高職院校企業(yè)納稅實務(wù)活頁式教材開發(fā)

劉淑萍 倪銹霞

摘?要：本文聚焦高職院校大數(shù)據(jù)與會計專業(yè)核心課程企業(yè)納稅實務(wù)的教材建設(shè)，梳理傳統(tǒng)教材存在的問題，分析活頁式教材開發(fā)的重要意義，提出活頁式教材開發(fā)的具體舉措，旨在為企業(yè)納稅實務(wù)活頁式教材開發(fā)提供參考，并對推進(jìn)高職院校新型教材建設(shè)有所裨益。

關(guān)鍵詞：高職院校；納稅實務(wù)；活頁式教材

中圖分類號：F23?????文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A??????doi：10.19311/j.cnki.16723198.2023.24.048

隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，社會對新時代財稅人才的素質(zhì)需求發(fā)生了變化。同時隨著校企合作和產(chǎn)教融合的深入，活頁式教材的建設(shè)也正成為高職院校三教改革的重要建設(shè)任務(wù)。產(chǎn)教融合背景下企業(yè)納稅實務(wù)新型活頁式教材的建設(shè)是當(dāng)前高職院校大數(shù)據(jù)與會計專業(yè)人才培養(yǎng)、課程設(shè)置等教學(xué)評價指標(biāo)中不可或缺的一項內(nèi)容。

1?企業(yè)納稅實務(wù)教材現(xiàn)狀

1.1?教材內(nèi)容學(xué)科體系特征明顯，業(yè)財稅融合度低

通過梳理目前出版的納稅類教材，發(fā)現(xiàn)大部分的教材學(xué)科體系濃厚，仍然沿用高等教育以知識學(xué)科為主線組織內(nèi)容的設(shè)計理念，注重系統(tǒng)知識，缺乏一定的統(tǒng)籌規(guī)劃性。比如絕大多數(shù)教材均是按稅種設(shè)計內(nèi)容，重點圍繞各個稅種的認(rèn)知、稅費計算、納稅申報和會計核算等內(nèi)容展開介紹，缺乏基于業(yè)務(wù)流程的綜合性涉稅項目的內(nèi)容安排。近年來隨著“業(yè)財稅一體化”管理思想的深入，現(xiàn)代企業(yè)為了提升企業(yè)運營及財稅風(fēng)險的價值認(rèn)知，將業(yè)務(wù)流程、財務(wù)流程、稅務(wù)管理流程有機結(jié)合，力圖實現(xiàn)財務(wù)共享、財稅融合，凸顯管理協(xié)同的重要性。而企業(yè)的業(yè)務(wù)一般不僅僅涉及單一稅種，往往都是多稅種的綜合運用。如日常發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)，需同時考量增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加稅、印花稅等多個稅種，甚至還會涉及到企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整，對學(xué)生的綜合稅務(wù)處理能力提出了挑戰(zhàn)。按現(xiàn)有教材中分稅種模式學(xué)習(xí)之后，學(xué)生掌握的知識點是零散單一的，缺乏全面運用稅收知識的能力。通過訪企拓崗發(fā)現(xiàn)，用人單位普遍反映學(xué)生業(yè)“財稅一體化”意識薄弱，知識連貫性不足，綜合處理涉稅事項的能力較差。

1.2?教材內(nèi)容更新慢，與企業(yè)需求脫節(jié)

