淺談財務決算在種子企業(yè)中的作用

陶春花，楊璐瑤

（1.中國種子集團有限公司江蘇分公司，南京 210014；2.南京審計大學，南京 211815）

1 引言

財務決算是對企業(yè)上年度財務狀況、財務收支等情況進行總結和歸納的過程，是管理層評估企業(yè)經營風險、制定發(fā)展戰(zhàn)略和決策、重新評估與分析的過程，是能夠幫助企業(yè)了解自身運營情況、發(fā)現問題并及時采取措施的過程。在財務決算過程中，企業(yè)需要對資產、負債、收入、支出、現金流、投資、籌資等各方面資料進行詳細的核算和分析，以確保財務數據的準確性和規(guī)范性。財務決算可以幫助企業(yè)管理者了解企業(yè)的盈利水平和經營效率，為企業(yè)的經營決策提供重要的參考意見。同時，通過第三方審計，可以發(fā)現財務工作中可能存在的漏洞，為企業(yè)加強內部財務管理提供數據支持。

2 財務決算對種子企業(yè)的作用

傳統(tǒng)種子企業(yè)通常面臨著復雜的市場環(huán)境和政策壓力，且種子企業(yè)中種子的生產與銷售具有明顯的季節(jié)性，隨著市場競爭的復雜化及種業(yè)行情的不斷變化，種子企業(yè)的生存與發(fā)展會存在風險性，因此需要種子企業(yè)在管理上嚴防死守、業(yè)務上靈活多變、財務處理上嚴謹合規(guī)，只有夯實基礎工作，才能確保企業(yè)的健康運營。財務決算對種子企業(yè)的發(fā)展至關重要，具體作用如下。

2.1 全面反映企業(yè)運營狀況

每年國務院國有資產管理委員會都會下達針對種子企業(yè)的財務決算編制要求和通知，充分說明國家對種子企業(yè)財務決算的重視程度。財務決算是反映一個會計主體的經營狀況，包含全級次的各類報表，以及所有母公司、子公司、分公司等發(fā)生的經營活動，從合并層面全面、系統(tǒng)反映企業(yè)的各項經營指標，以幫助種子企業(yè)全面掌握自身的經營特征及財務狀況，為種子企業(yè)運營健康有序發(fā)展提供指導意見。

2.2 為預算提供數據支持

財務決算中各類具體指標可以為企業(yè)編制預算提供數據參考，財務決算是對財務預算執(zhí)行情況的總結。上年度財務決算中有的數據如業(yè)務市場占比情況指標、銷售完成指標、費用分配指標等均可為下年度預算指標提供數據支撐，從而使編制預算指標更加合理與準確。如果上年度財務決算數據與上年度財務預算數據相比差異偏值過大，在編制下年度財務預算指標時應當適時調整預算的編制方向，擴大數據來源，增強數據的可行性和可持續(xù)性。尤其是種子企業(yè)編制“中長期”發(fā)展預算指標，需要充分考慮國家政策、外部環(huán)境、氣候影響、競爭對手情況、競爭品種的可持續(xù)發(fā)展等各項因素，只有充分考慮各種因素與數據來源，才能制定更加科學合理的預算指標，從而實現從財務預算環(huán)節(jié)到財務決算環(huán)節(jié)的閉環(huán)。

2.3 明確各業(yè)務單元盈虧情況

面對行業(yè)的競爭白熱化，財務決算提供了種子企業(yè)或某些業(yè)務單元在特定期間內的收入、支出和凈利潤等關鍵數據，有助于種子企業(yè)管理層直觀了解其經營績效的真實情況。如果某個業(yè)務單元或某個農產品品種一直處于虧損狀態(tài)，則財務決算可通過對比某個農產品品種不同年份、不同市場、不同區(qū)域的收入、成本、毛利、毛利率等情況，分析出該品種是否適合本企業(yè)市場和優(yōu)勢品種系列，進而有效地幫助企業(yè)管理者直觀地了解某個業(yè)務單元或某個農產品的經濟效益貢獻點和市場占有率并相應進行產品或市場調整等措施。

2.4 指導未來決策及績效

財務決算為企業(yè)未來的經營決策提供了參考與指導，從而有助于確定企業(yè)未來發(fā)展方向。企業(yè)通過對財務決算數據分析，使管理者更加了解過去一段時間內的經營狀況，幫助企業(yè)明確未來經營計劃、戰(zhàn)略目標及投資策略。同時，財務決算為企業(yè)績效進行評價和分析提供依據，如通過財務決算數據進行分析，列明歷年各產品品種的市場占有率、銷售收入、毛利率等指標，結合市場變化及時做出新經營戰(zhàn)略，使決策者在做未來布局時有個清晰的市場定位和發(fā)展方向。再如，財務決算可通過對比歷年費用發(fā)生情況，分析費用的構成、占比及合理性，提出切實可行的降本增效機制，幫助種子企業(yè)尋找更多的機會、提高經營效益。

