科研事業(yè)單位工會會計風(fēng)險及應(yīng)對策略研究

田春磊

（作者單位：中國水產(chǎn)科學(xué)研究院黑龍江水產(chǎn)研究所）

近些年來，隨著我國科研事業(yè)的快速發(fā)展，科研事業(yè)單位的會計工作內(nèi)容越來越受到重視，科研事業(yè)單位的工會會計工作也面臨著全新的挑戰(zhàn)和風(fēng)險。在實際的操作運行當(dāng)中，科研事業(yè)單位的會計工作風(fēng)險控制仍舊存在一定問題[1]。

一、科研事業(yè)單位工會資金管理概述

（一）責(zé)任人管理

科研事業(yè)單位相關(guān)責(zé)任人應(yīng)主動承擔(dān)起工會經(jīng)費分配的主要責(zé)任，會計管理部門的工作人員必須要對資金分配的情況進(jìn)行充分的了解，同時在工會工作的進(jìn)行過程中對資金進(jìn)行合理的劃分。工會經(jīng)費分配工作的金融單位必須要按照科研事業(yè)單位的工作計劃以及決策人員的決策方向?qū)嵤┵Y金管理工作，工會領(lǐng)導(dǎo)必須要對工會管理和工會經(jīng)費的使用等做好審批工作。財務(wù)管理部門必須要準(zhǔn)備充足的工會經(jīng)費，同時要對工會經(jīng)費的使用情況和計劃執(zhí)行情況作出充分的調(diào)解與管控。工會委員會工會經(jīng)費的預(yù)算工作和分配方案的制訂與審批等，都應(yīng)該交由專門的人員負(fù)責(zé)。設(shè)立監(jiān)督委員會，對工會的資金管理情況和應(yīng)用情況進(jìn)行充分的監(jiān)督[2]。

（二）資金管理

科研事業(yè)單位的工會收入包括政府補貼、基金支付的資金、投資收入、行政補貼、較高的補貼、收入以及收入的貢獻(xiàn)。工會在使用資金時，必須要嚴(yán)格按照《工會條例》和《勞動法》等相關(guān)的法規(guī)和法律進(jìn)行。與此同時，在進(jìn)行資金管理時，還必須要嚴(yán)格按照會計法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，落到實處?？蒲惺聵I(yè)單位的工會費用支出主要有活動支出、經(jīng)營權(quán)支出、財政補貼支出、行政支出、營業(yè)費用支出和資本支出等多種形式[3]。

二、科研事業(yè)單位工會會計風(fēng)險

（一）工會會計風(fēng)險

科研事業(yè)單位工會會計風(fēng)險主要是指在會計領(lǐng)域所表現(xiàn)出來的風(fēng)險影響。會計工作有序、高效落實的因素有很多，這些因素會對工會會計工作的推動和落實產(chǎn)生十分不利的影響，甚至?xí)斐蓵嬓畔⑹д?，降低會計?shù)據(jù)資料的真實性，給科研事業(yè)單位工會造成損失。

科研事業(yè)單位工會會計風(fēng)險主要分為預(yù)算管理風(fēng)險、使用管理風(fēng)險和收繳管理風(fēng)險。工會會計風(fēng)險存在客觀性、不確定性和滯后性，總而言之，滯后性與風(fēng)險的不確定性是存在緊密聯(lián)系的。

在科研事業(yè)單位工會會計管理中，良好的會計工作能夠保證科研事業(yè)單位工會的各項工作有序開展，所以在應(yīng)對科研事業(yè)單位工會會計風(fēng)險時，必須要以工會的整體利益為出發(fā)點，有序開展工會會計工作，由此可保證科研事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展[4]。

科研事業(yè)單位工會經(jīng)費的收入和支出可能會存在會計管理方面的風(fēng)險。首先，在工會資金的管理過程中會出現(xiàn)不符合規(guī)定的情況，沒有在最短時間內(nèi)將工會的資金進(jìn)行收集。在與實際的工會會計工作相結(jié)合時，必須要嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)則開展工作，以現(xiàn)有的工會資金管理系統(tǒng)為依據(jù)，確定資金收取和支出的比例。但是在工作當(dāng)中經(jīng)常出現(xiàn)沒有按照規(guī)定收取會計經(jīng)費的現(xiàn)象，最終導(dǎo)致資金預(yù)算計劃難以順利實施。其次，在工會資金支出的過程中，缺少完整健全的會計基礎(chǔ)。

