民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及內(nèi)部控制研究

張 鑫 遼寧理工職業(yè)大學(xué)

隨著我國(guó)教育事業(yè)的不斷發(fā)展，越來越多的民辦高校涌現(xiàn)出來。然而，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈以及政策環(huán)境的不斷變化，民辦高校面臨各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如何有效地應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保民辦高校的可持續(xù)發(fā)展，成為了一個(gè)重要的研究話題。

一、民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

(一)概念界定與特點(diǎn)分析

民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指由于內(nèi)外部環(huán)境的影響，導(dǎo)致民辦高校資金流動(dòng)性、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量等方面出現(xiàn)問題的風(fēng)險(xiǎn)。民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)包括風(fēng)險(xiǎn)多樣性、影響廣泛性、漏洞性大、事故頻發(fā)性等。

第一，民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的多樣性表現(xiàn)在，它可能來自于多種原因，例如學(xué)生招生不足、政策變化、經(jīng)營(yíng)管理不當(dāng)?shù)?。這種多樣性使得民辦高校在面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要采取多種措施，以盡可能地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

第二，民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響廣泛性表現(xiàn)在，它不僅會(huì)對(duì)學(xué)校本身的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生影響，還會(huì)對(duì)教育質(zhì)量、學(xué)生利益、社會(huì)形象等方面產(chǎn)生影響。因此，一旦發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，民辦高校需要及時(shí)采取措施，以減少負(fù)面影響。

第三，民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的漏洞性大表現(xiàn)在，由于學(xué)校的經(jīng)營(yíng)管理模式和財(cái)務(wù)狀況不夠透明，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)現(xiàn)和解決變得更加困難。因此，民辦高校需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)透明度，提高信息披露的質(zhì)量和效率，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第四，民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事故頻發(fā)性表現(xiàn)在，由于其內(nèi)部管理和外部環(huán)境的復(fù)雜性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生頻率較高。因此，民辦高校需要加強(qiáng)內(nèi)部管理、提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以保證學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展。

(二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型及其影響

民辦高校在財(cái)務(wù)管理中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在資金管理、采購(gòu)管理、培訓(xùn)項(xiàng)目管理和財(cái)務(wù)報(bào)表披露等方面。這些風(fēng)險(xiǎn)可能由政策、法律、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等外部因素引起，也可能由于內(nèi)部管理不規(guī)范、人員操作失誤等原因而產(chǎn)生。如果這些風(fēng)險(xiǎn)得不到合理應(yīng)對(duì)，將會(huì)導(dǎo)致學(xué)生、家長(zhǎng)和社會(huì)信任度下降，減少投入，甚至可能導(dǎo)致倒閉。

在資金管理方面，民辦高校存在著多種風(fēng)險(xiǎn)。例如，資金流向透明度不高，容易出現(xiàn)挪用公款和虛報(bào)賬目等問題。另外，資金監(jiān)管機(jī)制不夠健全，缺乏有效控制和防范措施，容易造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在采購(gòu)管理方面，民辦高校也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。例如，采購(gòu)程序不規(guī)范，容易出現(xiàn)貪污行為；采購(gòu)物資品質(zhì)不過關(guān)，容易對(duì)學(xué)生和教學(xué)質(zhì)量產(chǎn)生負(fù)面影響。

在培訓(xùn)項(xiàng)目管理方面，民辦高校也存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)。例如，培訓(xùn)項(xiàng)目缺乏有效的市場(chǎng)調(diào)研和需求分析，導(dǎo)致投入產(chǎn)出不平衡；教學(xué)質(zhì)量監(jiān)管不嚴(yán)格，可能對(duì)學(xué)生的學(xué)習(xí)效果和學(xué)校的聲譽(yù)造成影響。

在財(cái)務(wù)報(bào)表披露方面，民辦高校存在的風(fēng)險(xiǎn)主要是虛報(bào)或隱瞞財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，掩蓋真實(shí)情況。這種行為會(huì)導(dǎo)致學(xué)生、家長(zhǎng)和社會(huì)對(duì)民辦高校的信任度下降，影響其發(fā)展和運(yùn)營(yíng)。

