目標分解與績效評估的整合在住建局預算管理中的作用

修丹香

（武平縣住房和城鄉(xiāng)建設局，龍巖 364300）

引 言

鑒于住建局業(yè)務領域的廣度和復雜性，提高其預算管理的效能顯得至關重要。因此，本研究旨在深入探索目標分解和績效評估融合策略如何優(yōu)化住建局的預算管理過程，詳細解析這些策略在現(xiàn)實操作中的實際應用和產(chǎn)出。

一、理論框架與概念解析

（一）預算管理的理論框架

預算管理是一種貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營整個過程的管理方法[1]，它是指組織根據(jù)其戰(zhàn)略目標，通過計劃、協(xié)調(diào)、控制和評估財務資源的分配與使用，以確保企業(yè)目標的達成。它旨在建立一套從預算編制到執(zhí)行，再到控制，最后到評估的完整流程，并深入企業(yè)的財務規(guī)劃、資源分配、控制與反饋等關鍵環(huán)節(jié)。

（二）戰(zhàn)略導向下目標分解與績效評估的定義及核心原理

戰(zhàn)略導向下的目標分解是指根據(jù)組織的總體戰(zhàn)略，將高層級的戰(zhàn)略目標逐級細化為中層和基層可操作的具體目標，以期所有層級的工作都能為實現(xiàn)總體戰(zhàn)略目標服務。其核心原理是“上下連貫，分層對接”，確保每個層級的目標都與上一級目標緊密關聯(lián)，從而實現(xiàn)組織戰(zhàn)略的落地執(zhí)行?？冃гu估則是對組織或個人工作成果的系統(tǒng)評價，目的是通過有效實施激勵機制，不斷發(fā)揮其工作效益[2]。其核心原理是“目標導向，結果反饋”，即基于預定目標來評價工作成果，以結果反饋為依據(jù)來調(diào)整工作方法或改進預算管理策略，進一步提升預算管理效能。

二、住建局預算管理的現(xiàn)狀與存在的問題

住建局業(yè)務領域廣泛而復雜，因此現(xiàn)有預算管理系統(tǒng)凸顯出一些問題。一是住建局的預算制定過程缺乏科學性與公正性。多數(shù)情況下，住建局預算分配側重于歷史經(jīng)驗，而非根據(jù)項目的優(yōu)先級和目標或政策調(diào)整對預算需求的影響。二是住建局的預算執(zhí)行和監(jiān)控機制存在問題。住建局目前的監(jiān)控機制主要集中在預算執(zhí)行的數(shù)量上，對于預算使用的質量和效果評估相對薄弱。三是住建局的預算調(diào)整和優(yōu)化方面存在一定的困難。由于住建局管理體制部分缺乏靈活性，難以根據(jù)實際情況進行快速調(diào)整，即使在預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)重大變化或突發(fā)事件，其預算調(diào)整的流程也較為復雜，導致預算調(diào)整的效率低下。四是住建局在部分環(huán)節(jié)缺乏必要的信息公開和溝通，導致內(nèi)外部各方對預算的理解和評價存在差異，進一步影響預算管理的效果和效率。

三、目標分解與績效評估在提升預算管理效能中的潛力

針對住建局預算管理現(xiàn)狀及存在的問題，目標分解與績效評估可以成為提升預算管理效能的重要途徑。因此，下面將進一步探討其在預算管理中的應用場景及作用。

（一）目標分解與績效評估在預算管理中的應用場景

在住建局預算管理中，目標分解與績效評估都發(fā)揮著重要的作用。在年度預算編制階段，目標分解起到了承前啟后的關鍵作用。管理層的戰(zhàn)略目標需要被分解為具體、可操作的預算計劃，這個過程就是目標分解的體現(xiàn)。目標分解不僅遍及各級部門，還確保預算編制的精準度和細致程度，為企業(yè)的戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的實現(xiàn)鋪平道路?？冃гu估在預算管理中的應用場景則主要分為兩個方面。一是在預算執(zhí)行和調(diào)整階段，績效評估被看作實時監(jiān)控的重要工具。通過將實際情況與預計績效進行比較，管理層能精確捕捉執(zhí)行過程中的偏差，并及時做出相應調(diào)整，這就是績效評估的功效。二是在預算周期結束后，績效評估轉變成預算評估的關鍵環(huán)節(jié)，為管理層提供了全面的預算執(zhí)行效果評估，進而指導下一輪預算的編制。

