淺析企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策中的若干問(wèn)題

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2023.23.002

［摘 要］企業(yè)所得稅是我國(guó)稅收收入的主要來(lái)源。相比其他稅負(fù)而言，企業(yè)所得稅繳納成本較高，極易影響有關(guān)行業(yè)企業(yè)發(fā)展步伐。國(guó)家為了助推企業(yè)發(fā)展，制定了相關(guān)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，力求以此減少企業(yè)稅費(fèi)繳納負(fù)擔(dān)。但是目前我國(guó)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策存在一定的不足，未能充分發(fā)揮出減少企業(yè)稅費(fèi)繳納壓力的作用，需要有關(guān)部門根據(jù)實(shí)際問(wèn)題設(shè)計(jì)相應(yīng)的解決策略，確保企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的可行性。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)所得稅；稅收優(yōu)惠政策；收益

［中圖分類號(hào)］F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策能夠在確保國(guó)家稅收收入不受影響的基礎(chǔ)上減少企業(yè)稅費(fèi)繳納壓力，對(duì)于調(diào)整我國(guó)經(jīng)濟(jì)具有積極影響。然而在實(shí)際實(shí)施中發(fā)現(xiàn)，我國(guó)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策存在若干問(wèn)題，阻礙了區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，需要有關(guān)部門積極改進(jìn)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，立足實(shí)情制定新型企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，保障有關(guān)優(yōu)惠政策能夠落到實(shí)處，切實(shí)提高企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用效果。

1 企業(yè)所得稅和稅收優(yōu)惠政策的基本內(nèi)涵

企業(yè)所得稅是指對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)和其他獲得經(jīng)濟(jì)收益的組織，根據(jù)其生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)所得和其他所得，按照國(guó)家稅法規(guī)定征收的一種稅額。我國(guó)稅法規(guī)定中提到，企業(yè)所得稅稅率分為三種情況。一是對(duì)于一般企業(yè)而言，所得稅稅率為25 %；二是對(duì)于小微企業(yè)而言，所得稅稅率為5 %和10 %；三是對(duì)于國(guó)家扶持的高新技術(shù)企業(yè)而言，所得稅稅率為15 %。其中，稅率是影響所得稅的主要因素。

稅收優(yōu)惠政策是指國(guó)家針對(duì)某些特殊征稅對(duì)象，給予減少稅費(fèi)負(fù)擔(dān)或者免除稅負(fù)的一種調(diào)控政策。稅收優(yōu)惠政策是根據(jù)國(guó)家稅收標(biāo)準(zhǔn)性文件和法律法規(guī)條文，對(duì)符合稅法中納稅主體減輕甚至免除其稅收負(fù)擔(dān)的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控方式之一。稅收優(yōu)惠政策通常運(yùn)用優(yōu)惠稅率、稅收減免、稅額抵免、加計(jì)扣除等方式調(diào)整稅收，能夠減輕納稅主體的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)或個(gè)人經(jīng)濟(jì)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)資源科學(xué)分配。

2 我國(guó)實(shí)施企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的必要性

2.1 區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要實(shí)施企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

我國(guó)不同地方的區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同，部分經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、交通便利、人口密集的區(qū)域，綜合競(jìng)爭(zhēng)力較強(qiáng)，能夠有效吸引國(guó)內(nèi)外資本進(jìn)行投資。但是部分經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后、交通不便利且人口稀少的區(qū)域，由于投資回報(bào)較低，無(wú)法有效吸引國(guó)內(nèi)外資本進(jìn)行投資。當(dāng)國(guó)家實(shí)施企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策時(shí)，可以通過(guò)制定差異化區(qū)域稅制的方式，引導(dǎo)國(guó)內(nèi)外資本前往偏遠(yuǎn)地區(qū)進(jìn)行投資發(fā)展。這樣不僅可以有效協(xié)調(diào)不同地區(qū)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，還能逐漸提高偏遠(yuǎn)地區(qū)的區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)力，防止不同區(qū)域出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異較大的現(xiàn)象。

2.2 企業(yè)發(fā)展需要實(shí)施企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的宏觀作用以調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)為主，微觀作用以降低企業(yè)稅費(fèi)投入成本和生產(chǎn)成本為主，通過(guò)稅收制度的方式引導(dǎo)企業(yè)優(yōu)化經(jīng)濟(jì)投資，協(xié)助企業(yè)作出正確的經(jīng)營(yíng)決策，確保企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。我國(guó)實(shí)施企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，可以采用稅收杠桿，對(duì)有關(guān)資源在行業(yè)和項(xiàng)目之間的流動(dòng)進(jìn)行引導(dǎo)，間接對(duì)企業(yè)的成長(zhǎng)、產(chǎn)業(yè)布局及資源投入等起到促進(jìn)作用。通過(guò)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策進(jìn)一步提升有關(guān)投資者的投資意愿，加大企業(yè)對(duì)有關(guān)資源的投資力度，還能科學(xué)優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)變化趨勢(shì)，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的市場(chǎng)環(huán)境^［1］。