2.5 有效進行“兩金”指標壓控

種子企業(yè)的種子涉及從制種、加工、包裝到銷售的全過程，而最后體現的兩個非常重要的指標是“應收賬款”與“庫存商品”。在進行財務決算報表填報時，種子企業(yè)會重點關注“兩金”指標的壓降工作，特別是長期賬齡的“應收賬款”指標。針對無法收回“應收賬款”，根據會計的“謹慎性”原則進行相關資產減值處理。同時，種子企業(yè)更關注本企業(yè)的庫存商品，因為種子企業(yè)的庫存商品大多數是種子，而種子的儲存要求非常高，需要注意種子儲存的濕度、溫度與芽率等指標是否達標，這些關鍵指標將關系到下一年的種子能否正常播種，而對于超長期不達標的庫存商品要及時進行轉商處理。需要重點關注當年增量的“兩金”指標與收入增長指標是否匹配，結合實際業(yè)務將財務決算工作轉化為具體工作的落實，從市場行情、產品特征、產品銷售等方面全面進行，分析增量“兩金”是否合理，從而達到財務決算兩項指標的壓控。

2.6 全面反映新增資產指標

財務決算是正確計算當年新增資產的價值、合理評估經濟效益的重要指標。財務決算從會計口徑出發(fā)，根據《企業(yè)會計準則》規(guī)定，將當年新增的各項資產指標建立實物臺賬，標明資產購買日期、資產名稱、規(guī)格型號、數量、原值、入賬日期、折舊方法、折舊年限等信息，根據會計準則進行折舊、攤銷，并于年度終了時進行固定資產實物盤點，為以后的資產管理工作打好基礎。正確核定新增資產價值，可以確保財務決算數據的全面性、準確性和完整性。

3 種子企業(yè)財務決算存在的問題

種子企業(yè)在開展財務決算過程中需全面掌握種子從生產到加工到最后形成銷售的全部基礎信息資料，既要體現種子企業(yè)的生產與經營的特征，又要符合財務決算要求。針對種子企業(yè)特殊業(yè)務情況，需要根據實際情況進行特殊的會計處理與核算。財務決算既要全面反映企業(yè)財務基本經營情況，又要針對特殊業(yè)務反映出種子企業(yè)的特點，雖然財務決算系統(tǒng)已經比較完善，但種子企業(yè)在進行財務決算時還是會出現以下問題。

3.1 財務決算報表專業(yè)性強，但使用率低

財務決算報表是一份綜合性強、邏輯性強、數字化程度高的報告，主要以數據及表格形式呈現。財務決算附件包含專業(yè)性非常強的財務審計報告、財務專項審計報告及財務情況說明書，此類財務決算附件中涵蓋較多的專業(yè)術語，而部分種子企業(yè)財務決算報表使用者受所學專業(yè)、所從事工作限制而缺乏財務基礎知識，很難看懂財務決算報告，他們更側重于關注種子企業(yè)當年銷售完成指標、收入指標及利潤指標，主觀上認為財務決算只是財務部門的一項工作任務，從而導致此項報告使用率低。

3.2 財務決算報表填報口徑不一致

種子企業(yè)財務決算報表中，主表與附注之間的數據既相互獨立，也互相吻合。例如，人力資源情況表與人力資源補充情況表數據應該一致，但實際工作中存在人力資源情況表與人力資源補充情況表附表計算口徑和范圍出現不一致、披露的金額不一致的情況，導致填列數據出現錯誤。如基本情況表（企財08 表）是從會計口徑計算職工薪酬，包括在崗全職職工，內退下崗人員，臨時職工，其他聘用留用人員，勞務派遣人員，離休、退休人員；而人力資源補充情況表（企財25表）是從管理口徑計算，職工人工成本不包括勞務派遣人員及離休、退休人員，所以填報這兩張表時會需要注意填報口徑的一致性。

3.3 財務決算填報不嚴謹

財務決算綜合性強、專業(yè)性強、涉及面廣、工作量大，需要財務人員具備非常高的專業(yè)能力和嚴謹的工作態(tài)度。同時財務人員在思想意識上高度重視，并與其他部門緊密配合才能正確反映企業(yè)實際經營情況。如果費用明細表中，已列費用明細大類項目和審計報告中大類費用相同項目的金額一致，可直接填列。但實際情況是：種子企業(yè)實際業(yè)務發(fā)生費用明細項目往往與審計報告費用明細項目口徑不一致，財務人員填列該類指標時往往不知如何填列，導致漏填或填列口徑錯誤等情況發(fā)生，存在核算指標的缺失，造成數據填列的不完整。

