關(guān)于新形勢下行政事業(yè)單位財會監(jiān)督的思考

熊勝瀾

（作者單位：農(nóng)業(yè)農(nóng)村部財會服務(wù)中心）

一、充分認(rèn)識進一步加強財會監(jiān)督工作的重要意義

通讀《意見》全文不難發(fā)現(xiàn)，加強財會監(jiān)督必須堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)，構(gòu)建以黨內(nèi)監(jiān)督為主導(dǎo)的黨和國家監(jiān)督體系，突出了財會監(jiān)督的政治屬性。2020 年1 月13 日，習(xí)近平總書記在十九屆中央紀(jì)委四次全會上發(fā)表重要講話指出：“要以黨內(nèi)監(jiān)督為主導(dǎo)，推動人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、審計監(jiān)督、財會監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督、群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督有機貫通、相互協(xié)調(diào)?！?022 年4 月19 日，在中央全面深化改革委員會第二十五次會議上，習(xí)近平總書記再次強調(diào)，要嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，維護財經(jīng)秩序，健全財會監(jiān)督機制。再到這次《意見》的出臺，作為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，財會監(jiān)督發(fā)揮著基礎(chǔ)性、支撐性、保障性作用。行政事業(yè)單位是國家管理體系中重要的一環(huán)，上承國家和地方各級政府，下聯(lián)各類企業(yè)和團體機構(gòu)，服務(wù)社會公眾百姓，在國家治理體系中的承上啟下作用極其重要。其資金使用效率的高低、用途是否合法合理直接影響到國家行政管理及服務(wù)職能能否有效運行。在全面從嚴(yán)治黨要求下，加強行政事業(yè)單位財會監(jiān)督是進一步提升行政事業(yè)單位管理效能，推進國家治理能力和治理體系現(xiàn)代化、完善黨內(nèi)監(jiān)督體系的重要舉措，對防范貪污腐敗、資金挪用等違法違規(guī)行為有著重要意義。黨的十八大以來，隨著八項規(guī)定的出臺，黨和國家一系列強化財會監(jiān)督的政策法規(guī)措施相繼出臺，各級監(jiān)管部門通過廣泛宣傳、深入檢查和指導(dǎo)整改，絕大多數(shù)行政事業(yè)單位的財經(jīng)秩序日趨規(guī)范，但仍有一些單位、一些干部職工因心存僥幸而知法犯法，導(dǎo)致違法違紀(jì)現(xiàn)象時有發(fā)生。

二、準(zhǔn)確把握新時代財會監(jiān)督工作的深刻內(nèi)涵

財會監(jiān)督是依法依規(guī)對國家機關(guān)、企事業(yè)單位、其他組織和個人的財政、財務(wù)、會計活動實施的監(jiān)督。《意見》站在全局高度，為財會監(jiān)督賦予新的內(nèi)涵，不是傳統(tǒng)意義的財政監(jiān)督、財務(wù)監(jiān)督、會計監(jiān)督的簡單加總，而是三者的有機結(jié)合。具體來說，新時代的財會監(jiān)督是通過對單位預(yù)算、決算、政府采購、資產(chǎn)、內(nèi)控等一系列數(shù)據(jù)的掌握與分析，進而全面考察評價單位實際工作成果與績效，將事后監(jiān)督延伸到事前、事中、事后全過程，貫穿經(jīng)濟活動、資金運行的全生命周期，能夠切實幫助單位達到“治已病，防未病”的作用。

三、當(dāng)前行政事業(yè)單位財會監(jiān)督存在的問題

（一）財會監(jiān)督意識不強

意識的形成是自上而下的，需要單位領(lǐng)導(dǎo)引起高度重視，從而形成良好的單位氛圍。而有的單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)問題監(jiān)管不到位，甚至在調(diào)研時有單位業(yè)務(wù)人員認(rèn)為，財會監(jiān)督只與財務(wù)部門有關(guān)，與業(yè)務(wù)部門關(guān)系不大。重業(yè)務(wù)輕財務(wù)的現(xiàn)象在財務(wù)不是其主責(zé)主業(yè)的單位時有發(fā)生。有的行政事業(yè)單位雖然建立了監(jiān)督機制，但監(jiān)督職能浮于表面，流于形式，未能認(rèn)真落實監(jiān)督工作。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

