化工制造企業(yè)成本管理問題及應(yīng)對(duì)舉措

簡(jiǎn)齊振

（湖北省黃麥嶺控股集團(tuán)有限公司，湖北 孝感 432818）

在全球供給短缺、能源緊缺、原材料及各要素價(jià)格上漲的情況下，各類化工板塊企業(yè)先后迎來行業(yè)周期性利好，但未來市場(chǎng)環(huán)境和政策環(huán)境仍然會(huì)發(fā)生較大變化。在成本方面，擁有資源和產(chǎn)業(yè)鏈一體化優(yōu)勢(shì)的企業(yè)，將在原材料價(jià)格波動(dòng)時(shí)更具有抗風(fēng)險(xiǎn)能力；在政府監(jiān)管方面，在防污、排污及污染治理方面對(duì)企業(yè)監(jiān)管更為嚴(yán)肅，這些會(huì)導(dǎo)致化工制造企業(yè)生產(chǎn)成本大幅增加。

企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)浪潮下生存下來，必須有居安思危的成本管控意識(shí)。對(duì)外要增產(chǎn)促銷，對(duì)內(nèi)也要全面降低各種運(yùn)行成本，優(yōu)化各項(xiàng)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)相關(guān)指標(biāo)。本文詳細(xì)分析了化工制造企業(yè)在成本管理過程中遇到的各種問題，通過對(duì)問題的探究，對(duì)應(yīng)地提出了應(yīng)對(duì)措施，以期使化工制造企業(yè)的成本管理工作得到提高和改進(jìn)。

一、化工制造企業(yè)成本管理相關(guān)理論概述

化工制造企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中占比較大，人民生產(chǎn)生活的方方面面都離不開化工產(chǎn)品。為順應(yīng)新時(shí)代科學(xué)發(fā)展趨勢(shì)，踐行綠色和生態(tài)發(fā)展為主的理念，各類化工制造企業(yè)逐步往產(chǎn)業(yè)縱深發(fā)展、往精細(xì)化、集約化方向發(fā)展。在轉(zhuǎn)型和發(fā)展的同時(shí)，化工制造企業(yè)不可避免地面臨成本管控的焦慮，如何在開疆?dāng)U土之余，有效地降低內(nèi)部生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)、銷售等各方面成本，是各類化工制造企業(yè)突破產(chǎn)業(yè)發(fā)展瓶頸，持續(xù)在各自賽道上保持領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)所面臨的絕對(duì)考量。

（一）化工制造企業(yè)成本管理的內(nèi)容

化工制造企業(yè)成本管理是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中，各項(xiàng)涉及成本核算、成本分析和成本控制等一系列科學(xué)管理行為的總稱。成本管理的主要對(duì)象有：營(yíng)業(yè)成本（包含產(chǎn)品成本的原輔材料、人工、水電氣、折舊、修理、物流成本等）、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、研發(fā)支出、壞賬損失、資產(chǎn)處置損失、投資損失、稅費(fèi)支出、營(yíng)業(yè)外支出等。

在成本分析上，主要按年度預(yù)算成本、上年同期成本、上年平均成本、歷史最優(yōu)成本、對(duì)標(biāo)企業(yè)（行業(yè)）成本進(jìn)行對(duì)比和因素分析；在成本控制方面，根據(jù)決策不同需要，分變動(dòng)成本與固定成本、含稅與不含稅成本、車間成本與完全成本，周成本和月成本，現(xiàn)實(shí)成本與不同配方、不同物流方式下的模擬成本。

（二）化工制造企業(yè)成本管理的特點(diǎn)

1．成本管理要求具有合理性

化工制造企業(yè)要求連續(xù)、均衡、穩(wěn)定生產(chǎn)，由于特殊的工藝路線、材料特性以及對(duì)于溫度、壓力等要求高的特點(diǎn)。在對(duì)各項(xiàng)成本進(jìn)行管理時(shí)，合理性是首要前提，是化工制造企業(yè)各項(xiàng)管理工作中必須遵循的原則。

2．成本管理要求具有全面性

化工制造企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中涉及的各相關(guān)因素較多，相應(yīng)地在成本管理上也同樣呈現(xiàn)出點(diǎn)多面廣的局面，這就要求成本管理工作要有全盤棋的思維。

