加強內(nèi)部控制 促進制造企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展

王培濤／文

隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，市場競爭日益激烈。正因如此，制造企業(yè)若想增強管理效果，必須與時俱進，了解行業(yè)的發(fā)展前景，更新、優(yōu)化運營模式。管理人員要明確內(nèi)部控制優(yōu)勢，促使生產(chǎn)環(huán)節(jié)及經(jīng)營管理環(huán)節(jié)能夠通過內(nèi)部控制得到調(diào)整與優(yōu)化。在此背景下，加強企業(yè)內(nèi)部控制是時代發(fā)展的必然結(jié)果。企業(yè)管理者及有關(guān)工作人員應(yīng)不斷提升對內(nèi)部控制的重視程度，改變傳統(tǒng)工作模式，為企業(yè)發(fā)展、進步奠定堅實的基礎(chǔ)，讓企業(yè)在提升經(jīng)濟效益的同時，不斷提高自身綜合實力，既滿足時代的發(fā)展需求，又實現(xiàn)自身的創(chuàng)新發(fā)展。以此為基礎(chǔ)，文章首先對內(nèi)部控制進行概述，進而分析內(nèi)部控制的價值，闡述內(nèi)部控制現(xiàn)狀，并針對問題提出具體的解決措施，以推動制造企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

內(nèi)部控制 制造企業(yè) 發(fā)展

在當(dāng)下的制造企業(yè)中，通過內(nèi)部控制能夠及時規(guī)范內(nèi)部工作人員的行為及思想，這也有利于制造企業(yè)不斷實現(xiàn)生產(chǎn)目標(biāo)。另外，運用內(nèi)部控制能夠有效增強制造企業(yè)會計信息的真實性，在降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生概率的同時，增強財務(wù)信息的安全性，為財務(wù)信息資源的儲存提供便利。運用內(nèi)部控制還能滿足防范財務(wù)風(fēng)險的要求，為生產(chǎn)經(jīng)營工作的順利開展奠定良好的基礎(chǔ)。在新時期背景下，市場競爭日益激烈，這一時期企業(yè)一定要重點提高自身的核心競爭力，通過構(gòu)建內(nèi)部控制制度，強化內(nèi)部控制，實現(xiàn)穩(wěn)定有序發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部控制概述

制造業(yè)內(nèi)部控制有較為豐富的內(nèi)涵，同時具有科學(xué)的定義。在實際工作過程中，內(nèi)部控制由企業(yè)董事會、監(jiān)管會及全體員工實施，通過提出內(nèi)部控制，企業(yè)不斷升級控制目標(biāo)。另外，構(gòu)建內(nèi)部控制制度也是提升企業(yè)經(jīng)營效率的手段之一，其能保證財務(wù)報告在內(nèi)部控制管理下增強真實性及完整性。

內(nèi)部控制涵蓋五部分內(nèi)容。第一，控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是推動內(nèi)控工作順利開展的基石，也是內(nèi)控組成部分的基礎(chǔ)。在企業(yè)實際工作中，要重點關(guān)注管理層的管理理念，促使其改變經(jīng)營風(fēng)格，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，明確自身職責(zé)。第二，風(fēng)險評估。風(fēng)險評估指企業(yè)要及時識別經(jīng)營風(fēng)險，對風(fēng)險進行預(yù)估及級別劃分，進而不斷提升企業(yè)風(fēng)險管理水平。第三，控制活動?？刂苹顒拥闹饕康氖潜Ｕ掀髽I(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)實現(xiàn)，這要求全體工作人員按照管理指令開展相關(guān)活動，以管理層的決策工作為基礎(chǔ)。

制造企業(yè)內(nèi)部控制的價值

隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，制造企業(yè)也與時俱進，明確時代發(fā)展需求，在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動時，重點約束自身行為，調(diào)節(jié)自身運行模式。在此背景下，內(nèi)部控制應(yīng)運而生，其對企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展具有積極影響，加強內(nèi)部控制能最大限度地滿足社會發(fā)展需求，在確保企業(yè)資金信息安全的同時，促使企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，不斷強化運營效果。新時期，企業(yè)通過強化內(nèi)部控制，為實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略奠定堅實的基礎(chǔ)，當(dāng)下內(nèi)部控制具有以下幾方面的價值。