部分單位缺少嚴(yán)格的內(nèi)部審核程序，如出差審批存在滯后現(xiàn)象，領(lǐng)導(dǎo)簽字時間晚于出差時間；會議時間地點變更無審批手續(xù)；單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)不完善且內(nèi)控制度手冊修訂不及時；公務(wù)接待缺少接待函、接待清單及接待審批相關(guān)材料；“三重一大”事項未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。

（三）財會監(jiān)督人才隊伍建設(shè)有待加強

除一些重視會計工作的單位會計機構(gòu)健全，會計人員專職、業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬、會計核算規(guī)范、財會監(jiān)督有效外，還有很多行政事業(yè)單位財務(wù)會計職能劃歸辦公室，會計人員由不具備任職資格的相關(guān)處室工作人員兼任，業(yè)務(wù)水平參差不齊，會計核算欠規(guī)范，財會監(jiān)督不到位。特別是一些頻繁變更財會人員的單位，新手業(yè)務(wù)不熟，較長時間不能規(guī)范處理會計核算和監(jiān)督業(yè)務(wù)。主要原因是行政事業(yè)單位機構(gòu)人員編制緊張，會計工作非單位主流工作，單位負(fù)責(zé)人對會計工作重視不夠，導(dǎo)致會計核算和財會監(jiān)督工作弱化。

四、加強行政事業(yè)單位財會監(jiān)督的建議

（一）提高政治站位，深刻認(rèn)識財會監(jiān)督的重要性

近年來，國家不斷加強對行政事業(yè)單位的監(jiān)管力度，單位也應(yīng)從自身出發(fā)，加強財務(wù)管理的主動性，正確認(rèn)識財會監(jiān)督對單位自身建設(shè)與職能履行質(zhì)量提升的重要作用。加強財會監(jiān)督不只是財務(wù)處室的事，跟單位每一個人都息息相關(guān)，應(yīng)站在黨和國家強化對權(quán)力運行制約和監(jiān)督的高度認(rèn)識和把握新時代財會監(jiān)督，深刻領(lǐng)會《意見》精神，落實“一盤棋”部署，凝聚監(jiān)督合力。領(lǐng)導(dǎo)班子應(yīng)帶頭抓好監(jiān)督工作，有條件的單位可以成立財會監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組，專門負(fù)責(zé)單位的財會監(jiān)督工作，財務(wù)處室負(fù)責(zé)人應(yīng)擔(dān)起直接責(zé)任，各職能部門應(yīng)加強自身學(xué)習(xí)，深入了解什么是財會監(jiān)督、熟悉如何開展財會監(jiān)督，才能夠更好地立足全局、統(tǒng)籌部署，從而提高行政事業(yè)單位財會監(jiān)督工作的整體質(zhì)量。

（二）健全內(nèi)控制度，加大重點領(lǐng)域監(jiān)督力度

加強內(nèi)部控制制度和財務(wù)管理制度建設(shè)，健全財會監(jiān)督機制。健全完善的財務(wù)管理和內(nèi)控制度是保證財會監(jiān)督工作有效實施的前提，是堵塞漏洞、杜絕違紀(jì)隱患必不可少的措施。一是各行政事業(yè)單位應(yīng)完善財務(wù)管理制度和內(nèi)控制度建設(shè)，切實做到分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)，實行定崗定責(zé)，明確工作職責(zé)權(quán)限，堅持不相容崗位相互分離，嚴(yán)禁一人多崗，形成相互牽制、相互監(jiān)督、相互制約的制衡機制。二是應(yīng)建立規(guī)范的業(yè)務(wù)流程控制制度和支出約束機制，嚴(yán)格經(jīng)費支出報銷、財務(wù)審批制度，對資產(chǎn)的保管處置要有專人負(fù)責(zé)，強化對相關(guān)人員遵守和執(zhí)行各項業(yè)務(wù)處理流程的控制，保證財務(wù)處理的合理性和合規(guī)性，有效防范財政資金被貪污、侵占、挪用和國有資產(chǎn)流失等現(xiàn)象的發(fā)生。三是應(yīng)建立關(guān)鍵崗位定期輪崗制度，強化內(nèi)部制衡，牢固樹立風(fēng)險防范意識和拒腐防變的思想道德底線，防止權(quán)力濫用和監(jiān)督失靈。四是應(yīng)建立相應(yīng)的責(zé)任追究制度，加大財會監(jiān)督的執(zhí)行力度，對違反財會監(jiān)督法規(guī)政策的相關(guān)人員要進行追責(zé)問責(zé)，嚴(yán)格財會監(jiān)督，確保執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，確保各項經(jīng)濟事項依法合規(guī)運行。

