科研院所科研經(jīng)費“包干制”實施路徑的探討
——基于財務(wù)會計工作視角分析

李唐艷

（甘肅省計算中心，甘肅 蘭州 730000）

長期以來，我國科研項目經(jīng)費的管理方式采用預算編審制度，即科研經(jīng)費的支出必須嚴格遵循事前編制的預算計劃[1]，由于預算申報按規(guī)定的預算科目編制，且不同類別的經(jīng)費不能混用，科研項目的執(zhí)行存在一定不確定性和變化性，由于技術(shù)路線的變化而導致經(jīng)費預算科目的調(diào)整，需要逐層審批，耗費了科研人員大量的時間和精力。2019年政府工作報告提出，深化基礎(chǔ)研究項目的間接經(jīng)費比例，引進項目經(jīng)費“包干制”改革試點，摒棄科目比例的限制，將經(jīng)費支配權(quán)賦予科研團隊自主決策，核心目標在于進一步消除對科研從業(yè)人員的束縛，積極減輕復雜繁瑣的規(guī)定，以激發(fā)創(chuàng)新創(chuàng)造的生機。科研經(jīng)費“包干制”管理體制的提出為科研院所的經(jīng)費管理探尋了一條新的改革途徑。但要實現(xiàn)“包干制”在科研院所科研經(jīng)費管理工作中的積極效應(yīng)，尚需依靠國家、單位和個人3個方面的協(xié)同努力。

1 “包干制”的相關(guān)概念

1.1 “包干制”的概念

包干是基于“發(fā)包方”與“承包方”概念而出現(xiàn)的管理概念，包干的內(nèi)容包括任務(wù)完成期限、任務(wù)完成標準、所需物資及勞動報酬等。包干在很大程度上與責任制相似，但其概念的外延又比責任制更加廣泛?！鞍芍啤笔前晒芾砟Ｊ脚c科研經(jīng)費“包干”特點的結(jié)合，是“放管服”管理改革背景下的發(fā)展與探索成果?！鞍芍啤辈粌H有效緩解了科研院所本身在管理上的任務(wù)量與工作量，同時也減少了科研人員的報銷負擔，激發(fā)了科研熱情、為科研人員提供了更為自主的經(jīng)費使用與管理操作空間。

1.2 “包干制”的優(yōu)越性

“包干制”作為一種協(xié)調(diào)性更強的管理模式，位于科研經(jīng)費管理的剛性管理與柔性管理之間的平衡點。其核心思想是以人為核心，從激勵和信任出發(fā)，精簡科研經(jīng)費使用過程中繁瑣的管理環(huán)節(jié)，賦予科研人員充分的信任，從而提升他們的成就感和獲得感。在“包干制”中，分類實施是一項重要原則，它根據(jù)不同項目類型、創(chuàng)新主體特點以及科學研究規(guī)律制定了分類標準，并注重為不同類別提供有針對性的指導和評價，以確?！鞍芍啤蹦軌蛘嬲龑崿F(xiàn)預期效果。此外，“包干制”也強調(diào)績效導向，探索建立科研經(jīng)費管理、績效管理和誠信體系建設(shè)之間的協(xié)同推進體系，強化對項目績效目標的管理，確保項目成果具有實質(zhì)性的可見性和可感知性。通過這些特點，可以看出“包干制”管理模式在科研經(jīng)費管理中的獨特優(yōu)勢。

2 “包干制”在科研院所經(jīng)費管理中的應(yīng)用優(yōu)勢

首先，科研經(jīng)費“包干制”無疑為科研人員在科研經(jīng)費的管理與使用上提供了更大的自主性與操作空間，能夠讓科研人員從嚴格甚至繁瑣的外部監(jiān)督干預中解放出來專注科研工作本身；其次，科研經(jīng)費的“包干制”重新界定了科研機構(gòu)、科研從業(yè)者以及監(jiān)督審計部門的職責和作業(yè)范圍?？蒲袡C構(gòu)由原本在科研經(jīng)費管理和使用方面的職責從管理者角色轉(zhuǎn)變?yōu)樘峁┱吆捅O(jiān)督者角色，從而減輕全過程監(jiān)管方面的工作壓力，更有效地實施經(jīng)費預算和決算的監(jiān)督。監(jiān)督審計工作部門及人員則能夠從科研項目全程審計、跟蹤審計的模式中走出來，專注于權(quán)責落實的審計工作，從而提高審計監(jiān)督工作的效率與質(zhì)量；此外，“包干制”模式下激發(fā)了科研人員的科研熱情、避免了科研活動開展過程中過多的外部干預，為科研項目的進度與預期結(jié)果達成提供了保障。因此，從結(jié)果來看也實現(xiàn)了對科研項目投入方權(quán)益的有效保護。