增強會計信息的真實性

構(gòu)建完備的內(nèi)部控制，能夠大大提升企業(yè)會計信息的準(zhǔn)確度，有利于會計信息采集、分類、匯總工作的開展，有利于管理層及時了解生產(chǎn)經(jīng)營活動的真實情況，也有利于管理層作出相關(guān)決策，防止由于工作人員疏忽，影響制造企業(yè)發(fā)展進步。

降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

在經(jīng)濟社會快速發(fā)展的背景下，越來越多的制造企業(yè)致力于擴大自身規(guī)模，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)若想不斷提高自身經(jīng)營水平，必須科學(xué)合理地防范各種風(fēng)險因素，通過內(nèi)部控制有效降低企業(yè)的運營風(fēng)險。在這一過程中，內(nèi)部控制能夠及時預(yù)判及評估各種風(fēng)險，對不同風(fēng)險進行等級劃分，有序推進企業(yè)經(jīng)營工作，還能促使管理人員不斷約束自身行為，提升個人業(yè)務(wù)能力。

保障資產(chǎn)安全

制造企業(yè)強化內(nèi)部控制，有利于構(gòu)建完備的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，為企業(yè)財產(chǎn)資源的安全提供保障。科學(xué)、合理地監(jiān)督各類物資的采購、驗收等環(huán)節(jié)，能使工作人員明確各流程的真實需求，防止各類資源浪費的現(xiàn)象發(fā)生。在這一過程中，管理人員能夠控制成本投入，在提升制造企業(yè)管理水平的同時，提高管理效率。

滿足防范財務(wù)風(fēng)險的要求

新時期背景下，企業(yè)要與時俱進，明確時代發(fā)展需求，建立完善的投資決策程序，為自身的穩(wěn)定有序發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。通過加強內(nèi)部控制，企業(yè)能更好地開展會計控制監(jiān)督工作，有利于各投資項目的評估工作順利開展，防范投資風(fēng)險，推動企業(yè)發(fā)展進步。

促進生產(chǎn)經(jīng)營工作的開展

企業(yè)強化內(nèi)部控制能夠促使經(jīng)營工作循序漸進地開展，也能有效規(guī)劃各部門的制度，加強財務(wù)部門和其他部門的交流溝通。各個部門工作結(jié)合，能提升資源利用率；各部門密切交流，能發(fā)揮制造企業(yè)整體功能作用，這對提升制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營水平尤為重要。制造企業(yè)不斷強化內(nèi)部控制，能提高自身的經(jīng)營效率及經(jīng)營質(zhì)量，為日后的發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

制造企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

內(nèi)部控制環(huán)境待優(yōu)化

在當(dāng)下的制造企業(yè)內(nèi)部控制中，內(nèi)部控制環(huán)境由管理層決定，這說明內(nèi)部控制的成果與管理層的重視程度相關(guān)。若想有效推進內(nèi)部控制工作順利開展，必須促使管理層明確內(nèi)部控制的積極意義。但是在當(dāng)下的制造企業(yè)生產(chǎn)運營中，管理層及相關(guān)管理人員沒有明確內(nèi)部控制的重要性，在開展相應(yīng)工作時，沒有積極落實內(nèi)部控制，導(dǎo)致內(nèi)部控制在實施及編制過程中面臨各種問題。這在影響內(nèi)部控制執(zhí)行效果的同時，限制了企業(yè)的發(fā)展，不利于企業(yè)改革創(chuàng)新。

內(nèi)部控制制度不完善

若想推動內(nèi)部控制工作順利開展，制造企業(yè)必須完善內(nèi)部控制制度，但大多數(shù)制造企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制制度，無法落實內(nèi)部控制，內(nèi)部控制的效果也難以得到強化。在設(shè)置相關(guān)崗位時，制造企業(yè)也存在分工不明確的問題，使得企業(yè)的生產(chǎn)流程及內(nèi)部控制無法有效融合，既限制了企業(yè)生產(chǎn)管理工作的順利開展，又導(dǎo)致企業(yè)管理層無法合理控制資金成本。另外，在進行資源調(diào)劑時，大多數(shù)制造企業(yè)缺少內(nèi)部控制，實際工作缺乏指導(dǎo)性文件，各項工作的順利開展受到阻礙。制造企業(yè)缺乏健全的內(nèi)部控制制度，既不利于提高自身經(jīng)濟效益，又不利于實現(xiàn)自身戰(zhàn)略目標(biāo)。

