內(nèi)部審計參與高校治理的效用分析及路徑優(yōu)化?

呂冬云

(南通大學(xué))

一、引言

高等教育是社會進(jìn)步和人才培養(yǎng)的關(guān)鍵領(lǐng)域，而高等教育機(jī)構(gòu)則被視為知識的傳播者、研究創(chuàng)新的重要基地以及社會變革的推動者。在當(dāng)今全球化、信息化的時代，高校面臨著前所未有的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。高校治理是確保高校能夠有效履行其使命和目標(biāo)的關(guān)鍵因素之一。高校治理不僅涉及資源分配、決策制定和管理流程，還關(guān)系到高校的聲譽(yù)、財務(wù)穩(wěn)定和長期可持續(xù)發(fā)展。在這一背景下，內(nèi)部審計作為一種關(guān)鍵的管理工具逐漸引起了高校管理者和決策者的廣泛關(guān)注。內(nèi)部審計是一種獨立的、客觀的評估和改進(jìn)組織運營效率、風(fēng)險管理和治理過程的工具。它的主要任務(wù)包括風(fēng)險評估、控制評價、合規(guī)性審查和運營績效評估。內(nèi)部審計團(tuán)隊的工作不僅有助于發(fā)現(xiàn)潛在問題和風(fēng)險，還提供了改進(jìn)建議，幫助組織改進(jìn)其運營和管理實踐。對于高校而言，內(nèi)部審計的意義更加凸顯，因為高校作為知識的傳播者和社會變革的推動者，其使命和目標(biāo)不僅僅關(guān)乎自身，還關(guān)系到整個社會的發(fā)展[1]。通過深入研究內(nèi)部審計在高校治理中的作用和挑戰(zhàn)，旨在為高校管理層、政策制定者和研究人員提供有關(guān)如何最大程度地利用內(nèi)部審計來改善高校治理的實用建議。高校的可持續(xù)發(fā)展和社會責(zé)任將在一定程度上依賴于內(nèi)部審計的有效運作，因此對于這一領(lǐng)域的深入研究至關(guān)重要，本文將深入探討內(nèi)部審計在高校治理中的角色和效用，并提出具體的路徑優(yōu)化建議，以推動高校治理的不斷改進(jìn)。

二、高校治理與內(nèi)部審計的聯(lián)系

（一）高校治理的重要性

高校承擔(dān)著培養(yǎng)未來領(lǐng)袖、創(chuàng)新科學(xué)技術(shù)、傳承文化遺產(chǎn)和解決重大社會問題的責(zé)任。在日益復(fù)雜和競爭激烈的全球化環(huán)境中，高校治理直接影響到高校是否能夠?qū)崿F(xiàn)這些使命和目標(biāo)。首先，高校治理涉及資源的分配和管理。高校需要有效地管理財務(wù)資源、人力資源和物質(zhì)資源，以支持其教育和研究活動。資源的合理配置決定了高校是否能夠提供高質(zhì)量的教育和研究環(huán)境，吸引和留住杰出的教師和學(xué)生，同時也影響到高校的長期可持續(xù)發(fā)展。其次，高校治理涉及決策的制定和執(zhí)行。高校需要制定戰(zhàn)略規(guī)劃、學(xué)術(shù)政策和財務(wù)決策，以確保高校在不斷變化的環(huán)境中保持競爭力。這些決策涵蓋了教學(xué)計劃、課程發(fā)展、研究項目、學(xué)生招生和學(xué)費制定等方面。有效的高校治理結(jié)構(gòu)能夠確保這些決策是基于準(zhǔn)確的信息和適當(dāng)?shù)某绦蜻M(jìn)行的，從而提高了決策的質(zhì)量和可行性。最后，高校治理涉及內(nèi)部控制和合規(guī)性。高校需要建立有效的內(nèi)部控制體系，以確保資源使用合理、風(fēng)險受控、合規(guī)性高，這不僅包括財務(wù)方面的內(nèi)部控制，還包括學(xué)術(shù)事務(wù)、研究倫理和合規(guī)性方面的控制。高校還需要遵守各種法規(guī)、政策和程序，以降低法律風(fēng)險和維護(hù)聲譽(yù)。高校治理的重要性在于其決定了高校是否能夠有效履行其教育、研究和社會服務(wù)的使命和目標(biāo)。一個健全的治理結(jié)構(gòu)可以幫助高校應(yīng)對挑戰(zhàn)，提高管理效率，確保資源的合理利用，同時也可以維護(hù)高校的聲譽(yù)和促使其可持續(xù)發(fā)展。因此，高校治理不僅關(guān)系到高校自身的命運，還關(guān)系到整體經(jīng)濟(jì)社會的進(jìn)步和發(fā)展[2]。

