供水企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的問題及風(fēng)險控制

王 慧

(福建中閩水務(wù)投資集團有限公司，福建 福州 350003)

1 供水企業(yè)開展財務(wù)內(nèi)部控制的必要性

1.1 有利于企業(yè)運營效率與綜合競爭優(yōu)勢的提升

在企業(yè)財務(wù)管理中財務(wù)內(nèi)部控制是非常重要的一項內(nèi)容，且貫穿于企業(yè)各項經(jīng)濟活動當(dāng)中，在實際運營過程中供水企業(yè)通常采取有效的財務(wù)內(nèi)部控制措施來監(jiān)管內(nèi)部每一部門職能發(fā)揮與執(zhí)行情況，從而有效降低部門中出現(xiàn)不作為、亂作為以及懶作為等問題，大大提升部門的工作效率以及業(yè)務(wù)能力，有利于企業(yè)運營效率以及綜合競爭優(yōu)勢的提升。

1.2 有助于運營風(fēng)險的防控以及資產(chǎn)安全系數(shù)的提高

供水企業(yè)在運營過程中因為受到諸多因素影響而面臨著不同風(fēng)險，如綜合競爭優(yōu)勢降低、效益減少、運營成本增加、沒能達(dá)成預(yù)期經(jīng)濟目標(biāo)等，雖然風(fēng)險的出現(xiàn)存在一定的客觀性，不過供水企業(yè)能夠采取有效的策略來實現(xiàn)風(fēng)險的防控、分散以及消除。在供水企業(yè)經(jīng)濟活動當(dāng)中，財務(wù)內(nèi)部控制能夠起到風(fēng)險辨識、剖析以及評估等作用，是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管控的有效途徑，能保障企業(yè)經(jīng)濟活動的順利開展。而且供水企業(yè)在開展財務(wù)內(nèi)部控制過程中能夠采取記錄、定期盤點、保護(hù)等手段來全方位、實時監(jiān)督與控制企業(yè)財產(chǎn)的構(gòu)建、計量、驗收以及庫存等情況，對于企業(yè)資產(chǎn)安全提供了有力保障[1]。

1.3 有利于提高實際獲取會計信息的可靠性

會計信息是否真實可靠將會在較大程度上影響到供水企業(yè)的決策、資金配置、現(xiàn)金運轉(zhuǎn)以及經(jīng)濟目標(biāo)實現(xiàn)等情況，所以企業(yè)管理人員對會計信息的質(zhì)量予以了高度關(guān)注。并且實施財務(wù)內(nèi)部控制可以采取職務(wù)分離、審核以及監(jiān)管等方式來指導(dǎo)、規(guī)范與監(jiān)控各個環(huán)節(jié)中會計信息收集、記錄以及整合等事宜，如此一來便可在第一時間發(fā)現(xiàn)供水企業(yè)會計信息中所反映出來的問題，如失真、質(zhì)量低下等，切實避免財務(wù)報告會計信息舞弊等問題出現(xiàn)，有效提高了會計信息的真實性。

2 供水企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題

2.1 缺乏良好的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

就目前看來，不少供水企業(yè)中的工作人員對于財務(wù)內(nèi)部控制工作的參與積極性不高，并未在企業(yè)內(nèi)部有效落實財務(wù)內(nèi)部控制工作，而且部分管理人員也并未對財務(wù)內(nèi)部控制的重要性有一個客觀、全面的認(rèn)識，更有甚者還會出現(xiàn)舞弊行為，不但不能有效保證企業(yè)內(nèi)部財務(wù)資源的完整和安全，還對企業(yè)的運營發(fā)展非常不利。

2.2 缺乏完善的財務(wù)內(nèi)部控制活動

在開展財務(wù)內(nèi)部控制工作過程中一項重要的組成部分就是財務(wù)控制活動，主要是企業(yè)根據(jù)內(nèi)部關(guān)鍵環(huán)節(jié)所制定的全方位、標(biāo)準(zhǔn)化的控制流程，用以保證整體控制工作能夠達(dá)到預(yù)期[2]。就現(xiàn)階段來看，仍有不少企業(yè)都缺乏較為完善的財務(wù)內(nèi)部控制工作活動，例如并未就固定資產(chǎn)管理、會計控制等工作落實相應(yīng)的管理規(guī)程；財務(wù)內(nèi)部控制制度不夠健全；財務(wù)決策和理性不足；沒能嚴(yán)格把控費用開支等，使得供水企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制工作難以順利開展。

