事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的相關(guān)思考

楊丹鳳

摘 要：事業(yè)單位作為我國(guó)社會(huì)主體的組成之一，其主要目的是為公眾提供社會(huì)服務(wù)，包括教育、衛(wèi)生、文化等服務(wù)，這一性質(zhì)使得其經(jīng)濟(jì)管理水平落后于一般企業(yè)，其中也包括內(nèi)部控制管理。在經(jīng)濟(jì)體制的深化改革下，財(cái)政部不斷注重事業(yè)單位資金使用情況，事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)顯得尤為重要。但目前我國(guó)多數(shù)事業(yè)單位在內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在內(nèi)控意識(shí)薄弱、內(nèi)控建設(shè)無(wú)特色、內(nèi)控執(zhí)行不到位、內(nèi)控有監(jiān)督無(wú)力度等問(wèn)題，在一定程度上削弱了內(nèi)部控制的作用。新時(shí)期，事業(yè)單位要從內(nèi)控意識(shí)、內(nèi)控執(zhí)行、內(nèi)控監(jiān)督等角度出發(fā)，打造完善的內(nèi)控體系，以提升事業(yè)單位工作效率與社會(huì)服務(wù)質(zhì)量?；诖耍疚姆治隽耸聵I(yè)單位推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)的必要性及當(dāng)前內(nèi)控體系中的建設(shè)問(wèn)題，并提出了強(qiáng)化策略，以期為各事業(yè)單位優(yōu)化內(nèi)控體系提供參考。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制體系；建設(shè)問(wèn)題；建設(shè)策略

現(xiàn)階段多數(shù)事業(yè)單位雖建立了內(nèi)部控制體系，但其在實(shí)際管理中存在內(nèi)控實(shí)施意愿弱、內(nèi)控執(zhí)行考評(píng)不到位等現(xiàn)象。新時(shí)期下，國(guó)家對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平提出了新要求，各事業(yè)單位要不斷加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部管理，有效規(guī)避內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，最終提升事業(yè)單位公共服務(wù)水平。

一、事業(yè)單位加快推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)的必要性

（一）保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)

新時(shí)期下，事業(yè)單位從管理現(xiàn)狀出發(fā)，制定針對(duì)性強(qiáng)的內(nèi)部控制體系，明確劃定各部門的職責(zé)與權(quán)利，加強(qiáng)部門間的溝通協(xié)作，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并規(guī)避、控制風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)部門之間的合作與監(jiān)督確保財(cái)政資金的高效運(yùn)用。因此，事業(yè)單位加快推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)，能保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)。

（二）促使財(cái)務(wù)信息客觀真實(shí)

財(cái)務(wù)信息一定程度上體現(xiàn)著事業(yè)單位的資金使用情況，客觀真實(shí)的財(cái)務(wù)信息有利于單位管理層了解本單位的財(cái)務(wù)狀況，并在此基礎(chǔ)上做出正確的決策，公眾也可通過(guò)相關(guān)財(cái)務(wù)信息了解政府機(jī)關(guān)，并進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，而科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系可以保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。在新政府會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行下，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程、內(nèi)控管理機(jī)制、財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作等都得到了優(yōu)化與調(diào)整，并進(jìn)一步體現(xiàn)出財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的關(guān)鍵性。因此，事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制體系的建設(shè)中，單位可結(jié)合新政府會(huì)計(jì)制度，完整組織架構(gòu)、健全制度體系，以保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和提高管理層決策科學(xué)性。

（三）保障公共服務(wù)能力提升

隨著科技的創(chuàng)新，越來(lái)越多的新技術(shù)不斷出現(xiàn)并被廣泛應(yīng)用，這一背景下，公眾對(duì)事業(yè)單位公共服務(wù)的效能要求也在不斷提升。事業(yè)單位應(yīng)從問(wèn)題出發(fā)，依托數(shù)字化技術(shù)，打造權(quán)責(zé)一致、高效執(zhí)行的內(nèi)控體系，不僅能加強(qiáng)單位內(nèi)部治理能力、提升風(fēng)險(xiǎn)管控力度，同時(shí)有利于推動(dòng)事業(yè)單位從管理型轉(zhuǎn)型為服務(wù)型。因此，加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)能保障事業(yè)單位公共服務(wù)能力的提升。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)面臨的問(wèn)題