（二）內(nèi)部審計的基本闡釋

內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的組織內(nèi)部評估工具，旨在審查和改進(jìn)組織的運營效率、風(fēng)險管理和治理過程。內(nèi)部審計的核心任務(wù)包括風(fēng)險評估、內(nèi)部控制評價、合規(guī)性審查和運營績效評估。內(nèi)部審計在高校治理中的關(guān)鍵作用之一是幫助高校管理層識別和解決潛在問題，提高內(nèi)部控制，確保資源的合理分配，以支持高校的教育和研究使命。通過提供獨立的審計意見，內(nèi)部審計有助于確保高校決策的透明性、負(fù)責(zé)性和合規(guī)性，進(jìn)一步維護(hù)高校的聲譽(yù)和可持續(xù)發(fā)展。在當(dāng)前高等教育環(huán)境中，內(nèi)部審計不僅有助于高校應(yīng)對日益復(fù)雜的內(nèi)部和外部挑戰(zhàn)，還有助于滿足法規(guī)的要求和社會的期望，促進(jìn)高校的成長和發(fā)展。因此，內(nèi)部審計在高校治理中的角色和職能至關(guān)重要，它不僅是一種管理工具，更是高校長期成功的關(guān)鍵要素之一。

三、內(nèi)部審計參與高校治理的效用

（一）挖掘高校治理問題

內(nèi)部審計的首要任務(wù)之一是幫助高校及早發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險。高等教育機(jī)構(gòu)在日常運營中面臨著復(fù)雜的挑戰(zhàn)，包括財務(wù)風(fēng)險、學(xué)術(shù)質(zhì)量問題、合規(guī)性挑戰(zhàn)和聲譽(yù)風(fēng)險。審計團(tuán)隊通過定期審查高校的各項運營活動，有助于識別出不當(dāng)行為、錯誤、風(fēng)險和潛在的財務(wù)問題。這種及早發(fā)現(xiàn)問題的能力有助于高校采取迅速的糾正措施，避免問題擴(kuò)大化，維護(hù)了高校的聲譽(yù)和穩(wěn)定性。內(nèi)部審計不僅能夠幫助發(fā)現(xiàn)問題，還促使高校采取積極的改進(jìn)措施，提高組織的整體績效。審計報告中的建議和發(fā)現(xiàn)可以成為改革和提高效率的基礎(chǔ)，為高校提供了寶貴的機(jī)會，以更好地滿足其教育和研究使命。通過內(nèi)部審計，高校能夠建立一個反饋和改進(jìn)的機(jī)制，確保問題不僅被發(fā)現(xiàn)和及時解決，并且未來可以避免類似的問題。

（二）改善高?？刂瀑|(zhì)量

內(nèi)部審計有助于提高高校的內(nèi)部控制體系，確保資源的有效和透明使用。審計團(tuán)隊通過評估內(nèi)部控制的有效性，為高校提供改進(jìn)建議，以確保風(fēng)險得到充分管理，這有助于降低內(nèi)部操作風(fēng)險，提高高校的效率和可靠性。例如，審計團(tuán)隊可能會建議改進(jìn)財務(wù)審批流程，以防止未經(jīng)授權(quán)的支出，改進(jìn)學(xué)術(shù)事務(wù)的監(jiān)管和質(zhì)量控制機(jī)制，確保高質(zhì)量的教育。內(nèi)部審計不僅有助于提高內(nèi)部控制的有效性，還有助于確保高校遵守法律法規(guī)和政策，以避免潛在的法律問題和罰款，維護(hù)其聲譽(yù)和財務(wù)穩(wěn)定性。通過內(nèi)部審計的定期審查，高校能夠保持在合規(guī)性方面的領(lǐng)先地位，降低潛在法律風(fēng)險。此外，內(nèi)部審計還促使高校建立更加透明和負(fù)責(zé)的內(nèi)部控制文化，確保資源的適當(dāng)分配和使用，以支持高校的長期發(fā)展。