2.3 存在較為明顯的應(yīng)收賬款問題

因為水是一類較為特殊的商品，并且和人們工作生活密不可分，當(dāng)前大部分供水企業(yè)都是運用先使用后收費的方式，無論最終用戶是否交水費，供水企業(yè)均會先提供水，即便用戶沒有在規(guī)定時間繳納水費，在短期內(nèi)，供水企業(yè)也不會暫停供水，由此便出現(xiàn)許多拖欠稅費的情況，這無疑會讓供水企業(yè)財務(wù)管理面臨著巨大的困境，并對企業(yè)發(fā)展不利。

2.4 風(fēng)險管理力度不足

科學(xué)有效的財務(wù)風(fēng)險管理可以大幅降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率，供水企業(yè)能夠通過構(gòu)建起健全的財務(wù)風(fēng)險管控制度，設(shè)置相應(yīng)的管理規(guī)程，不斷完善財務(wù)風(fēng)險的辨識與處理機制，能夠有效提升自身財務(wù)風(fēng)險的管控能力。就現(xiàn)階段看來，仍有不少供水企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理機制有待完善，內(nèi)部工作人員沒能正確掌握財務(wù)風(fēng)險發(fā)生關(guān)鍵節(jié)點，同時并未針對性地優(yōu)化財務(wù)風(fēng)險辨識與處理等具體方式，一旦出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險就極易給企業(yè)帶來巨大損失。

2.5 溝通與信息交流不暢

順暢的溝通以及信息交流是財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的一項重要前提，需要供水企業(yè)能夠全方位收集不同類型的信息數(shù)據(jù)。不過不少供水企業(yè)都沒有明確建設(shè)信息收集機制，企業(yè)內(nèi)部和供應(yīng)商、客戶間的信息交流機制較為匱乏，以至于企業(yè)信息溝通與交流受限，影響到了財務(wù)內(nèi)部控制工作的高效推進(jìn)。

2.6 內(nèi)部監(jiān)督力度不足

當(dāng)前部分供水企業(yè)并未設(shè)置有專門的內(nèi)部審計部門，只是通過財務(wù)部門來負(fù)責(zé)監(jiān)管財務(wù)內(nèi)控工作，這樣會大大增加財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)概率。此外，部分供水企業(yè)缺乏完善的財務(wù)內(nèi)部通知監(jiān)管制度，內(nèi)部控制審計監(jiān)督工作側(cè)重于事后，過程監(jiān)管力度不足，而且監(jiān)管權(quán)威性與獨立性不足，使得財務(wù)內(nèi)部控制工作的效用沒能得到有效發(fā)揮[3]。

3 供水企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的風(fēng)險控制策略

3.1 積極打造良好的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

3.1.1 強化管理人員對財務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)注程度

其一，供水企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)要積極樹立其現(xiàn)代化思想意識，正確認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制工作的重要意義。在過去，管理人員單純以為財務(wù)內(nèi)部控制是財務(wù)部門的事情，而忽略了企業(yè)各項管理活動中均滲透有財務(wù)內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致企業(yè)員工對財務(wù)內(nèi)部控制工作參與積極性不高。所以要提高企業(yè)管理人員的重視程度，通過上行下效、加大宣傳等方式來提高內(nèi)部工作人員對財務(wù)內(nèi)部控制工作的重視程度，并促使其能夠在實際工作中嚴(yán)格根據(jù)相應(yīng)規(guī)章制度來推進(jìn)工作[4]。其二，企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)要在管理工作中滲透財務(wù)內(nèi)部控制管理理念，并做好相應(yīng)方案的制定工作，消除工作人員對財務(wù)內(nèi)部控制工作的信息不對稱以及誤解，帶動企業(yè)全體員工來對財務(wù)內(nèi)部控制的要求進(jìn)行學(xué)習(xí)，營造一個良好的內(nèi)部控制氛圍，助推財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展。