3 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策中的若干問(wèn)題

3.1 有關(guān)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策優(yōu)惠力度較差

第一，農(nóng)業(yè)中企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策無(wú)法滿足農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展需求?，F(xiàn)階段企業(yè)所得稅稅后優(yōu)惠政策在農(nóng)業(yè)方面的優(yōu)惠范圍主要包含從事農(nóng)、林、牧、漁等項(xiàng)目，并且以種植、養(yǎng)殖、初加工等為主的產(chǎn)業(yè)。雖然企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策中明確了具體的優(yōu)惠項(xiàng)目和范圍，但是在實(shí)際實(shí)施的過(guò)程中，部分特種養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)作物初加工項(xiàng)目未能得到企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的扶持，如蜜蜂等特種養(yǎng)殖業(yè)和蘆葦?shù)忍胤N農(nóng)作物種植業(yè)。另外，農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)也無(wú)法享受到企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策扶持，不利于農(nóng)業(yè)打造現(xiàn)代農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)體系。第二，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)缺乏企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策扶持。近年我國(guó)已經(jīng)明確了支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展方向，包含新能源產(chǎn)業(yè)、節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)、生物產(chǎn)業(yè)等。但是在企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策中，卻沒(méi)有相關(guān)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅稅費(fèi)繳納成本較高^［2］。第三，服務(wù)業(yè)缺乏企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。我國(guó)自從實(shí)施產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整后，開始大力發(fā)展服務(wù)業(yè)。但是在我國(guó)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策中，僅對(duì)有關(guān)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)提供企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，沒(méi)有對(duì)其他服務(wù)行業(yè)制定相關(guān)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，如現(xiàn)代物流、連鎖經(jīng)營(yíng)及科技中介等新興服務(wù)業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，都缺乏企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策扶持。

3.2 不同區(qū)域企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策存在不足

近些年我國(guó)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策開始從區(qū)域優(yōu)惠向產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠方向發(fā)展。在這種情形下，并非我國(guó)放低區(qū)域企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策扶持，而是在實(shí)施產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，適當(dāng)為部分區(qū)域保留企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，防止東西部之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異過(guò)大。但是目前我國(guó)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策大多以民族自治區(qū)域優(yōu)惠為主，為西部大開發(fā)和東北老工業(yè)基地提供部分企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。并且隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，西部大開發(fā)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策即將到期，涉及的優(yōu)惠范圍較小，甚至部分企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策不符合現(xiàn)階段西部大開發(fā)實(shí)情。同時(shí)，東北老工業(yè)基地隨著新興企業(yè)所得稅稅法實(shí)施，部分優(yōu)惠政策已經(jīng)失效，無(wú)法有效減少有關(guān)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅費(fèi)繳納負(fù)擔(dān)。

3.3 科技創(chuàng)新企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策存在不足

第一，我國(guó)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策中對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)存在不足。雖然目前我國(guó)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策為高新技術(shù)企業(yè)提供了15 %的優(yōu)惠稅率，但是對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)極為嚴(yán)格。然而在落實(shí)的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)存在問(wèn)題。比如，在企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策中，要求屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)行業(yè)的高新技術(shù)產(chǎn)品收入占企業(yè)總收入的比例不得低于60 %，企業(yè)才能享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。在這種情況下，部分規(guī)模較大的科技創(chuàng)新企業(yè)雖然大量生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品，但是其整體收入無(wú)法達(dá)到企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策中提到的比例要求。并且對(duì)于初創(chuàng)企業(yè)而言，在發(fā)展階段受到市場(chǎng)行情影響，也難以達(dá)到企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策中的比例要求。同時(shí)，對(duì)于科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)而言，無(wú)法有效享受到企業(yè)所得稅中的抵免優(yōu)惠政策，阻礙了高新技術(shù)行業(yè)創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展^［3］。第二，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策中對(duì)科技創(chuàng)新企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用稅前扣除規(guī)定存在不足。雖然企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策中的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除規(guī)定，允許對(duì)企業(yè)從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南》規(guī)定項(xiàng)目的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)用等研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行稅費(fèi)扣除，但是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍的規(guī)定不夠合理，要求有關(guān)企業(yè)必須從事兩個(gè)規(guī)定項(xiàng)目的研發(fā)活動(dòng)支出，才能享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。然而在實(shí)際中，對(duì)于大部分中小科技創(chuàng)新企業(yè)而言，其要求實(shí)現(xiàn)難度過(guò)高，其他與研究開發(fā)具有直接關(guān)聯(lián)的研發(fā)費(fèi)用無(wú)法進(jìn)行加計(jì)扣除，使得加計(jì)扣除適用范圍較小。此外，我國(guó)對(duì)新技術(shù)、新產(chǎn)品和新工藝的認(rèn)定難度較高，企業(yè)也無(wú)法對(duì)技術(shù)開發(fā)費(fèi)用和其他費(fèi)用進(jìn)行精準(zhǔn)劃分，這樣極易導(dǎo)致企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策實(shí)施難度較大，使得有關(guān)企業(yè)無(wú)法有效享受到企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策中的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