3．成本管理要求具有科學(xué)性

化工制造企業(yè)普遍科技含量高，投資規(guī)模較大，具有較高的科技含量。同時(shí)化工制造企業(yè)是進(jìn)行連續(xù)生產(chǎn)的流程型企業(yè)，這就決定其生產(chǎn)系統(tǒng)的事前準(zhǔn)備、事中調(diào)度、事后監(jiān)控等都對(duì)成本產(chǎn)生影響。所以化工制造企業(yè)的成本管理必須具備科學(xué)審慎的嚴(yán)謹(jǐn)性，以科學(xué)為依據(jù)、以事實(shí)為出發(fā)點(diǎn)，實(shí)事求是地開展成本管理工作。

4．成本管理要求具有系統(tǒng)性

產(chǎn)品生產(chǎn)的重復(fù)性強(qiáng)、產(chǎn)品生產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)化較高，這就要求化工制造企業(yè)要有系統(tǒng)性的思維才能支撐如此精密的體系流暢運(yùn)轉(zhuǎn)，系統(tǒng)性的成本管理組織和架構(gòu)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益提升的有力保障。

（三）化工制造企業(yè)成本管理的意義

改革開放以來，我國(guó)化工行業(yè)逐漸在比拼趕超的思想驅(qū)動(dòng)下走上了發(fā)展的快車道，目前，我國(guó)已經(jīng)成為排名世界第一的化學(xué)化工類產(chǎn)品大國(guó)，特別是在剛剛過去的2022年，我國(guó)化工實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)總收入1584.37億元，同比增加205.18億元，增長(zhǎng)14.88%；實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)57.78億元，同比增加7.74億元，增長(zhǎng)15.47%。

但同發(fā)達(dá)國(guó)家相比，無論是在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)還是綜合實(shí)力、抑或是盈利能力等方面還是有很大提升空間的。化工制造行業(yè)利用成本管理手段，為其宏觀決策提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)支撐已然是一種必然趨勢(shì)，而科學(xué)系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)成本管理的深耕落地，既能促進(jìn)企業(yè)本身的降本增效，還能提高整個(gè)行業(yè)的整體綜合協(xié)調(diào)能力。

二、化工制造企業(yè)成本管理中存在的問題

隨著化工制造企業(yè)對(duì)成本管理工作認(rèn)識(shí)的不斷增強(qiáng)，采取各種成本管控措施來降低成本已然成為企業(yè)的一種共識(shí)，大家紛紛制定各種措施來積極應(yīng)對(duì)日益上漲的各種成本。但在成本管理的過程中還是存在諸多問題，具體包括成本預(yù)算、分析和控制工作缺乏系統(tǒng)謀劃、成本管控意識(shí)不強(qiáng)、覆蓋面不廣、精細(xì)化程度不高、對(duì)標(biāo)工作指導(dǎo)性差等諸多問題，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）成本預(yù)算管理缺乏系統(tǒng)性

1．成本預(yù)算編制不夠科學(xué)、不夠嚴(yán)謹(jǐn)

基于各公司預(yù)算任務(wù)基本是每年的年末時(shí)間段開始布置下發(fā)，留給各部門編制預(yù)算的時(shí)間有限。大家為了加工趕進(jìn)度，成本預(yù)算的編制絕大多數(shù)是在上年的基礎(chǔ)上做簡(jiǎn)要的修改添加，沒有很好地將未來年度的業(yè)務(wù)規(guī)劃、市場(chǎng)布局、行業(yè)內(nèi)外因素等考慮進(jìn)來，預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略匹配度差、與經(jīng)營(yíng)工作銜接不緊密。

2．成本預(yù)算前期調(diào)研不充分

一個(gè)完整的成本預(yù)算編制離不開事前調(diào)研這個(gè)環(huán)節(jié)，目前化工制造企業(yè)成本預(yù)算的編制中很少有企業(yè)積極主動(dòng)地在調(diào)研上花大力氣，大多是通過簡(jiǎn)單地詢問了解各車間各業(yè)務(wù)部門的相關(guān)情況，沒有深入一線，沒有下沉基層。自身對(duì)整個(gè)企業(yè)的成本預(yù)算編制缺乏以事實(shí)為依托的直觀感受，這些因素恐難以保證企業(yè)后續(xù)相關(guān)政策的順利落實(shí)。

