高速公路工程預(yù)算管理及成本控制要點(diǎn)分析

李竹有

（中國水利水電第十四工程局有限公司，云南 曲靖 655000）

0 引言

一個(gè)企業(yè)經(jīng)營指標(biāo)的提升和發(fā)展，除了依靠工程項(xiàng)目的數(shù)量，更重要的是每個(gè)項(xiàng)目經(jīng)營指標(biāo)的提高。在公路工程中，優(yōu)化預(yù)算管理和成本控制是保證施工質(zhì)量并實(shí)現(xiàn)利潤最大化的有效途徑，基于此，本文對高速公路施工過程中的工程項(xiàng)目預(yù)算管理與成本控制進(jìn)行了分析。

1 高速公路工程預(yù)算管理及成本控制原則

預(yù)算管理及成本控制原則如下。①合理性原則：預(yù)算應(yīng)該根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)、工程規(guī)模等因素進(jìn)行合理編制，預(yù)算明細(xì)應(yīng)精確具體，不可夸大或縮小預(yù)算額度，確保工程的質(zhì)量和效果。②可行性原則：預(yù)算應(yīng)當(dāng)有依據(jù)，符合實(shí)際情況，并在工程周期內(nèi)完成。同時(shí)，預(yù)算也應(yīng)當(dāng)能夠滿足質(zhì)量需求，充分考慮到人力、物力、財(cái)力等方面因素，確保財(cái)務(wù)安全與項(xiàng)目的成功完成。③審批執(zhí)行原則：預(yù)算及成本控制應(yīng)當(dāng)經(jīng)各方面人員經(jīng)源數(shù)據(jù)驗(yàn)證確認(rèn)后，方可掛號(hào)執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算編制的審核，設(shè)置獨(dú)立審計(jì)崗位，提高預(yù)算透明度和合規(guī)性。④成本控制原則：成本控制應(yīng)當(dāng)在整個(gè)項(xiàng)目周期內(nèi)持續(xù)進(jìn)行，并制定相應(yīng)的成本管理措施，如健全的成本核算體系、成本控制制度以及物資管理等。此外，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高成本意識(shí)，為成本控制提供必要的支持。⑤風(fēng)險(xiǎn)控制原則：企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，定期評估工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)措施，防范和解決成本風(fēng)險(xiǎn)等問題，確保工程安全及財(cái)務(wù)穩(wěn)定。同時(shí)，還應(yīng)注意落實(shí)合同約定，防止合同漏洞或違法行為。

2 當(dāng)前高速公路工程預(yù)算管理及成本控制存在的問題

2.1 缺少全面系統(tǒng)的預(yù)算管理和成本控制制度

當(dāng)前高速公路工程預(yù)算管理及成本控制中，未進(jìn)行層層授權(quán)，缺少責(zé)任明確劃分，執(zhí)行流程不完善等，導(dǎo)致成本管理混亂、控制效率低下。具體表現(xiàn)在以下4個(gè)方面：①缺乏層層授權(quán)：當(dāng)前預(yù)算管理和成本控制制度中，授權(quán)機(jī)制不夠完善，職責(zé)權(quán)限未清晰明確傳達(dá)至管理層級末端，導(dǎo)致成本控制過程中出現(xiàn)了混亂局面。②責(zé)任不夠明確：由于缺乏全面系統(tǒng)的預(yù)算管理和成本控制制度及措施，責(zé)任落實(shí)不夠明確，使企業(yè)無法建立起完整的責(zé)任落實(shí)體系，對成本控制產(chǎn)生了不良影響。③流程不夠透明：預(yù)算管理和成本控制流程模糊，多數(shù)不具備可執(zhí)行性，同時(shí)缺失審批、監(jiān)督、考核等環(huán)節(jié)，導(dǎo)致項(xiàng)目成本控制不到位，更有甚者借機(jī)向上級機(jī)構(gòu)多次申請項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，加重了資金負(fù)擔(dān)。④反應(yīng)時(shí)間長：現(xiàn)行管理機(jī)制反應(yīng)時(shí)間較長，決策過程缺乏敏捷性和緊迫性，不能及時(shí)調(diào)整控制計(jì)劃和應(yīng)對突發(fā)事件，嚴(yán)重影響了效率和效益。