3.1.2 設(shè)置反舞弊制度

設(shè)置反舞弊制度的作用主要在于充分發(fā)揮出財務(wù)內(nèi)部控制的效用。舞弊具體指的是企業(yè)工作人員采取不當(dāng)方式來謀取非法利益的行為，如偽造會計憑證、私自篡改會計記錄、侵吞企業(yè)資產(chǎn)等，而建立起反舞弊制度，則對內(nèi)部每一部門人員在反舞弊工作中的具體權(quán)責(zé)予以明確，并清楚規(guī)定相應(yīng)的調(diào)查流程和應(yīng)對策略，做好企業(yè)管理風(fēng)險的辨識工作，能夠有效規(guī)避財務(wù)管理環(huán)節(jié)所出現(xiàn)的舞弊行為，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)。除此之外，供水企業(yè)還應(yīng)當(dāng)要根據(jù)自身運營特征以及管理流程來設(shè)置反舞弊數(shù)據(jù)庫，對該項工作的重點領(lǐng)域與環(huán)節(jié)予以明確，同時還對自己的合作伙伴誠信提出明確要求。與此同時，需要構(gòu)建通暢的外部投訴通道，鼓勵群眾一同參與到反舞弊工作當(dāng)中，如若出現(xiàn)舞弊行為或現(xiàn)象需要及時舉報，防止企業(yè)資產(chǎn)流失。在供水企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)當(dāng)要構(gòu)建起健全的舞弊調(diào)查規(guī)程，邀請行業(yè)專家，如審計、法律領(lǐng)域?qū)I(yè)人員來開展企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查工作，并及時反饋實際調(diào)查結(jié)果[5]。在企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)當(dāng)要將反舞弊滲透到文化建設(shè)當(dāng)中，以此來對內(nèi)部員工進(jìn)行宣傳與引導(dǎo)，并且能夠采取發(fā)放員工守則、組織職業(yè)道德教育等途徑來讓全體員工對企業(yè)文化有一個全面掌握，并讓員工在潛移默化中養(yǎng)成健康的職業(yè)操守，對于舞弊行為做到零容忍。一旦發(fā)現(xiàn)財務(wù)舞弊，務(wù)必要進(jìn)行通報與嚴(yán)懲，以對全體員工進(jìn)行警示。

3.2 積極落實財務(wù)內(nèi)部控制管理活動

3.2.1 強化會計控制水準(zhǔn)

其一，應(yīng)當(dāng)要做好企業(yè)內(nèi)部崗位職責(zé)的明確工作。供水企業(yè)需要全方位分析財務(wù)內(nèi)部崗位，并做好相應(yīng)管理制度的完善工作，對于重要崗位需要實施輪崗制，并且每年年末都需要做好財務(wù)人員的定崗定編工作，做好財務(wù)部門崗位與人員權(quán)責(zé)的細(xì)化，構(gòu)建起高效的管理制度，防止發(fā)生風(fēng)險時出現(xiàn)互相推卸責(zé)任的情況。其二，制定資產(chǎn)支出審批規(guī)程，對于各項資金開支供水企業(yè)需要實行授權(quán)審批制度，根據(jù)實際項目類別來確定相應(yīng)的審批方式，如集體審批或是個人審批。對于資金開支不超過5萬元的情況，通常可由總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批；如若超過5萬元，則應(yīng)當(dāng)要采取會議討論的形式來進(jìn)行集體審批。在財務(wù)內(nèi)部控制管理中會計控制是一項重要環(huán)節(jié)，所以需要對其詳細(xì)要求以及控制關(guān)鍵點予以明確，切實落實授權(quán)審批制度，每項工作需要獲得審批后才能正式推進(jìn)。

3.2.2 加大固定資產(chǎn)管理力度

其一，供水企業(yè)應(yīng)當(dāng)要做好固定資產(chǎn)管理工作權(quán)責(zé)的細(xì)化，構(gòu)建起完善的管理制度，對于固定資產(chǎn)管理體制以及規(guī)程予以明確，并且還要根據(jù)每一部門實際使用固定資產(chǎn)的情況與權(quán)責(zé)分配制度來將每項固定資產(chǎn)管理要求落到實處。其二，需要做好購置與驗收固定資產(chǎn)的工作，在開始購置前要求對其相應(yīng)的申購程序以及審批權(quán)限予以明確，如若需要進(jìn)行大批量或者重要采購則需要采取招標(biāo)的方式來進(jìn)行。其三，在具體驗收環(huán)節(jié)，要求工作人員能夠一一核對固定資產(chǎn)的采購合同、型號、數(shù)量、發(fā)票以及說明書等內(nèi)容。通過驗收投入使用后，要求做好相應(yīng)管理卡片的編制工作，對其來源以及驗收等狀況都逐一記錄下來，同時明確其維護(hù)方式，定期做好其維護(hù)與保養(yǎng)工作[6]。其四，定期開展盤點工作，科學(xué)制訂固定資產(chǎn)盤點計劃，把具體盤點所得信息數(shù)據(jù)列入至盤點清單，一旦發(fā)現(xiàn)賬實不符的問題需要馬上解決，同時將盤點差異分析報告呈交給上級領(lǐng)導(dǎo)，通過審核批復(fù)后方可開展賬面調(diào)整工作。其五，科學(xué)處置固定資產(chǎn)，在處置固定資產(chǎn)過程中，如若是屬于正常報廢的情況，就要求如實填制報廢清單，經(jīng)過審批后財務(wù)人員做好相應(yīng)賬務(wù)處理工作；如若要處置重大固定資產(chǎn)，則需要聘請專業(yè)的中介機構(gòu)來實施評估，同時開具評估報告后才能進(jìn)行處置。