3.4 節(jié)能減排和資源綜合利用優(yōu)惠政策存在不足

第一，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策中的節(jié)能減排優(yōu)惠政策設(shè)計(jì)存在不足。目前企業(yè)所得稅中關(guān)于節(jié)能減排的優(yōu)惠政策主要以環(huán)境保護(hù)、節(jié)水節(jié)能為主。但是由于環(huán)境保護(hù)和節(jié)水節(jié)能項(xiàng)目屬于企業(yè)內(nèi)部項(xiàng)目，無(wú)法產(chǎn)生所得經(jīng)濟(jì)收益，也無(wú)法進(jìn)行獨(dú)立核算，因此企業(yè)未能享受到這方面的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。對(duì)于環(huán)境保護(hù)和節(jié)水節(jié)能專用設(shè)備而言，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策中的專用設(shè)備目錄不夠完善，需要有關(guān)部門結(jié)合各行業(yè)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行完善。此外，現(xiàn)今企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策中關(guān)于環(huán)境保護(hù)、節(jié)水節(jié)能有關(guān)設(shè)備購(gòu)置后的使用情況，有關(guān)進(jìn)口設(shè)備的認(rèn)定歸屬存在判定難度，使得有關(guān)企業(yè)無(wú)法有效運(yùn)用企業(yè)所得稅中的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策減免稅費(fèi)。第二，資源綜合利用優(yōu)惠政策缺乏公正合理性。目前企業(yè)所得稅中資源綜合利用優(yōu)惠政策是有關(guān)部門結(jié)合《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》進(jìn)行參考設(shè)計(jì)的，并在企業(yè)所得稅資源綜合利用優(yōu)惠政策中提到，生產(chǎn)非國(guó)家限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，可以按照90 %的計(jì)入收入總額進(jìn)行。但是該政策中對(duì)企業(yè)資產(chǎn)自用的資源綜合利用產(chǎn)品缺乏優(yōu)惠條例，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法從中享受到相關(guān)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。同時(shí)，隨著市場(chǎng)環(huán)境及有關(guān)行業(yè)的發(fā)展，現(xiàn)階段推行的資源綜合利用目錄出現(xiàn)了改變，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策中的資源綜合利用目錄需要結(jié)合實(shí)情進(jìn)行改進(jìn)優(yōu)化。

4 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策中若干問(wèn)題解決策略

4.1 農(nóng)業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題解決策略

有關(guān)部門應(yīng)針對(duì)原材料混合使用，無(wú)法準(zhǔn)確區(qū)分加工和深加工的農(nóng)產(chǎn)品成本和利潤(rùn)的企業(yè)，應(yīng)在企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策中制定劃分有關(guān)企業(yè)應(yīng)稅所得額的標(biāo)準(zhǔn)。比如，通過(guò)按初加工農(nóng)產(chǎn)品與深加工農(nóng)產(chǎn)品銷售收入總額比重，合理分配兩種產(chǎn)品的應(yīng)納稅所得額，并在此基礎(chǔ)上計(jì)算初加工農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)減免的企業(yè)所得稅額的辦法。同時(shí)，有關(guān)部門應(yīng)在企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策中，將涉農(nóng)優(yōu)惠政策和國(guó)家制定的環(huán)保規(guī)定結(jié)合起來(lái)，通過(guò)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，對(duì)污染環(huán)境且不能實(shí)現(xiàn)污染治理的企業(yè)進(jìn)行稅費(fèi)處罰。這樣不僅可以有效促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展，還能起到保護(hù)農(nóng)業(yè)生態(tài)的作用。