2.2 預(yù)算編制不夠科學(xué)合理

目前，一些企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)缺乏精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)支撐，缺乏特定的工時(shí)計(jì)算表和物料清單，導(dǎo)致預(yù)算金額偏小或偏大，影響后期成本控制。具體來說，這種問題可能涉及以下4 個(gè)方面：①?zèng)]有充分收集、核實(shí)工程所需的各類數(shù)據(jù)信息，包括人員配備、設(shè)備材料配備、工期消耗等方面的數(shù)據(jù)，未建立準(zhǔn)確的企業(yè)施工定額，導(dǎo)致預(yù)算編制難以精準(zhǔn)。②缺乏科學(xué)的預(yù)算編制流程和標(biāo)準(zhǔn)模板，導(dǎo)致預(yù)算編制過程中所采用的方法和標(biāo)準(zhǔn)不一，難以準(zhǔn)確估算項(xiàng)目所需費(fèi)用。③預(yù)算編制中可能忽視了某些細(xì)節(jié)問題，如物流費(fèi)用、施工安全費(fèi)用、環(huán)保費(fèi)用等，導(dǎo)致預(yù)算金額偏小。④不了解當(dāng)?shù)厥袌銮闆r和材料價(jià)格變動(dòng)趨勢，因此預(yù)算編制時(shí)可能未能及時(shí)更新信息，導(dǎo)致預(yù)算金額偏大。

2.3 成本管控不到位

成本管控不到位包括對工地勘察、設(shè)計(jì)、施工、檢驗(yàn)等環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理不嚴(yán)，采購管理不規(guī)范，違反財(cái)務(wù)制度、財(cái)政法律法規(guī)等問題，導(dǎo)致成本失控。具體表現(xiàn)如下：①管理流程不嚴(yán)謹(jǐn)：包括對項(xiàng)目實(shí)施過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督管理的機(jī)制不健全，導(dǎo)致一些重要的成本控制環(huán)節(jié)未能得到有效的執(zhí)行和控制，如施工人員、設(shè)備的進(jìn)退場管理、材料的進(jìn)場和使用監(jiān)督，施工臨時(shí)設(shè)施建設(shè)和措施投入控制等。②采購管理不規(guī)范：包括采購程序不合理、采購合同管理方面有疏漏等問題，導(dǎo)致采購成本失控，同時(shí)也可能帶來一定風(fēng)險(xiǎn)。例如，采購人員超出權(quán)利范圍或透過中間人向供應(yīng)商索取回扣等。③違反財(cái)務(wù)制度、法律法規(guī)：可能會(huì)違反相關(guān)政策法規(guī)，例如，審批流程不規(guī)范，增加了決策的時(shí)間和復(fù)雜度；資金的使用、報(bào)銷等環(huán)節(jié)不規(guī)范，導(dǎo)致財(cái)務(wù)成本失控。

2.4 資金使用問題

部分企業(yè)在資金使用過程中存在決策不嚴(yán)謹(jǐn)、流程不規(guī)范、制度不完善等問題，缺乏統(tǒng)一考核和風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，難以保證資金使用效益。具體表現(xiàn)如下：①?zèng)Q策不嚴(yán)謹(jǐn)：企業(yè)在決定投資項(xiàng)目時(shí)，沒有進(jìn)行充分、全面的市場調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評估，項(xiàng)目的前景和潛在風(fēng)險(xiǎn)未能得到充分分析和把握，直接影響了資金使用效益。②流程不規(guī)范：企業(yè)在資金使用過程中，審批、報(bào)銷等流程環(huán)節(jié)不規(guī)范，導(dǎo)致資金使用效率低下，甚至出現(xiàn)資金滯留等情況。③制度不完善：企業(yè)在資金使用的制度方面存在漏洞，相關(guān)規(guī)章制度不健全，監(jiān)督機(jī)制不完善，導(dǎo)致資金使用效益受到影響。