在付款方式方面，缺少完整的采購項目和法律支持，導(dǎo)致發(fā)票憑證不夠完整，造成資金的流動出現(xiàn)未知情況。除此之外，科研事業(yè)單位的工會將會攜帶大量的現(xiàn)金進(jìn)行各類設(shè)備的采購，沒有按照規(guī)定在采購時使用現(xiàn)金。這種現(xiàn)象不能夠充分保證資金使用的安全性，進(jìn)而違反了相關(guān)規(guī)定。在科研事業(yè)單位工會會計預(yù)算管理當(dāng)中，存在工會經(jīng)費管理不規(guī)范等問題，造成工會資金預(yù)算和管理期間出現(xiàn)弊端；缺乏完整的會計憑證，導(dǎo)致工會的資金收入不夠明確；并且在會計工作中會出現(xiàn)資金流向不清楚的現(xiàn)象，進(jìn)而造成預(yù)算管理工作缺乏規(guī)范性和合理性；會計監(jiān)督工作落實不到位，也會在一定程度上影響預(yù)算管理的力度，降低管理的強度[5]。

（二）工會會計管理工作風(fēng)險

在科研事業(yè)單位的工會會計管理工作中，必然會存在著會計風(fēng)險，其可以劃分為主觀會計風(fēng)險和客觀會計風(fēng)險兩種類型?？蒲惺聵I(yè)單位在實施管理措施的時候，要從風(fēng)險的類型出發(fā)提出應(yīng)對方案，比如在面向主觀會計風(fēng)險的時候，需要從道德風(fēng)險角度出發(fā)，道德風(fēng)險又可詳細(xì)劃分為審計者會計風(fēng)險、業(yè)務(wù)人員會計風(fēng)險和管理者會計風(fēng)險三種類型。在面向客觀會計風(fēng)險的時候，需要從理論風(fēng)險角度出發(fā)。在科研事業(yè)單位工會會計管理工作期間，按照規(guī)定收繳經(jīng)費是最為基礎(chǔ)的工作任務(wù)，不可避免地會存在一定的風(fēng)險性。在工會經(jīng)費收入的過程中，某些科研事業(yè)單位的工會經(jīng)費并沒有按照規(guī)定的時間進(jìn)行收取。

在科研事業(yè)單位的工會會計預(yù)算工作期間，因為沒有規(guī)范化地完成經(jīng)費的收取與繳納任務(wù)，造成工會會計預(yù)算工作在具體落實期間出現(xiàn)一些弊端和問題。由于在會計核算期間缺乏較為完整的原始數(shù)據(jù)信息，也經(jīng)常會出現(xiàn)資金流向不明確等問題，降低資金管理的質(zhì)量，甚至?xí)o工會造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失，使得會計預(yù)算工作出現(xiàn)不規(guī)范等多方面問題。

三、工會會計風(fēng)險應(yīng)對措施

（一）規(guī)范財務(wù)管理制度

加大科研事業(yè)單位財務(wù)管理力度，將各項財務(wù)工作措施貫徹落實到實處，切實將工會在保障科研事業(yè)發(fā)展和科研人員研究需求中的服務(wù)作用發(fā)揮出來，將工會經(jīng)費收好、管好、用好。

以上級主管部門的相關(guān)規(guī)定為依據(jù)，對工會財務(wù)的計劃、預(yù)算和決算等相關(guān)措施進(jìn)行認(rèn)真且詳細(xì)的討論，將經(jīng)費開支標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行到實處。對資金的收支情況作出嚴(yán)格的檢查，督促檢查人員和審核人員組成合作小組，對工會經(jīng)費的收繳情況進(jìn)行監(jiān)督，保證按時收繳工會經(jīng)費。