其次要緊盯一些容易有風(fēng)險的關(guān)鍵領(lǐng)域。例如，對重大決策部署的貫徹落實情況，是否存在違規(guī)違紀(jì)、擠占挪用、執(zhí)行緩慢等問題；是否貫徹落實中央八項規(guī)定精神，是否存在超范圍超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放交通補貼等情況；預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性，是否超預(yù)算、超范圍開支，重點關(guān)注三公經(jīng)費的開支是否規(guī)范；資產(chǎn)管理方面，重點關(guān)注資產(chǎn)的配置，是否未經(jīng)批準(zhǔn)超標(biāo)準(zhǔn)配置資產(chǎn)，處置環(huán)節(jié)是否合法合規(guī)，以及會計信息的質(zhì)量方面，是否賬表不一致的情況。

（三）加強隊伍建設(shè)，鍛造財會監(jiān)督“鐵軍”

要大力加強財會監(jiān)督專業(yè)化隊伍建設(shè)，分類型、分領(lǐng)域建立高層次財會監(jiān)督人才庫，配備與財會監(jiān)督職能任務(wù)相匹配的人員力量，不斷優(yōu)化干部隊伍結(jié)構(gòu)，努力鍛造一支政治過硬、業(yè)務(wù)熟練、忠誠擔(dān)當(dāng)?shù)呢敃O(jiān)督“鐵軍”。其次，加強行政事業(yè)單位財會監(jiān)督知識培訓(xùn)，創(chuàng)新培訓(xùn)方法。鼓勵財會人員每年度參加最新財經(jīng)政策法規(guī)和時政熱點問題解讀等培訓(xùn)，以增強財會監(jiān)督人員的專業(yè)性、敏銳性，培養(yǎng)綜合性財會監(jiān)督人才。通過日常監(jiān)督、各類審計監(jiān)督結(jié)果的運用分析，定期開展業(yè)務(wù)交流會，提升監(jiān)督檢查能力。最后，進一步優(yōu)化繼續(xù)教育機構(gòu)并豐富繼續(xù)教育形式和內(nèi)容，針對不同行業(yè)、不同資歷的會計人員開設(shè)針對性課程。

五、以預(yù)算管理一體化促財會監(jiān)督

以往，預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行一直是財會監(jiān)督的重點領(lǐng)域問題，有不少單位存在無預(yù)算、超預(yù)算支出；隨意擴大資金開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；未按照規(guī)定申報追加或調(diào)整預(yù)算等。2023 年1 月1 日起，中央部門全面上線預(yù)算管理一體化系統(tǒng)（以下簡稱“一體化系統(tǒng)”），基本上所有中央國家機關(guān)和地方單位均已開始使用一體化系統(tǒng)，一體化時代的到來，意味著每一筆資金支付均受到預(yù)算指標(biāo)的控制和財政的監(jiān)督，打通了以往數(shù)據(jù)不能實時流通的信息壁壘，形成上下貫通的中央、地方財政數(shù)據(jù)線，做到信息共享、信息一鍵獲取。依托預(yù)算管理一體化系統(tǒng)，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)、信息化監(jiān)管優(yōu)勢，通過數(shù)據(jù)量化分析，科學(xué)監(jiān)測、評估、預(yù)警單位財會風(fēng)險，實現(xiàn)監(jiān)督信息動態(tài)監(jiān)控，充分發(fā)揮財會監(jiān)督的“監(jiān)測器”和“警示器”的作用，及時發(fā)現(xiàn)“苗頭性”“趨勢性”問題，提升財會監(jiān)督工作效率與精準(zhǔn)度，為推動構(gòu)建財會領(lǐng)域重大風(fēng)險識別預(yù)警機制，切實提升監(jiān)管質(zhì)效提供信息支撐。

六、結(jié)語

作為新時代的財務(wù)工作者，加強財會監(jiān)督使命在肩，我們應(yīng)增強責(zé)任感和使命感，提高政治站位，做好監(jiān)督和自我監(jiān)督，維護財經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，確保每筆資金使用合理、合規(guī)、合法，不斷提高自身素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，為做好新時代財會監(jiān)督工作添磚加瓦！