2.5 新技術(shù)新材料推廣應(yīng)用不足

部分企業(yè)對新技術(shù)新材料等創(chuàng)新技術(shù)不夠重視，導(dǎo)致很多項(xiàng)目成本難以降低。具體表現(xiàn)如下：①缺乏技術(shù)更新：由于部分企業(yè)缺乏更新?lián)Q代的意識(shí)，對新興技術(shù)和材料的研究和推廣沒有足夠的重視，仍然沿用傳統(tǒng)的技術(shù)和材料來進(jìn)行工程建設(shè)，難以提高工程質(zhì)量和降低成本。②技術(shù)推廣不到位：新技術(shù)、新材料的推廣應(yīng)用需要大量的投入和培訓(xùn)，但由于部分企業(yè)缺乏投資和人才方面的支持，難以將新技術(shù)、新材料推廣到實(shí)際項(xiàng)目中，導(dǎo)致這些前沿技術(shù)的優(yōu)勢無法得到發(fā)揮。③相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)不完善：新技術(shù)、新材料的標(biāo)準(zhǔn)化、認(rèn)證等方面還不完善，引入這些創(chuàng)新技術(shù)也存在風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，這也是一些企業(yè)對使用新技術(shù)新材料保持保守態(tài)度的原因。

3 高速公路工程預(yù)算管理及成本控制優(yōu)化措施

3.1 建立科學(xué)合理的預(yù)算編制機(jī)制

應(yīng)當(dāng)制定標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算編制流程和標(biāo)準(zhǔn)模板，明確責(zé)任分工和權(quán)利義務(wù)，充分收集、整合、核實(shí)各類數(shù)據(jù)信息，以確保預(yù)算的科學(xué)合理性。以下是一些具體措施：①制定標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算編制流程和標(biāo)準(zhǔn)模板：建立預(yù)算編制的標(biāo)準(zhǔn)流程和標(biāo)準(zhǔn)模板，確保每個(gè)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、可靠，流程協(xié)調(diào)、順暢，避免信息錯(cuò)誤或漏洞等問題，確保預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性[1]。②明確責(zé)任分工和權(quán)利義務(wù)：明確預(yù)算編制的責(zé)任人和各層級的職責(zé)，確保參與預(yù)算編制人員的權(quán)益和義務(wù)，提高預(yù)算編制的質(zhì)量和規(guī)范性。③充分收集、整合、核實(shí)各類數(shù)據(jù)信息：收集、整合、核實(shí)項(xiàng)目的資金用途、預(yù)算各項(xiàng)細(xì)節(jié)等信息，以確保預(yù)算的合理性、準(zhǔn)確性和完整性，并及時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)更新。④加強(qiáng)預(yù)算審核和管控：對預(yù)算編制過程中的重要參數(shù)進(jìn)行審核和監(jiān)控，如審查審批程序是否符合要求、預(yù)算金額是否符合規(guī)定、人工和材料費(fèi)用估算是否合理，確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

3.2 加大成本管控力度

應(yīng)當(dāng)提高高速公路工程成本控制的質(zhì)量和水平，降低成本投入，提升資源利用效率。①制定嚴(yán)格的成本核算標(biāo)準(zhǔn)：建立科學(xué)合理的成本核算體系，明確項(xiàng)目各項(xiàng)費(fèi)用的分類和標(biāo)準(zhǔn)，以確保成本核算全面、準(zhǔn)確、可信。②完善成本控制流程：建立成本控制的標(biāo)準(zhǔn)流程和標(biāo)準(zhǔn)模板，制定成本控制指南和流程圖，明確各環(huán)節(jié)的職責(zé)和流程，提高成本控制的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化水平。③加強(qiáng)對項(xiàng)目進(jìn)度、質(zhì)量等方面的監(jiān)督管理：對項(xiàng)目的進(jìn)度、質(zhì)量、安全等關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，避免發(fā)生滯后、返工等問題，提高資源利用效率，減少成本投入[2]。④推行成本效益分析：在項(xiàng)目實(shí)施過程中，推行成本效益分析，對項(xiàng)目所需費(fèi)用和效益進(jìn)行評估，為決策提供決策支持。⑤采用現(xiàn)代信息技術(shù)手段：通過引入智能化和數(shù)字化技術(shù)，進(jìn)一步加強(qiáng)對成本的監(jiān)控和管控，提高成本核算的精度和快速性。