3．成本預(yù)算分析和管控機(jī)制不健全

目前化工制造企業(yè)雖然都有成本節(jié)約的意識(shí)，普遍重視成本預(yù)算編制的概念。但諸多企業(yè)成本預(yù)算編制后習(xí)慣性的拋諸腦后，有意識(shí)、有條理地去對(duì)預(yù)算事中和事后進(jìn)行分析和管控的企業(yè)較少，這些都對(duì)企業(yè)后期總體預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生不利的影響。

（二）成本管控覆蓋不夠全面

成本管控的主要關(guān)注點(diǎn)是生產(chǎn)單位，關(guān)鍵控制點(diǎn)在少數(shù)核心產(chǎn)品上；成本分析也主要財(cái)務(wù)人員來進(jìn)行，業(yè)務(wù)部門參與較少，車間、班組人員對(duì)成本情況不了解，業(yè)財(cái)融合不夠；成本考核的對(duì)象主要集中在少數(shù)管理干部，沒有將壓力進(jìn)一步傳導(dǎo)落實(shí)到車間、到班組。

從領(lǐng)導(dǎo)到員工普遍存在一種思維，就是企業(yè)是以生產(chǎn)為主的，成本消耗一般只會(huì)出現(xiàn)在生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)，認(rèn)為只要控制好生產(chǎn)環(huán)節(jié)的各種物料和能源的消耗，便能夠達(dá)到降低成本消耗的目的；其實(shí)，在化工制造企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，都會(huì)有各種人力、物力、財(cái)力的消耗，成本管控存在于化工制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，存在于企業(yè)的整個(gè)生命周期。如果僅僅關(guān)注生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本控制，則會(huì)讓管理上存在漏點(diǎn)，成本控制的效果可想而知。

（三）成本管控意識(shí)不強(qiáng)

在不少化工制造企業(yè)中，存在對(duì)成本管控各自為政，企業(yè)整體成本管控弱化，形成了各單位只管各自的小成本，不重視企業(yè)整體的大成本。化工制造企業(yè)成本管控偏重于狹隘的成本概念，且全員成本控制意識(shí)不夠，參與度不高，認(rèn)為成本管控是某一個(gè)單位或部門的事、是領(lǐng)導(dǎo)的事，特別是在目前行業(yè)周期利好時(shí)，認(rèn)為只要生產(chǎn)出來了就有效益，成本管理意識(shí)淡化，挖潛不夠，管理粗放，形成重產(chǎn)量、輕成本的慣性思維。

（四）成本精細(xì)化管控缺失

化工制造企業(yè)存在由于產(chǎn)品銷售計(jì)劃變化，導(dǎo)致部分產(chǎn)品庫(kù)存積壓，特別是配方定制和包裝定制產(chǎn)品長(zhǎng)期積壓；未明確生產(chǎn)裝置的合理經(jīng)濟(jì)批量，由于部分產(chǎn)品訂單較少，生產(chǎn)單位被迫頻繁轉(zhuǎn)產(chǎn)，導(dǎo)致原料、包裝物、人工、動(dòng)力等浪費(fèi)；各生產(chǎn)企業(yè)用電管理較粗放，主要是抄表核對(duì)用電數(shù)據(jù)，用電調(diào)峰管理，沒有專門的人員負(fù)責(zé)生產(chǎn)用電統(tǒng)籌管理；部分散裝物資庫(kù)存利用月末盤點(diǎn)確定，由于堆放不規(guī)則，利用皮尺或結(jié)繩測(cè)量無法準(zhǔn)確計(jì)算出體積，換算的庫(kù)存量亦不準(zhǔn)確，產(chǎn)品消耗按庫(kù)存倒擠，成本反映不準(zhǔn)確。

（五）成本對(duì)標(biāo)指導(dǎo)性不強(qiáng)