（三）提升高校治理透明度

內(nèi)部審計在提高高校治理的透明度和問責(zé)制方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用。審計報告通常提交給高級管理層和董事會，以確保決策過程的透明性。這意味著高校的決策制定者必須對他們的決策負(fù)有責(zé)任，而這些決策需要受到審計團(tuán)隊的獨立評估。這種透明度有助于增強(qiáng)各利益相關(guān)方，包括學(xué)生、教職員工、捐贈者和政府對高校的信任。高校的決策過程是透明和負(fù)責(zé)的，可以提高高校的聲譽(yù)，吸引更多的學(xué)生和資源。同時，高校管理層必須對審計結(jié)果采取行動，并改進(jìn)問題領(lǐng)域。這確保了高校的資源得到最佳利用，并且決策制定者對其行為負(fù)有責(zé)任。問責(zé)制度有助于高校建立強(qiáng)大的管理和決策文化，提高了組織的整體效能。高?？梢愿鶕?jù)審計結(jié)果識別問題，并采取適當(dāng)?shù)拇胧┙鉀Q這些問題，確保高校的運營符合最高標(biāo)準(zhǔn)。

（四）優(yōu)化高校戰(zhàn)略規(guī)劃

內(nèi)部審計不僅有助于發(fā)現(xiàn)問題，還可以提供對高校戰(zhàn)略規(guī)劃的獨立評估。審計團(tuán)隊可以評估高校是否在實施戰(zhàn)略目標(biāo)方面取得了進(jìn)展，是否存在潛在的挑戰(zhàn)和障礙。這有助于高校管理層更好地了解他們的決策是否符合戰(zhàn)略方向，是否需要調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)或戰(zhàn)略計劃[4]。通過審計的建議，高?？梢愿玫匾?guī)劃未來，確保在不斷變化的教育環(huán)境中保持競爭力。同時，審計團(tuán)隊可以評估高校的資源分配和利用效率，提供關(guān)于資源投入和結(jié)果之間關(guān)系的見解，這使高校能夠更明智地決策，確保戰(zhàn)略規(guī)劃的成功實施。此外，內(nèi)部審計還有助于高校識別潛在的戰(zhàn)略風(fēng)險，并提供關(guān)于如何應(yīng)對這些風(fēng)險的建議，以確保高校在不同情境下都能夠取得成功。

四、內(nèi)部審計參與高校治理的挑戰(zhàn)

（一）治理環(huán)境復(fù)雜化和多樣化

內(nèi)部審計在高校治理中面臨的首要問題是問題的多樣性與復(fù)雜性。高等教育機(jī)構(gòu)作為龐大而多元的組織，常常同時面對多個領(lǐng)域的問題，如財務(wù)、學(xué)術(shù)、合規(guī)性和聲譽(yù)等，這些問題通常相互交織，使審計工作變得復(fù)雜。這種多樣性和復(fù)雜性增加了審計團(tuán)隊的挑戰(zhàn)，要求他們具備廣泛的專業(yè)知識，能夠全面審查和解決高校面臨的各種問題。在解決這些問題時，審計團(tuán)隊需要綜合不同領(lǐng)域的信息和數(shù)據(jù)，以便更好地了解高校的治理狀況。同時，高校的多樣性也體現(xiàn)在不同學(xué)院、部門和校區(qū)之間，使得審計范圍更加廣泛。這要求審計人員具備跨學(xué)科和綜合分析的能力，以深入挖掘和解決潛在的問題。