雖然各事業(yè)單位在內(nèi)部管理中制定了相關(guān)的內(nèi)控制度，但由于內(nèi)控意識(shí)淡薄、內(nèi)控執(zhí)行不到位及內(nèi)控監(jiān)督力度薄弱等原因，致使事業(yè)單位內(nèi)部控制作用未得到全面發(fā)揮。

（一）實(shí)施內(nèi)控的意愿不強(qiáng)，內(nèi)控意識(shí)薄弱

事業(yè)單位只有正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的作用，才能在工作中組織各層級(jí)員工積極參與內(nèi)控工作，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的高效開展。但實(shí)際工作中，部分事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層未正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的作用，在制定相關(guān)內(nèi)控制度時(shí)沒(méi)有結(jié)合單位的實(shí)際情況，導(dǎo)致制度執(zhí)行可行性低。同時(shí)，部分單位領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制了解不全面，認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，與其他部門無(wú)關(guān)。這導(dǎo)致內(nèi)控工作在開展時(shí)出現(xiàn)未與業(yè)務(wù)工作、日常管理相結(jié)合，導(dǎo)致出現(xiàn)內(nèi)控工作執(zhí)行不到位，或財(cái)務(wù)人員在推進(jìn)內(nèi)控工作時(shí)其他部門配合度低等情況，在一定程度上制約了事業(yè)單位內(nèi)控工作的開展效率。

（二）內(nèi)控有建設(shè)，無(wú)特色

當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作已開展數(shù)年，單位對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告的編報(bào)基本已非常嫻熟，多數(shù)事業(yè)單位初步建成了內(nèi)部控制體系，但部分事業(yè)單位仍存在單純引用相關(guān)政策做內(nèi)部控制機(jī)制的現(xiàn)象，未深度結(jié)合本單位的實(shí)際情況，致使內(nèi)控體系有建設(shè)但無(wú)特色；甚至部分單位存在內(nèi)控手冊(cè)是由第三方機(jī)構(gòu)全面負(fù)責(zé)編制的現(xiàn)象，由于第三方對(duì)單位業(yè)務(wù)等方面了解較少，容易導(dǎo)致手冊(cè)內(nèi)容與單位業(yè)務(wù)活動(dòng)不符、后期制度落實(shí)不到位等情況發(fā)生；還有部分單位在內(nèi)控體系建設(shè)中直接參考兄弟單位的內(nèi)控手冊(cè)，沒(méi)有對(duì)本單位的業(yè)務(wù)與工作流程進(jìn)行分析，導(dǎo)致后續(xù)內(nèi)控管理落實(shí)情況不盡如人意。

（三）內(nèi)控執(zhí)行不到位，缺乏考評(píng)機(jī)制

在內(nèi)部控制體系落實(shí)中，由于部分事業(yè)單位重建設(shè)輕落實(shí)，領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)控理念淡薄，在日常工作中不重視內(nèi)控制度的實(shí)踐，更沒(méi)有及時(shí)的跟進(jìn)各部門內(nèi)控實(shí)施情況，導(dǎo)致內(nèi)部控制相關(guān)機(jī)制執(zhí)行不到位。同時(shí)，單位的日?？己藘H將業(yè)務(wù)工作完成度納入到考核范圍內(nèi)，忽視了對(duì)部門內(nèi)控落實(shí)情況的考核，致使各部門忽視內(nèi)控管理工作的開展。管理與考評(píng)機(jī)制的缺乏，使得內(nèi)控在執(zhí)行中出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)不能追責(zé)到具體的崗位與人員，甚至出現(xiàn)部門間互相推諉的情況發(fā)生。以某單位為例，該單位在開展績(jī)效考評(píng)過(guò)程中，僅僅關(guān)注項(xiàng)目實(shí)施是否有明確的中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，是否有明確的分年度實(shí)施計(jì)劃，是否實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，項(xiàng)目立項(xiàng)是否明確，是否有科學(xué)合理的衡量指標(biāo)等，而對(duì)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況則缺乏全面的績(jī)效考評(píng)，沒(méi)有將各部門和員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系，也沒(méi)有建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行效果欠佳，無(wú)法促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