會計基礎(chǔ)工作不扎實

在制造企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中，會計控制是十分重要的一項內(nèi)容，同時也和內(nèi)部控制的效果有緊密聯(lián)系。會計控制包含多個步驟，如憑證設(shè)計與使用等，但是大多數(shù)制造企業(yè)缺乏扎實的會計基礎(chǔ)，會計工作沒有以企業(yè)的實際情況為基礎(chǔ)，難以展示出企業(yè)的真實水平，這會影響會計信息的準(zhǔn)確性，影響企業(yè)的有關(guān)決策。除此之外，大多數(shù)制造企業(yè)盲目擴大自身規(guī)模，過于關(guān)注經(jīng)濟效益的提升，忽略了對會計信息準(zhǔn)確性的考察，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度難以落實，限制了自身的發(fā)展。

內(nèi)部監(jiān)督機制不健全

當(dāng)下制造企業(yè)若想不斷強化內(nèi)部控制效果，必須健全內(nèi)部監(jiān)督制度。在這一過程中，管理人員要明確審計工作的重要性，制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，使生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠以標(biāo)準(zhǔn)為前提，進而增強實際工作的準(zhǔn)確性。通過內(nèi)部審計，保障制造企業(yè)財務(wù)會計核算的合法性，但大多數(shù)制造企業(yè)沒有明確內(nèi)部監(jiān)督機制的重要意義，沒有設(shè)置相應(yīng)的審計部門，導(dǎo)致審計工作無法順利開展。這一問題嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制的效果，對制造企業(yè)強化內(nèi)部控制十分不利。

制造企業(yè)內(nèi)部控制對策

優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，我國制造企業(yè)取得了巨大進步。若想不斷提升內(nèi)部控制水平，助力企業(yè)發(fā)展，一定要重點完善內(nèi)部控制環(huán)境，促使內(nèi)部控制發(fā)揮出自身的作用。企業(yè)可以定期開展培訓(xùn)工作，組織工作人員積極參與，使其形成正確的內(nèi)部控制觀念，明確現(xiàn)代化管理的優(yōu)勢。除此之外，建設(shè)企業(yè)文化也是非常重要的一項工作，其能夠營造和諧向上的工作氛圍。在優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)時，管理人員也應(yīng)要求全體工作人員明確自身職責(zé)，在提高工作人員工作水平的同時，強化內(nèi)控效果。在此背景下，制造企業(yè)要與時俱進，明確時代發(fā)展需求，重點關(guān)注人力資源管理，在完善內(nèi)部控制機制的同時，健全評價機制，將員工績效考核和內(nèi)部控制相結(jié)合，激發(fā)員工的工作熱情，規(guī)范員工行為，這也能促使內(nèi)部控制制度發(fā)揮出自身的積極作用。制造企業(yè)在完善內(nèi)部控制環(huán)境時，應(yīng)分析社會的發(fā)展需求，要以企業(yè)的真實情況為基礎(chǔ)，通過完善內(nèi)控環(huán)境，促使制造企業(yè)各部門加強交流溝通，在實現(xiàn)資源共享的同時，為各項工作的順利開展奠定堅實的基礎(chǔ)，使制造企業(yè)在發(fā)展過程中取得更大的成功。