（二）缺乏人力資源和技術(shù)支持

內(nèi)部審計面臨的關(guān)鍵問題是人力資源和技術(shù)支持。高校通常擁有復(fù)雜的運營體系和龐大的規(guī)模，來滿足審計的需求，審計團(tuán)隊必須具備足夠的規(guī)模和專業(yè)能力。這意味著需要雇傭足夠數(shù)量且具備豐富經(jīng)驗的審計專業(yè)人員，以應(yīng)對高校的多元化運營和復(fù)雜問題。審計人員需要具備深入了解高等教育領(lǐng)域的知識，同時還需要了解財務(wù)、法律、信息技術(shù)等多個領(lǐng)域。此外，現(xiàn)代審計需要強(qiáng)大的技術(shù)支持，包括數(shù)據(jù)分析工具、信息系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)安全措施等。這些技術(shù)工具可以提高審計的效率和準(zhǔn)確性，但也需要高校投入充足的資源來購置和維護(hù)。因此，人力資源和技術(shù)支持問題成為內(nèi)部審計在高校治理中需要解決的關(guān)鍵挑戰(zhàn)之一。

（三）審計獨立性和沖突問題

審計的獨立性是內(nèi)部審計的核心原則，但在高校內(nèi)部可能存在潛在的獨立性問題和沖突問題。高校的管理層可能會干預(yù)審計工作或?qū)徲媹F(tuán)隊施加壓力，以限制或干擾他們對某些問題的客觀評估。這可能會威脅審計團(tuán)隊的獨立性，影響他們對問題的全面審查。為確保審計的客觀性和可信度，高校需要采取適當(dāng)?shù)拇胧﹣韽?qiáng)化審計團(tuán)隊的獨立性，例如設(shè)立獨立的審計委員會進(jìn)行定期的獨立性評估。此外，審計團(tuán)隊的成員需確保其獨立性不受影響。獨立性和沖突問題對于內(nèi)部審計的有效性構(gòu)成了重要的威脅，需要高校高度重視和解決。

（四）審計機(jī)制與監(jiān)督不完善

內(nèi)部審計在高校治理中需要解決的問題之一是建立有效的機(jī)制來監(jiān)督和支持審計工作。高校作為復(fù)雜的組織，必須確保審計工作受到適當(dāng)?shù)墓芾砗捅O(jiān)督，以便及時發(fā)現(xiàn)和解決潛在問題，提高治理的透明度和質(zhì)量。審計工作必須受到適當(dāng)?shù)墓芾砗捅O(jiān)督，以確保其有效性和質(zhì)量。但是當(dāng)前高校治理內(nèi)部審計在機(jī)制與監(jiān)督上面臨一系列問題：一是機(jī)制不夠健全，缺乏明確的審計政策和程序，導(dǎo)致審計工作混亂和不規(guī)范；二是監(jiān)督力量不足，審計監(jiān)督機(jī)構(gòu)可能缺乏足夠的權(quán)威和資源，難以有效監(jiān)督審計團(tuán)隊的工作，使問題未能及時發(fā)現(xiàn)和解決。審計機(jī)制與監(jiān)督支持問題密切相關(guān)，對于內(nèi)部審計在高校治理中的順利運作至關(guān)重要。

五、內(nèi)部審計參與高校治理的路徑優(yōu)化

（一）建立跨學(xué)科審計團(tuán)隊

為了更好地應(yīng)對高校治理中問題的多樣性與復(fù)雜性，首要的路徑優(yōu)化是建立跨學(xué)科審計團(tuán)隊，即審計團(tuán)隊?wèi)?yīng)該由來自不同專業(yè)領(lǐng)域的專業(yè)人員組成，包括財務(wù)、學(xué)術(shù)、法律和信息技術(shù)等。這樣的跨學(xué)科團(tuán)隊能夠更全面地審查和解決高校面臨的各種問題。財務(wù)問題可能與學(xué)術(shù)資源的不當(dāng)分配有關(guān)，學(xué)術(shù)問題可能涉及合規(guī)性問題，聲譽(yù)問題可能源自學(xué)術(shù)不端行為[5]。這種多樣性和復(fù)雜性需要審計團(tuán)隊具備廣泛的專業(yè)知識，能夠全面審查和解決高校的治理問題。在解決這些問題時，審計團(tuán)隊需要能夠綜合不同領(lǐng)域的信息和數(shù)據(jù)，以便更好地了解高校的治理狀況。高校的多樣性還體現(xiàn)在不同學(xué)院、部門和校區(qū)之間，使得審計范圍更加廣泛。這要求審計人員具備跨學(xué)科和綜合分析的能力，以深入挖掘和解決潛在的問題。