（四）內(nèi)控有監(jiān)督，無(wú)力度

一般而言，事業(yè)單位在編報(bào)內(nèi)控報(bào)告后，需依照?qǐng)?bào)告要求提交組織實(shí)施、運(yùn)行情況等證明資料，以確保事業(yè)單位能依據(jù)編報(bào)內(nèi)容逐步落實(shí)內(nèi)控工作。但實(shí)際工作中，部分事業(yè)單位存在監(jiān)督力度弱等情況。不同于一般企業(yè)，事業(yè)單位的監(jiān)督主要包括內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督，其中內(nèi)部監(jiān)督主要是單位的內(nèi)部審計(jì)部門，其人員組成主要是單位的財(cái)務(wù)人員，他們一般對(duì)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)知識(shí)不足，甚至還有一部分單位未設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)工作全權(quán)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，致使內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不足，財(cái)務(wù)部門既是監(jiān)督機(jī)構(gòu)也是執(zhí)行機(jī)構(gòu)，在一定程度上制約了單位的內(nèi)部監(jiān)督質(zhì)量。而外部監(jiān)督多為社會(huì)民眾監(jiān)督、司法監(jiān)督與各級(jí)人大監(jiān)督等，但在實(shí)際監(jiān)督中多重視政策執(zhí)行、財(cái)政資金使用等，很少針對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督，無(wú)力度的監(jiān)督一定程度上制約了事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的有效開展。

三、事業(yè)單位加快推動(dòng)內(nèi)部控制體系建設(shè)的實(shí)踐舉措

針對(duì)上述事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問(wèn)題，新時(shí)期，事業(yè)單位要實(shí)現(xiàn)社會(huì)服務(wù)與內(nèi)部管理水平的雙提升，就需要不斷優(yōu)化內(nèi)部控制體系建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)控頂層設(shè)計(jì)，搭建匹配其業(yè)務(wù)特性的內(nèi)控體系，推進(jìn)內(nèi)控考評(píng)體系的建設(shè)，優(yōu)化改進(jìn)內(nèi)控方式，凝聚內(nèi)控監(jiān)督合力，確保內(nèi)控的有效落實(shí)。