4.2 不同區(qū)域企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題解決策略

近年隨著市場(chǎng)環(huán)境的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整，不同區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、企業(yè)發(fā)展方向等發(fā)生了顯著變化。有關(guān)部門應(yīng)在解決不同區(qū)域企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題時(shí)，組織專人與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局聯(lián)系，了解現(xiàn)階段企業(yè)所得稅稅收工作開展情況以及有關(guān)行業(yè)企業(yè)是否享受到企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，并與稅務(wù)局有關(guān)人員進(jìn)行深入交談，分析哪些企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策需要改進(jìn)，共同探討改進(jìn)方法，要求專人將了解到的具體信息、探討結(jié)果等匯總起來(lái)，上交給有關(guān)部門負(fù)責(zé)人。有關(guān)部門負(fù)責(zé)任人可以根據(jù)專人在不同地區(qū)的了解情況，分析現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策在哪些方面存在滯后性缺陷以及覆蓋不全面的缺陷，結(jié)合各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、宏觀政策及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整政策等，有序改進(jìn)不同區(qū)域企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題，力求通過(guò)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策扶持偏遠(yuǎn)地方企業(yè)發(fā)展，縮小發(fā)達(dá)區(qū)域和落后區(qū)域的經(jīng)濟(jì)差距^［4］。

4.3 高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題解決策略

有關(guān)部門應(yīng)在企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策制定統(tǒng)一的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，在確認(rèn)有關(guān)企業(yè)科技人員和研究開發(fā)人員的人數(shù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)與科技人員和研究開發(fā)人員簽訂的著名科技研發(fā)詳細(xì)工作內(nèi)容的勞動(dòng)合同為依據(jù)，立足科技人員和研究開發(fā)人員的薪資標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)相應(yīng)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，有關(guān)部門應(yīng)在企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策中完善相關(guān)高新技術(shù)企業(yè)的受理、合適和處理步驟，結(jié)合實(shí)際情況優(yōu)化高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。此外，在高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除方面，有關(guān)部門應(yīng)運(yùn)用精細(xì)化理念，在企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策中細(xì)化研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除規(guī)定，按照現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，適當(dāng)拓展允許加計(jì)扣除規(guī)定范圍，以此鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)加大研發(fā)投入力度。同時(shí)，對(duì)于自行研發(fā)的高新技術(shù)項(xiàng)目，有關(guān)部門可以在企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策中要求有關(guān)企業(yè)出具相關(guān)認(rèn)定書，以此判斷是否為有關(guān)高新科技企業(yè)進(jìn)行稅費(fèi)減免。

4.4 環(huán)境保護(hù)、節(jié)水節(jié)能項(xiàng)目和資源綜合利用方面企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題解決策略

有關(guān)部門應(yīng)在企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策中注重解決環(huán)境保護(hù)和節(jié)水節(jié)能項(xiàng)目享受優(yōu)惠政策較少的問(wèn)題，按照現(xiàn)階段環(huán)境保護(hù)和節(jié)水節(jié)能項(xiàng)目的現(xiàn)實(shí)情況，擴(kuò)大有關(guān)項(xiàng)目企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策覆蓋面，積極將風(fēng)電設(shè)備制造產(chǎn)業(yè)、半導(dǎo)體照明產(chǎn)業(yè)、太陽(yáng)能產(chǎn)業(yè)等引入企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，力求通過(guò)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策推動(dòng)環(huán)境保護(hù)和節(jié)水節(jié)能項(xiàng)目發(fā)展。同時(shí)，有關(guān)部門應(yīng)在企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策中根據(jù)有關(guān)企業(yè)所得稅匯算清繳問(wèn)題，提供相應(yīng)的政策咨詢服務(wù)，協(xié)助納稅人充分了解有關(guān)環(huán)境保護(hù)和節(jié)水節(jié)能項(xiàng)目的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，使納稅人后期能夠更好地履行相關(guān)納稅義務(wù)。另外，在資源綜合利用方面，有關(guān)部門應(yīng)在企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策中進(jìn)一步細(xì)化資源綜合利用效能參數(shù)，制定合理的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，確保稅務(wù)部門能夠有效落實(shí)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。

5 結(jié)語(yǔ)

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策對(duì)于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟(jì)等具有重要作用，有關(guān)部門應(yīng)加大企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策研究力度。但是目前我國(guó)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策存在部分問(wèn)題，需要有關(guān)部門根據(jù)問(wèn)題中的現(xiàn)實(shí)情況，采取合理的解決策略，從農(nóng)業(yè)、不同區(qū)域、高新技術(shù)企業(yè)、環(huán)境保護(hù)、節(jié)水節(jié)能項(xiàng)目和資源綜合利用方面入手，有計(jì)劃地改進(jìn)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，不斷提高企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的實(shí)效性。

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［作者簡(jiǎn)介］鞠月，女，吉林長(zhǎng)春人，中城基業(yè)建設(shè)工程吉林有限公司，中級(jí)會(huì)計(jì)師，本科，研究方向：企業(yè)財(cái)務(wù)管理、納稅籌劃。