農(nóng)業(yè)科研單位科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀及對(duì)策探索

張 晶

（作者單位：上海市農(nóng)業(yè)科學(xué)院）

隨著鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的持續(xù)推進(jìn)，農(nóng)業(yè)科研單位對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的科學(xué)化管理需求更加迫切。全面重視科研經(jīng)費(fèi)管理，加大單位經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的力度，成為農(nóng)業(yè)科研院所實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)重要前提。科研經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)象是科研資金。我國科研經(jīng)費(fèi)根據(jù)劃撥經(jīng)費(fèi)的主體不同，主要?jiǎng)澐譃閮深悾嚎v向科研經(jīng)費(fèi)和橫向科研經(jīng)費(fèi)?？v向科研經(jīng)費(fèi)是指通過承擔(dān)國家、地方政府常設(shè)的計(jì)劃項(xiàng)目或?qū)ｍ?xiàng)項(xiàng)目取得的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)?？v向科研經(jīng)費(fèi)主要由財(cái)政撥款，實(shí)行預(yù)算管理，如973、863、自然基金、社會(huì)科學(xué)基金等。橫向科研經(jīng)費(fèi)是指從企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人或其他組織外部獲取的科研項(xiàng)目資金。相對(duì)于縱向科研經(jīng)費(fèi)，橫向科研經(jīng)費(fèi)是一種橫向流動(dòng)的資金，主要是通過與外部合作單位簽訂合同、協(xié)議或合作協(xié)議獲得的科研項(xiàng)目資金。作為規(guī)范化推進(jìn)財(cái)務(wù)工作中的一項(xiàng)重要組成部分，科研經(jīng)費(fèi)管理工作需要貫穿到農(nóng)業(yè)科研單位管理的全過程之中。農(nóng)業(yè)科研單位需對(duì)其科研活動(dòng)涉及的人財(cái)物進(jìn)行全方位監(jiān)督與管理，但因研究對(duì)象具有季節(jié)性與復(fù)雜性，其經(jīng)費(fèi)管理應(yīng)在單位日常管理之上，突出戰(zhàn)略前瞻性。無論是在財(cái)務(wù)管理中還是在整個(gè)農(nóng)業(yè)科研機(jī)構(gòu)的戰(zhàn)略規(guī)劃中，科研經(jīng)費(fèi)管理都舉足輕重，其重要性非同一般[1]。

近年來，各農(nóng)業(yè)科研單位積極響應(yīng)國家政策的號(hào)召，不斷提高對(duì)科研工作的重視程度，然而其財(cái)務(wù)管理效果卻不盡如人意。一方面，科研人員的精力大部分放在項(xiàng)目申請、成果認(rèn)定等階段，而對(duì)經(jīng)費(fèi)管理的重視程度不足，同時(shí)科研項(xiàng)目承擔(dān)單位也缺少對(duì)經(jīng)費(fèi)的全過程管理，最終導(dǎo)致科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行不到位、財(cái)務(wù)管理效能低；另一方面，預(yù)算編制缺少專業(yè)人員的參與，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行與資金使用沒有充分的認(rèn)知。

一、農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題

（一）預(yù)算編制不合理，執(zhí)行不到位

1.預(yù)算編制要求不統(tǒng)一導(dǎo)致預(yù)算編制不合理

不同來源的科研經(jīng)費(fèi)，預(yù)算編制的要求不同。近幾年各級(jí)管理部門紛紛出臺(tái)新的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的管理要求不同，預(yù)算編制科目甚至有很大的區(qū)別，導(dǎo)致科研人員在預(yù)算編制過程中概念混淆。例如，《國家自然科學(xué)基金資助項(xiàng)目資金管理辦法》（財(cái)教〔2021〕177 號(hào)文）中規(guī)定，直接經(jīng)費(fèi)主要包括設(shè)備費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)和勞務(wù)費(fèi)三個(gè)預(yù)算科目。而在2021 年上海市的科研項(xiàng)目預(yù)算編制時(shí)仍舊要求，直接費(fèi)用包括八個(gè)預(yù)算科目：材料費(fèi)、測試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、會(huì)議費(fèi)/差旅費(fèi)/國際合作交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、其他支出。最新資料顯示，隨著各級(jí)部門不斷出臺(tái)新的政策規(guī)定，上海市各部門與科技部等國家部委主管的科研項(xiàng)目預(yù)算科目基本一致，但是間接經(jīng)費(fèi)的預(yù)算比例仍不相同。預(yù)算編制要求的不統(tǒng)一會(huì)導(dǎo)致科研人員編制的預(yù)算不科學(xué)不合理[2]。

