保險公司稅務(wù)籌劃風(fēng)險及防范措施

余蒙丹

摘 要：保險公司經(jīng)營管理中稅務(wù)籌劃工作屬于較為重要的組成部分，通過全面、深入的研究相關(guān)稅收政策，高質(zhì)量開展公司稅務(wù)籌劃工作，可使保險公司經(jīng)營管理更加規(guī)范，減少公司稅收成本的同時，使企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。而稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)，保險公司應(yīng)重視稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范，進(jìn)而確保稅務(wù)籌劃作用的良好發(fā)揮?；诖?，本文從稅務(wù)籌劃相關(guān)概述入手，分析保險公司面臨的稅務(wù)籌劃風(fēng)險，提出幾點(diǎn)有效防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險的策略，希望為相關(guān)人員提供參考，提升保險公司稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范水平，實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：保險公司；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險防范

同其他行業(yè)相比，保險行業(yè)存在一定的特殊性，通過分析保險公司支出情況發(fā)現(xiàn)，公司總支出中納稅支出占有較大比重，因此保險公司工作中稅務(wù)籌劃較為重要。通過稅務(wù)籌劃順利實(shí)施，可充分利用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，使公司獲得更高的稅后利潤。不過當(dāng)前保險公司稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)仍存在一些風(fēng)險，在一定程度上影響到了公司穩(wěn)定發(fā)展。因此，保險公司需要對自身稅務(wù)籌劃工作中的風(fēng)險進(jìn)行分析，對稅務(wù)籌劃風(fēng)險實(shí)施科學(xué)防控，提升公司經(jīng)濟(jì)效益。

一、稅務(wù)籌劃概述

稅務(wù)籌劃實(shí)際上是納稅人根據(jù)國家制定的稅收政策，通過合理、合法的手段進(jìn)行安排與實(shí)施各項(xiàng)活動，最大程度上減少繳納稅費(fèi)額度，使自身獲得更高的利益。市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷發(fā)展下，稅務(wù)籌劃也得到了不斷改進(jìn)、優(yōu)化，現(xiàn)階段，已被廣泛應(yīng)用各類型企業(yè)中，成為企業(yè)合法避稅、提升自身經(jīng)濟(jì)效益的一個重要手段。稅務(wù)籌劃主要具備以下特點(diǎn)：第一，專業(yè)性。專業(yè)性屬于稅務(wù)籌劃較為基本的特點(diǎn)，開展稅務(wù)籌劃工作時，需要有專業(yè)人員作為重要支撐，才能保證此項(xiàng)工作的高效落實(shí)。第二，目的性。稅務(wù)籌劃工作的主要目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)及個人利益最大化，所以，稅務(wù)籌劃工作存在較強(qiáng)的目的性。第三，時效性。開展稅務(wù)籌劃工作應(yīng)滿足國家最新稅法規(guī)定要求，以免影響到稅務(wù)籌劃開展的合法性與合理性，所以，時效性也屬于稅務(wù)籌劃的主要特點(diǎn)。

二、保險公司面臨的稅務(wù)籌劃風(fēng)險

（一）增值稅稅務(wù)處理風(fēng)險

針對于增值稅稅務(wù)處理方面，我國國際稅務(wù)總局做出了明確規(guī)定，每個納稅人均需要盡到依法納稅的義務(wù)，在法律法規(guī)允許范圍內(nèi)，全面進(jìn)行節(jié)稅方法研究應(yīng)用，從而減少公司稅務(wù)成本，促進(jìn)保險公司可持續(xù)發(fā)展?！盃I改增”環(huán)境下，保險公司解決稅負(fù)增加問題時，應(yīng)做好相關(guān)事項(xiàng)處理及稅務(wù)籌劃工作，不過若無法與保險合同中賠付約定條款相符，會使公司面臨相應(yīng)增值稅稅務(wù)處理風(fēng)險。