二、民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范理論分析

(一)內(nèi)部控制理論

內(nèi)部控制是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而采取的各種措施和制度的總稱。其設(shè)計(jì)要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督機(jī)制等。實(shí)施內(nèi)部控制能夠有效地減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

(二)風(fēng)險(xiǎn)管理理論

風(fēng)險(xiǎn)管理是通過識(shí)別、評(píng)估、處理和監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)來減少或避免損失的過程。其流程包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)處理和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等環(huán)節(jié)。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理可以幫助民辦高校全面了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施預(yù)防各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范研究

(一)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理

為了有效地識(shí)別和分析民辦高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要制定一套科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具。同時(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理檔案，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類管理，以便于跟蹤監(jiān)測(cè)。

1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具的設(shè)計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)是評(píng)估工具的核心，能夠明確民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)方面。針對(duì)不同類型的民辦高校，可以設(shè)置不同的評(píng)估指標(biāo)。例如，對(duì)于普通的本科民辦高校，可以設(shè)置資金流動(dòng)性、收支平衡、債務(wù)負(fù)擔(dān)等指標(biāo)；對(duì)于獨(dú)立學(xué)院，可以設(shè)置學(xué)生招生情況、教學(xué)質(zhì)量、項(xiàng)目成功率等指標(biāo)。

評(píng)估工具的實(shí)施方式包括問卷調(diào)查、現(xiàn)場(chǎng)走訪、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)等?？梢愿鶕?jù)不同的評(píng)估指標(biāo)，采取相應(yīng)的評(píng)估方式。例如，對(duì)于資金流動(dòng)性指標(biāo)，可以采用現(xiàn)場(chǎng)走訪方式，觀察民辦高校的賬戶余額和流水情況；對(duì)于收支平衡指標(biāo)，可以通過數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)方式來評(píng)估。

針對(duì)不同的評(píng)估指標(biāo)和評(píng)估方式，得出的結(jié)果可能會(huì)有所不同。為了更加準(zhǔn)確地評(píng)估民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)的評(píng)估結(jié)果進(jìn)行綜合分析，并根據(jù)分析結(jié)果確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。一般來說，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分為低、中、高三個(gè)等級(jí)，以便于評(píng)估者和學(xué)校管理層更好地理解風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理策略的制定

在確定民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)之后，就需要制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。不同類型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要采用不同的防范措施。例如，如果是資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，可以考慮加強(qiáng)資金管理，提高收益率，增加融資渠道等；如果是債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以考慮加強(qiáng)債務(wù)管理，控制借款額度，合理規(guī)劃還款計(jì)劃等。

為了跟蹤監(jiān)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的變化情況，需要建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理檔案。該檔案可以記錄民辦高校的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)、評(píng)估結(jié)果以及采取的防范措施等信息。通過建立風(fēng)險(xiǎn)管理檔案，可以更加科學(xué)地制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略，并及時(shí)調(diào)整和完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

3.風(fēng)險(xiǎn)管理工作的落實(shí)

為了確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的落實(shí)，需要建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。該機(jī)構(gòu)可以由專業(yè)人員組成，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、預(yù)防和處理等方面的工作。同時(shí)，機(jī)構(gòu)成員需要具備相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和能力，能夠獨(dú)立開展工作，并及時(shí)向?qū)W校管理層匯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理情況。

(二)內(nèi)部控制體系建設(shè)

民辦高校應(yīng)制定完善的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、流程圖以及責(zé)任分工，確保內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的全面落實(shí)。內(nèi)部控制的建設(shè)能夠幫助民辦高校識(shí)別和預(yù)防潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障學(xué)校的資產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性；可以規(guī)范民辦高校的財(cái)務(wù)管理行為，提高財(cái)務(wù)管理效率，避免重復(fù)工作和資源浪費(fèi)；完善的內(nèi)部控制體系可以促進(jìn)民辦高校的可持續(xù)發(fā)展，提高學(xué)校的聲譽(yù)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

內(nèi)部控制體系的建設(shè)需要包括以下幾個(gè)方面：

1.財(cái)務(wù)制度建設(shè)

財(cái)務(wù)制度是民辦高校內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，它對(duì)于保障學(xué)校財(cái)務(wù)安全、提高財(cái)務(wù)管理效率、規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為具有非常重要的意義。財(cái)務(wù)制度主要包括資金管理、采購(gòu)管理、財(cái)務(wù)報(bào)表披露等方面的管理制度。