以國家制定出臺的會計方面的規(guī)章制度為工作的依據(jù)，對現(xiàn)金、報表、賬簿、會計憑證等所有資金方面的資料進(jìn)行妥善保管，由經(jīng)費審查委員會對經(jīng)費的收支情況作出報告，每年向工會會員公布財務(wù)收支情況。同時，與相關(guān)工作人員協(xié)作，加大科研事業(yè)單位工會財產(chǎn)的管理力度，將物品管理制度推動落到實處，提高工會財產(chǎn)的應(yīng)用效率和應(yīng)用質(zhì)量[6]。

當(dāng)財務(wù)工作人員發(fā)生變動的時候，必須要引導(dǎo)其做好交接手續(xù)，由工會領(lǐng)導(dǎo)人員對交接工作進(jìn)行監(jiān)督與審核，并嚴(yán)格按照財經(jīng)紀(jì)律展開工會經(jīng)費處理工作，若在工作中存在嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律的行為，必須要作出嚴(yán)懲。財務(wù)工作人員必須要認(rèn)真履行好自己的職責(zé)，秉公辦理、堅持原則、不謀私利，確保資金管理方面的數(shù)據(jù)信息真實準(zhǔn)確。

（二）規(guī)范出納人員管理制度

出納人員必須要以財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)管理制度為工作的依據(jù)，不得出現(xiàn)挪用、亂用資金的現(xiàn)象，對各項經(jīng)費和資金等使用做好管理控制，不得出現(xiàn)白條抵押現(xiàn)金的行為；對庫存的現(xiàn)金以及銀行存款認(rèn)真管理和控制，以相關(guān)規(guī)定為工作的準(zhǔn)則和指導(dǎo)，嚴(yán)格對庫存現(xiàn)金限額作出控制，對銀行存款和現(xiàn)金等做好記錄，保證賬目清楚，確保賬戶余額與現(xiàn)金余額相符；銀行存款賬戶余額與銀行對賬余額一致，對各種支票做出妥善保管，避免丟失。

對科研工作所使用的物資做好管理，保證賬戶相符。當(dāng)科研人員在進(jìn)行科研活動時需要借用或者領(lǐng)用相關(guān)設(shè)備，也要按照科研事業(yè)單位的規(guī)章制度進(jìn)行登記，并積極與會計檢查指導(dǎo)基層工會會費收繳工作進(jìn)行配合，嚴(yán)格遵守勞動紀(jì)律，不得在工作期間出現(xiàn)擅離職守的現(xiàn)象[7]。

（三）嚴(yán)格監(jiān)督會計預(yù)算

1.科學(xué)編制預(yù)算

對科研事業(yè)單位工會經(jīng)費展開預(yù)算之前，需要完成預(yù)算方案的編制工作。第一，要充分做好各項任務(wù)的準(zhǔn)備工作，確保編制完成的預(yù)算方案和資金管控措施兼具準(zhǔn)確性和科學(xué)性，有機結(jié)合零基預(yù)算和增量預(yù)算法，確保順利完成工會會計的收支與預(yù)算工作。第二，從財務(wù)管理人員角度出發(fā)，要對工會組織和其所歸屬的單位基本情況進(jìn)行調(diào)查和分析，保證財務(wù)工作人員等過在工作期間樹立高度責(zé)任心，能夠有目標(biāo)、有計劃地對各類基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整理、計算、核對，使編制完成的預(yù)算具有科學(xué)性和可操作性。第三，要明確包括上級補助收入、經(jīng)費收入等各類項目在內(nèi)的收入預(yù)算，確保所有項目的資金如數(shù)足額到賬，為科研工作的順利有序開展提供幫助。在項目支出上，應(yīng)該始終堅持節(jié)約的原則，既能夠滿足工會活動的需求，又能夠維護(hù)科研人員的基本權(quán)益，提高資金的使用效率。

2.嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算

科研事業(yè)單位工會預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)密切聯(lián)系著是否能夠達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，在對預(yù)算金額批復(fù)以后，必須要以相關(guān)規(guī)定為依據(jù)嚴(yán)格執(zhí)行資金支出措施，確保執(zhí)行預(yù)算的約束性獲得增強。在預(yù)算執(zhí)行期間，堅決不能對其作出隨意的調(diào)整，同時要始終保持預(yù)算和執(zhí)行相一致。但相關(guān)部門在申請預(yù)算期間，若存在規(guī)模較大的資金支出，則應(yīng)要求所有人員必須展開合作商討，聯(lián)名簽署之后才可予以批準(zhǔn)[8]。