高職院校旨在培養(yǎng)應(yīng)用技能型人才，隨著智能化技術(shù)廣泛應(yīng)用帶來的全球工作體系的升級，行企對人才的素養(yǎng)和技能要求也正發(fā)生著變化，教材內(nèi)容必須根據(jù)最新的行企環(huán)境及政策環(huán)境及時調(diào)整或更新。財稅崗位人員的涉稅處理能力是用人單位考量的重要指標(biāo)之一，企業(yè)財務(wù)人員能正確理解與運用各項稅收政策，熟練完成各項稅費的計算與申報工作，并且根據(jù)會計準(zhǔn)則或制度的規(guī)定完成涉稅事項的賬務(wù)處理。近年來隨著稅收政策的不斷優(yōu)化與調(diào)整，涉稅處理方法與重點也發(fā)生著變化。例如個人所得稅法的實施、新冠疫情期間的各項稅收優(yōu)惠政策的落地等，導(dǎo)致納稅申報流程與申報資料的填制、涉稅事項的賬務(wù)處理等事項與傳統(tǒng)的要求有所出入。目前紙質(zhì)本的納稅類教材普遍存在著建設(shè)周期長、修訂頻率低等問題，不能適應(yīng)稅制改革的步伐，致使教材內(nèi)容與最新的稅收政策、準(zhǔn)則要求脫節(jié)，也未結(jié)合產(chǎn)業(yè)發(fā)展對財稅人才的最新需求，未能及時從職業(yè)領(lǐng)域出發(fā)對現(xiàn)有教材進(jìn)行更新或修訂，直接導(dǎo)致教材內(nèi)容與行業(yè)發(fā)展脫節(jié)。

1.3?校企合作開發(fā)不夠，工學(xué)結(jié)合力度不足

目前納稅類教材的開發(fā)與維護(hù)基本由高校專業(yè)教師主導(dǎo)，行業(yè)企業(yè)專家參與度較低，教材內(nèi)容與企業(yè)真實的職業(yè)情境存在著較大差距，教材的職業(yè)性與實踐性不明顯。由于高職院校專業(yè)教師缺乏深入企業(yè)頂崗的經(jīng)驗，無法準(zhǔn)確梳理出崗位必備的職業(yè)能力，直接導(dǎo)致學(xué)習(xí)任務(wù)的編排與實際工作任務(wù)脫節(jié)。同時專業(yè)教師在設(shè)計教材內(nèi)容時，重點強調(diào)教材的規(guī)范性和知識體系的科學(xué)性，更注重學(xué)生從認(rèn)識與理解層面學(xué)習(xí)納稅知識，缺乏對學(xué)生職業(yè)能力的關(guān)注，學(xué)生畢業(yè)后理論知識扎實、實踐能力薄弱的現(xiàn)象時有發(fā)生。例如傳統(tǒng)納稅類教材在介紹企業(yè)所得稅申報時，重點圍繞申報附表及主表的填制展開，缺乏實務(wù)中數(shù)字化辦稅平臺的實際操作介紹，導(dǎo)致學(xué)生上崗后無所適從，職業(yè)能力得不到認(rèn)可。另外行企專家缺席教材編寫團(tuán)隊，也導(dǎo)致行業(yè)發(fā)展新趨勢和財稅崗位的新技術(shù)、新工藝和新規(guī)范無法及時融進(jìn)教材，教材內(nèi)容的靈活性和時效性不足。隨著稅制改革的不斷深入和信息技術(shù)的推陳出新，涉稅業(yè)務(wù)辦理的信息化程度不斷提升，智能化自助辦稅終端的問世、信息化辦稅平臺的優(yōu)化等對傳統(tǒng)教材提出了挑戰(zhàn)。

1.4?課程思政內(nèi)容缺失，育人功能不全

目前大部分納稅類教材偏向于介紹稅務(wù)處理工作應(yīng)具備的理論知識與職業(yè)技能，重點強調(diào)準(zhǔn)確計算稅費和賬務(wù)處理，要求學(xué)生必須具備誠信納稅意識和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)精神。隨著課程思政理念的深入，近些年的納稅類教材積極導(dǎo)入思政元素，課程思政建設(shè)成為納稅類教材建設(shè)的一項重要內(nèi)容。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前大部分的教材中的思政元素較為零散單一或陳舊滯后，缺乏課程思政體系的整體設(shè)計，忽略了專業(yè)知識與思政元素的有效融合，沒有結(jié)合最新稅收政策環(huán)境充分挖掘課程思政育人資源，甚至有些教材導(dǎo)入的思政元素顯得有些“刻意”。目前，“誠信納稅、合理節(jié)稅”等傳統(tǒng)思政元素在大部分納稅類教材中被均提及，但缺乏對新的課程思政元素的探索。例如，借助新冠疫情期間出臺的多項稅收政策能梳理出社會責(zé)任的重要性、中美貿(mào)易摩擦凸顯出樹立民族自信心的意義、通過科技型企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策強調(diào)新時代職業(yè)教育中創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新精神的培養(yǎng)的必要性等新的課程思政元素在目前的教材中體現(xiàn)不足。