（二）企業(yè)所得稅籌劃風(fēng)險

在所得稅方面，保險公司會利用納稅方案，對其合理選擇，隨后通過相應(yīng)經(jīng)營活動，進(jìn)行所得稅籌劃，減少公司稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)獲得最大化的凈利潤。因此，保險公司稅務(wù)籌劃中，企業(yè)所得稅屬于較為重要的內(nèi)容。此外，保險公司發(fā)展環(huán)節(jié)，會涉及所得稅稅前扣除準(zhǔn)備金，若無法對準(zhǔn)備金進(jìn)行有效管理，會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險增加。一些保險公司進(jìn)行賠款準(zhǔn)備金扣除限額時，存在限額計(jì)算基數(shù)口徑大等現(xiàn)象，超出了稅法規(guī)定風(fēng)險，對保險公司穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生了阻礙。

（三）外部政策及市場風(fēng)險

當(dāng)前，我國針對保險行業(yè)，提出了較多扶持政策，如政策性引導(dǎo)、資金扶持、法律保障等。不過因?yàn)楸ｋU行業(yè)較為特殊，保險公司是否能夠享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策，會受到產(chǎn)品期限及產(chǎn)品設(shè)計(jì)方向的影響。公司財(cái)務(wù)人員需要及時解讀國家稅收政策，若未能做到全面深入了解，會使公司涉稅行為存在偏差，當(dāng)財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)較多工作失誤時，會使公司面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險，嚴(yán)重情況下，還會面臨行政處罰。因此，公司需要準(zhǔn)確理解外部政策及市場規(guī)章辦法，才能將稅務(wù)籌劃風(fēng)險降至最低。

三、保險公司稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范措施

（一）全面梳理財(cái)務(wù)核算流程

營改增政策實(shí)施后，保險公司內(nèi)部會計(jì)核算在工作方式及內(nèi)容上得到的創(chuàng)新，不再單一處理財(cái)務(wù)問題，不過也使公司稅務(wù)負(fù)擔(dān)有所增加。所以，保險公司開展稅務(wù)處理工作時，需要對會計(jì)核算內(nèi)容加以明確，準(zhǔn)確掌握增值稅及準(zhǔn)備金提取、核算方法，了解其中重點(diǎn)內(nèi)容，將此作為重要基礎(chǔ)，科學(xué)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理工作，使核算工作更加準(zhǔn)確、有效。例如，開具增值稅專用發(fā)票后，當(dāng)出現(xiàn)退保業(yè)務(wù)時，應(yīng)根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定，進(jìn)行紅字增值稅專用發(fā)票開具，如果未根據(jù)要求開具專用發(fā)票，則會影響到銷項(xiàng)稅額中增值稅額的扣減。所以，保險公司應(yīng)整合執(zhí)行財(cái)政部企業(yè)會計(jì)內(nèi)容，根據(jù)實(shí)際規(guī)定，對財(cái)務(wù)核算流程加以完善。并且，還應(yīng)合理籌劃稅收，對稅收政策變化進(jìn)行實(shí)時關(guān)注。保險公司稅務(wù)人員實(shí)際工作環(huán)節(jié)，應(yīng)對公司業(yè)務(wù)范圍、主要產(chǎn)品類型進(jìn)行全面了解，詳細(xì)掌握公司各種業(yè)務(wù)模式，不斷完善運(yùn)作流程，根據(jù)市場發(fā)展趨勢及公司發(fā)展情況，分析并預(yù)測稅務(wù)風(fēng)險。并且，保險公司還應(yīng)對我國宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策與改革方向進(jìn)行分析，對自身稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行完善與更新，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