完善內(nèi)部控制制度

新時期背景下，制造企業(yè)若想不斷提高自身綜合實力，必須完善內(nèi)部控制制度。在工作過程中，要明確內(nèi)部控制制度和企業(yè)的全部工作環(huán)節(jié)以及業(yè)務(wù)流程都有著緊密的聯(lián)系，無論是生產(chǎn)環(huán)節(jié)還是產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)管環(huán)節(jié)，都需要內(nèi)部控制發(fā)揮監(jiān)督作用。另外，企業(yè)要分析行業(yè)的發(fā)展前景，完善內(nèi)部控制制度，考核各個環(huán)節(jié)的真實工作水平，分析企業(yè)內(nèi)部潛在的風(fēng)險，提前制定解決措施。例如，有關(guān)技術(shù)人員在采購原材料時，需要了解當(dāng)下的市場變動，這能夠促使原料采購不受不利因素影響，也有利于規(guī)范材料采購工作。另外，在當(dāng)下制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，成本費用與企業(yè)發(fā)展有著緊密的聯(lián)系。在這一背景下，企業(yè)需要重點關(guān)注成本費用的預(yù)算編制。健全內(nèi)部控制制度能使管理人員及時了解資金支出，這對控制成本投入有著不容小覷的影響。及時調(diào)查市場變化，也能增強企業(yè)的核心競爭力，在增強工作人員創(chuàng)新意識的同時，推動企業(yè)發(fā)展。有關(guān)管理人員要明確內(nèi)部控制制度是與時俱進的，其需要根據(jù)社會的進步而改變，因此，工作人員一定要明確當(dāng)下社會的實際情況，及時優(yōu)化內(nèi)部控制制度，促使企業(yè)在發(fā)展過程中不斷提升經(jīng)濟效益。

強化會計基礎(chǔ)工作

制造企業(yè)若想不斷強化內(nèi)部控制，需要構(gòu)建財務(wù)會計制度，促使會計基礎(chǔ)工作不斷完善，這也有利于內(nèi)部控制制度的落實。除此之外，相關(guān)工作人員要重點分析各工作流程，推動會計基礎(chǔ)工作有序開展。在實際工作中，管理部門及管理人員要構(gòu)建完善的財務(wù)人員監(jiān)督機制，考察財務(wù)人員的專業(yè)知識及業(yè)務(wù)能力，在提升財務(wù)人員技術(shù)水平的同時，保證會計信息的安全性，防止出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。其次，制定完備的輪崗制度也尤為重要。工作人員定期輪崗能夠防止會計舞弊行為的發(fā)生，降低財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的概率。與此同時，企業(yè)要不斷優(yōu)化、完善考核制度，將財務(wù)人員的真實水平及績效考核相結(jié)合。在這一背景下，會計人員的工作熱情能得到激發(fā)，工作主動性及積極性能得到調(diào)動。最后，企業(yè)要重點開展培訓(xùn)工作，促使財務(wù)人員積極參與各種培訓(xùn)，在提升個人專業(yè)水平的同時，樹立創(chuàng)新意識。在新時期背景下，企業(yè)若想不斷強化會計控制基礎(chǔ)工作，一定要以自身實際情況為核心，采取一系列科學(xué)手段，促使內(nèi)部控制效果大大增強。

完善內(nèi)部監(jiān)督機制

在強化制造企業(yè)內(nèi)部控制工作時，企業(yè)管理者一定要明確內(nèi)部控制監(jiān)督機制是保障內(nèi)部控制發(fā)揮優(yōu)勢的基石，這要求其明確審計部門的重要性，不斷提升對審計工作的重視程度，這也能使審計人員規(guī)范自身行為。制造企業(yè)在實際工作中，可以成立完備的內(nèi)部審計部門，同時保證其具有獨立性，要專人專崗，為內(nèi)部審計工作的順利開展奠定堅實的基礎(chǔ)。在此過程中，審計人員要明確自身職責(zé)，保證工作的透明、公開，在積極落實內(nèi)部審計工作的同時，為內(nèi)部控制工作的順利開展提供保障。

在新時期背景下，制造企業(yè)如果想穩(wěn)定有序地發(fā)展，一定要明確內(nèi)部控制的優(yōu)勢及價值，在實踐工作過程中要構(gòu)建完備的內(nèi)部控制體系，在提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的同時，促使企業(yè)在市場競爭中獲得核心競爭力。在這一背景下，本文就企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀提出具體改善措施，促使企業(yè)強化內(nèi)部控制，健全管理模式，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。