2?活頁式教材的特征

自“職教20條”提倡開發(fā)使用新型活頁式教材以來，我國職業(yè)教育學(xué)者、行企專家、一線教師等便開始了多維度的研究，從活頁式教材的內(nèi)涵與特征、開發(fā)建設(shè)思路、質(zhì)量評價分析等方面展開激烈的討論。其中關(guān)于活頁式教材的主要特征，理論界普遍認(rèn)為體現(xiàn)在“新”和“活”兩方面?！靶隆笔紫润w現(xiàn)在活頁式教材是根據(jù)典型工作任務(wù)和工作過程設(shè)計的一系列模塊化的學(xué)習(xí)任務(wù)，打破傳統(tǒng)學(xué)科邏輯體系，旨在培養(yǎng)學(xué)生的綜合職業(yè)能力?！盎睢眲t首先表現(xiàn)在外觀為活頁式裝訂，方便學(xué)生增減或替換內(nèi)容。同時模塊化設(shè)計教學(xué)內(nèi)容的做法，也充分發(fā)揮了教材內(nèi)容的動態(tài)性和使用方式的靈活性?；铐撌浇滩囊笮Ｆ蠊簿?，能夠根據(jù)行業(yè)發(fā)展情況實時調(diào)整教材內(nèi)容，體現(xiàn)職業(yè)教育的實踐性與職業(yè)性。通過對不同模塊內(nèi)容的組合使用，滿足不同學(xué)生的使用需求，充分挖掘?qū)W生的潛力和長處，助力不同類型學(xué)生的成長。另外，活頁式教材需要豐富完整的數(shù)字化資源作支撐，利于教師與學(xué)生靈活選擇不同資源進(jìn)行教與學(xué)。

3?企業(yè)納稅實務(wù)活頁式教材開發(fā)的意義

3.1?業(yè)財稅融合開發(fā)，凸顯以學(xué)生為中心

近年來，業(yè)財稅融合作為一種新型的管理模式已成為助力企業(yè)發(fā)展的新引擎，在提高管理效率、降低成本、增強競爭力方面發(fā)揮了重要的作用。與此同時，業(yè)財稅融合給新時代財務(wù)人員的轉(zhuǎn)型確定了方向。業(yè)財稅融合是要將企業(yè)整個供應(yīng)鏈考慮進(jìn)去，整合企業(yè)上下游信息，從財稅角度重新俯瞰企業(yè)業(yè)務(wù)流，并以此作為企業(yè)架構(gòu)調(diào)整的依據(jù)，助力企業(yè)轉(zhuǎn)型升級、降本增效。這就需要對現(xiàn)有納稅類教材進(jìn)行變革，打破傳統(tǒng)的學(xué)科知識體系，跳脫單一零散介紹稅種的固有模式，構(gòu)建基于業(yè)務(wù)流程的綜合涉稅項目，“以點串線”幫助學(xué)生掌握綜合稅務(wù)處理技能。企業(yè)納稅實務(wù)活頁式教材的開發(fā)采用真實經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從企業(yè)實際財稅共享工作中篩選出稅收數(shù)據(jù)的內(nèi)容與種類，并總結(jié)涉稅處理的典型工作任務(wù)，設(shè)計不同模塊的教學(xué)內(nèi)容。鑒于學(xué)生職業(yè)經(jīng)驗欠缺和社會閱歷較淺等原因，教材編寫時更要厘清業(yè)務(wù)與稅務(wù)之間的關(guān)系。例如，財務(wù)人員在編制研發(fā)費用預(yù)算的實際業(yè)務(wù)中，需要參考企業(yè)所得稅法中關(guān)于研發(fā)費用稅收優(yōu)惠的政策要求，編寫教材時則可以將研發(fā)費用的所得稅優(yōu)惠知識點與財務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)結(jié)合起來，拓展教學(xué)資源，豐富教學(xué)案例，提升學(xué)生運用所學(xué)知識解決實際問題的能力。

