商業(yè)企業(yè)常見稅務籌劃方法的風險探討

周玄婭

為進一步提升商業(yè)企業(yè)核心競爭力，很多企業(yè)熱衷于進行稅務籌劃，但對籌劃中所用方法涉及的風險缺乏基本的發(fā)現(xiàn)、應對能力，反而會對企業(yè)產(chǎn)生各種不利影響，進而阻礙了企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

稅務籌劃的價值

一、彌補稅收損失，降低稅收風險

商業(yè)企業(yè)在日常運營中，可能會因多方面因素影響而出現(xiàn)各種財稅問題。比如，企業(yè)本身已經(jīng)存在的稅務問題，類似于對財稅重視程度不足，使得企業(yè)在運營中承擔的稅負較高；又如企業(yè)面對的稅務風險，很多時候企業(yè)只是從自身角度思考如何才能最大限度地減稅，但對其中存在的稅收風險，卻未能及時發(fā)現(xiàn)。而有效的稅務籌劃，可實現(xiàn)企業(yè)稅收的整體化管理、深度性分析，并將可能出現(xiàn)的稅收風險消滅在萌芽狀態(tài)，在一定程度上彌補稅收損失。

二、強化財稅管理

企業(yè)財稅工作不僅僅局限在資金流動、工資發(fā)放等比較淺顯的業(yè)務或者事務上，還涉及企業(yè)各個部門所有的經(jīng)濟活動，比如貨物采購、費用報銷、產(chǎn)品定價、外包方案等，這使得企業(yè)財稅工作更加繁雜，可能會影響企業(yè)的整體運營能力，進而降低企業(yè)效率。因此，商業(yè)企業(yè)引入稅務籌劃，制訂籌劃方案，確定各個部門、各項業(yè)務的財稅標準，執(zhí)行規(guī)范化的財稅管理方案，在減輕財稅壓力的同時，提升財稅管理水平，對企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展起著至關重要的作用。

三、培養(yǎng)員工財務意識

員工整體的財務意識影響到企業(yè)的長遠效益，企業(yè)各項開支需通過完整的制度來加以控制，以確保發(fā)揮出每筆資金的根本價值，而這也是企業(yè)正規(guī)轉(zhuǎn)型的必經(jīng)之路。商業(yè)企業(yè)進行稅務籌劃，促進財務管理、預算管理、決算管理等方案的進一步完善，讓員工在落實系列方案的過程中受到潛移默化的影響，以逐步具備財務意識，進而配合企業(yè)制定的各項財務決策，使得企業(yè)預先制定的相關財務發(fā)展戰(zhàn)略更易達成。

四、提升企業(yè)競爭力

社會經(jīng)濟迅速發(fā)展，群眾收入、生活水平明顯提升，商業(yè)企業(yè)也越來越多，給商業(yè)企業(yè)帶來更多發(fā)展機遇的同時，也加劇了行業(yè)內(nèi)的競爭壓力?；诖?，有效的稅務籌劃在實現(xiàn)合理避稅的同時，也壓縮了企業(yè)成本和提升了企業(yè)收益，讓企業(yè)能夠抽調(diào)更多的資金用于產(chǎn)品優(yōu)化、宣傳普及等，從而有效提升企業(yè)競爭力。

商業(yè)企業(yè)常見稅務籌劃方法的風險分析

一、操作風險

商業(yè)企業(yè)多是借助納稅人身份以完成納稅籌劃，為實現(xiàn)降低稅負的目的，在具體的納稅籌劃操作時，可能會存在人為控制經(jīng)營主體收入規(guī)模、調(diào)節(jié)經(jīng)營主體利潤水平的現(xiàn)象。雖然這是為了稅務籌劃，但是有悖于會計處理原則，存在財務作假嫌疑。此外，稅務機關在查收稅項時，會進行各個年份的橫向?qū)Ρ?，若是稅負在本年度下降明顯，會受到稅務機關的過分關注，從而引發(fā)操作風險。

二、政策風險

企業(yè)結合地方政府獎勵、稅收減免、返還等政策展開稅務籌劃時，比較容易受到政策調(diào)整影響；而地方稅收政策與當?shù)氐慕?jīng)濟、政治發(fā)展需求等有著密切的關聯(lián)，在經(jīng)濟環(huán)境、政治環(huán)境出現(xiàn)變化時，可能會讓稅收政策同步調(diào)整。但是就目前而言，很多稅收政策在落實和執(zhí)行上時效性較短，而企業(yè)稅務籌劃多是項目籌劃、事前籌劃，這是個具體的實施過程，且需時間較長。因此，在企業(yè)全方面落實對應的稅務籌劃方案時，相關政策可能已經(jīng)出現(xiàn)了變化或者調(diào)整，這給企業(yè)稅收籌劃帶來更多的風險，而原本耗費巨大人力、物力、財力制訂的稅務籌劃方案也難以實施。