（一）注重加強(qiáng)內(nèi)控頂層設(shè)計(jì)，提升工作站位

為確保內(nèi)控工作的高效開展，各事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層需強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，全面認(rèn)識(shí)內(nèi)控管理對(duì)單位發(fā)展的重要性并提升工作站位，在全面分析單位內(nèi)控現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上加強(qiáng)內(nèi)控頂層設(shè)計(jì)。內(nèi)控頂層設(shè)計(jì)中，事業(yè)單位要打造全面的內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)，設(shè)立專門的內(nèi)部控制小組，由黨委書記、單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長(zhǎng)，組員包括財(cái)務(wù)、審計(jì)、人事、辦公室、紀(jì)檢監(jiān)察等部門負(fù)責(zé)人，建立內(nèi)控小組辦公室，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人組織開展內(nèi)控日常工作，設(shè)立內(nèi)控監(jiān)督小組，由審計(jì)部與紀(jì)檢監(jiān)察部負(fù)責(zé)，主要職責(zé)是及時(shí)監(jiān)督內(nèi)控管理工作的實(shí)施情況。同時(shí)，單位要進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)控建設(shè)方案，明確內(nèi)控目標(biāo)、部門職責(zé)、重要節(jié)點(diǎn)時(shí)間等，以便有效指導(dǎo)單位內(nèi)控體系的落實(shí)。具體如，確定年度重點(diǎn)工作任務(wù)、明確其結(jié)合點(diǎn)與著力點(diǎn)、詳細(xì)分解年度內(nèi)控建設(shè)方案、確保內(nèi)控建設(shè)融合重點(diǎn)工作、提升內(nèi)部控制的開展效率等。制定內(nèi)控三會(huì)制度，在內(nèi)控報(bào)告引導(dǎo)下，定期開展內(nèi)控報(bào)告布置會(huì)、內(nèi)控報(bào)告審議會(huì)及考評(píng)結(jié)果通報(bào)會(huì)，通過(guò)三會(huì)的召開確保單位各部門都能參與到內(nèi)控的規(guī)劃、審議及考評(píng)中，最終在單位內(nèi)部打造部門協(xié)同的內(nèi)控環(huán)境。在內(nèi)部控制體系建設(shè)中，單位還可在各部門設(shè)置專門的內(nèi)控人員，由其負(fù)責(zé)部門間的內(nèi)控工作交流，并加強(qiáng)對(duì)該內(nèi)控人員的培訓(xùn)，在專人專責(zé)的基礎(chǔ)上提升部門間的協(xié)作能力。此外，在內(nèi)部控制管理中單位還可邀請(qǐng)專業(yè)的第三方機(jī)構(gòu)參與內(nèi)控手冊(cè)的編制，通過(guò)專業(yè)機(jī)構(gòu)的參與減輕單位專業(yè)人才不足帶來(lái)的影響。

（二）注重搭建匹配業(yè)務(wù)特性的內(nèi)控體系

在優(yōu)化內(nèi)控頂層設(shè)計(jì)的同時(shí)事業(yè)單位還需要搭建與業(yè)務(wù)活動(dòng)相匹配的內(nèi)控體系，具體建設(shè)中，內(nèi)控小組需對(duì)各業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理規(guī)定進(jìn)行了解，對(duì)單位財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)活動(dòng)展開的決策、執(zhí)行、監(jiān)督進(jìn)行全方位內(nèi)控管理，打造人人參與、互相監(jiān)督的管理局面；同時(shí)編制單位內(nèi)控手冊(cè)，并結(jié)合各部門內(nèi)控執(zhí)行任務(wù)制定內(nèi)控管理制度，明確各部門各崗位的職責(zé)與權(quán)利，明確控制規(guī)范、設(shè)立重要節(jié)點(diǎn)、確定控制策略、貫徹監(jiān)督機(jī)制、落實(shí)評(píng)價(jià)流程等，在優(yōu)化內(nèi)部控制開展程序的基礎(chǔ)上提升內(nèi)控報(bào)告質(zhì)量，保障單位內(nèi)部控制在相關(guān)程序中高效落實(shí)。

（三）推進(jìn)內(nèi)控考評(píng)體系建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)控過(guò)程管控