3.2?崗課賽證融通，助力學(xué)生個性化成長

企業(yè)納稅實務(wù)活頁式教材以職業(yè)崗位為主導(dǎo)，參考典型崗位具備的基本技能點梳理教材框架，并以工作過程為導(dǎo)向，選取典型工作任務(wù)系統(tǒng)化設(shè)計教材內(nèi)容。財稅崗位要求員工完成稅款計算、納稅申報、涉稅賬務(wù)處理和稅務(wù)管理等基本工作任務(wù)，教材以此為導(dǎo)向，設(shè)計各個教學(xué)項目中的稅種認(rèn)知、稅費計算與申報、會計核算及稅務(wù)數(shù)據(jù)分析等具體內(nèi)容，實現(xiàn)以崗定課、崗課融通。教材編寫時，將職業(yè)技能大賽的內(nèi)容和項目融入到教學(xué)內(nèi)容和實踐項目中，實現(xiàn)以賽提技、以賽促學(xué)。截至目前，高職院校大數(shù)據(jù)與會計專業(yè)的職業(yè)技能大賽主要包括會計技能大賽和智能財稅兩個賽項，其中的涉稅事項主要考察參賽選手辦理日常涉稅業(yè)務(wù)的能力，具體包含增值稅的稅費計算與申報、企業(yè)所得稅申報表的填制、個人所得稅及其他常見稅種的稅費計算與核算、納稅籌劃分析等內(nèi)容。企業(yè)納稅實務(wù)活頁式教材開發(fā)時，應(yīng)對接技能大賽中的知識與技能點，體現(xiàn)教材的引領(lǐng)性和示范性?；铐撌浇滩拈_發(fā)時，還應(yīng)對接大數(shù)據(jù)與會計專業(yè)職業(yè)技能等級證書標(biāo)準(zhǔn)，如“1+X”系列證書中的涉稅處理內(nèi)容和助理會計師資格考證中的納稅知識點與技能點，將證書考核環(huán)境融入學(xué)習(xí)環(huán)境，實現(xiàn)課證融通。

3.3?校企共同開發(fā)，深化產(chǎn)教融合

企業(yè)納稅實務(wù)活頁式教材采用產(chǎn)教融合、校企共編的模式，即高職院校專業(yè)教師和行企專家能手共同建設(shè)教材內(nèi)容，確保教材的職業(yè)性和實踐性。行企專家直接對接企業(yè)財稅崗位，具有豐富的實踐經(jīng)驗。他們熟悉崗位的知識儲備與技能需求，了解最新稅收政策在實際工作中的運用與實踐，熟練掌握各類智能化辦稅終端與平臺的使用，對新技術(shù)、新工藝及新規(guī)范的理解更為深刻，能為教材編寫提供優(yōu)質(zhì)的實踐素材。專業(yè)教師熟悉職業(yè)教育規(guī)律和學(xué)生成長特點，對企業(yè)專家提供的崗位素材進(jìn)行整理優(yōu)化，將職業(yè)要素轉(zhuǎn)化為教學(xué)要素，有利于學(xué)校教師開展教學(xué)工作。教材開發(fā)過程中，校企雙方積極溝通，確保教學(xué)案例、信息化資源的實時共享，了解行業(yè)新動態(tài)，及時更新企業(yè)案例，滾動修改教學(xué)資源，提升學(xué)生的職業(yè)能力。