3 “包干制”在科研院所經(jīng)費管理中的方法與路徑

“包干制”是建立在“放管服”管理改革要求基礎(chǔ)之上的新型經(jīng)費管理制度。它充分考慮了科研院所科研項目及經(jīng)費使用的內(nèi)在特點，旨在提升科研院所經(jīng)費管理的整體水平。要實現(xiàn)將“包干制”有效應(yīng)用于科研院所經(jīng)費實際管理并取得預期效果，這一進程離不開國家層面、單位層面以及個人層面三方共同的協(xié)同努力。通過充分理解“放管服”管理改革理念，結(jié)合科研經(jīng)費管理的實際情況，科研院所能夠更好地融入“包干制”，使其成為促進科研經(jīng)費管理效能提升的有益工具。

3.1 國家層面

“包干制”是一種進一步加強“放管服”管理深度、廣度以及應(yīng)用多元化的新的管理模式。但新的管理模式想要得到有效推行，不僅需要在具體制度的研究制定上下功夫，同時更需要在國家層面上加強相應(yīng)的約束與保障機制建設(shè)，國家需要從頂層設(shè)計的維度入手，為“包干制”的切實推行提出指導性意見與操作規(guī)范，這樣才能避免“包干制”從理論轉(zhuǎn)向?qū)嵺`的過程中出現(xiàn)混亂無序的現(xiàn)象。

（1）強化頂層設(shè)計，不斷構(gòu)建完善的制度體系。國家在針對“包干制”的頂層設(shè)計上應(yīng)當預判其在實踐過程中可能出現(xiàn)的種種涉及制度的問題，如“包干制”資金與公共財政預算資金的管理可能出現(xiàn)矛盾、“包干制”制度的具體執(zhí)行標準可能存在不統(tǒng)一，以及從傳統(tǒng)科研經(jīng)費管理模式轉(zhuǎn)為“包干制”經(jīng)費管理模式，其間也必然存在著如何推進新舊制度銜接、模式轉(zhuǎn)變以及如何保證科研院所經(jīng)費管理根本目的不變等。這些問題都需要站在國家層面上通過頂層設(shè)計，為科研院所“包干制”經(jīng)費管理模式的具體實施給出具體指導意見及執(zhí)行辦法。

（2）明確“權(quán)責清單”，夯實權(quán)責界限?！鞍芍啤苯?jīng)費管理模式即將科研人員從傳統(tǒng)意義上的具體科研工作操作者提升到科研項目經(jīng)費責任人的角色上，將科研院所科研單位從傳統(tǒng)管理模式下的全權(quán)管理者轉(zhuǎn)為協(xié)助與監(jiān)督者的角色。政府部門應(yīng)當通過“權(quán)責清單”來幫助科研院所及科研人員更好地實現(xiàn)上述角色轉(zhuǎn)變、厘清科研單位與科研人員雙方權(quán)責?！皺?quán)責清單”的推行不僅能夠明確各方權(quán)責、避免交叉管理、問責無人等新舊制度更迭過程中可能存在的諸多問題。同時能夠幫助科研院所管理層及領(lǐng)導者放松心態(tài)、卸下包袱，大力推動“包干制”經(jīng)費管理制度的全面落實。此外，明確“權(quán)責清單”也能夠幫助科研人員轉(zhuǎn)變固有心態(tài)，幫助科研人員明確自身的財務(wù)責任及相關(guān)權(quán)利義務(wù)，提高擔責意識與主動性，增強個人行為自律性，防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

（3）加快科研人員誠信監(jiān)督機制建設(shè)。科研經(jīng)費“包干制”管理模式，是為了充分保證科研人員的科研進度、激發(fā)科研人員的工作熱情。但科研人員作為“包干制”的主體，在充分獲得科研經(jīng)費使用管理自主權(quán)的同時，如果不加以監(jiān)督與約束，也必然會因為科研腐敗、失信等問題影響到科研經(jīng)費管理工作質(zhì)量，同時也會直接影響到科研項目的推進。因此，在國家層面上不僅需要確認科研人員在“包干制”模式下對科研經(jīng)費的管理與使用權(quán)，同時更需要通過科研人員誠信監(jiān)督機制建設(shè)，來保證科研經(jīng)費的管理安全、加大對科研人員的行為約束、品德監(jiān)督。