資金管理制度主要涉及學(xué)校資金的收支管理、資金調(diào)撥、資金使用監(jiān)督等方面的管理規(guī)定。資金管理制度應(yīng)當(dāng)明確各級(jí)人員的職責(zé)和權(quán)限，規(guī)定資金管理的流程和程序，確保資金的使用合法、合規(guī)、合理。

采購(gòu)管理制度主要涉及學(xué)校采購(gòu)的流程、程序、標(biāo)準(zhǔn)等方面的管理規(guī)定。采購(gòu)管理制度應(yīng)當(dāng)規(guī)范采購(gòu)流程、明確采購(gòu)人員的職責(zé)和權(quán)限、規(guī)定采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)和流程、確保采購(gòu)的公正、公開、合法。

財(cái)務(wù)報(bào)表披露制度主要涉及學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)表的編制、披露、審核等方面的管理規(guī)定。財(cái)務(wù)報(bào)表披露制度應(yīng)當(dāng)規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表的編制流程、明確財(cái)務(wù)報(bào)表的披露標(biāo)準(zhǔn)和流程、規(guī)定財(cái)務(wù)報(bào)表的審核程序，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

2.流程圖設(shè)計(jì)

流程圖設(shè)計(jì)能夠幫助民辦高校規(guī)范財(cái)務(wù)流程，明確各環(huán)節(jié)之間的關(guān)系。流程圖設(shè)計(jì)需要考慮到不同類型的財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括預(yù)算編制、匯款結(jié)算、采購(gòu)管理、票據(jù)管理等方面。

在預(yù)算編制方面，在流程圖設(shè)計(jì)中，需要明確預(yù)算編制的流程和環(huán)節(jié)，包括編制預(yù)算的部門、預(yù)算審核流程、預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)控和調(diào)整等內(nèi)容。通過流程圖的設(shè)計(jì)，可以確保預(yù)算編制的透明度和規(guī)范性，從而更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。

在匯款結(jié)算方面，在流程圖設(shè)計(jì)中，需要明確匯款結(jié)算的流程和環(huán)節(jié)，包括匯款申請(qǐng)、審核、執(zhí)行和監(jiān)控等內(nèi)容。通過流程圖的設(shè)計(jì)，可以確保匯款結(jié)算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，從而更好地保障民辦高校的正常運(yùn)營(yíng)。

此外，采購(gòu)管理和票據(jù)管理也是民辦高校財(cái)務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)。在流程圖設(shè)計(jì)中，需要明確采購(gòu)管理和票據(jù)管理的流程和環(huán)節(jié)，包括采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)審核、票據(jù)管理等內(nèi)容。通過流程圖的設(shè)計(jì)，可以確保采購(gòu)和票據(jù)管理的合規(guī)性和規(guī)范性，從而更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。

3.財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)

財(cái)務(wù)報(bào)告是內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要組成部分，它包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和管理會(huì)計(jì)報(bào)告。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是對(duì)民辦高校財(cái)務(wù)狀況、收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)等方面進(jìn)行系統(tǒng)化記錄和報(bào)告的文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制需要遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)的規(guī)定，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，為民辦高校的決策提供可靠的依據(jù)。

管理會(huì)計(jì)報(bào)告則是反映民辦高校經(jīng)營(yíng)管理情況的專業(yè)報(bào)告，包括成本會(huì)計(jì)、預(yù)算管理、績(jī)效評(píng)估等方面。管理會(huì)計(jì)報(bào)告的編制需要根據(jù)民辦高校的經(jīng)營(yíng)管理需要，結(jié)合實(shí)際情況和管理目標(biāo)，采用適當(dāng)?shù)墓芾頃?huì)計(jì)方法和工具，提供有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理的信息和分析，為民辦高校的管理決策提供科學(xué)依據(jù)。

財(cái)務(wù)報(bào)告的重要性在于能夠?yàn)槊褶k高校提供重要的信息和數(shù)據(jù)支持，幫助民辦高校進(jìn)行科學(xué)的經(jīng)營(yíng)管理和決策。財(cái)務(wù)報(bào)告能夠反映民辦高校的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)管理情況，為民辦高校的管理者提供數(shù)據(jù)支持和決策依據(jù)，促進(jìn)民辦高校的可持續(xù)發(fā)展和提高經(jīng)營(yíng)效益。