（二）健全稅務(wù)風(fēng)險管理體系

保險公司存在稅務(wù)籌劃風(fēng)險時，會對自身穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生較大影響，所以，保險公司應(yīng)根據(jù)自身具體情況，健全稅務(wù)風(fēng)險管理體系，重視稅務(wù)風(fēng)險管理基礎(chǔ)環(huán)境建設(shè)，最大程度上降低公司稅務(wù)風(fēng)險。并且還應(yīng)全面落實(shí)稅收風(fēng)險管理制度要求，促進(jìn)稅務(wù)工作高效落實(shí)，明確各部門工作職責(zé)科學(xué)構(gòu)建資金管理信息化平臺，向稅收分析以及資金管理全過程中引入現(xiàn)代信息化發(fā)展理念，積極應(yīng)用先進(jìn)的技術(shù)方法，引入功能更加完善的資金管理軟件系統(tǒng)，通過這樣的方式，進(jìn)一步強(qiáng)化資金管理。并且，在網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)信息等技術(shù)的應(yīng)用下，保險公司應(yīng)積極構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，將現(xiàn)代技術(shù)優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，通過“專家會診”的方式，了解保險公司資金管理狀態(tài)，某項(xiàng)預(yù)警條件被觸發(fā)后，會及時發(fā)出警報(bào)，快速控制稅務(wù)風(fēng)險。此外，保險公司應(yīng)嚴(yán)格監(jiān)督人員稅務(wù)工作情況，對外部審計(jì)監(jiān)督進(jìn)行不斷完善，強(qiáng)化各部門監(jiān)管力度，及時處理稅務(wù)籌劃中的問題，保證稅務(wù)籌劃工作順利開展。

（三）有效識別涉稅風(fēng)險事項(xiàng)

保險公司經(jīng)營中，應(yīng)做好稅務(wù)籌劃風(fēng)險識別工作，在最佳時間選擇有效的防控方案，及時防控公司稅務(wù)籌劃風(fēng)險，將稅務(wù)籌劃風(fēng)險及時消除，以免風(fēng)險影響范圍不斷托大，使公司面臨較大的損失。第一，保險公司應(yīng)根據(jù)自身情況，科學(xué)構(gòu)建稅務(wù)籌劃風(fēng)險識別體系，對稅務(wù)籌劃風(fēng)險類型、產(chǎn)生原因等進(jìn)行全面分析，對風(fēng)險產(chǎn)生的影響進(jìn)行判斷，使公司及時制定出合理的控制措施。稅務(wù)籌劃風(fēng)險識別環(huán)節(jié)，保險公司需要選擇適合的識別方法。較為常見的識別方法有兩種，一是故障分析法，這種方法適用于簡單、不太復(fù)雜的涉稅業(yè)務(wù)；二是層次分析法，這種方法在環(huán)節(jié)多、復(fù)雜的涉稅業(yè)務(wù)中較為適用，在層次分析法應(yīng)用下，能夠做到逐層清理、詳細(xì)分析，精準(zhǔn)找出稅務(wù)籌劃風(fēng)險成因，詳細(xì)劃分相關(guān)責(zé)任，同時進(jìn)行稅務(wù)籌劃風(fēng)險負(fù)面清單編制。第二，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的積極構(gòu)建。保險公司應(yīng)積極應(yīng)用先進(jìn)的信息技術(shù)，構(gòu)架出完善的稅務(wù)籌劃風(fēng)險預(yù)警模型。實(shí)際建設(shè)環(huán)節(jié)，可通過專門管理機(jī)構(gòu)及專業(yè)人員的幫助，實(shí)現(xiàn)公司稅務(wù)籌劃風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的科學(xué)設(shè)計(jì)，優(yōu)化系統(tǒng)功能，通過系統(tǒng)分析所有風(fēng)險因素，在信息化手段應(yīng)用下，進(jìn)行稅務(wù)籌劃風(fēng)險信息的動態(tài)監(jiān)管及反饋，及時找出風(fēng)險點(diǎn)。在信息化系統(tǒng)支撐下，保險公司可按照識別出的稅務(wù)籌劃風(fēng)險，全面分析現(xiàn)存風(fēng)險，并向管理者進(jìn)行反饋。