3.3 增強(qiáng)人員成本管控意識(shí)

應(yīng)當(dāng)提高項(xiàng)目經(jīng)理、經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)人員、技術(shù)人員、現(xiàn)場管理人員等關(guān)鍵崗位人員在成本控制方面的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力，落實(shí)全員參與成本控制的責(zé)任制度，增強(qiáng)員工的成本意識(shí)和責(zé)任心，助力企業(yè)成本管控工作的順利開展。①定期進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)：對關(guān)鍵崗位的人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，提高其在成本控制方面的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力，包括成本核算、成本分析、成本控制等方面的知識(shí)和技能培訓(xùn)。②落實(shí)全員參與成本控制的責(zé)任制度：在企業(yè)內(nèi)部落實(shí)全員參與成本控制的責(zé)任制度，明確每個(gè)員工在成本管控中所扮演的角色和責(zé)任，在企業(yè)內(nèi)建立起良好的員工作風(fēng)和成本意識(shí)，為成本管控提供堅(jiān)實(shí)的支持[3]。③加強(qiáng)溝通交流：在成本控制方面加強(qiáng)項(xiàng)目經(jīng)理、財(cái)務(wù)人員等關(guān)鍵崗位人員之間的溝通交流，搭建起良好的溝通平臺(tái)，共同研究和解決成本控制中的實(shí)際問題，提高成本控制的效率和水平。④強(qiáng)化員工的成本意識(shí)和責(zé)任心，建立激勵(lì)機(jī)制：通過各種途徑，如會(huì)議、培訓(xùn)、宣傳等，加強(qiáng)員工的成本意識(shí)和責(zé)任心，使員工在實(shí)際工作中更加注重成本管理，從而提高成本管控的效果。對于在成本控制方面表現(xiàn)優(yōu)異的員工，建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，包括物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)、榮譽(yù)稱號(hào)等，鼓勵(lì)員工積極參與成本管控工作，提高成本管控的效率和水平。