化工制造行業(yè)各企業(yè)水平參差不齊、企業(yè)規(guī)模不一。大部分化工制造企業(yè)與行業(yè)先進(jìn)企業(yè)、龍頭企業(yè)或多或少存在產(chǎn)能規(guī)模、裝置新舊、生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、自有資源、產(chǎn)能延伸等差異，導(dǎo)致選取的對(duì)標(biāo)對(duì)象不明確，只能對(duì)少數(shù)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)標(biāo)，可比性較差，對(duì)標(biāo)結(jié)果指導(dǎo)性不強(qiáng)。

三、化工制造企業(yè)成本管理問題的應(yīng)對(duì)舉措

通過對(duì)化工制造企業(yè)成本管理問題的分析，我們了解到，要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，就必須正視這些問題，以強(qiáng)有力的成本管控措施來為企業(yè)降低成本、增加利潤(rùn)，具體應(yīng)對(duì)舉措如下。

（一）完善企業(yè)成本預(yù)算管理

1．優(yōu)化成本預(yù)算編制體系

全面統(tǒng)籌組織化工制造企業(yè)建立基于業(yè)務(wù)特點(diǎn)的預(yù)算編制體系，緊抓生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要矛盾和核心任務(wù)，聚焦投入產(chǎn)出效率和凈資產(chǎn)使用效率，強(qiáng)化“有利潤(rùn)的營(yíng)收和有現(xiàn)金的利潤(rùn)”管理導(dǎo)向，科學(xué)合理設(shè)定預(yù)算目標(biāo)值，既承接戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，又體現(xiàn)行業(yè)特點(diǎn)、自身發(fā)展階段和經(jīng)營(yíng)管理需要，提高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，充分發(fā)揮預(yù)算指標(biāo)“指揮棒”作用。

2．深入開展成本預(yù)算事前調(diào)研

成本預(yù)算管理部門應(yīng)聯(lián)合公司各部門預(yù)算對(duì)接人員，組建預(yù)算調(diào)研工作專班，持續(xù)開展預(yù)算調(diào)研和駐場(chǎng)服務(wù)，重點(diǎn)圍繞化工制造企業(yè)提質(zhì)增效總體要求，聚焦企業(yè)管理弱項(xiàng)和重難點(diǎn)，下沉企業(yè)生產(chǎn)一線和項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)摸排調(diào)研，及時(shí)了解掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)開展情況，有針對(duì)性地進(jìn)行專題研究，通過財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)、行業(yè)對(duì)標(biāo)和項(xiàng)目剖析等多維度分析，形成預(yù)算管理專題報(bào)告，為預(yù)算編制和預(yù)算目標(biāo)完成、經(jīng)營(yíng)管理提升提供依據(jù)。

3．深化成本預(yù)算分析管控機(jī)制

化工制造企業(yè)要組織優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系，建立以月度預(yù)算執(zhí)行分析為主，以預(yù)測(cè)分析、專題分析為輔的預(yù)算分析機(jī)制，及時(shí)分析預(yù)算執(zhí)行差異和原因，深挖財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)動(dòng)因，剖析經(jīng)營(yíng)管理的痛點(diǎn)和難點(diǎn)。

完善預(yù)算管理制度，深化公司和業(yè)務(wù)單位兩級(jí)預(yù)算管理層級(jí)的管控職能，構(gòu)建“橫向到邊、縱向到底”的預(yù)算管控布局。強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管控，突出目標(biāo)管控等重點(diǎn)工作，落實(shí)預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)跟蹤和糾偏，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的剛性約束，嚴(yán)控預(yù)算外經(jīng)濟(jì)行為，實(shí)現(xiàn)預(yù)算閉環(huán)管理，保障預(yù)算執(zhí)行不偏離方向和目標(biāo)。

（二）進(jìn)一步健全成本控制組織

進(jìn)一步明確成本控制組織，職能、職責(zé)和目標(biāo)，制定公司成本管控方案，完善現(xiàn)階段的成本管控體系、成本考核體系，建立成本核算、分析、控制標(biāo)準(zhǔn)化手冊(cè)并宣貫落實(shí)；逐步將成本管控的對(duì)象覆蓋到公司各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)成本異常情況組織專題分析并提出解決措施；將成本考核對(duì)象延伸到班組里的每一個(gè)人，將成本壓力層層傳導(dǎo)，形成人人有指標(biāo)，千斤重?fù)?dān)人人挑。