（四）科學(xué)評估稅務(wù)籌劃風(fēng)險

對于稅務(wù)籌劃風(fēng)險而言，其具備必然性特點(diǎn)，所以無法將稅務(wù)籌劃風(fēng)險完全避免，只能將其控制在可承受范圍內(nèi)，將會對公司產(chǎn)生較大損失的風(fēng)險優(yōu)先解決，對稅務(wù)籌劃風(fēng)險進(jìn)行針對性控制。保險公司應(yīng)科學(xué)構(gòu)建稅務(wù)籌劃風(fēng)險評估機(jī)制，對稅務(wù)籌劃風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)衡量，根據(jù)風(fēng)險程度，形成風(fēng)險負(fù)面清單，在此基礎(chǔ)上逐一處理風(fēng)險問題。具體時間環(huán)節(jié)，保險公司可從以下方面，完善稅務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制。首先，合理制定風(fēng)險評估指標(biāo)。保險公司應(yīng)根據(jù)識別出的稅務(wù)籌劃風(fēng)險，與風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)中的相關(guān)風(fēng)險信息結(jié)合，明確導(dǎo)致稅務(wù)籌劃風(fēng)險的因素，在此基礎(chǔ)上，了解稅務(wù)籌劃風(fēng)險發(fā)生前的數(shù)據(jù)情況，確定風(fēng)險評估指標(biāo)，對稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管。并且，保險公司需要在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，進(jìn)行行業(yè)數(shù)據(jù)以及歷史數(shù)據(jù)等的對比分析，對業(yè)務(wù)收入、成本等的合理性做出判斷。例如，若保險公司當(dāng)期成本高于以往三年成本支出，不存在內(nèi)部調(diào)整、其他外因變動情況時，保險公司很有可能存在成本虛增情況，應(yīng)進(jìn)行深入分析。其次，明確公司可承受范圍，設(shè)定風(fēng)險等級以及風(fēng)險預(yù)警線。保險公司需要對自身收支情況進(jìn)行了解，明確自身能夠承受的損失范圍，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行多級風(fēng)險預(yù)警線的合理設(shè)計(jì)，從而對稅務(wù)籌劃風(fēng)險威脅度進(jìn)行盤點(diǎn)，進(jìn)行稅務(wù)籌劃風(fēng)險清單編制。最后，科學(xué)編制評估報(bào)告。在全面評估下獲得最終結(jié)果，向管理人員及時反饋稅務(wù)籌劃風(fēng)險情況，從而使其認(rèn)識到公司現(xiàn)存稅務(wù)籌劃風(fēng)險類型、影響及發(fā)生點(diǎn)，針對性的制定防范措施。

（五）制定風(fēng)險應(yīng)對策略

保險公司稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范環(huán)節(jié)，應(yīng)將稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理目標(biāo)作為主要依據(jù)，根據(jù)公司管理層風(fēng)險偏好、容忍度，與風(fēng)險評估報(bào)告結(jié)合，選擇有效的方式進(jìn)行風(fēng)險防控，降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險，使其處于公司可承受范圍內(nèi)。保險公司可按照稅務(wù)風(fēng)險成因，通過以下方式完善稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范方案。首先，針對于未滿足稅法要求產(chǎn)生的稅務(wù)籌劃風(fēng)險，公司應(yīng)重視稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理意識強(qiáng)化工作，使全體人員樹立起正確的風(fēng)險管理意識，構(gòu)建完善的稅務(wù)管理制度及流程，使稅務(wù)籌劃工作更加科學(xué)、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范。并且，保險公司應(yīng)引入稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，與費(fèi)用控制及會計(jì)處理總賬等系統(tǒng)互聯(lián)互通，保證數(shù)據(jù)良好共享，向業(yè)務(wù)系統(tǒng)中引入稅務(wù)籌劃管理，從而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的閉環(huán)管理。其次，在多繳稅風(fēng)險方面，保險公司應(yīng)重點(diǎn)做好涉稅流程控制工作，科學(xué)構(gòu)建稅務(wù)籌劃風(fēng)險內(nèi)控制度，將以往事后稅務(wù)籌劃管理逐漸前移，實(shí)施事前預(yù)測與事中控制，同時融入到業(yè)務(wù)流程中，站在稅務(wù)籌劃角度，合理提出業(yè)務(wù)開展建議，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的提前預(yù)防。此外，現(xiàn)階段，稅務(wù)管理信息化不斷發(fā)展，保險公司需要結(jié)合時代發(fā)展趨勢，進(jìn)行稅務(wù)籌劃風(fēng)險應(yīng)對數(shù)據(jù)庫構(gòu)建，對行業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險應(yīng)對方案進(jìn)行分析總結(jié)，向數(shù)據(jù)庫引入以往發(fā)生的稅務(wù)籌劃風(fēng)險應(yīng)對方案，當(dāng)相似稅務(wù)籌劃風(fēng)險發(fā)生時，公司可從數(shù)據(jù)庫中進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)取，從而針對性的制定出有效的風(fēng)險應(yīng)對方案，對稅務(wù)籌劃風(fēng)險進(jìn)行防控。