3.4 推廣創(chuàng)新技術(shù)和材料應(yīng)用

應(yīng)當(dāng)針對不同的工程建設(shè)階段，采取有效的技術(shù)手段和管理措施，推廣創(chuàng)新技術(shù)和材料應(yīng)用，提升工程質(zhì)量，降低成本投入[4]。具體如下：①優(yōu)化工程設(shè)計(jì)和技術(shù)方案：結(jié)合先進(jìn)技術(shù)和高效材料的應(yīng)用，優(yōu)化工程設(shè)計(jì)和技術(shù)方案，使工程建設(shè)更加科學(xué)、合理，避免出現(xiàn)重復(fù)建設(shè)和低效投入等不必要的成本支出。例如，在宜昭高速公路A5 段施工中，優(yōu)化了隧道排水溝、電纜溝施工工藝，由于隧道電纜溝施工空間較小，排水溝、電纜溝結(jié)構(gòu)相互重疊、結(jié)構(gòu)尺寸較小且邊角較多，施工質(zhì)量難以得到有效控制。宜昭高速公路隧道工程對隧道電纜溝、排水溝施工，提出了一次立模兩次澆筑方法，主要以最難以控制邊角尺寸為著手點(diǎn)，將電纜溝外側(cè)溝幫、溝底及排水溝內(nèi)側(cè)溝幫視為一個(gè)整體，一次統(tǒng)一施工完成，并按邊角尺寸設(shè)計(jì)制定定型鋼模板；最后通過改變混凝土澆筑工序，將復(fù)雜的電纜溝邊角尺寸控制轉(zhuǎn)變?yōu)楣潭ǔ叽玟撃仓?，有效降低了質(zhì)量控制難度，從而提高排水溝、電纜溝澆筑施工質(zhì)量。不僅節(jié)約了施工工期，同時(shí)節(jié)約了工程建設(shè)成本。②推廣綠色施工技術(shù)：通過推廣綠色施工技術(shù)，如低碳環(huán)保工程施工、節(jié)能減排技術(shù)手段等，實(shí)現(xiàn)資源利用效率的提高和環(huán)境保護(hù)的目標(biāo)，同時(shí)也可以顯著地減少成本投入。在宜昭高速公路A5 段施工中，創(chuàng)新地采用了高陡巖質(zhì)邊坡SPF 混噴植草施工技術(shù)。傳統(tǒng)的高陡巖質(zhì)邊坡大多采用碼放植生袋后點(diǎn)播草種的方式進(jìn)行生態(tài)綠化恢復(fù)。但該種方法需進(jìn)行客土拌制、裝袋、植生袋碼放、點(diǎn)播草種等多個(gè)工序，投入的勞動(dòng)力及機(jī)械設(shè)備極大，特別在高陡邊坡的工況條件下，客土運(yùn)輸、植生袋吊裝等大大增加了綠化施工成本。將邊坡客土覆蓋由傳統(tǒng)的植生袋安裝改為液壓噴播的工藝施工，不僅施工方便，機(jī)動(dòng)性強(qiáng)，施工速度快，工期短；而且噴料揚(yáng)程可達(dá)30～80m，有效減少了高陡邊坡綠化施工機(jī)械設(shè)備及勞動(dòng)力資源的投入，同時(shí)滿足后期邊坡生態(tài)恢復(fù)的缺陷修復(fù)需求。在該工程高陡巖質(zhì)邊坡綠化施工中，每1000m2施工相比植生袋安裝施工節(jié)約經(jīng)濟(jì)投入約11.128 萬元，結(jié)合該工程應(yīng)用的四段巖質(zhì)高邊坡段落共計(jì)11536m2，采用此技術(shù)所節(jié)約的經(jīng)濟(jì)投入約為128.378 元，取得了較為顯著的經(jīng)濟(jì)效益。③鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，加強(qiáng)技術(shù)培訓(xùn)和交流。通過加強(qiáng)技術(shù)培訓(xùn)和交流，提高工程建設(shè)人員的科研能力和創(chuàng)新意識(shí)，為推廣創(chuàng)新技術(shù)和材料應(yīng)用提供有力保障。

3.5 強(qiáng)化與承包商的溝通和合作

應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)與承包商之間的溝通和合作，建立良好的合作關(guān)系和信任機(jī)制。①建立定期會(huì)商機(jī)制：建立與承包商的定期會(huì)商機(jī)制，及時(shí)了解承包商在工程建設(shè)中遇到的問題和困難，協(xié)助其解決問題，提高工程建設(shè)效率和質(zhì)量[5]。②制定完善的承包商管理方案：制定完善的承包商管理方案，明確承包商的責(zé)任和義務(wù)，規(guī)范管理流程，加強(qiáng)對承包商的監(jiān)管和考核，為成本管控提供有力保障。③落實(shí)獎(jiǎng)懲機(jī)制：建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，對承包商的工作進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰，以激發(fā)其積極性和創(chuàng)造性，促進(jìn)承包商與企業(yè)的良性互動(dòng)和合作。④鼓勵(lì)創(chuàng)新和共享：鼓勵(lì)承包商在工程建設(shè)中開展技術(shù)創(chuàng)新和經(jīng)驗(yàn)共享，推動(dòng)行業(yè)技術(shù)進(jìn)步和工作效率的提高。

4 結(jié)語

高速公路成本預(yù)算管理和成本控制是工程項(xiàng)目建設(shè)的重要任務(wù)，只有建全的管理體系，完善的管理流程以及全員參與的過程管理，方能做到項(xiàng)目的精細(xì)化管理。因此，在項(xiàng)目建設(shè)過程中，需提升預(yù)算管理和成本控制的重要性，制定具體的工作計(jì)劃，經(jīng)常開展專業(yè)的培訓(xùn)交流，并不斷完善執(zhí)行過程中存在的難題和不足，為后續(xù)各項(xiàng)工作有序、高效地開展提供良好的幫助。