3.3 做好應(yīng)收賬款處理工作

應(yīng)收賬款能否足額按時收回將會直接關(guān)系到供水企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理工作能否順利推進(jìn)，并且對于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的管控起到了較大影響，所以供水企業(yè)應(yīng)當(dāng)要采取多種手段來做好應(yīng)收賬款管理工作。其一，推廣實行銀行卡代扣稅費的方式，倡導(dǎo)用戶使用銀行卡來代扣水費，讓供水企業(yè)重新占據(jù)收繳水費的主動地位。其二，設(shè)置較具可行性的催收體制，可以通過清楚約定水費繳納期限、拖繳水費所需制度的滯納金以及違約金等形式來進(jìn)行，如若部分用水較大的商戶或者企業(yè)長時間不繳納水費，還可以采取法律的途徑進(jìn)行處理。

3.4 強化企業(yè)風(fēng)險管控能力

3.4.1 積極健全財務(wù)風(fēng)險辨識機制

首先，供水企業(yè)應(yīng)當(dāng)要做好財務(wù)風(fēng)險評估流程的制定與完善工作，采取設(shè)置風(fēng)險目標(biāo)、辨識風(fēng)險以及評估風(fēng)險等工作來優(yōu)化財務(wù)風(fēng)險辨識體系。在辨識風(fēng)險過程中，供水企業(yè)應(yīng)當(dāng)要采取上下結(jié)合的方法來明確具體的風(fēng)險管控目標(biāo)，仔細(xì)傾聽企業(yè)內(nèi)部每一層次人員對財務(wù)風(fēng)險管理的看法與建議，保證工作人員都能夠?qū)ο鄳?yīng)管理制度條款與內(nèi)容有所了解，同時采取簽訂風(fēng)險責(zé)任書等方法來將風(fēng)險管控任務(wù)予以明確[7]。其次，供水企業(yè)可以采取定量與定性分析相結(jié)合的方式來評估與分析所有可能出現(xiàn)的風(fēng)險。其中，采取定量分析的時候要求數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度高，且存在函數(shù)關(guān)系，運用敏感性分析等方法來實現(xiàn)定量分析。如若無法獲取定量數(shù)據(jù)，那么能夠采取定性分析來進(jìn)行，這就要求安排專業(yè)人員來進(jìn)行，同時能夠科學(xué)明確風(fēng)險結(jié)構(gòu)。最后，將風(fēng)險出現(xiàn)的概率以及影響情況進(jìn)行明確的前提下，要聯(lián)系企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境來運用分散、承擔(dān)、減小、規(guī)避等方式來管理風(fēng)險。部分風(fēng)險能夠運用某類途徑便可達(dá)到減小發(fā)生概率、降低損失的情況下，便可采取風(fēng)險控制的方法進(jìn)行處理，如，供水企業(yè)能夠采取固定資產(chǎn)定期盤點的方式來判斷其有無出現(xiàn)盤虧或盤盈的現(xiàn)象，進(jìn)而根據(jù)所發(fā)現(xiàn)的問題來進(jìn)行針對性處理，防止會出現(xiàn)賬實不符的問題；部分風(fēng)險能夠通過不開展某項活動便可規(guī)避的情況下則能夠采取風(fēng)險規(guī)避的方法來進(jìn)行處理，如通過分離不相容職務(wù)的方式來防止會計人員與現(xiàn)金接觸，從而避免了挪用現(xiàn)金的風(fēng)險。部分風(fēng)險出現(xiàn)概率較小同時影響不大的情況，不會過多影響到供水企業(yè)的運營，此時便可運用風(fēng)險承擔(dān)的方法進(jìn)行處理。