4.內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠幫助民辦高校識(shí)別潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)采取相應(yīng)的措施進(jìn)行預(yù)防和管理。內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)民辦高校的財(cái)務(wù)管理行為和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審查和監(jiān)督，以確定是否符合制度規(guī)定和管理要求。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估則是通過對(duì)民辦高校的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行綜合分析，識(shí)別潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，以便于學(xué)校能夠采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

5.責(zé)任分工

責(zé)任分工是內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要環(huán)節(jié)，它可以明確各級(jí)人員的職責(zé)和權(quán)限，確保每個(gè)人都承擔(dān)起自己的責(zé)任。責(zé)任分工需要考慮到不同崗位的職責(zé)和權(quán)利，包括會(huì)計(jì)主管、出納、審計(jì)員等不同崗位的職責(zé)和權(quán)限。

其中，會(huì)計(jì)主管需要審查公司的財(cái)務(wù)報(bào)表和賬目，確保其準(zhǔn)確性和合法性。在責(zé)任分工中，會(huì)計(jì)主管需要承擔(dān)起制定會(huì)計(jì)政策和程序、監(jiān)督財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)等職責(zé)。出納需要負(fù)責(zé)公司的資金管理和流轉(zhuǎn)。在責(zé)任分工中，出納需要承擔(dān)起制定現(xiàn)金管理政策、監(jiān)督現(xiàn)金流轉(zhuǎn)和賬務(wù)處理等職責(zé)。審計(jì)員需要對(duì)公司的內(nèi)部控制體系進(jìn)行審計(jì)和評(píng)估，確保其有效性和合法性。在責(zé)任分工中，審計(jì)員需要承擔(dān)起制定審計(jì)計(jì)劃和程序、監(jiān)督內(nèi)部控制體系建設(shè)和執(zhí)行等職責(zé)。

(三)建立監(jiān)督檢查和反饋機(jī)制

監(jiān)督檢查機(jī)制是保障民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作有效實(shí)施的重要手段。在民辦高校的運(yùn)營(yíng)過程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)不可忽視的問題。為了防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，需要建立完善的監(jiān)督檢查機(jī)制。這個(gè)機(jī)制可以定期對(duì)民辦高校的內(nèi)部控制體系進(jìn)行評(píng)估，并制定相應(yīng)的改進(jìn)計(jì)劃。這樣可以發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題，提高財(cái)務(wù)管理水平，保障民辦高校的健康發(fā)展。

在監(jiān)督檢查的過程中，不可避免地會(huì)發(fā)現(xiàn)一些異常情況。針對(duì)這些問題，需要建立反饋機(jī)制，及時(shí)處理異常情況，保證民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的動(dòng)態(tài)調(diào)整和持續(xù)改進(jìn)。反饋機(jī)制應(yīng)該包括收集異常情況的信息、分析問題的原因、制定解決方案、實(shí)施方案、跟蹤效果等環(huán)節(jié)。只有建立完善的反饋機(jī)制，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，保障民辦高校的財(cái)務(wù)安全。

通過建立定期的監(jiān)督檢查和反饋機(jī)制，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題，提高財(cái)務(wù)管理水平，保障民辦高校的健康發(fā)展。同時(shí)，這也是對(duì)民辦高校財(cái)務(wù)管理人員的一種督促和監(jiān)督，促使他們更加認(rèn)真負(fù)責(zé)地履行職責(zé)，確保民辦高校的財(cái)務(wù)安全。因此，建立完善的監(jiān)督檢查和反饋機(jī)制對(duì)于保障民辦高校財(cái)務(wù)安全和健康發(fā)展具有重要意義。

四、結(jié)語(yǔ)

民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是一項(xiàng)重要的工作，對(duì)于保障民辦高校的健康發(fā)展具有重要意義。本文介紹了一些有效的方法和措施，可以幫助民辦高校有效地應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保其可持續(xù)發(fā)展。未來，還需要進(jìn)一步深入研究，提出更加科學(xué)、實(shí)用的方案和策略，為民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作提供有力支撐。