（二）戰(zhàn)略導向下目標分解與績效評估在提升預算管理效能中的關鍵作用

在住建局的預算管理體系中，戰(zhàn)略導向下的目標分解與績效評估顯現(xiàn)出至關重要的作用，這兩個環(huán)節(jié)相互促進，形成了高效的預算管理閉環(huán)。一方面，目標分解確保了預算計劃的細化和實施性。它通過將戰(zhàn)略目標深入各級部門和具體項目，使每一個預算都緊密對接戰(zhàn)略目標，從而提高了預算的精準性和可執(zhí)行性。因此，它不僅提高了預算實施的效率，而且減少了目標模糊導致的預算偏差。另一方面，績效評估為預算管理提供了精準的反饋機制與動態(tài)調(diào)整平臺。它可以實時監(jiān)控預算執(zhí)行過程，將設定目標進行對比，從而識別預算管理中的問題和疏漏。更進一步，績效評估的成果也能夠引導各級部門在預算管理中進行有針對性的調(diào)整。通過績效考核的方法，各級部門能夠深入了解并處理管理過程中出現(xiàn)的各種問題，解析問題的根源及影響因素，并進一步采取科學且實際的解決策略[3]。因此，這兩者聯(lián)動構成了一個反饋及調(diào)整的持續(xù)優(yōu)化機制，極大提升了住建局預算管理的效能，使住建局在有限的資源條件下更好地實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標。

四、戰(zhàn)略導向下目標分解與績效評估融合策略在預算管理中的運用

（一）策略實施：戰(zhàn)略導向下的目標分解在預算管理中的具體操作與執(zhí)行

在戰(zhàn)略導向下的目標分解中，預算管理的首要任務是將高層次的戰(zhàn)略目標分解為各部門的預算目標，再進一步分解為各項目的預算目標。這一過程涵蓋了幾個關鍵的操作步驟。

一是理解和解析總體戰(zhàn)略目標。在這一過程中，管理層需要有深度的戰(zhàn)略思維，深入理解組織的長期目標，從而明確預算管理的重心與優(yōu)先級。例如，提高項目執(zhí)行效率成了重點，那就可能意味著需要更多的人力資源投入或者引入新的技術和設備。反之，如果控制成本超支變得至關重要，那么嚴格的預算控制和審計則顯得尤為必要。二是分解戰(zhàn)略目標為各部門的預算目標。這個步驟中，部門級的預算目標應細化為具體的、可量化的指標，這樣才能便于后續(xù)的執(zhí)行和控制。例如，工程部門的預算目標可能是優(yōu)化人力資源分配和提高設備利用率；同樣，財務部門的目標可能聚焦于嚴格執(zhí)行預算審批流程，以確保預算執(zhí)行嚴格符合規(guī)定。三是將部門預算目標再次細分為各項目的預算目標。在這一步驟中，各部門需要考慮到項目的規(guī)模、周期和預期結果，同時思考如何優(yōu)化資源配置以提高效率。例如，對于某個重大項目，其預算目標可能是在保證工程質量的前提下控制人工和材料成本，以確保不超過預算。這種細分至項目層級的預算設定是使預算管理更具體、可行和有效的重要手段。

總的來說，戰(zhàn)略導向下的目標分解解決了預算管理中的核心問題，這樣的過程可以提高預算的執(zhí)行效率，減少資源的浪費，提升預算管理的效能，使預算目標更加明確，更加符合組織的戰(zhàn)略目標。