當(dāng)財務(wù)管理部門發(fā)現(xiàn)執(zhí)行預(yù)算期間出現(xiàn)問題時，必須要將其進(jìn)行整理后上報給領(lǐng)導(dǎo)人員，由領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行批復(fù)，并作出相應(yīng)的決策。采取定期匯報制的管理方式對預(yù)算執(zhí)行的現(xiàn)狀以及進(jìn)度加以了解。除此以外，還必須要強化不同部門之間的溝通和交流，以信息技術(shù)為手段實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息共享，通過相互協(xié)作的方法順利執(zhí)行預(yù)算方案。

（四）引進(jìn)信息技術(shù)手段

1.建立工會會計風(fēng)險信息化管理的內(nèi)部應(yīng)對措施

首先要對科研事業(yè)單位工會財務(wù)管理信息化的需求進(jìn)行明確，逐步建立健全信息化建設(shè)與發(fā)展的管理制度和流程，通過對財務(wù)操作流程進(jìn)行簡化，完善信息化管理系統(tǒng)，在減少人力資源支出的同時，提高財務(wù)管理工作效率。

對于科研事業(yè)單位而言，各級工會必須要對當(dāng)前所存在的工作問題和工作優(yōu)勢進(jìn)行總結(jié)，通透徹底地了解信息化管理的需求，以保證能夠順利地借助信息化技術(shù)手段提高財務(wù)會計應(yīng)對風(fēng)險的能力。對整個會計風(fēng)險的應(yīng)對和管理流程進(jìn)行分析，對信息設(shè)備的操作方式進(jìn)行充分熟悉，及時總結(jié)和改善信息化管理所存在的不合理的地方和問題。調(diào)整工會財務(wù)管理的流程，健全科研事業(yè)單位工會內(nèi)部的信息化制度，匹配完善且合理的規(guī)章制度，從科研事業(yè)單位財務(wù)管理信息化現(xiàn)狀出發(fā)，將會計風(fēng)險信息化管理系統(tǒng)作為風(fēng)險應(yīng)對的硬件設(shè)施，管理制度作為軟件設(shè)施，只有在風(fēng)險信息化管理工作中軟硬兼施，才可以建立完善的工會內(nèi)部財務(wù)管理信息化制度和風(fēng)險應(yīng)對方案，并順利地實現(xiàn)財務(wù)管理信息化建設(shè)[9]。

培養(yǎng)具備信息化操作能力的復(fù)合型人才，加大優(yōu)質(zhì)人才的引進(jìn)力度，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的工作人員，促進(jìn)科研事業(yè)單位工會會計風(fēng)險管理和應(yīng)對能力的提高，讓更多的部門工作人員可以對會計風(fēng)險信息化管理有著很強的適應(yīng)能力。

2.建立工會會計風(fēng)險信息化管理的外部應(yīng)對措施

創(chuàng)建完善的財務(wù)管理信息化流程，從全局的角度出發(fā)，引起上級領(lǐng)導(dǎo)的重視，為信息化管理體系規(guī)劃系統(tǒng)性的建設(shè)方案，而后再以規(guī)劃情況為依據(jù)逐步實施，由此以來，便可以從理念到實踐逐步形成信息化會計風(fēng)險管理和應(yīng)對流程，能夠自上而下采集信息和共享信息。從當(dāng)前情況看來，必須要逐步完善信息化系統(tǒng)，將工會的各類子系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)合，實現(xiàn)數(shù)據(jù)端口的連接，為數(shù)據(jù)共享奠定基礎(chǔ)[10]。

四、結(jié)語

伴隨社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展和科技進(jìn)步，在科研事業(yè)單位工會管理中，會計管理工作受到廣泛重視。本文詳細(xì)分析和介紹了科研事業(yè)單位會計工作所存在的風(fēng)險，并且提出了相應(yīng)的解決方案，通過加大科研事業(yè)單位工會會計風(fēng)險控制力度，優(yōu)化控制措施，更好地幫助科研事業(yè)單位工會在配置資源以及支持科學(xué)事業(yè)發(fā)展工作中發(fā)揮自己的力量，為構(gòu)建和諧社會，推動資源合理分配提供借鑒。