三、執(zhí)行風險

部分地區(qū)稅務機關在執(zhí)法時對現(xiàn)行法規(guī)有著不同理解，并會受到區(qū)域經(jīng)濟活躍度差異影響，使得稅法適用靈活程度、新生業(yè)態(tài)差距較大，對相應企業(yè)個稅核定征收政策、靈活用工業(yè)務場景認定等持有完全不同的審視角度；雖然可能在某些地區(qū)、某些行業(yè)適用度較高，但是在其他地區(qū)、行業(yè)可能難以得到認可，這可能會導致其將正常的稅務籌劃行為視作惡意避稅，進而讓企業(yè)稅務籌劃面臨更大的風險。

四、外包風險

企業(yè)在通過自然人代開業(yè)務、殘保金業(yè)務、靈活用工業(yè)務等展開稅務籌劃時，需積極與第三方中介服務機構合作，利用其相應資質(zhì)、專業(yè)技術、經(jīng)驗等，以確保稅務籌劃方案的合理性、可行性、有效性，如個稅委托代征資質(zhì)、人力資源服務資質(zhì)、完善的人員組織、長久的從業(yè)經(jīng)歷等。雖然委托外包能夠穩(wěn)步推進稅務籌劃工作，但在委托外包的過程中，可能會因外包企業(yè)資質(zhì)的有效性、操作規(guī)范性、合法性等因素，而造成一定的籌劃風險，且這種外包風險難以被商業(yè)企業(yè)發(fā)現(xiàn)，因此無法提前干預，從而引發(fā)一系列問題。

商業(yè)企業(yè)常見稅務籌劃方法的風險防范對策

一、加強人才隊伍建設

轉(zhuǎn)變財務人員管理理念。針對這種情況，商業(yè)企業(yè)需要轉(zhuǎn)變財務人員管理理念，比如企業(yè)可通過宣傳教育手段，讓財務人員了解到稅務籌劃的基本含義、內(nèi)容、涉及范圍、與其本身崗位之間的聯(lián)系、對其薪酬體系的影響作用等。以此提升財務人員對稅務籌劃的重視程度，督促其通過各種途徑以實現(xiàn)自我稅務籌劃能力的提升，并完成上級部門交代的稅務籌劃任務，在不斷的實踐過程中總結經(jīng)驗、提升專業(yè)能力，為企業(yè)提供對應的稅務籌劃服務，并可與相關外包企業(yè)進行對接，進而有效規(guī)避各方面的籌劃風險。

優(yōu)化培訓機制。想要加強人才隊伍建設，優(yōu)化培訓機制必不可少，企業(yè)需在培訓內(nèi)容中加入稅務籌劃與相關內(nèi)容，讓不同崗位的稅務人員在系統(tǒng)的培訓中有所收獲。那么優(yōu)化培訓機制需要關注以下要點：一是確定培訓周期。綜合國家在商業(yè)銀行稅收政策方面的調(diào)整規(guī)律，確定以半年為期限；而執(zhí)行常態(tài)化培訓機制，培訓時間設定為一周。二是選定培訓內(nèi)容。培訓內(nèi)容可集中在“稅法實務”“民商法實務”“稅務合規(guī)實務”“稅務優(yōu)化實務”四個方面，以此逐步提升培訓內(nèi)容難度，讓稅務人員能夠系統(tǒng)化地學習稅務知識。三是考核評價。為確保培訓效果，企業(yè)需在培訓后一周安排考核評價，評價內(nèi)容需集中在培訓內(nèi)容范圍內(nèi)，并將考核評價結果納入稅務人員的薪酬評價體系中，以此來端正其培訓和工作態(tài)度，進而在培訓中收獲更多，并實踐于企業(yè)稅務籌劃中。

二、實時關注行業(yè)稅收政策變化

為應對地方稅收政策變化，商業(yè)企業(yè)在制訂稅務籌劃方案時，需樹立敏感、完備的風險意識，時刻關注國家、地方在稅務政策方面可能出現(xiàn)的變動、調(diào)整，特別是相關的優(yōu)惠政策，且需注意的是地方經(jīng)濟、政策出現(xiàn)變化后，相關政策也會出現(xiàn)較多的不確定性。建議商業(yè)企業(yè)在享受相關優(yōu)惠政策時，需要搭建適宜本企業(yè)、行業(yè)的真實業(yè)務場景，將集采平臺布置在稅收優(yōu)惠地，根據(jù)商品在市場上的發(fā)展態(tài)勢，如受歡迎程度、是否必需品、當?shù)丶毙璩潭鹊仍O定交易價格、交易結構，尋找合適的稅收優(yōu)惠地，設置相應功能的交易主體，以此分散享受多項優(yōu)惠政策，進而爭取到最大的稅收政策優(yōu)惠幅度。