（4）完善科研立項審查機制?？蒲辛㈨検情_展科研工作的前提與基礎(chǔ)，也是科研經(jīng)費管理工作的源頭。因此，在推行科研經(jīng)費“包干制”管理模式的具體研究當中，必須將“包干”內(nèi)容完全納入科研立項審查工作當中，如經(jīng)費資助額度、資助標準、經(jīng)費使用計劃、經(jīng)費使用預期目標、經(jīng)費管理計劃以及經(jīng)費管理與使用責任人、責任劃分以及問責與獎懲機制等。從而打好科研經(jīng)費“包干制”管理工作的基礎(chǔ)，為后續(xù)工作開展提供有力保障。

3.2 單位層面

科研院所作為科研經(jīng)費“包干制”管理模式的推進主體，應(yīng)當吃透自身所處的新地位與新身份，堅持宏觀掌控、有序下放的基本原則，充分發(fā)揮自身的監(jiān)督與服務(wù)作用，有效落實“包干制”。

（1）立足角色，轉(zhuǎn)變認識。在傳統(tǒng)的科研院所科研經(jīng)費管理模式下，科研院所承擔著經(jīng)費管理的主體和責任人角色，對科研經(jīng)費的管理和使用負有明確的責任。同時，作為經(jīng)費投入方[2]（涵蓋縱向課題投入和橫向課題投入）以及經(jīng)費使用者（科研人員）之間的中間角色，科研院所不僅需要負責經(jīng)費的投入，還需要合理分配經(jīng)費，以優(yōu)化資源配置，滿足科研人員在項目推進中對資金的需求。然而，這種雙重角色使得科研院所管理層面臨著相當大的管理壓力。因此，當引入“包干制”等新的經(jīng)費管理模式時，科研院所需要在保障科研人員創(chuàng)新活力的同時，更加注重經(jīng)費使用的合理性和透明性，以確?？蒲薪?jīng)費的高效利用與科研成果的最大化。因此，部分科研院所在科研經(jīng)費管理上相對保守，經(jīng)費管理使用設(shè)限較多，不僅導致科研人員在經(jīng)費使用過程中“綁手綁腳”，也無法充分發(fā)揮出所投入資金的全部作用。而“包干制”將科研院所從科研經(jīng)費的直接管理者與使用者位置上解放出來，賦予其新的監(jiān)督者與服務(wù)者的身份?？蒲性核芾韺討?yīng)當積極適應(yīng)新身份，轉(zhuǎn)變固有認識，將科研項目推進以及科研人員需求擺在工作首位，在做好監(jiān)督工作的同時盡可能地為科研人員在資金管理與使用上提供更多主動權(quán)。

（2）從新身份出發(fā)，加強管理針對性。在科研經(jīng)費“包干制”管理模式推行下，科研院所兼具監(jiān)督者與服務(wù)者的雙重身份，同時從科研經(jīng)費直接管理者轉(zhuǎn)為協(xié)助科研人員、監(jiān)督科研人員進行科研經(jīng)費有效管理與使用的監(jiān)督者與服務(wù)者。身份的轉(zhuǎn)變也必然需要進行管理方法及手段上的轉(zhuǎn)變。在科研經(jīng)費“包干制”管理制度下，首先，科研院所要做好對科研人員[3]財務(wù)方面的智力支持工作，組建財務(wù)管理專門團隊隨時向科研人員提供必要的咨詢與建議，幫助科研人員更快地掌握科研經(jīng)費管理要點和重點。其次，要通過科研經(jīng)費管理內(nèi)控制度的建設(shè)與執(zhí)行細則的制定，來推動科研院所監(jiān)督者與服務(wù)者作用的發(fā)揮。并結(jié)合“包干制”管理模式，加強科研經(jīng)費數(shù)據(jù)跟蹤、項目經(jīng)費風險防控，以及將所發(fā)現(xiàn)的風險與問題及時告知項目負責人并幫助其盡快采取措施消除風險。