2.在科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制與執(zhí)行過程中，缺少財(cái)經(jīng)專業(yè)人員的參與

政府預(yù)算與一般的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算不同，農(nóng)業(yè)科研單位的預(yù)算管理需結(jié)合科研規(guī)律，具有涉及面廣、周期性長、過程復(fù)雜的特點(diǎn)。目前很多農(nóng)業(yè)科研機(jī)構(gòu)中，大多是科技人員，甚至是學(xué)生編制項(xiàng)目預(yù)算，科研財(cái)務(wù)助理制度未落實(shí)到位，而本單位財(cái)務(wù)人員參與較少，導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算編制的不合理，進(jìn)而引發(fā)預(yù)算執(zhí)行不到位、決算不科學(xué)等一系列問題的出現(xiàn)。

3.在科研工作中，項(xiàng)目承擔(dān)單位未承擔(dān)起法人監(jiān)督責(zé)任

部分農(nóng)業(yè)科研單位對(duì)科研項(xiàng)目的相關(guān)考核、評(píng)價(jià)、監(jiān)督、獎(jiǎng)懲制度不夠完善，阻礙了科研項(xiàng)目進(jìn)程中對(duì)研究經(jīng)費(fèi)具體使用和預(yù)算執(zhí)行的全面監(jiān)督。在沒有監(jiān)督考核約束下，科研項(xiàng)目責(zé)任人對(duì)于項(xiàng)目預(yù)算編制與執(zhí)行的重視程度不足，最終導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)決算流于形式，沒有真正起到約束項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的作用。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

1.科研項(xiàng)目承擔(dān)單位沒有及時(shí)建立健全配套的內(nèi)控管理制度

自黨的十八大以來，黨中央、國務(wù)院出臺(tái)了一系列優(yōu)化科研項(xiàng)目管理的政策文件和改革措施，文件中本著能放則放、應(yīng)放則放的原則，給予科研人員更多的自主權(quán)，并強(qiáng)化項(xiàng)目承擔(dān)單位法人責(zé)任，配套相關(guān)的內(nèi)控管理制度，在“放管服”的背景下加強(qiáng)管理，提高服務(wù)水平，有效減輕科研人員負(fù)擔(dān)，順應(yīng)科研規(guī)律，提高科研水平。但現(xiàn)實(shí)中部分農(nóng)業(yè)科研單位對(duì)于政策的落實(shí)不到位，沒有建立健全相應(yīng)的內(nèi)控制度，在本單位的科研經(jīng)費(fèi)管理中，仍然遵循舊制度，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)管理過程中方向不明、制度不清，妨礙了科研項(xiàng)目的有序開展[3]。

2.科研項(xiàng)目相關(guān)管理制度難以落實(shí)

有些科研單位制定實(shí)行了配套的管理內(nèi)控管理制度，但是缺乏有效宣傳推廣的途徑，相關(guān)制度的政策解讀與培訓(xùn)沒有落實(shí)到位，導(dǎo)致實(shí)際的科研項(xiàng)目管理工作與政策制定脫節(jié)。

（三）財(cái)務(wù)人員綜合能力還需進(jìn)一步提高

在農(nóng)業(yè)科研單位，科學(xué)研究是主要工作內(nèi)容，同時(shí)科研單位中資金一般為財(cái)政支持，財(cái)務(wù)人員沒有決策空間，在單位中地位較低，日常工作中欠缺積極性。同時(shí)由于專業(yè)限制和以往工作模式的慣性，財(cái)務(wù)人員對(duì)農(nóng)業(yè)科研工作不熟悉、不了解，難以進(jìn)行全過程的管理，單純的財(cái)務(wù)人員難以滿足農(nóng)業(yè)科研機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的需要[4]。

二、優(yōu)化農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理的建議與措施

（一）科學(xué)預(yù)算編制，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行

科研項(xiàng)目預(yù)算管理貫穿于申請、立項(xiàng)、結(jié)題等全過程，因此農(nóng)業(yè)科研單位應(yīng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行全過程管理。