內(nèi)控考評(píng)作為評(píng)判單位內(nèi)部控制體系執(zhí)行效果的有效方法，其在一定程度上反映著單位的內(nèi)控開展質(zhì)量，同時(shí)內(nèi)控考評(píng)的開展能提升單位職工對(duì)內(nèi)控工作的重視，提高各部門參與內(nèi)控報(bào)告編制、落實(shí)內(nèi)控計(jì)劃的積極性。針對(duì)當(dāng)前部分事業(yè)單位未將內(nèi)控落實(shí)狀況納入部門績(jī)效考評(píng)中的情況，新時(shí)期下事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控考評(píng)體系的建設(shè)，具體如，領(lǐng)導(dǎo)層的年度考核中可加入內(nèi)控制度建設(shè)度、制度落實(shí)度、落實(shí)成果等內(nèi)容，通過(guò)自評(píng)、民主評(píng)價(jià)等方法展開考評(píng)，并將內(nèi)控執(zhí)行狀況與部門及個(gè)人的業(yè)績(jī)掛鉤，完善獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于內(nèi)控執(zhí)行效果較好的部門及個(gè)人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或崗位提拔，對(duì)于內(nèi)控執(zhí)行情況較差的部門進(jìn)行深入分析，個(gè)人績(jī)效進(jìn)行減分，通過(guò)獎(jiǎng)懲機(jī)制提高各部門對(duì)內(nèi)控管理的參與度。內(nèi)控考評(píng)中，單位還可組織各部門定期開展內(nèi)控落實(shí)自我評(píng)價(jià)活動(dòng)，加強(qiáng)內(nèi)部各部門對(duì)內(nèi)控執(zhí)行經(jīng)驗(yàn)的交流，促使部門找到內(nèi)控執(zhí)行情況差的原因并進(jìn)行改進(jìn)。針對(duì)外部環(huán)境變動(dòng)導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行不到位的情況，內(nèi)控小組需及時(shí)探究解決方案或調(diào)整內(nèi)控制度。對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)與分析，有利于事業(yè)單位發(fā)現(xiàn)內(nèi)控實(shí)施問(wèn)題，并對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分析與整改，最終提升單位的內(nèi)部管理質(zhì)量。

（四）優(yōu)化改進(jìn)內(nèi)控方式，提升治理效能

事業(yè)單位的內(nèi)控方法改進(jìn)還需落實(shí)到具體的工作中，具體內(nèi)容如下：

1.預(yù)算管理方面

事業(yè)單位預(yù)算管理需從預(yù)算的編制、控制、調(diào)整、績(jī)效等環(huán)節(jié)展開。預(yù)算編制環(huán)節(jié)，單位要深度結(jié)合業(yè)務(wù)活動(dòng)，在全面了解資金需求的基礎(chǔ)上，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)程序編制預(yù)算；預(yù)算控制環(huán)節(jié)，詳細(xì)劃定各部門各階段的預(yù)算目標(biāo)，制定預(yù)算執(zhí)行管控機(jī)制，明確預(yù)算執(zhí)行中的管控方式，如進(jìn)度通報(bào)、座談交流等，并將預(yù)算執(zhí)行與部門明年的預(yù)算掛鉤，保證預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性；預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)，規(guī)范預(yù)算調(diào)整流程，確保預(yù)算追加調(diào)整嚴(yán)格按照相關(guān)程序進(jìn)行；績(jī)效管理環(huán)節(jié)，完善預(yù)算考核指標(biāo)，確保預(yù)算績(jī)效規(guī)范化實(shí)施。

2.收支管理方面

在收支管理中，單位一方面要完善相關(guān)收支管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)銷流程及審核要求，制定報(bào)銷手冊(cè)與工作細(xì)則等，為收支管理工作提供制度指引；另一方面，可以借助現(xiàn)有科技進(jìn)行網(wǎng)上預(yù)約報(bào)銷，在系統(tǒng)票據(jù)、預(yù)算及支出標(biāo)準(zhǔn)管理中進(jìn)行支出自動(dòng)控制和預(yù)警，加強(qiáng)人員的財(cái)會(huì)知識(shí)學(xué)習(xí)，在網(wǎng)絡(luò)答題、下沉指導(dǎo)中強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理在事前、事中、事后的控制。此外，單位還可通過(guò)二維碼收款或電子支付等保證收支過(guò)程的可追溯性與可監(jiān)督性，以提高事業(yè)單位收支管理的標(biāo)準(zhǔn)性。