（3）加快科研經(jīng)費“包干制”管理制度建設(shè)與流程再造?！鞍芍啤蹦Ｊ脚c傳統(tǒng)的科研經(jīng)費管理從責任主體到管理側(cè)重都產(chǎn)生了很大變化。為此，科研院所應(yīng)當以“包干制”為中心加快科研經(jīng)費管理制度的建設(shè)與流程再造，圍繞解決財務(wù)“報銷繁”問題，授予項目負責人經(jīng)費直接支配權(quán)，由項目負責人簽字報銷，建立起從事前預算申請到結(jié)題結(jié)賬的全流程管理制度，進一步簡化財務(wù)報銷審批流程，實行網(wǎng)絡(luò)電子化報賬流程，采用財務(wù)管理信息系統(tǒng)等，比如科研人員因項目研究出差，先通過院所的電子財務(wù)管理系統(tǒng)提交出差事前申請，相關(guān)職能部門在系統(tǒng)里審核通過，出差后科研人員僅需在系統(tǒng)里上傳出差的相關(guān)報賬材料，經(jīng)財務(wù)部門審核、領(lǐng)導審批通過后，在系統(tǒng)里打印紙質(zhì)報賬材料即可報銷，大大減輕了科研人員報銷時“跑財務(wù)”的負擔。

（4）深化審計監(jiān)管，確立強有力的監(jiān)督和制約機制。在實施“包干制”時，不應(yīng)僅僅停留于表面。而是要堅守事前管理的原則，將預警機制作為主要手段，保障事中控制的剛性，同時強化事后監(jiān)督?？蒲性核鶓?yīng)積極參與政府的審計檢查，同時在內(nèi)部加強審計，積極引入社會監(jiān)督，從而構(gòu)建起一個全面的科研經(jīng)費監(jiān)管體系。在確立以科研成果為導向的評價制度時，應(yīng)充分考慮評價結(jié)果的實際運用。同時，科研信息公開平臺需要進一步完善，將“包干制”科研項目經(jīng)費的決算信息按規(guī)定在科研院所內(nèi)部公開。此外，建立個人違規(guī)行為的“負面清單”，對于科研經(jīng)費使用中的問題，紀檢部門應(yīng)采取嚴格的問責措施。通過多管齊下，建立科研誠信的聯(lián)合獎懲機制，有助于避免科研院所科研經(jīng)費“包干制”引發(fā)系統(tǒng)性風險的可能性。這些措施共同構(gòu)成了一個有機的整體，以確?？蒲薪?jīng)費管理在“包干制”下得以高效運行。

3.3 個人層面

在科研院所科研經(jīng)費的“包干制”管理模式下，科研人員的定位經(jīng)歷了從單純的科研從業(yè)者向經(jīng)費使用者的轉(zhuǎn)變，轉(zhuǎn)變?yōu)閷蒲薪?jīng)費的主要管理與使用責任人。這一角色的轉(zhuǎn)變不僅令科研人員在經(jīng)費方面擁有了更大的自主權(quán)，有效地保護了他們對科研的投入熱情[5]，同時也使得他們面臨更為嚴峻的自身要求?？蒲腥藛T在“包干制”的框架下肩負著更加深遠的責任，需要確?？蒲薪?jīng)費的運用在透明度、規(guī)范性和合規(guī)性等方面保持高水平，以保障科研活動在經(jīng)費管理與使用方面的穩(wěn)健性和高效性。這一角色的擴展不僅凸顯了科研人員的自主性，同時也強調(diào)了他們在管理方面的提升需求，從而推動科研經(jīng)費在創(chuàng)新活動中得到最優(yōu)化的應(yīng)用?？蒲腥藛T應(yīng)當具備更加全面的素養(yǎng)，以更好地應(yīng)對科研經(jīng)費管理的挑戰(zhàn)與機遇。