3.4?堅持立德樹人，發(fā)揮育人功能

在立德樹人根本任務(wù)的指引下，企業(yè)納稅實務(wù)活頁式教材必須要具備育人功能，引導(dǎo)學(xué)生形成正確的思想政治觀念和道德規(guī)范，樹立學(xué)生愛國愛黨情懷。教材開發(fā)初期，首先需梳理涉稅處理工作技能點與課程思政元素的關(guān)系，重視課程思政教育，專業(yè)教師與思政教師攜手育人。在教材編寫過程中要充分挖掘和提煉企業(yè)涉稅處理的知識、技能與崗位工作中蘊含的思政元素，融入教材編寫的全程，打造集知識、技能、思政為一體的教材內(nèi)容體系，貫穿學(xué)生成長成才的全程。同時，應(yīng)注重課程思政的整體設(shè)計，結(jié)合時代背景和稅收政策環(huán)境挖掘更多更新的思政資源，培養(yǎng)學(xué)生的國家情懷、法律意識、生態(tài)意識、環(huán)保意識、社會責(zé)任意識等。最后，通過綜合實訓(xùn)與崗位模擬進(jìn)行主流價值引領(lǐng)，培養(yǎng)學(xué)生正確的職業(yè)觀念與職業(yè)素養(yǎng)，確保專業(yè)課與思政課同向同行、形成協(xié)同效應(yīng)，實現(xiàn)全方位育人。

4?企業(yè)納稅實務(wù)活頁式教材開發(fā)實踐

4.1?教材定位

在大數(shù)據(jù)、人工智能、云計算等新一代信息技術(shù)的推動下，企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級全面鋪開，企業(yè)財稅管理逐步趨向稅收管理、財務(wù)管理、風(fēng)險預(yù)測的數(shù)字化，這對財稅人才提出了更高的要求。企業(yè)財稅崗位人員不僅應(yīng)具備相關(guān)稅收知識與技能，具備數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)處理與管理、智能技術(shù)及工具應(yīng)用等能力，還應(yīng)具備堅定的理想信念、充分的民族自信、奮進(jìn)的家國情懷和良好的職業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)納稅實務(wù)活頁式教材內(nèi)容對接最新稅收政策、會計準(zhǔn)則，吸收財稅處理實務(wù)中的新技術(shù)、新規(guī)范，滿足用人單位對財稅人才的需求。教材內(nèi)容組織上對接企業(yè)稅費計算與申報實際工作過程，以企業(yè)的真實工作任務(wù)為引領(lǐng)組織教學(xué)內(nèi)容。教材注重稅收知識與會計核算的結(jié)合，突出稅款的計算、申報與繳納和會計處理的實際操作技能，推動教師在教中做，做中教，學(xué)生在學(xué)中做、做中學(xué)。

4.2?選取典型工作任務(wù)

明確教材定位之后，深入企業(yè)和稅務(wù)部門開展廣泛調(diào)研，掌握企業(yè)財稅崗位的工作內(nèi)容與職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。不同行業(yè)、不同性質(zhì)、不同規(guī)模企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容與范圍也不盡相同，財稅崗位的任務(wù)要求與工作流程也存在差異。例如，規(guī)模較小、業(yè)務(wù)內(nèi)容較簡單的企業(yè)，財稅人員主要完成常規(guī)性的稅費計算與申報即可，一般不涉及其他內(nèi)容。而在規(guī)模較大、業(yè)務(wù)類型綜合性較強的企業(yè)，財稅人員在完成稅費計算、納稅申報、賬務(wù)處理等基本工作之外，重點關(guān)注稅務(wù)數(shù)據(jù)的挖掘與分析、稅務(wù)風(fēng)險的監(jiān)測與防范、稅務(wù)籌劃的應(yīng)用等問題。綜合不同企業(yè)的業(yè)務(wù)類型、工作流程和崗位職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，鑒于高職院校培養(yǎng)的財稅人才主要輸送到中小型企業(yè)，所以本教材選定“完成稅費計算與申報、涉稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理”為典型工任務(wù)。