（二）績效反饋與預算調(diào)整：績效評估驅動的預算管理調(diào)整與優(yōu)化策略

績效評估在預算管理中的應用主要表現(xiàn)在預算執(zhí)行過程中的監(jiān)控和反饋環(huán)節(jié)。具體來說就是在預算實施階段，住建局應該構建一個績效評估體系，該體系以預算目標為基礎，制定相關的績效指標，如項目進度、資源消耗和工程質量等。這個體系不僅應當捕捉到短期的績效偏差，還要對長期目標的達成進行追蹤。體系一旦構建，就能夠實時監(jiān)測各項指標，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中的問題和偏差，以便在第一時間進行反饋和調(diào)整。

而在預算調(diào)整過程中，住建局需要根據(jù)績效評估結果深入分析，將問題定位到預算分配、資源配置或工作效率等多個層面，進而進行有針對性的策略調(diào)整。例如，若發(fā)現(xiàn)人力資源成本超出預期，那么可以選擇對人力資源進行重新分配，或者優(yōu)化操作流程以提高工作效率；如果是材料成本超標，則可能需要重新談判或者尋求其他更經(jīng)濟的供應商。

隨著信息技術和移動互聯(lián)網(wǎng)技術發(fā)展，智慧醫(yī)療帶來醫(yī)療服務流程的變革，患者在杭州市第一人民醫(yī)院享受到了更多的便捷。另外一個方面，隨著社會需求變化，政府也對公立醫(yī)院提出更高的要求，醫(yī)院也在持續(xù)改進中。

此外，績效評估不僅僅是預算執(zhí)行過程中的監(jiān)督和反饋，更是預算調(diào)整和優(yōu)化的重要工具。因此，后期的評估應對整個預算執(zhí)行過程進行全面回顧，找出潛在問題，提取經(jīng)驗教訓，進而為下一階段預算的制定和調(diào)整提供有力支持。如通過后期評估，發(fā)現(xiàn)在預算制定階段沒有充分考慮到市場環(huán)境的變化，導致預算目標設置不合理，那么在下一階段的預算制定中，就需要加強對市場環(huán)境分析的重視。

綜上，績效評估驅動的預算管理調(diào)整與優(yōu)化策略不僅增強了預算管理的靈活性和適應性，還能有效提高資源配置的精準性，促進戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)，實現(xiàn)預算管理工作的全面提升。

（三）持續(xù)改進：基于績效評估結果的目標分解融合策略對預算管理的持續(xù)優(yōu)化路徑

基于績效評估結果的目標分解融合策略是一個持續(xù)改進的過程，這一策略的核心在于將績效評估結果反饋到目標分解過程，從而更精確地制定預算目標，提升預算執(zhí)行效率，并解決預算目標與執(zhí)行現(xiàn)實不匹配的問題。

首先，住建局需要構建一個反饋環(huán)境，讓績效評估結果能夠影響下一階段的目標分解。這需要住建局將評估結果作為一個重要的輸入，影響未來預算目標的設定。例如，績效評估發(fā)現(xiàn)某個項目的成本超出預期，那么在設定下一階段的預算目標時就需要考慮到這一點，將預算目標設定得更為精確。其次，績效評估結果還可以反饋到戰(zhàn)略層面。通過這一反饋，住建局可以調(diào)整戰(zhàn)略目標，使之更符合實際情況，更具執(zhí)行性。例如，績效評估發(fā)現(xiàn)某個戰(zhàn)略目標無法通過現(xiàn)有的資源配置實現(xiàn)，那么可以調(diào)整戰(zhàn)略目標，或者尋求新的資源配置方案。最后，目標分解與績效評估形成了一個有效的閉環(huán)過程，由戰(zhàn)略目標設定、目標分解、預算執(zhí)行、績效評估、戰(zhàn)略目標調(diào)整等環(huán)節(jié)組成。這個閉環(huán)過程使得預算管理成為一個持續(xù)優(yōu)化的過程，使預算執(zhí)行的效率和效果得到不斷提升。

總的來看，通過運用基于績效評估結果的目標分解融合策略，住建局的預算管理不僅更具科學性和實效性，而且具有持續(xù)優(yōu)化的可能性，使預算工作更加符合實際需求，達到更好的效果。