（三）增強(qiáng)全員成本管控意識(shí)

化工制造企業(yè)的成本管理工作需要企業(yè)的管理層有意識(shí)地去推動(dòng)，順應(yīng)時(shí)代、科學(xué)先進(jìn)的現(xiàn)代企業(yè)成本管理意識(shí)需要一個(gè)強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)層做好成本管理的頂層設(shè)計(jì)。同時(shí)也要向公司全員進(jìn)行成本理念的宣傳貫徹，提高全員對(duì)成本控制的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)成本觀念，認(rèn)識(shí)到主觀能動(dòng)性對(duì)成本降低的重要作用、成本與收益的密切關(guān)系；樹立正確的成本管理理念，充分發(fā)掘員工與企業(yè)利潤(rùn)之間的共同價(jià)值。

（四）提高成本精細(xì)化管控水平

傳統(tǒng)維度下的單純只關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的方式目前已不再適應(yīng)經(jīng)濟(jì)大趨勢(shì)的發(fā)展要求，精細(xì)化、全方位的成本管控綜合意識(shí)亟須上線運(yùn)行。從公司經(jīng)營(yíng)管理層提升成本控制的維度，要一絲不茍地把成本控制當(dāng)作一項(xiàng)核心工作來抓，不能把它僅僅當(dāng)成一個(gè)管控行為，要建立目標(biāo)一致、機(jī)制高效、分工明確、執(zhí)行有力、有獎(jiǎng)有罰的體系，對(duì)成本全過程進(jìn)行梳理；加強(qiáng)信息化建設(shè)，利用信息化手段，加強(qiáng)成本過程管控。

為實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)成本控制工作目標(biāo)，如月末盤存、計(jì)量化驗(yàn)差異、包裝物管理、積壓存貨處理等問題涉及多個(gè)主體協(xié)調(diào)，可以根據(jù)需要成立臨時(shí)專項(xiàng)工作小組，必要時(shí)也可以聘請(qǐng)外部專家或機(jī)構(gòu)參與，建立工作組工作機(jī)制，工作組召開專題會(huì)議討論形成問題化解方案。

（五）加強(qiáng)成本對(duì)標(biāo)管理工作

分階段選擇對(duì)標(biāo)對(duì)象，選取與公司產(chǎn)能規(guī)模、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、資源等較接近的上市公司或選進(jìn)企業(yè)對(duì)標(biāo)，隨著公司逐步發(fā)展，再選擇行業(yè)頭部企業(yè)對(duì)標(biāo)；在對(duì)標(biāo)指標(biāo)的選取上遵循公正可比、突出重點(diǎn)、相關(guān)可控、便于操作、動(dòng)態(tài)優(yōu)化的原則；持續(xù)開展對(duì)標(biāo)活動(dòng)，建立對(duì)標(biāo)數(shù)據(jù)，對(duì)對(duì)標(biāo)情況進(jìn)行分析，找出差異原因，并提出優(yōu)化建議，提高對(duì)標(biāo)活動(dòng)的指導(dǎo)意義。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，精細(xì)化的企業(yè)需要精細(xì)化的管理，在百年未有之大變局，全球增長(zhǎng)放緩和局部矛盾突出的歷史時(shí)刻，大部分化工制造企業(yè)在上游成本高企和下游需求疲弱的矛盾中負(fù)重前行。面對(duì)復(fù)雜嚴(yán)峻局面，我國(guó)化工制造企業(yè)要本著務(wù)實(shí)、科學(xué)、精細(xì)的態(tài)度，在成本管理工作上不斷探索出適合企業(yè)自身需求的管理模式，擬定切實(shí)可行的成本管理措施。高效、精準(zhǔn)的成本管理成效不是一蹴而就的，企業(yè)在不斷前行的過程中，既要瞻前，也要顧后，在發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)糾偏的過程中不斷進(jìn)化自我思維，讓員工在企業(yè)中實(shí)現(xiàn)最大價(jià)值，讓企業(yè)在市場(chǎng)中更加蓬勃發(fā)展。