3.4.2 構(gòu)建起高素質(zhì)的財務(wù)內(nèi)部控制管理團隊

其一，供水企業(yè)應(yīng)當(dāng)要結(jié)合自身財務(wù)內(nèi)部控制管理工作需求以及人力資源規(guī)劃來做好財務(wù)內(nèi)部控制管理人員的聘任工作，保證管理工作能夠高質(zhì)高效開展。這既需要供水企業(yè)能夠科學(xué)制定財務(wù)內(nèi)部控制管理人員招聘計劃的工作，采取社會以及高校招聘等方法來為企業(yè)注入新的活力。其二，供水企業(yè)需要合理編制財務(wù)內(nèi)部控制管理人才的培訓(xùn)研發(fā)制度，根據(jù)具體發(fā)展以及對該崗位人員需求來開展針對性的培訓(xùn)，保證人員具有較高的專業(yè)水平，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險管控能力的增強。

3.5 保證信息與溝通的順暢

在開展財務(wù)內(nèi)部控制管理過程中保證信息和溝通的暢通能夠?qū)崿F(xiàn)信息的及時傳播，確保財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的要求得到滿足。其一，在開展外部信息溝通過程中，要做好供應(yīng)商以及外部客戶信息的收集工作，如做好客戶信息收集可以讓企業(yè)對客戶資信情況有所了解，進(jìn)而有針對性地做好賒銷機制的改進(jìn)，防止應(yīng)收賬款變成壞賬、呆賬而影響到企業(yè)的資金運行。在進(jìn)行內(nèi)部溝通過程中，要求實現(xiàn)財務(wù)方針政策與信息的動態(tài)交流，確保全部員工都能夠?qū)ω攧?wù)內(nèi)部控制工作的要求有所掌握，并積極參與進(jìn)去。其二，應(yīng)當(dāng)要積極構(gòu)建與完善供水企業(yè)財務(wù)信息化管理平臺，不但要能夠高效收集與整合財務(wù)數(shù)據(jù)信息，還應(yīng)當(dāng)要發(fā)揮起數(shù)據(jù)分析、共享、編輯以及反饋等作用，提高企業(yè)信息數(shù)據(jù)管理效率。其三，實行信息公開制度，讓供水企業(yè)信息數(shù)據(jù)透明程度得以提升，杜絕腐敗、暗箱操作、舞弊等現(xiàn)象發(fā)生。供水企業(yè)可公開運營過程中相關(guān)預(yù)算、決算以及成本等信息，提高信息和溝通的暢通程度，并且還能接受企業(yè)內(nèi)外部的監(jiān)督。

3.6 強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度

科學(xué)合理的內(nèi)部監(jiān)督工作能夠動態(tài)監(jiān)督供水企業(yè)財務(wù)工作的開展，并且還能及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制工作中的不足，進(jìn)行反饋與有效處理，所以供水企業(yè)應(yīng)當(dāng)要注重提高內(nèi)部監(jiān)督力度，成立專門的內(nèi)部審計委員會，確定每項審計工作的目標(biāo)與要求，對于可能出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的領(lǐng)域需要著重進(jìn)行審計，切實降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率。

除此之外，還要落實內(nèi)部審計工作，具體包括定期審計企業(yè)會計資料、核查電算化會計賬務(wù)有無出現(xiàn)錯漏現(xiàn)象、有無嚴(yán)格根據(jù)國家法規(guī)政策來進(jìn)行賬務(wù)登記與處理、會計憑證與附件是否完整并符合規(guī)范、有無嚴(yán)格根據(jù)內(nèi)部控制來進(jìn)行審核費用并簽字確認(rèn)；做好賬冊內(nèi)容的核查、審核書面資料與計算機數(shù)據(jù)是否相符、部分賬表存在錯誤之處需要立即進(jìn)行處理；仔細(xì)審查系統(tǒng)運行每一環(huán)節(jié)，避免有疏漏現(xiàn)象；做好數(shù)據(jù)存儲方式的監(jiān)管，確保其合法合規(guī)，避免有擅自篡改歷史數(shù)據(jù)的問題出現(xiàn)。

4 結(jié)語

總而言之，要想確保供水企業(yè)得以健康長久發(fā)展的重要前提是合理開展有效的財務(wù)內(nèi)部控制管理工作，所以在實際運營發(fā)展過程中供水企業(yè)應(yīng)當(dāng)要注重良好財務(wù)內(nèi)部控制管理環(huán)境的打造、積極落實各項管理活動、做好應(yīng)收賬款處理工作、強化風(fēng)險管控能力、保證信息與溝通的順暢以及強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度等多方面著手，逐步提高自身財務(wù)內(nèi)部控制管理水準(zhǔn)，提高自身風(fēng)險防控能力，實現(xiàn)供水企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。