建議企業(yè)經(jīng)營決策層、財務部門能靈活應用先進的信息化技術、互聯(lián)網(wǎng)技術等，關注國家稅務相關媒體單位，比如國家稅務總局稅收宣傳中心官網(wǎng)、中國稅務網(wǎng)、中國稅務報社等，搭建一套與商業(yè)企業(yè)經(jīng)營特征契合的稅收籌劃信息系統(tǒng)；或者是訂閱《中國稅務報》《稅法速遞》《國家稅務總局公報》等報刊，了解國家、當?shù)囟愂赵诓煌A段的變化，并能預估其基本變化趨勢，準確把握立法宗旨，以此為基礎進行稅務籌劃方案調(diào)整，確保稅務籌劃在稅收法律規(guī)定的范圍內(nèi)順利實施。

企業(yè)在關注稅收政策變化時，應有所側重。因當前企業(yè)面臨的稅種類型多樣，針對不同類型的企業(yè)有著不同的收稅標準。而對商業(yè)企業(yè)來說，其所需繳納的稅種多是增值稅、企業(yè)所得稅、個人經(jīng)營所得稅、附加稅、流轉(zhuǎn)稅等，此外還可適當關注消費稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船稅、土地增值稅、車輛購置稅、契稅和耕地占用稅等的變化情況，這部分稅種涉及的稅金并不大，并不會對企業(yè)造成過大的影響。

三、加強與稅務機關的協(xié)作配合

企業(yè)應與稅務機關多溝通，因地域、產(chǎn)業(yè)、企業(yè)性質(zhì)的區(qū)別，我國在各地出臺了不同類型的稅收政策與法律法規(guī)，且不同類型的稅收政策有著不同的彈性空間；此外，各地稅務機關稅收征管策略、方式、組織方法等也略有不同，在稅收執(zhí)法上亦有著不同的自由裁量權。在此種發(fā)展環(huán)境下，商業(yè)企業(yè)應保持與稅務機關的溝通聯(lián)絡，爭取在系列稅收政策、法律理解上達成一致，尤其是部分新生事物或者某些模糊政策條例上的稅務處理，需要及時告知稅務機關并爭取其認可，如此企業(yè)稅務籌劃方案才能完全地落到實處。

建議企業(yè)在稅務籌劃時，溝通項目不能只（下轉(zhuǎn)第12頁）

（上接第9頁）局限在某一項目、某一階段、某一人員、某一政策條例，不能只緊盯個別稅種稅負高低，而需從企業(yè)整體出發(fā)分析稅負輕重，確定每次的溝通目的、負責人員，務必保證在溝通中掌握所需信息，才可以更好地進行稅務籌劃方案調(diào)整。

四、嚴格審查外包業(yè)務

建議商業(yè)企業(yè)、外包企業(yè)在制定稅務籌劃方案時，能夠選擇最恰當?shù)耐獍髽I(yè)合作，可通過資料收集、大數(shù)據(jù)挖掘、實地調(diào)研等形式以選定數(shù)個第三方服務機構，并對其服務資質(zhì)、專業(yè)技術、操作合作性、相關證書完備性等進行仔細甄別，進行多方對比后，再選定外包合作單位。而企業(yè)在對其進行審查時，還需把握其中的重點審查項目，進行審查時間的合理分配，比如對其人力資源許可、委托代征資質(zhì)審查與確認；若是資質(zhì)不全，會導致靈活用工薪稅籌劃業(yè)務違反相關法律法規(guī)，如在聘用殘疾人時，需要分配給殘疾人具體的職位，讓其為企業(yè)提供對應的服務，若是只支付其費用，但未讓其從事任何事務，則可能會造成簽訂虛假勞動合同以騙取政策補貼的既成事實。

審查外包業(yè)務時，商業(yè)企業(yè)需要外包單位的全面配合，保持有效、長久性的溝通聯(lián)絡，如此利于在審查中結合商業(yè)企業(yè)的組織結構、人員分配、經(jīng)營主體、產(chǎn)品類型等制訂完善的、可優(yōu)化的方案，并對其進行內(nèi)部分析、研究把控。此外，商業(yè)企業(yè)還需確保外包業(yè)務按照規(guī)定的流程展開，包括：接受商業(yè)銀行委托，確定稅務籌劃內(nèi)容；確定工作重點，制定稅務籌劃步驟；商業(yè)銀行匯總，提供繳稅資料；匯總問題情況，雙方校驗核實；歸集工作底稿，編制稅務籌劃初稿；根據(jù)最新情況，修改相關報告；結合修正初稿，報征求意見稿；整合稅務籌劃意見，出具正式報告。企業(yè)需要在審查外包企業(yè)的整個稅務籌劃流程的過程中完善步驟，進而達到更好的稅務籌劃效果。

綜上所述，本文就商業(yè)企業(yè)常見稅務籌劃方法的風險進行了論述與分析，建議給予其足夠的重視，分析各項風險防范對策在實際落實中的優(yōu)勢與不足，發(fā)揚優(yōu)勢、彌補不足，關注其具體應用實效，從而為企業(yè)創(chuàng)造更大的收益。（作者單位：東莞市一達通財稅服務有限公司）