4.3?工作任務(wù)轉(zhuǎn)化為教學(xué)元素

通過企業(yè)調(diào)研，熟悉對接崗位的主要工作任務(wù)、工作流程和職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等要求后，最終確定典型工作任務(wù)。但是工作任務(wù)不能直接用于教學(xué)，需要經(jīng)過精心設(shè)計與處理，并結(jié)合高職教學(xué)規(guī)律與學(xué)習(xí)規(guī)律的特點，將其轉(zhuǎn)化為具有可操作性、可適用性的教學(xué)元素。以“項目—任務(wù)—能力”式組織體例重構(gòu)教材內(nèi)容，結(jié)合不同稅種將典型工作任務(wù)分解為多項子任務(wù)，每個子任務(wù)均為一個獨立的教學(xué)項目，具體涉及到流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類及其他稅種的稅費計算與申報等共7個教學(xué)項目。每個教學(xué)項目均進(jìn)行模塊化打造，模塊內(nèi)又可以根據(jù)納稅崗位工作流程及其對應(yīng)的工作能力分解為多項學(xué)習(xí)任務(wù)，實現(xiàn)理論知識與實踐技能的最小單元化。不同稅種的教學(xué)項目，基本均涉及到稅種認(rèn)知、稅費計算、涉稅業(yè)務(wù)賬務(wù)處理、納稅申報與繳納等多項學(xué)習(xí)任務(wù)，學(xué)習(xí)任務(wù)之間必須緊密聯(lián)系、邏輯嚴(yán)謹(jǐn)。

4.4?配套資源開發(fā)

紙質(zhì)教材開發(fā)的同時，應(yīng)開發(fā)與完善數(shù)字化資源與信息資源庫，以更立體、多元的形式呈現(xiàn)教材內(nèi)容。構(gòu)建融媒體新型教材體系，首先需要搭建教材配套的線上學(xué)習(xí)平臺，將教材數(shù)字化資源鏈接到平臺，為實現(xiàn)線上線下混合式教學(xué)奠定基礎(chǔ)。數(shù)字化資源主要以微課、動畫、AR/VR等形式將教材中的重難點內(nèi)容進(jìn)行立體化呈現(xiàn)，例如用短小、精練的微課講述晦澀難懂的理論知識；利用VR仿真技術(shù)模擬納稅申報環(huán)境，幫助學(xué)生了解納稅申報流程，克服納稅申報實訓(xùn)時間和空間受限的問題。會同思政課程教師一并挖掘課程思政元素，結(jié)合實際案例將誠信納稅、民族自信、愛崗敬業(yè)等思政元素融入教材，以新聞鏈接、視頻資源等形式導(dǎo)入到線上學(xué)習(xí)平臺，堅持立德樹人根本任務(wù)。為了保證教材的靈活性與實用性，數(shù)字化資源需要根據(jù)學(xué)生的學(xué)習(xí)情況以及行業(yè)發(fā)展動態(tài)、稅收政策變動等及時調(diào)整與更新。

5?總結(jié)

企業(yè)納稅實務(wù)活頁式教材的開發(fā)是推動高職院校大數(shù)據(jù)與會計專業(yè)“三教改革”的重要內(nèi)容之一，有著十分重要的理論意義和實踐價值。教材遵循立德樹人根本任務(wù)，對接財稅崗位典型任務(wù)和工作內(nèi)容，從業(yè)財稅融合視角重構(gòu)教材體系，融合技能競賽與“1+X”內(nèi)容，合理設(shè)計教材框架與內(nèi)容，科學(xué)分解學(xué)習(xí)項目與任務(wù)，并豐富配套資源的建設(shè)，以滿足差異化教學(xué)、個性化教學(xué)的需要，助力學(xué)生個性化成長。

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