（1）科研人員應(yīng)加強在科研經(jīng)費管理方面的培訓與自我提升。科研經(jīng)費是保障科研活動有序開展、科研項目順利推進的重要基礎(chǔ)。在科研經(jīng)費的傳統(tǒng)管理模式下，科研人員根據(jù)科研項目的推進情況提出經(jīng)費申請與使用計劃[4]，并接受科研院所及上級領(lǐng)導部門的監(jiān)管約束。但在“包干制”管理模式下，科研人員能夠更加靈活自主地使用科研經(jīng)費[5]，能夠避免在科研項目進行中不斷申請經(jīng)費或接受考核與檢查質(zhì)詢帶來的困擾，能夠全身心投入到科研活動當中。但與此同時，科研人員也必須對“包干”經(jīng)費進行全面科學的管理，一方面增加了經(jīng)費管理使用自主性，另一方面卻也承擔起經(jīng)費管理與使用責任。因此，科研人員想要真正做好科研經(jīng)費管理就不僅僅只是做到“不浪費”，而是需要真正具備必要的財務(wù)管理工作能力，比如閱讀財務(wù)報表、了解財務(wù)會計相關(guān)理論與審計工作重點、具備經(jīng)費管理風險的識別與應(yīng)對能力等。因此，科研人員在科研“包干制”管理制度推行過程中，應(yīng)當加強自我要求、積極參加相關(guān)財務(wù)培訓、積極學習相關(guān)知識、不斷提升個人能力，以滿足“包干制”的各項要求。

（2）科研人員應(yīng)加強廉潔自律意識。在科研經(jīng)費“包干制”管理制度下，科研人員在經(jīng)費的管理與使用上獲得了前所未有的自主空間，在科研活動中較少的外部監(jiān)督干預，無形中也減輕了科研人員應(yīng)對檢查與質(zhì)詢的心理壓力。但在相對自由的環(huán)境下，科研人員作為科研經(jīng)費管理與使用的責任主體，更應(yīng)當牢記科研經(jīng)費的公款屬性，應(yīng)當明確科研經(jīng)費管理與使用的根本目的?？蒲腥藛T在較少外部監(jiān)督的環(huán)境下，更應(yīng)當加強自身的廉潔自律意識與自我約束力度，認真履行科研經(jīng)費管理者與使用者的各項義務(wù)與職責，充分保證科研經(jīng)費管理與使用的效益與安全。

（3）積極尋求外部支持，以進一步強化科研經(jīng)費管理的規(guī)范性和科學性。引入科研經(jīng)費“包干制”制度，是“放管服”管理改革的深入實施，旨在有效激發(fā)科研人員的創(chuàng)新熱情，使其能夠更專注地投身于科研工作。這一制度性改革在管理上倡導科研機構(gòu)積極借助外部資源，進一步提升科研經(jīng)費的合規(guī)性和有效性。它不僅強調(diào)對科研人員自主性的重視，也為科研經(jīng)費的更為精細管理提供了新的途徑。通過與外部資源的協(xié)同，科研機構(gòu)能夠更加靈活地應(yīng)對科研環(huán)境中的挑戰(zhàn)，進一步優(yōu)化科研經(jīng)費的運用，為科研的創(chuàng)新和發(fā)展提供更加有力的支撐。但絕大多數(shù)科研人員并不具備科研經(jīng)費在財務(wù)管理上的相關(guān)能力與完備的知識，為了更好實現(xiàn)科研經(jīng)費規(guī)范有序管理，科研人員在提升認識、嚴肅態(tài)度的同時，更應(yīng)當從自身能力出發(fā)，積極尋求專業(yè)人士的輔導與支持，努力實現(xiàn)對科研經(jīng)費的有序管理。例如，科研人員應(yīng)當與科研院所財務(wù)人員積極溝通交流，就科研經(jīng)費管理上的重要問題及時交換意見、學習管理經(jīng)驗。同時，有條件的科研人員也可以考慮聘用科研財務(wù)助理，一方面能夠幫助自己緩解面對繁瑣復雜的科研經(jīng)費管理工作的壓力，另一方面也能夠借助專業(yè)人士的服務(wù)與支持，讓科研人員全身心地投入到科研工作當中，提高科研活動的效率與成效。

4 結(jié)論

“包干制”是科研項目經(jīng)費管理的一項創(chuàng)新舉措，這為長期以來的科研經(jīng)費管理困局打開了新的局面，為科研經(jīng)費管理工作開展提供了新的思路，在“包干制”改革中，國家應(yīng)強化頂層設(shè)計，大力引導?？蒲性核胺拧币砰_，“管”要適度，“服”要到位，落實到具體的財務(wù)管理工作中，建立協(xié)同工作管理機制，確?！鞍芍啤闭呗涞貙嵤?，要做到既能夠激發(fā)和保護科研人員科研工作熱情，又能夠維護寬松有序的科研財務(wù)運行秩序，激勵科研人員多出高質(zhì)量科研成果，促進科研院所科研事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。