五、案例研究

（一）背景介紹

Z 住建局是一個負責城市建設的政府機構。由于Z 住建局在預算管理中存在一些問題，嚴重影響了其整體工作效率和工作質量。因此，該局決定采用戰(zhàn)略導向下的目標分解與績效評估策略，以提升預算管理效能。

（二）實施策略

在最初階段，Z 住建局管理層首先提出了一個宏大的戰(zhàn)略目標——提高建設項目執(zhí)行效率并控制成本。而這一目標被進一步拆解為具體、可操作的部門和項目目標。在這一過程中，管理層舉行了多次會議，詳細分析了各個部門和項目的實際情況及需求，最終確定了各自的預算目標。例如，在一個重要的基礎設施項目中，根據(jù)前期工程估算、材料市場調(diào)查和歷史成本數(shù)據(jù)等信息，設置了精確的人工和材料成本預算目標，并對項目全員進行了公開和明確的宣導，確保每個成員都清楚自己的預算責任。

在預算執(zhí)行階段，Z 住建局重視運用科技手段進行績效監(jiān)控和預算執(zhí)行管理。其開發(fā)了一套自主的項目管理系統(tǒng)，系統(tǒng)中設有預算執(zhí)行儀表板，可以實時展示項目的各項預算執(zhí)行數(shù)據(jù)，如施工進度、人力資源消耗、材料使用等，這些數(shù)據(jù)都與預算目標緊密相關。一旦系統(tǒng)檢測到預算偏差，管理層會立即得到警示，然后召集相關部門負責人進行會議，深入討論產(chǎn)生偏差的原因及解決辦法。

在績效評估和持續(xù)優(yōu)化階段，Z 住建局展示了他們對策略執(zhí)行的反思和學習。每個季度，他們會對各個部門和項目的預算執(zhí)行情況進行詳細的評估，并把評估結果以報告的形式反饋給相關團隊。這些報告不僅包含了各個預算項的執(zhí)行數(shù)據(jù)，還會對數(shù)據(jù)進行深入分析，挖掘出產(chǎn)生預算偏差的主要原因，為未來的預算制定提供參考。

（三）實施效果

采用戰(zhàn)略導向下的目標分解與績效評估策略后，Z 住建局的預算管理得到了顯著改善。具體的實施效果如表1所示。

指標 2022 年 2023 年 改善幅度預算執(zhí)行率 85% 100% 提升15%預算超支率 20% 10% 下降10%預算調(diào)整次數(shù) 4 次 2 次 下降2 次績效評估頻次 每季度一次 每月一次 提升2 倍預算分配公平性 中等 高 提升

預算執(zhí)行率提升15%，說明該局預算制定更加合理，執(zhí)行力度也有所增強；預算超支率下降10%，表示該局預算控制能力顯著提高，資源利用效率得到提升；預算調(diào)整次數(shù)下降2 次，說明Z 住建局預算制定的精確度大幅提高；績效評估的頻次提升2 倍，說明該局對績效管理的重視度增加；預算分配公平性更高，則體現(xiàn)該局各部門的預算分配更加公平。

總的來說，通過實施戰(zhàn)略導向下的目標分解與績效評估策略，Z 住建局成功解決了預算管理中的問題，提高了預算管理的效率和效果，實現(xiàn)了預算管理的持續(xù)優(yōu)化。這一經(jīng)驗為其他同類機構提供了借鑒。

六、總結和展望

本研究深度探討了戰(zhàn)略導向下目標分解與績效評估整合策略在提升住建局預算管理效能中的應用。結果顯示，戰(zhàn)略導向下的目標分解和績效評估的融合，不僅推動了住建局預算管理效能的提升，而且在增進預算決策的效率和精準度，以及提升預算風險管理和控制能力上，都表現(xiàn)出了顯著的效果。展望未來，隨著科技的不斷發(fā)展和預算管理策略的不斷優(yōu)化，期待住建局預算管理能夠適應時代的發(fā)展，持續(xù)推動預算管理的優(yōu)化和改革。在這個過程中，希望更多的研究者和實踐者加入，共同探索和實現(xiàn)住建局預算管理效能提升的各種可能性。