3.4 財務決算數據信息匹配不全

種子企業(yè)使用的財務決算報表系統(tǒng)與種子企業(yè)財務報表系統(tǒng)之間的數據信息匹配程度不夠，種子企業(yè)財務決算報表系統(tǒng)直接從種子企業(yè)財務報表系統(tǒng)數據庫中取得數據非常有限，導致財務決算報表中很多數據仍然需要人工填列，從而導致人工填報錯誤率提升。例如，應收賬款與存貨兩項數據指標，財務決算報表只有主表能取到資產負債表中應收賬款與存貨數據，而財務決算報表“兩金壓控”指標，種子企業(yè)應收款項分類統(tǒng)計表與種子企業(yè)存貨分類統(tǒng)計表，需要按照賬齡、是否逾期、正常存貨、國家儲備存貨、存貨分類明細等相關指標進行人工填寫。

4 提升財務決算工作水平的建議與對策

4.1 提升全面管理意識，提高財務決算水平

財務決算工作需要領導層面高度重視，全面布署財務決算需由各部門相互配合才能順利完成。財務決算不僅僅是財務部門的工作，更涉及人力資源部、稅務管理部、資金管理部與會計管理等相關部門。財務決算需搭建溝通小組進行統(tǒng)籌與協調，提前進行工作分工，明確各項工作目標及完成結點，包括不限于數據梳理、數據統(tǒng)計與數據核對，以確保財務決算工作的順利開展。故公司上下相關部門需對財務決算提高重視程度，加強思想意識。

4.2 提高數據信息化水平，提升財務決算填報準確性

隨著信息技術水平的不斷發(fā)展，財務決算系統(tǒng)需更加智能化，需提高財務數據的透明性和可控性、減少人工處理的工作量、提升信息化處理技術，避免出現填報財務決算時系統(tǒng)滯緩或崩盤現象。目前，部分種子公司的財務決算數據可以通過中間庫數據提取功能直接提取到財務報表中的相關數據，財務決算人員填報時如發(fā)現數據有誤差可以通過穿透功能查詢到具體會計憑證，以判斷數據的正確性。同時，運用大數據信息自動提取上年同期數據，避免人工填寫工作量及錯誤發(fā)生。此外，需要不斷完善財務決算報表關聯報表之間公式的鏈接，如財務情況表中的存貨情況表與“兩金”壓控統(tǒng)計表中的存貨分類統(tǒng)計表數據是相互關聯的，如果報表之間的關聯數據填報不一致時公式鏈接會出現錯誤報紅信息，財務決算填報人員會根據錯誤信息提示，找到公式鏈接位置進行數據修改，從而提升財務決算工作效率。

4.3 加強財務決算培訓，提高財務決算人員技能

財務決算每年開展，首先財務決算培訓需要重點突出新的政策制度變化，使財務決算填報人員深入了解當年財務決算政策變化；其次，需要重點強調財務決算報表填報的變化之處，引起財務決算填報人員的關注；最后，財務決算培訓需突出案例分析，指出歷年財務決算填報經常性問題所在，避免填報錯誤再次發(fā)生，并留下答疑環(huán)節(jié)，讓一線財務決算填報人員提出自己問題，當面溝通提高培訓效果。另外，財務人員需要不斷加強專業(yè)知識學習，總結實踐經驗，主動了解國家政策、會計準則、稅收制度等方面信息。財務人員要與業(yè)務融合下沉到業(yè)務一線，了解具體業(yè)務，從財務層面給出業(yè)務專業(yè)的意見或建議，從源頭上規(guī)避風險，起到事前控制作用，體現管理會計的職責，從而為種子企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展提出專業(yè)指導意見，為企業(yè)的發(fā)展保駕護行。

4.4 建立健全種子企業(yè)財務制度

對于種子企業(yè)工作者而言，做好財務決算工作即是對企業(yè)年度工作總結，又是下年度整個財務工作開展的重要前提，對后期的管理工作起到促進作用。根據財務決算中出現的問題，及時修訂種子企業(yè)相關財務制度，明確操作標準與要求，使財務流程更加完善與合理，促進財務工作效率與質量有效提升。

5 結語

綜上所述，財務決算是種子企業(yè)經營管理中重要組成部分，其準確性與全面性直接關系到企業(yè)的經營與發(fā)展。文章通過對種子企業(yè)財務決算工作進行深入研究，對各項指標進行分析同時提出了相應的建議，財務決算需要多維度的考慮，不僅要考慮企業(yè)的盈利能力，還要考慮企業(yè)的負債和成本管理水平，以及現金流量等因素，需要把財務決算作為一個重要的反饋工具，用于指導和改進財務管理活動。只有全面分析企業(yè)在經營活動中的各方面情況，才能對財務決算進行準確的評估，從而制定更為科學合理的管理決策。