發(fā)展底線。加強(qiáng)對(duì)整改落實(shí)的考核，著重對(duì)整改落實(shí)不到位、追責(zé)問責(zé)不到位、構(gòu)建長效機(jī)制不到位等問題的考核與追責(zé)問責(zé)。提高整改意識(shí)，壓實(shí)各級(jí)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的整改第一責(zé)任。嚴(yán)格整改標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)關(guān)注長效整改是否到位，措施是否有效運(yùn)行，類似問題有無再次發(fā)生，發(fā)揮問責(zé)追究“兜底”作用。嚴(yán)格按照整改方案，全程跟蹤督辦。對(duì)于重難點(diǎn)問題，通過組織專題會(huì)、有效協(xié)調(diào)各項(xiàng)資源、拓寬整改思路等，推動(dòng)問題完成整改。同時(shí)，探索靈活的技術(shù)應(yīng)用，提高整改統(tǒng)籌效率。

把握核心關(guān)鍵，加大重點(diǎn)領(lǐng)域財(cái)會(huì)監(jiān)督力度

好的監(jiān)督服務(wù)于業(yè)務(wù)發(fā)展。堅(jiān)持問題導(dǎo)向，聚焦業(yè)務(wù)重點(diǎn)領(lǐng)域關(guān)鍵環(huán)節(jié)，加大重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)監(jiān)督力度，將有助于企業(yè)巨輪行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

一是突出預(yù)算監(jiān)督約束作用，保障戰(zhàn)略執(zhí)行、業(yè)務(wù)有序發(fā)展。全面預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重要管控工具，也是發(fā)揮財(cái)務(wù)專業(yè)監(jiān)督作用的重要抓手。進(jìn)一步充分發(fā)揮預(yù)算在分解量化戰(zhàn)略目標(biāo)、降本增效、提升盈利質(zhì)量、優(yōu)化資源配置等方面的牽引作用。加強(qiáng)預(yù)算管理監(jiān)督的體系性、有效性、系統(tǒng)性，突出加強(qiáng)對(duì)服務(wù)國家戰(zhàn)略、落實(shí)黨中央國務(wù)院戰(zhàn)略部署、提質(zhì)增效穩(wěn)增長等的預(yù)算引領(lǐng)和約束，統(tǒng)籌財(cái)務(wù)資源的管理與分配，加大對(duì)盈利質(zhì)量的關(guān)注，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控，是財(cái)會(huì)監(jiān)督發(fā)揮守護(hù)價(jià)值、助力高質(zhì)量發(fā)展的重要任務(wù)。

二是突出決算閉環(huán)管控，完善會(huì)計(jì)信息治理長效機(jī)制。持續(xù)健全完善會(huì)計(jì)信息質(zhì)量長效治理機(jī)制，以財(cái)務(wù)決算工作為切入點(diǎn)，深化年度決算事前部署、事中管控、事后總結(jié)、持續(xù)整改的管理閉環(huán)體系；嚴(yán)抓決算過程管控，夯實(shí)會(huì)計(jì)信息和數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)；加強(qiáng)決算洞察，發(fā)揮決算對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和管控作用。以釘釘子精神加強(qiáng)和深化巡視審計(jì)檢查、財(cái)務(wù)決算審核等發(fā)現(xiàn)的各類問題整改，加大整改力度，促進(jìn)各級(jí)單位提升財(cái)務(wù)合規(guī)意識(shí)，做到全程督導(dǎo)、真改實(shí)改，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)等中介機(jī)構(gòu)的跟蹤、評(píng)估，在第三方機(jī)構(gòu)高質(zhì)量執(zhí)業(yè)前提下，充分用好外部監(jiān)督力量。

三是突出財(cái)經(jīng)紀(jì)律剛性約束，嚴(yán)防財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)違法違規(guī)行為。嚴(yán)厲打擊影響惡劣的財(cái)務(wù)舞弊、會(huì)計(jì)造假案件，嚴(yán)肅查處違規(guī)貪污挪用大額資金、私設(shè)私存小金庫、開展融資性貿(mào)易或“空轉(zhuǎn)”“走單”等虛假貿(mào)易、違規(guī)融資擔(dān)保、違規(guī)操作金融衍生業(yè)務(wù)等違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)或財(cái)務(wù)監(jiān)管相關(guān)制度規(guī)定的問題，完善財(cái)會(huì)監(jiān)督在貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神、糾治“四風(fēng)”等方面與紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督的貫通協(xié)調(diào)機(jī)制，推動(dòng)財(cái)經(jīng)秩序根本性好轉(zhuǎn)。

四是突出司庫管理抓手，緊盯資金內(nèi)控監(jiān)督和各類風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。嚴(yán)格落實(shí)國資委2022年關(guān)于司庫體系建設(shè)1號(hào)文精神，高質(zhì)量推進(jìn)司庫體系建設(shè)各項(xiàng)工作，健全司庫系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、監(jiān)測和預(yù)警功能；完善資金舞弊風(fēng)險(xiǎn)、資金合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、金融市場風(fēng)險(xiǎn)等各類風(fēng)險(xiǎn)管控體系。合規(guī)開展融資擔(dān)保、嚴(yán)控新增表外債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；堅(jiān)決落實(shí)“穩(wěn)杠桿”工作要求，持續(xù)優(yōu)化融資渠道，保持債務(wù)結(jié)構(gòu)合理、風(fēng)險(xiǎn)可控。加強(qiáng)匯率、利率、交易對(duì)手等市場風(fēng)險(xiǎn)防范，降低外部環(huán)境波動(dòng)的影響，強(qiáng)化投資理財(cái)和金融衍生交易管理，嚴(yán)格履行內(nèi)部審批和全流程監(jiān)督。

五是加強(qiáng)對(duì)新并購企業(yè)、境外企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督。聚焦新并購企業(yè)、境外單位、新商業(yè)模式和新業(yè)態(tài)等重點(diǎn)領(lǐng)域，對(duì)照資金活動(dòng)、財(cái)務(wù)報(bào)告、對(duì)外擔(dān)保和資產(chǎn)及產(chǎn)權(quán)管理等重要財(cái)務(wù)內(nèi)控要求，以及內(nèi)外部監(jiān)督檢查暴露出的共性薄弱環(huán)節(jié)，通過開展財(cái)務(wù)基礎(chǔ)自查互查、專項(xiàng)穿透式檢查，加大對(duì)關(guān)鍵事項(xiàng)的監(jiān)管力度。

總之，建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督體系是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，須立足自身實(shí)際，結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展特點(diǎn)，堅(jiān)持依法監(jiān)督、堅(jiān)持問題導(dǎo)向、堅(jiān)持協(xié)同聯(lián)動(dòng)、堅(jiān)持守正創(chuàng)新，將現(xiàn)代化的管理監(jiān)督理念應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營過程中，持續(xù)進(jìn)行財(cái)會(huì)監(jiān)督體系建設(shè)和制度完善，完善監(jiān)督機(jī)制，提升監(jiān)督效能，為國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展筑牢根基、守好防線。［作者單位：華潤（集團(tuán)）有限公司財(cái)務(wù)部］