1.落實(shí)科研財(cái)務(wù)助理制度

2016 年7 月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》（中辦發(fā)〔2016〕50 號(hào)）中提出“建立健全科研財(cái)務(wù)助理制度”。這么長時(shí)間過去了，由于科研財(cái)務(wù)助理經(jīng)費(fèi)保障、職業(yè)發(fā)展等因素的限制，農(nóng)業(yè)科研單位對(duì)于科研財(cái)務(wù)助理制度的落實(shí)仍有很多探索?？蒲袉挝豢梢钥紤]將本單位財(cái)務(wù)人員引入科研項(xiàng)目中作為兼職財(cái)務(wù)助理。本單位財(cái)務(wù)人員本身由財(cái)政保證工資績效支出，減輕課題組人員支出的壓力。同時(shí)他們具有專業(yè)財(cái)經(jīng)知識(shí)，可與科研人員配合，將財(cái)經(jīng)知識(shí)與科研規(guī)律相結(jié)合，依據(jù)政策法規(guī)，全程參與項(xiàng)目申請、預(yù)算執(zhí)行、項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收，建立全面預(yù)算管理。單位應(yīng)考慮健全相應(yīng)的績效考核制度，全面加強(qiáng)培訓(xùn)，在財(cái)務(wù)人員職業(yè)規(guī)劃與晉升渠道上考慮財(cái)務(wù)助理這一因素，提高服務(wù)效能[5]。

2.對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核與監(jiān)督

經(jīng)費(fèi)管理應(yīng)是事前、事中、事后的全面管理，并且經(jīng)費(fèi)管理的最終目標(biāo)是將資金價(jià)值最大化地運(yùn)用到科研項(xiàng)目上，保證科研工作的高效開展。應(yīng)加強(qiáng)不同部門之間的溝通協(xié)作，科研管理部門、財(cái)務(wù)管理部門、成果轉(zhuǎn)化部門、人事部門等部門之間應(yīng)加強(qiáng)協(xié)作，針對(duì)科研項(xiàng)目、成果認(rèn)定以及績效激勵(lì)方面建立科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理績效考核體系，激發(fā)科研人員工作熱情，調(diào)動(dòng)其積極性。同時(shí)內(nèi)審部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部監(jiān)督，在“放管服”的基礎(chǔ)上規(guī)范經(jīng)費(fèi)使用[6]。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)輔助做好科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理

在預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算人員需要不定期了解經(jīng)費(fèi)執(zhí)行率，適當(dāng)根據(jù)科研項(xiàng)目進(jìn)程的變化對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，全方位地把握預(yù)算的執(zhí)行情況。財(cái)務(wù)信息化是提高科研經(jīng)費(fèi)全過程管理的是一個(gè)有效工具，通過建立健全財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目一體化管理，科研人員可通過系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)算填報(bào)、費(fèi)用預(yù)約報(bào)銷以及查看科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況。如果經(jīng)費(fèi)在使用過程中出現(xiàn)預(yù)算不足的情況，系統(tǒng)可自動(dòng)提醒，科研人員可根據(jù)科研工作實(shí)際開展情況進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，有效提高預(yù)算執(zhí)行效率[5]。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度

1.農(nóng)業(yè)科研單位應(yīng)承擔(dān)起自身在科研經(jīng)費(fèi)管理中的主體責(zé)任

根據(jù)科技“放管服”改革要求，結(jié)合本單位實(shí)際情況，遵循農(nóng)業(yè)科研規(guī)律，進(jìn)一步完善相關(guān)制度，徹底解決因科研經(jīng)費(fèi)使用而造成科研開展過程中的困難和問題，讓經(jīng)費(fèi)更好地為科技人員的創(chuàng)造性活動(dòng)服務(wù)。

2.明確單位和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的管理權(quán)限

加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)管理辦法的宣傳和培訓(xùn)，明確科研處的管理權(quán)限和范圍。同時(shí)做好政策解讀與實(shí)際操作層面的細(xì)節(jié)培訓(xùn)，保證制度建立與執(zhí)行能夠有效銜接。尤其在“放管服”背景下，提高內(nèi)部控制管理意識(shí)，強(qiáng)化“單位法人責(zé)任制”，通過對(duì)業(yè)務(wù)流程的不斷梳理，提供一份清晰簡潔的日常財(cái)務(wù)管理手冊，合理合規(guī)使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。