（六）強(qiáng)化稅務(wù)信息溝通與風(fēng)險持續(xù)監(jiān)控

首先，強(qiáng)化稅務(wù)信息溝通。在稅務(wù)信息溝通上，主要存在兩方面內(nèi)容，一是內(nèi)部溝通，主要是公司管理層向全體員工下達(dá)指令，使其了解公司稅務(wù)籌劃風(fēng)險承受能力、稅務(wù)籌劃管理目標(biāo)等；員工應(yīng)重視稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理規(guī)定，規(guī)范開展自身工作，在高效的內(nèi)部溝通下，可更好的找出工作中的問題，分析問題產(chǎn)生的原因并及時改正。二是外部溝通，保險企業(yè)應(yīng)構(gòu)建外部溝通平臺，對最新稅務(wù)政策進(jìn)行及時了解，防止由于沒有掌握最新稅收政策，使公司面臨損失。并且，公司還應(yīng)與征管機(jī)關(guān)做到良好溝通交流，從而更好的理解稅收政策，掌握準(zhǔn)確的處理方法。其次，強(qiáng)化風(fēng)險持續(xù)監(jiān)控。保險公司各部門均需要通過自查自糾的方式，做好稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理工作；其他職能部門開展稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理工作時，稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理部門應(yīng)做好監(jiān)督檢查，科學(xué)評價風(fēng)險管理情況；公司審計(jì)部門應(yīng)審計(jì)、監(jiān)督公司各部門稅務(wù)風(fēng)險管理情況，內(nèi)審部門應(yīng)存在獨(dú)立的執(zhí)行權(quán)，從而保證內(nèi)審公平、公正。此外，保險公司還可以通過聘請第三方機(jī)構(gòu)，全面檢查公司稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理情況。在以上措施下，及時發(fā)現(xiàn)保險公司中的稅務(wù)籌劃風(fēng)險，最終制定出有效的風(fēng)險防范措施，將風(fēng)險降至最低。

四、結(jié)束語

綜上所述，保險公司開展稅務(wù)籌劃工作時，仍會面臨相應(yīng)風(fēng)險問題，不僅會影響到稅務(wù)籌劃工作成效，還會使保險公司面臨違規(guī)風(fēng)險。保險公司若想實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，應(yīng)加大稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范重視程度，通過全面梳理財(cái)務(wù)核算流程；健全稅務(wù)風(fēng)險管理體系；有效識別涉稅風(fēng)險事項(xiàng)；科學(xué)評估稅務(wù)籌劃風(fēng)險；制定風(fēng)險應(yīng)對策略等方式，將稅務(wù)籌劃風(fēng)險降至最低，充分發(fā)揮出稅務(wù)籌劃的價值與作用，提升保險公司經(jīng)濟(jì)效益的同時，促進(jìn)保險公司長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)的良好實(shí)現(xiàn)。

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