（二）提升審計人員和技術(shù)發(fā)展水平

人力資源和技術(shù)支持問題是內(nèi)部審計在高校治理中必須克服的挑戰(zhàn)之一。為了解決這些問題，高校可以采取以下路徑優(yōu)化措施：首先，高校應(yīng)制定綜合的招聘計劃，以確保審計團(tuán)隊擁有足夠數(shù)量和經(jīng)驗豐富的成員，審計團(tuán)隊的規(guī)模和專業(yè)能力對于處理高校的多元化運營和復(fù)雜問題至關(guān)重要。高校還應(yīng)為審計人員提供持續(xù)的培訓(xùn)和專業(yè)發(fā)展機(jī)會，以確保他們能夠跟上不斷變化的高校治理和審計領(lǐng)域的最新趨勢和技術(shù)。其次，高校需要投資審計信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，包括數(shù)據(jù)分析工具、信息系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)安全措施。這些技術(shù)支持能夠提高審計的效率、準(zhǔn)確性和數(shù)據(jù)安全性，使審計團(tuán)隊能夠更好地執(zhí)行其任務(wù)[6]。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計獨立性

在高校治理內(nèi)部審計中，獨立性和沖突問題是需要特別重視的領(lǐng)域。為了確保審計團(tuán)隊的獨立性，高?？梢圆扇∫韵侣窂絻?yōu)化措施：首先，建議高校建立獨立的審計委員會，由外部專業(yè)人士和校內(nèi)代表組成，負(fù)責(zé)監(jiān)督審計工作的獨立性和效果。審計委員會應(yīng)該擁有權(quán)威和自主性，能夠定期審查審計計劃和報告，提供反饋和建議，以幫助高校改進(jìn)治理和風(fēng)險管理。其次，高校需要建立明確的沖突利益管理政策，要求審計團(tuán)隊成員披露與被審計部門的親屬關(guān)系或潛在利益沖突。這將有助于維護(hù)審計團(tuán)隊的獨立性，確保其工作不受利益影響。

（四）增強(qiáng)審計機(jī)制與監(jiān)督支持

機(jī)制與監(jiān)督支持問題在內(nèi)部審計中起著至關(guān)重要的作用。為了優(yōu)化審計機(jī)制與監(jiān)督支持，高?？梢钥紤]以下措施：首先，高校應(yīng)該加強(qiáng)審計政策和程序的制定和實施。明確規(guī)定審計工作的范圍、目標(biāo)、方法和時間表，以確保審計團(tuán)隊能夠有效地執(zhí)行任務(wù)。此外，規(guī)定審計結(jié)果的報告和跟進(jìn)程序，確保問題能夠得到及時處理和改進(jìn)。其次，高校需要確保審計團(tuán)隊獲得足夠的資源支持。這包括人力資源、財務(wù)支持和技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施。資源的充足性將有助于提高審計的效率和準(zhǔn)確性，確保問題得到充分的關(guān)注和解決[7]。

六、結(jié)語

內(nèi)部審計在高校治理中的作用不斷增強(qiáng)，但也伴隨著更多的責(zé)任和期望。未來的內(nèi)部審計將更加強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)分析和技術(shù)支持。大數(shù)據(jù)、人工智能和機(jī)器學(xué)習(xí)等技術(shù)將成為審計的強(qiáng)大工具，有助于更快速、更準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險。高校需要不斷提升審計團(tuán)隊的數(shù)字素養(yǎng)，以充分利用這些技術(shù)。高校需要不斷優(yōu)化內(nèi)部審計機(jī)制，加強(qiáng)獨立性、專業(yè)性和技術(shù)支持，以應(yīng)對未來的治理挑戰(zhàn)[8]。內(nèi)部審計在高校治理中的潛力顯著提升，通過機(jī)制和技術(shù)的不斷創(chuàng)新和改進(jìn)，內(nèi)部審計將繼續(xù)為高校的可持續(xù)發(fā)展和成功做出重要貢獻(xiàn)。