3.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)支出的審核

農(nóng)業(yè)科研單位在開展科研活動(dòng)的過程中，由于季節(jié)性強(qiáng)、周期長以及受自然環(huán)境因素影響較大等原因，其經(jīng)費(fèi)使用具有一定的復(fù)雜性。這就要求科研項(xiàng)目承擔(dān)單位在費(fèi)用支出審核的過程中，充分了解農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目的研究規(guī)律，嚴(yán)把審核關(guān)，例如，確認(rèn)相關(guān)附件是否齊全，相關(guān)支出是否符合項(xiàng)目研究方向，相關(guān)費(fèi)用是否符合報(bào)銷規(guī)定等。加強(qiáng)事前監(jiān)督，遇到特殊情況，具體問題具體分析，提高資金使用效率，規(guī)范資金使用，確?？蒲谢顒?dòng)有序開展。

（三）持續(xù)提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合能力

農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理水平的提高，對(duì)應(yīng)于財(cái)務(wù)人員較高的專業(yè)素養(yǎng)和綜合能力，單位應(yīng)著力提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)能力。

1.加強(qiáng)專業(yè)及相關(guān)政策法規(guī)培訓(xùn)

財(cái)務(wù)人員需要定期參與專業(yè)培訓(xùn)，包括財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)信息化操作等方面。同時(shí)應(yīng)積極學(xué)習(xí)國家出臺(tái)的相關(guān)政策法規(guī)，熟練地將政策法規(guī)應(yīng)用于項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中。

2.加強(qiáng)單位內(nèi)部以及與兄弟單位的溝通交流

為增強(qiáng)農(nóng)業(yè)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的橫向可比性，財(cái)務(wù)部門應(yīng)組織與兄弟單位的溝通交流，針對(duì)工作中的問題展開討論，取長補(bǔ)短；同時(shí)重視農(nóng)業(yè)科研院所的內(nèi)部交流，包括財(cái)務(wù)與科研管理部門、財(cái)務(wù)人員之間的溝通，通過溝通交流了解科研項(xiàng)目管理全過程及不同部門的管理權(quán)限等，提高工作效率，寓管理于服務(wù)中，增強(qiáng)自身在科研項(xiàng)目中對(duì)科研開展進(jìn)度和預(yù)算的管控能力[1]。

3.財(cái)務(wù)人員應(yīng)更多地參與到科研項(xiàng)目中

單位應(yīng)重視財(cái)務(wù)人員由核算型會(huì)計(jì)向管理型會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型事業(yè)，建立財(cái)務(wù)人員參與科研項(xiàng)目的可持續(xù)機(jī)制，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員從財(cái)務(wù)管理和業(yè)財(cái)融合雙角度出發(fā)，在遵循農(nóng)業(yè)科研規(guī)律的基礎(chǔ)上，掌握科研項(xiàng)目指標(biāo)完成、經(jīng)費(fèi)執(zhí)行等各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)展情況。在科研項(xiàng)目開展過程中發(fā)現(xiàn)科研人員在經(jīng)費(fèi)使用過程中遇到的難點(diǎn)痛點(diǎn)堵點(diǎn)問題，聽取他們的需求和建議并思考解決問題辦法。

科研經(jīng)費(fèi)是農(nóng)業(yè)科研活動(dòng)開展的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，經(jīng)費(fèi)支持對(duì)于院所發(fā)展十分重要，做好經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理是非常必要的工作。針對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來說，在科研項(xiàng)目立項(xiàng)之前應(yīng)充分做好各部門的溝通，科學(xué)編制預(yù)算，單位應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，梳理業(yè)務(wù)流程并形成清晰簡潔的操作手冊，配備專業(yè)的財(cái)務(wù)人員落實(shí)財(cái)務(wù)助理制度，同時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)輔助財(cái)務(wù)管理，在“放管服”背景下落實(shí)科研經(jīng)費(fèi)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)使用價(jià)值最大化，不斷提高農(nóng)業(yè)科研院所科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)而保障單位開展高質(zhì)量科研活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)科研攻關(guān)。