3.政府采購(gòu)方面

事業(yè)單位政府采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制需依據(jù)相關(guān)政策制定完善的采購(gòu)流程、設(shè)備采購(gòu)程序、政府采購(gòu)手冊(cè)等，并定期組織采購(gòu)人員進(jìn)行政策學(xué)習(xí)，以確保政府采購(gòu)的高效落實(shí)。同時(shí)應(yīng)健全采購(gòu)代理機(jī)制，完善網(wǎng)絡(luò)審批程序，通過(guò)線上商城購(gòu)置辦公設(shè)備或通過(guò)物資平臺(tái)購(gòu)置專業(yè)器材等，這一過(guò)程中需保證采購(gòu)流程透明化。

4.建設(shè)項(xiàng)目方面

事業(yè)單位建設(shè)項(xiàng)目管理中，需設(shè)立基本建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，定期開展會(huì)議，匯報(bào)建設(shè)項(xiàng)目工作進(jìn)度，對(duì)重大問(wèn)題進(jìn)行分析并安排之后的重點(diǎn)工作。規(guī)范授權(quán)審批程序，制定建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、變更分級(jí)審批機(jī)制，清晰劃定各層級(jí)的決策權(quán)力，提高項(xiàng)目決策質(zhì)量。審計(jì)人員和紀(jì)檢監(jiān)察部門也要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的重要節(jié)點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督和審計(jì)，以保證建設(shè)項(xiàng)目的有效開展。

（五）凝聚內(nèi)控監(jiān)督合力，保障內(nèi)控效果

內(nèi)部控制監(jiān)督中，事業(yè)單位需完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，如制定政治巡察制度、內(nèi)部審計(jì)制度等，設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，聘請(qǐng)專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，由其獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)工作，保證內(nèi)部監(jiān)督的有效實(shí)施。這一環(huán)節(jié)，審計(jì)人員可采用嵌入式監(jiān)督方式，即對(duì)收支管理、預(yù)算管理、政府采購(gòu)等問(wèn)題易發(fā)點(diǎn)、權(quán)力運(yùn)行重要節(jié)點(diǎn)的專項(xiàng)監(jiān)督，并制定問(wèn)題清單，及時(shí)跟進(jìn)相關(guān)責(zé)任部門的問(wèn)題整改情況等。上級(jí)單位可組織制定專項(xiàng)審計(jì)方案，即在各單位內(nèi)部抽調(diào)素質(zhì)與能力較強(qiáng)的審計(jì)人員對(duì)兄弟單位的內(nèi)部控制展開專項(xiàng)審計(jì)，通過(guò)單位互審提升各單位的內(nèi)控管理水平。另外，還需加強(qiáng)外部監(jiān)督，各級(jí)人大及司法監(jiān)督機(jī)構(gòu)可對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)與落實(shí)狀況、內(nèi)控報(bào)告編制的科學(xué)性等實(shí)施審核。通過(guò)凝聚內(nèi)控的內(nèi)外監(jiān)督合力，確保內(nèi)控效果。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，現(xiàn)階段我國(guó)事業(yè)單位雖初步建成內(nèi)部控制體系，但其在具體實(shí)施中仍存在部分問(wèn)題，如內(nèi)控實(shí)施意愿不強(qiáng)，內(nèi)控建設(shè)特色不足，內(nèi)控執(zhí)行強(qiáng)度薄弱，內(nèi)控監(jiān)督力度不足等，在一定程度上制約了事業(yè)單位的發(fā)展。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，各事業(yè)單位要在提升公共服務(wù)效率的同時(shí)提高自身的內(nèi)部管理水平，這就要求事業(yè)單位深度結(jié)合自身現(xiàn)狀與業(yè)務(wù)活動(dòng)，并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化內(nèi)控組織架構(gòu)，打造與業(yè)務(wù)相匹配的內(nèi)控體系，強(qiáng)化內(nèi)控過(guò)程管控，通過(guò)收支管理、預(yù)算管理、政府采購(gòu)、建設(shè)項(xiàng)目等環(huán)節(jié)來(lái)提升內(nèi)部控制治理效能，并實(shí)現(xiàn)內(nèi)外共同監(jiān)督，最終構(gòu)建系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，確保事業(yè)單位內(nèi)部控制體系高效執(zhí)行。

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